"Нормативные акты для бухгалтера", N 22, 2004

Вопрос: Предприятие получило в августе по накладной материалы на сумму 66 080 руб. (в том числе НДС - 10 080 руб.). В сентябре после сдачи отчетов обнаружилось, что поставщик завысил цену, сумма по материалам должна уменьшиться на 3500 руб. Поставщик выставил накладную и счет-фактуру на отрицательную сумму - 4130 руб. (в том числе НДС - 630 руб.). Правомерно ли выставление отрицательного счета-фактуры? Когда произвести перерасчет налогового вычета: в августе или сентябре?

Ответ: Неправомерно. Никаких "отрицательных" счетов-фактур быть не может. В Налоговом кодексе четко указаны все реквизиты счета-фактуры. По тексту этого документа никаких отрицательных показателей в счете быть не должно. Попросите поставщика выписать новый счет (с реквизитами старого), где будут указаны правильные суммы.

Теперь о перерасчете. На мой взгляд, в данном случае речь идет об исправлении ошибок. В бухучете корректировочные проводки нужно делать в том периоде, когда ошибка выявлена. В вашем случае - в сентябре. А вот исправлять неверно рассчитанные налоги нужно в том периоде, в котором ошибка была допущена. То есть пересчитать вычеты нужно в августе, подав исправленную декларацию по НДС.

В.И.Мещеряков

Подписано в печать

12.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——