"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 48, 2004

Вопрос: Сотрудник был направлен в командировку в Казахстан с 3 по 10 августа 2004 г. на служебном автомобиле. Аванс был выдан ему в рублях.

К авансовому отчету приложены: справка из обменного пункта, в которой курс на 05.08.2004: 1 руб. = 4,5 теньге; счет из гостиницы и чеки на ГСМ, выраженные в теньге.

Можно ли выдавать аванс в рублях при командировках за рубеж?

Как отразить в учете данную хозяйственную операцию?

Ответ: Действующее законодательство не запрещает выдавать аванс в рублях при командировках за рубеж. Однако при выезде за границу не всегда есть возможность обменять выданные рубли на валюту страны командировки, поэтому аванс на такие командировки выдается в валюте. Но и предписания выдавать при загранкомандировках только валюту российское законодательство не содержит. Поэтому, если сотрудник организации выезжает в командировку в Казахстан, никаких препятствий для выдачи аванса в рублях нет. Выдача наличных денег командированному работнику отражается в учете проводкой:

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 - выдана работнику подотчетная сумма.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах (п.11). На основании данных утвержденного авансового отчета подотчетные денежные суммы списываются бухгалтерией в установленном порядке.

Согласно ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (утв. Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н) расходы, осуществленные сотрудником вашей организации во время командировки в Казахстан, могут быть признаны в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета. Поэтому пересчет расходов, связанных с командировкой (счет из гостиницы и чеки на ГСМ), в рублевый эквивалент по курсу ЦБ РФ осуществляется бухгалтером именно на эту дату.

Согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) затраты на командировку, непосредственно связанную с производством и реализацией продукции (работ, услуг), являются расходами по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ) и отражаются по дебету счетов учета затрат:

Д-т сч. 20 (26, 44) К-т сч. 71 - списана сумма командировочных расходов производственного характера.

Порядок учета командировочных расходов для целей налогообложения во многом совпадает с правилами бухучета. Расходы на командировку включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.12 п.1 ст.264 НК РФ.

Момент признания командировочных расходов в налоговом учете зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов. Так, при методе начисления датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (пп.5 п.7 ст.272 НК РФ). При кассовом методе расходы могут быть признаны после их фактической оплаты (п.3 ст.273 НК).

И.Горшкова

Эксперт АКДИ "ЭЖ"

Подписано в печать

25.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——