"Российский налоговый курьер", N 23, 2004

Вопрос: Организация направила в загранкомандировку сотрудников для участия в конференции. Тематика конференции соответствует профилю деятельности организации. С этой целью организация заключила договор с туристической фирмой. Условиями договора определено, что поездку организует турфирма. Она же несет расходы по перелету, найму жилья и обеспечению питанием, а организация возмещает ей эти расходы. Может ли организация для целей налогообложения прибыли включить указанные затраты в состав расходов на командировку?

Ответ: В данной ситуации на основании пп.12 п.1 ст.264 НК РФ к командировочным расходам организация вправе отнести только оплату суточных работникам, направленным на конференцию.

Все остальные затраты, связанные с поездкой, - это расходы организации по оплате услуг турфирмы согласно договору. Они могут быть включены в состав прочих расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, если соответствуют критериям, установленным п.1 ст.252 Налогового кодекса. Кроме того, эти расходы не должны быть поименованы в ст.270 Кодекса.

Следовательно, организация, направляя сотрудников на конференцию, должна иметь следующие документы:

- приказ директора о направлении сотрудников на конференцию с обоснованием производственной необходимости данной поездки;

- программу конференции;

- служебное задание на командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а) для каждого сотрудника, направляемого на конференцию;

- копии загранпаспортов сотрудников с отметками о пересечении границы;

- авансовые отчеты сотрудников;

- договор с турфирмой на оказание услуг по организации поездки сотрудников организации-заказчика (с перечнем оказываемых заказчику услуг);

- копию лицензии турфирмы;

- платежные поручения, квитанцию к приходно-кассовому ордеру и чек ККТ (бланк строгой отчетности формы ТУР-1 "Туристическая путевка") на оплату услуг турфирмы;

- счета гостиницы;

- билеты для командированных сотрудников на перелет (туда и обратно);

- счет-фактуру с указанной суммой НДС с оказанной услуги по организации поездки на конференцию.

Также нужно оформить (с подписями обеих сторон) акт сдачи-приемки выполненных услуг. Акт, составленный в произвольной форме, включает перечень оказанных услуг и их стоимость.

Только при наличии этих документов организация вправе в налоговом учете отразить затраты по оплате услуг турфирмы по организации поездки как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Основание - пп.49 п.1 ст.264 НК РФ.

С.Б.Павлова

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

16.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——