"Учет.Налоги.Право", N 43, 2004

Вопрос: Провели с поставщиком зачет встречных требований. Как правильно оформить документы, чтобы не возникло проблем с зачетом налога на добавленную стоимость?

Ответ: Прежде чем говорить о документах, необходимых для зачета, заметим, что при погашении задолженности взаимозачетом вычет по НДС производится в общеустановленном порядке. Поэтому для зачета НДС вам потребуются те же документы, что и при обычной оплате. То есть вам нужно иметь документы, подтверждающие оплату, и счет-фактуру (ст.ст.171 и 172 НК РФ).

Однако есть некоторые нюансы. Так, факт оплаты товара и суммы НДС будет подтверждать документ о проведенном взаимозачете (акт взаимозачета, подписанный обеими сторонами, либо заявление одной из сторон, подписанное руководителем). Кроме того, во всех документах, имеющих отношение к проведению взаимозачета (в акте взаимозачета либо в заявлении, счете-фактуре, накладных, актах, платежном требовании, поручении и т.д.), следует выделять отдельной строкой сумму НДС с указанием ставки. Иначе предъявить налог к вычету будет невозможно.

Ну и, наконец, еще одно замечание. Если величина задолженности организации перед своим контрагентом совпадает с суммой, на которую проводится взаимозачет, входной НДС принимается к вычету полностью. Если же при взаимозачете погашается лишь часть задолженности, принимать к вычету следует только ту часть НДС, которая относится к зачтенной сумме долга.

Н.А.Малофеева

Заместитель генерального директора

ЗАО "Horwath МКПЦН"

Подписано в печать

12.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——