Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выполнила работы на сумму 45 000 руб. В договоре и в первичных документах отдельной строкой было указано, что стоимость работ НДС не облагается, счет-фактура покупателю не выставлялся. Тем не менее в платежном поручении на перечисление денежных средств в сумме 45 000 руб. заказчиком указано: "Оплата по договору N___, в том числе НДС 7500 руб.". Какие последствия для организации - плательщика единого налога влечет за собой такая инициатива заказчика?

Ответ: Согласно пп.1 п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ организация, определяющая свои налоговые обязательства в рамках специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения, при ошибочном либо неправомерном выставлении покупателю счета-фактуры с выделением НДС полученный от покупателя налог обязана перечислить в бюджет.

В представленной в вопросе ситуации ничего подобного организация не делала, напротив, счет-фактура не выставлялся заказчику вовсе, а полученная на расчетный счет сумма полностью соответствует заявленной в договоре и первичных документах цене работ, не включающей НДС.

Следовательно, ошибочное выделение заказчиком суммы НДС в платежном поручении не может каким-либо негативным образом сказаться на налоговых обязательствах организации-подрядчика, применяющей УСНО.

При этом согласно п.1 ст.346.15, ст.249 НК РФ организация-подрядчик должна учесть в составе доходов от реализации работ всю полученную от заказчика денежную сумму.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

17.11.2003

————