"Новая бухгалтерия", N 12, 2004

Налоговые отношения

Федеральный закон от 02.11.2004 N 127-ФЗ

"О внесении изменений в части первую и вторую

Налогового кодекса Российской Федерации

и некоторые другие законодательные акты

Российской Федерации, а также о признании

утратившими силу отдельных законодательных актов

(положений законодательных актов) Российской Федерации"

("Российская газета", 05.11.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

(Вступает в силу с 01.01.2005)

Этот Закон дополнил Налоговый кодекс РФ гл.25.3 "Государственная пошлина", которая начнет применяться с 1 января 2005 г.

Комментарий к гл.25.3 "Государственная пошлина" НК РФ читайте на с. 37.

Письмо МНС России от 27.09.2004 N 02-5-11/162@

"По применению законодательства Российской Федерации"

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

Этим Письмом МНС России разъяснило порядок включения в расходы сумм амортизации при налогообложении прибыли в организациях с сезонным характером работы.

МНС сообщило, что гл.25 НК РФ не основывается на принципе соответствия доходов и расходов в отношении деятельности с сезонным характером выполнения работ (оказания услуг). Поэтому расходы учитываются как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает. Но в этом случае необходимо, чтобы осуществляемая деятельность в целом была направлена на получение доходов.

При сезонном характере работ организация вправе включать в состав расходов сумму амортизации, начисленную как в периоде выполнения работ (оказания услуг), так и в периоде, в котором работы прекращены из-за сезонного фактора.

Письмо МНС России от 23.09.2004 N 04-4-09/1211

"О государственной пошлине"

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

Общие правила возврата из бюджета излишне уплаченных сумм налогов и сборов установлены ст.78 НК РФ. Этими же правилами нужно руководствоваться и при возврате излишне уплаченной государственной пошлины.

МНС разъяснило, что если организация обращалась в суд с жалобой или заявлением, то документами, подтверждающими обстоятельства возврата государственной пошлины, являются решение, постановление или определение суда и квитанция банка установленной формы, по которой пошлина была уплачена.

Если организация уплатила государственную пошлину, но с заявлением или жалобой в суд не обращалась, то документом, подтверждающим уплату государственной пошлины, является только квитанция банка установленной формы.

В обоих случаях отдельная справка суда об обстоятельствах, являющихся основанием для возврата из бюджета государственной пошлины, не требуется.

Письмо МНС России от 29.09.2004 N 22-1-14/1578@

"Об упрощенной системе налогообложения"

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

Перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу при применении УСН, приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ. В этом перечне поименованы и материальные расходы (пп.5).

МНС разъяснило, что материальные расходы принимаются к учету по правилам, предусмотренным ст.254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Согласно пп.5 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся и затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, используемых на технологические цели, а также на отопление зданий.

Поэтому расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения включаются в состав расходов при применении УСН всеми налогоплательщиками, в том числе торговыми организациями и предприятиями непроизводственной сферы.

Напомним, что совсем недавно у сотрудников МНС было противоположное мнение.

Письмо Минфина России от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/24

"Об определении дохода организации

при одновременном применении упрощенной системы

налогообложения и ЕНВД"

Организации и предприниматели имеют право применять одновременно и систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, и упрощенную систему налогообложения.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина разъяснил, что ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные ст.346.13 НК РФ, в таких случаях определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Поэтому в сумму 15 млн руб., установленную в качестве предельного размера доходов для применения УСН, включаются и доходы, полученные от предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД.

Обратим внимание, что позиции двух ведомств - МНС России и Минфина России - по одному и тому же вопросу в очередной раз оказались противоположными. В частности, МНС России считает, что в сумму предельного размера доходов (15 млн руб.) доходы, полученные от предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, не включаются (Письмо от 10.09.2004 N 22-1-15/1522).

Письмо Минфина России от 16.09.2004 N 03-03-02-04/1/15

"О порядке начисления амортизации

за период применения системы налогообложения

в виде единого налога на вмененный доход"

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

Организации, применяющие ЕНВД, учет доходов и расходов для исчисления налога не ведут. Но организация может по каким-либо причинам вернуться на общий режим налогообложения.

Минфин разъяснил, как нужно определять остаточную стоимость основного средства для дальнейшего начисления амортизации при исчислении налога на прибыль.

Для этого необходимо рассчитать сумму амортизации за период применения ЕНВД по правилам гл.25 НК РФ. Затем на эту сумму уменьшить первоначальную стоимость основного средства и определить его остаточную стоимость на момент перехода на общий режим налогообложения. Остаточная стоимость записывается в регистры налогового учета, и от нее будет продолжено начисление амортизации при исчислении налога на прибыль.

При этом Минфин обратил внимание, что рассчитанная за период применения ЕНВД сумма амортизации не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Письмо Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10

"Об отражении в бухгалтерском учете возврата

излишне полученных сумм за отпуск"

(Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

Согласно ст.122 ТК РФ за первый год работы отпуск предоставляется работнику через шесть месяцев непрерывной работы в данной организации, а за последующие годы - в любое время в течение рабочего года.

При увольнении работника могут обнаружиться излишне предоставленные дни отпуска, оплата за которые может быть удержана с него по правилам ст.137 ТК РФ.

Минфин разъяснил, что в бухгалтерском учете возврат излишне полученных сумм за отпуск отражается методом "красного сторно" по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумма, внесенная работником в кассу организации, отражается по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с кредитом счета 70.

Письмо Минфина России от 04.10.2004 N 07-05-14/250

"О начислении амортизации по приобретаемым основным средствам

за счет бюджетных средств"

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

Коммерческая организация может получить бюджетные средства на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем основных средств.

В бухгалтерском учете полученные из бюджета средства учитываются по правилам ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи".

Минфин разъяснил, что согласно ПБУ 13/2000 амортизация по основным средствам, приобретенным за счет бюджетных источников, начисляется по общим правилам и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Государственное регулирование

Федеральный закон от 25.10.2004 N 126-ФЗ

"О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации

об административных правонарушениях"

("Российская газета", 28.10.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

(Вступил в силу 28.11.2004)

Согласно внесенным изменениям значительно увеличиваются размеры штрафов за нарушение правил пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства в Российской Федерации.

С 28 ноября 2004 г. за нарушение порядка регистрации иностранца, оформления документов на право его пребывания, проживания, передвижения по территории РФ должностное лицо организации может быть оштрафовано на сумму до 5000 руб. (до вступления в силу изменений размер штрафа мог достигать 1000 руб.).

Размер штрафа за прием на работу иностранца без оформления необходимых документов вырос еще значительнее. Должностное лицо работодателя теперь могут оштрафовать на сумму от 2500 до 10 000 руб., а юридическому лицу придется заплатить штраф от 50 000 до 200 000 руб. (ранее работодатель платил штраф от 1000 до 2000 руб.)

Постановление Федеральной службы государственной статистики

от 14.09.2004 N 41

"Об утверждении статистического инструментария

для организации статистического наблюдения на 2005 год"

Этим Постановлением утверждены новые формы статистической отчетности. Для большинства организаций интерес представляют формы N 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)" и N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия".

Форма N 5-З частично сокращена и состоит теперь только из двух разделов: в разд.1 указываются общеэкономические показатели организации, а в разд.2 - сведения по производству и передаче энергии.

А вот в форме N ПМ количество показателей увеличилось и они перегруппированы. Разделы 1 и 5 (в старой форме это был разд.3) остались без изменений, а из разд.2 "Общие экономические показатели" исключены сведения по оптовой, розничной торговле и общественному питанию, а также сведения по перевозке грузов. Теперь эти сведения располагаются в новых разд.3 и 4.

Представлять отчетность по этим формам организациям придется в том случае, если территориальные органы статистики внесут их в перечень отчитывающихся организаций.

Трудовое право и социальное обеспечение

Приказ Минтранса России от 20.08.2004 N 15

"Об утверждении Положения об особенностях режима

рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей"

(Зарегистрирован Минюстом России 01.11.2004, N 6094)

("Официальные документы и разъяснения", N 33, 2004)

Этот Приказ издан на основании ст.329 Трудового кодекса РФ, согласно которой Минтранс России уполномочен определять особенности режима рабочего времени и времени отдыха работников автомобильного транспорта.

При этом на сегодняшний день официально не отменено Постановление Минтруда России от 25.06.1999 N 16 "Об утверждении Положения о рабочем времени и времени отдыха водителей автомобилей". Постановление Минтруда и послужило основой для создания нового Приказа Минтранса России, который практически ничем от него не отличается.

С момента вступления Приказа Минтранса России в силу Постановление Минтруда России применяться не должно.

Д.Мозоль

Подписано в печать

16.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——