"Финансовая газета", N 45, 2004

Вопрос: Организация, уплачивающая НДС ежемесячно, обнаружила в июне, что НДС за апрель был занижен на 60 тыс. руб. В мае у организации отсутствовали обороты по реализации, однако НДС к вычету составил 40 тыс. руб. В июне при обнаружении недоплаченного в апреле НДС организация сдала уточненную налоговую декларацию и уплатила недоимку (20 тыс. руб.) в бюджет. Следует ли перечислить еще и пени и с какого месяца?

Ответ: В соответствии с п.п.1 и 4 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, подав заявление о дополнении и изменении налоговой декларации. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.81, либо о назначении выездной налоговой проверки, при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Таким образом, организации следует уплатить пени, рассчитав их следующим образом: 1/300 х 14% (ставка рефинансирования, применяемая в описанный период) х 30 (количество дней просрочки платежа в апреле) х 60 тыс. руб. + 1/300 х 14% (ставка рефинансирования, применяемая в описанный период) х 31 (количество дней просрочки платежа в мае) х 20 тыс. руб. (60 тыс. руб. - 40 тыс. руб.) = 1129,33 руб.

Е.Гладина

Аудиторская фирма "ОСБИ"

Подписано в печать

03.11.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——