"Консультант", N 24, 2004

КОММЕНТАРИЙ К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ

ОТ 2 НОЯБРЯ 2004 Г. N 127-ФЗ

В "семействе" федеральных налогов и сборов - прибавление. Налоговый кодекс дополнили еще одной главой - 25.3 "Государственная пошлина". Здесь установлен четкий перечень действий, за который надо платить госпошлину, а также ее размеры, порядок и сроки уплаты.

Глава 25.3 "Государственная пошлина" введена в действие Законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ. Вступит она в силу 1 января 2005 г. Напомним, что раньше госпошлина была лишь перечислена в ст.13 Налогового кодекса в составе федеральных налогов и сборов, а отдельной главы для нее не предусматривалось.

За что платят госпошлину?

В п.1 новой ст.333.17 НК РФ говорится, что государственную пошлину платят организации и физические лица. Делают они это, если:

- обращаются в государственные учреждения за совершением юридически значимых действий;

- выступают ответчиками в судах (общей юрисдикции, арбитражных или по делам, которые рассматривают мировые судьи). Причем решение суда должно быть принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины.

Что означает "обращаться за совершением юридически значимых действий"? Это значит - обращаться в суды в качестве истца; к нотариусам; по поводу государственной регистрации фирмы или индивидуального предпринимателя; приобретения гражданства и отказа от гражданства РФ и т.п.

В п.1 новой ст.333.16 Налогового кодекса сказано, что если фирма (гражданин) обращается за совершением юридически значимых действий в консульское учреждение Российской Федерации, то госпошлину платить не надо. Таким образом, консульства являются, пожалуй, единственным исключением из общего правила.

Истцы и ответчики

Истец (заявитель) должен уплатить госпошлину, перед тем как подаст исковое заявление (запрос, ходатайство, апелляционную, кассационную или надзорную жалобу). А ответчик платит госпошлину в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу. Это установлено п.1 новой ст.333.18 НК РФ. Еще раз подчеркнем: ответчики уплачивают сбор, если суд принял решение в пользу истца, а у истца есть льгота по госпошлине.

Размеры госпошлин при обращении в суды регулируют новые статьи НК РФ: 333.19 (при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям); 333.21 (для арбитражных судов); 333.23 (для Конституционного Суда РФ и конституционных судов субъектов РФ). Так, например, если фирма обратится в арбитражный суд с заявлением о признании нормативного акта недействующим, она должна будет заплатить госпошлину в размере 2000 руб.

Об особенностях уплаты сбора при обращении в тот или иной суд говорится в новых ст.ст.333.20 и 333.22 НК РФ. В частности, ст.333.22 НК РФ посвящена арбитражным судам. Здесь сказано, что если организация (гражданин) подает в арбитражный суд заявление, содержащее имущественные и неимущественные требования, она должна одновременно уплатить две госпошлины: для имущественных и неимущественных исковых заявлений. Цену иска определяет истец. Однако, если он неправильно ее укажет, это исправит арбитражный суд.

Предположим, истец решит увеличить размер исковых требований. Тогда он должен будет доплатить госпошлину в соответствии с увеличенной ценой иска. Сделать это надо в течение 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу. Когда, наоборот, цена иска будет уменьшена, то сумму переплаченного сбора вернут истцу в порядке, предусмотренном новой ст.333.40 НК РФ.

Если истец освобожден от уплаты госпошлины, то, как мы уже говорили, ее должен заплатить ответчик. Он рассчитает сбор пропорционально размеру тех требований истца, которые арбитражный суд удовлетворил. Такой же порядок действует и при обращении в суды общей юрисдикции или к мировым судьям.

Пример. В январе 2005 г. гражданин Тихомиров В.П. обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании невыплаченной зарплаты с ЗАО "Мотылек". Сумма иска - 100 000 руб. Суд удовлетворил требования Тихомирова частично - на сумму 50 000 руб.

В п.1 новой ст.333.36 НК РФ говорится, что истцы освобождаются от уплаты госпошлины по искам о взыскании заработной платы. Значит, Тихомиров этот сбор уплачивать не должен - его обязано заплатить ЗАО "Мотылек".

При подаче заявления о вынесении судебного приказа в суд общей юрисдикции размер госпошлины составляет 50 процентов от суммы сбора, взимаемого при подаче заявления имущественного характера (пп.2 п.1 новой ст.333.19 НК РФ). Так как иск гражданина удовлетворен на 50 000 руб., сумма госпошлины должна была бы составить 400 руб. плюс 3 процента от суммы, превышающей 10 000 руб. (пп.1 п.1 новой ст.333.19 НК РФ).

Итак, размер госпошлины, которую должно заплатить ЗАО "Мотылек", таков:

(400 руб. + (40 000 руб. х 3%)) х 50% = 800 руб.

Если компания подаст в арбитраж иск о возврате денег из бюджета, то госпошлина рассчитывается так же, как и при подаче заявления имущественного характера, подлежащего оценке. Кстати, суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе либо уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить ее уплату.

МРОТ не имеет значения

Закон РФ от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине" (далее - Закон о госпошлине) устанавливал три варианта госпошлины:

- в процентах от суммы (иска, договора и т.п.);

- в размере, кратном МРОТ;

- в фиксированной сумме.

С 1 января 2005 г. останется только два варианта: в процентах от суммы и в фиксированном размере. Причем для тех пошлин, которые были привязаны к МРОТ, установлен фиксированный размер.

Так, например, чтобы подать в арбитраж иск о признании ненормативного акта недействительным, фирма должна заплатить госпошлину в размере 10 МРОТ. А с 1 января 2005 г. за это надо будет перечислить 2000 руб. За нотариальное заверение банковских карточек пока берется 1 МРОТ с каждого листа, а в будущем году надо будет платить по 200 руб. с листа. Если компания направляет жалобу в Конституционный Суд РФ, то до 1 января 2005 г. она платит за это госпошлину, равную 15 МРОТ. После этой даты сумма сбора составит 4500 руб.

А вот пошлины за госрегистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не изменятся. Как в нынешнем, так и в следующем году надо платить: за регистрацию организации - 2000 руб.; за регистрацию ПБОЮЛ - 400 руб.

Надо сказать, что новая гл.25.3 НК РФ устанавливает размеры госпошлин, о которых в Законе о госпошлине вообще ничего не было сказано.

В частности, ставки сбора за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" были определены Законом РФ от 02.04.1993 N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" (с 1 января 2005 г. он утрачивает силу). В ст.2 этого Закона говорится, что производственные (строительные и т.п.) фирмы платят этот сбор по ставке 0,5 процента от стоимости реализованной продукции (работ, услуг), торговые - по ставке 0,05 процента от оборота, прочие - в размере 100 МРОТ. А с 1 января 2005 г. любая компания, которая хочет назваться "Российской", должна будет перечислить 10 000 руб. (пп.57 п.1 новой ст.333.33 НК РФ).

Сборам за регистрацию СМИ посвящено Постановление Правительства РФ от 05.04.1992 N 216 "О порядке взимания регистрационного сбора при регистрации средств массовой информации". Согласно этому Постановлению, чтобы зарегистрировать, например, периодическое печатное издание в Министерстве РФ по делам печати, надо было заплатить 10 МРОТ. С 1 января 2005 г. за газету (журнал), который будет распространяться на всей территории РФ и за ее пределами, нужно перечислить 2000 руб. А госпошлина за регистрацию "местного" печатного издания составит 1000 руб. (пп.10 и 11 п.1 новой ст.333.33 НК РФ).

Причем за средства массовой информации рекламного характера госпошлина увеличивается в 5 раз, за "эротическое" издание - в 10 раз. А за журнал (газету) для детей и подростков, наоборот, госпошлина снижена в 5 раз (п.3 новой ст.333.34 НК РФ).

За регистрацию сделок с недвижимостью пока платят сбор, установленный Постановлением Правительства РФ от 26.02.1998 N 248 "Об установлении максимального размера платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и за предоставление информации о зарегистрированных правах". Максимальная сумма этого сбора: для физических лиц - 500 руб.; для юридических - 7500 руб. В таких же размерах с начала нового года надо будет платить и госпошлину (пп.20 п.1 новой ст.333.33 НК РФ).

Льготы по госпошлине

Новая гл.25.3 НК РФ предусматривает пять групп льгот по уплате госпошлины, а именно:

- льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций (новая ст.333.35 НК РФ);

- льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям (новая ст.333.36 НК РФ);

- льготы при обращении в арбитражные суды (новая ст.333.37 НК РФ);

- льготы при обращении за совершением нотариальных действий (новая ст.333.38 НК РФ);

- льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния (новая ст.333.39 НК РФ).

Надо сказать, что почти все перечисленные здесь льготы существовали и раньше. Они были установлены либо Законом о госпошлине, либо другими нормативными актами.

Так, например, в пп.1 п.1 новой ст.333.35 НК РФ говорится, что редакции СМИ (кроме рекламных и "эротических") не платят госпошлину за право использования наименований "Россия" и "Российская Федерация". Об этом же было сказано и в ст.1 Закона РФ от 02.04.1993 N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний".

Что касается льгот при обращении в суды, законодатели убрали из числа льготников истцов, которые обращаются в суды общей юрисдикции по спорам об авторском праве.

Не будет иметь права на льготу и Пенсионный фонд РФ, если его представители обратятся в суд общей юрисдикции с иском о взыскании с граждан обязательных платежей. Зато инвалиды I и II групп не будут платить госпошлину, если обратятся в суд. Но только в том случае, если сумма их иска не превысит 1 000 000 руб.

Если же цена иска больше 1 000 000 руб., то они должны будут заплатить госпошлину с суммы превышения (рассчитав ее так, как указано в пп.1 п.1 новой ст.333.19 НК РФ и пп.1 п.1 новой ст.333.21 НК РФ).

Пример 2. ПБОЮЛ Иванов И.И., ПБОЮЛ Петров А.А. и ПБОЮЛ Саврасов И.Н. обратились в арбитражный суд с одним иском о признании недействующим некоего нормативного правового акта. Саврасов является инвалидом II группы. Поэтому он освобожден от уплаты госпошлины при подаче исков в арбитраж. Общая сумма госпошлины - 100 руб. (п.1 ст.333.21 НК РФ). Иванов и Петров должны заплатить 66,7 руб. ((100 руб. : 3) х 2).

Подписано в печать

30.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——