"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 46, 2004

Вопрос: Наше предприятие пользуется правом на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Мы предполагаем, что по итогам трех месяцев (сентябрь - ноябрь) выручка превысит 1 млн руб. Можем ли мы в таких условиях уже с 1 ноября начать выставлять счета и выписывать квитанции с НДС?

Ответ: В случае если по итогам работы за сентябрь - ноябрь выручка предприятия превысит 1 млн руб., то начиная с 1 ноября предприятие утратит право на освобождение от уплаты НДС (п.5 ст.145 НК РФ). При этом ему придется уплатить в бюджет НДС со всей ноябрьской выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Если предприятие в течение всего ноября выставляло покупателям счета-фактуры без НДС, то уплатить НДС ему придется за счет собственных средств. Избежать этого можно, начав уже с 1 ноября выставлять покупателям счета-фактуры и квитанции с НДС.

Предприятие, пользующееся освобождением от уплаты НДС, имеет право выставлять счета-фактуры с НДС. Это подтверждается пп.1 п.5 ст.173 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации если по итогам работы за март выручка за сентябрь - ноябрь действительно превысит 1 млн руб., то предприятие с 1 ноября потеряет право на освобождение от уплаты НДС. И тогда оно уплатит в бюджет весь НДС, который был получен от покупателей в ноябре, а также сможет предъявить к вычету суммы "входного" НДС.

Если же выручка за сентябрь-ноябрь не превысит 1 млн руб., то на основании пп.1 п.5 ст.173 НК РФ предприятию придется перечислить в бюджет всю сумму НДС, которая была предъявлена покупателям (выделена в счетах-фактурах и квитанциях). При этом права на вычет "входного" НДС у предприятия не будет.

Т.Крутякова

Ведущий эксперт "АКДИ ЭЖ"

Подписано в печать

11.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——