"Московский налоговый курьер", 2005, N 8

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли организация включить в состав расходов затраты на подписку периодических изданий, на ремонт неамортизируемого имущества и затраты на заправку картриджей для принтеров и копировальной техники?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 1 декабря 2004 г. N 21-09/77274

Перечень расходов, на которые организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении налоговой базы по единому налогу уменьшить полученные доходы, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу учитываются расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). При этом не имеет значения, начисляется амортизация по объектам основных средств в соответствии с нормами бухгалтерского учета или нет.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать расходы на заправку картриджей для принтеров и копировальной техники в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Расходы на подписку на периодические издания (газеты, журналы) п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, такие расходы не учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——