Вопрос: Я продала в 2003 г. двухкомнатную квартиру за 1 200 000 руб., владельцем которой была менее пяти лет, и покупаю трехкомнатную квартиру за 1 500 000 руб. Ранее льготой не пользовалась. Как рассчитать НДФЛ за 2003 г.?

Ответ: На основании пп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ доход, полученный физическим лицом от реализации квартиры, является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). При определении налоговой базы по НДФЛ по данной сделке в ситуации, когда квартира стоимостью 1 200 000 руб. находилась в собственности менее пяти лет, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, равной 1 000 000 руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

Приобретение квартиры стоимостью 1 500 000 руб. предоставляет налогоплательщику право на получение имущественного вычета в сумме 1 000 000 руб. (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).

Поскольку ранее налогоплательщик право на этот вычет не реализовал, налоговая база по НДФЛ в результате осуществления представленных в вопросе сделок составит:

1 200 000 руб. (сумма от продажи квартиры) - 1 000 000 руб. (вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ) - 1 000 000 руб. (вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ) = - 800 000 руб.

То есть по итогам осуществления данных сделок физическое лицо НДФЛ в бюджет не уплачивает, напротив, имеет право на оставшуюся сумму вычета из иных своих доходов в сумме 800 000 руб.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

06.11.2003

————