"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", N 4, 2004

ПОЛУЧИЛИ АВАНС - УВЕЛИЧИЛИ ДОХОДЫ

Многие турфирмы применяют "упрощенку", исчисляя налог по правилам гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ. Однако в ней прописаны лишь общие вопросы налогообложения. А разъяснить некоторые специфические моменты мы попросили Елену Анатольевну Юрасову, советника налоговой службы II ранга.

- Елена Анатольевна, сейчас все турфирмы работают на условиях частичной или полной предоплаты. В какой момент нужно включить полученный аванс за путевку в состав налогооблагаемых доходов?

- Поскольку при "упрощенке" применяется кассовый метод признания доходов, то суммы полученных авансов учитываются в составе налогооблагаемых доходов на дату их получения.

- Как быть, если затем турист откажется от тура и ему придется вернуть аванс?

- Тогда турфирме нужно сделать исправления в книге учета доходов и расходов. Например, если фирма вернула туристу аванс в том же отчетном периоде, в котором его получила, то на сумму возврата в книге учета доходов и расходов нужно сделать сторнировочную запись.

- А если аванс вернули туристу в другом отчетном периоде?

- Если аванс возвращают туристу в другом отчетном периоде того же года, то помимо сторнировочной записи турфирме придется представить в налоговую инспекцию корректирующую декларацию за тот отчетный период, в котором сумма полученного аванса была учтена при налогообложении.

А если аванс получен в одном году, а его возврат происходит в другом, то корректирующая налоговая декларация представляется за тот год, в котором аванс был учтен при налогообложении.

- Это касается тех турфирм, которые уплачивают налог с доходов?

- Нет, это касается и тех турфирм, объект налогообложения у которых "доходы за минусом расходов".

- Обычно турфирмы заранее бронируют номера в отелях для своих клиентов. Если по каким-либо причинам турфирма отменяет броню, уплачивая отелю штраф, то может ли она учесть его сумму в составе расходов, если, конечно, объект налогообложения - "доходы за минусом расходов"?

- Штрафы гостиницы за отказ от брони не учитываются в составе расходов, так как это не предусмотрено в перечне расходов, приведенном в п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

- А курсовые разницы по валютному счету учитываются при налогообложении у турфирм, которые применяют "упрощенку"?

- Да, курсовые разницы по валютным счетам учитываются при "упрощенке" в составе внереализационных доходов или расходов.

- Елена Анатольевна, спасибо Вам за интервью.

Интервью подготовила

И.Иванова

Подписано в печать

18.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——