"Учет.Налоги.Право", N 40, 2004

СОСТАВЛЯЕМ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ

Ольга Николаевна Жукова - заместитель руководителя ИМНС России N 21 по ЮВАО г. Москвы.

- Ольга Николаевна, здравствуйте. Представляете, пошла сдавать декларацию по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, а инспектор у меня ее не принял!

- Чем вызван отказ?

- Инспектор требует, чтобы я представила копию книги учета доходов и расходов. С собой у меня не было копии книги, поэтому и декларацию отказались принимать. Неужели это правомерно?

- В этой ситуации налоговый инспектор не имел права отказать вам в приеме декларации. В Налоговом кодексе нет требования, чтобы с декларацией в обязательном порядке представлялась выписка из книги учета доходов и расходов. Но налоговый инспектор в ходе проведения камеральной проверки может попросить вас представить книгу учета доходов и расходов.

- Но я могла бы принести книгу позже. Сейчас-то у меня должны были принять декларацию без книги.

- Да, налоговый инспектор обязан был принять у вас декларацию. Оснований для отказа нет. Инспектор мог бы одновременно с принятием декларации вручить вам требование о представлении дополнительных документов.

* * *

- Скажите, в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев состав листов такой же, как и за полугодие?

- Перечень листов и приложений, которые необходимо заполнить при составлении декларации по налогу на прибыль, приведен в Инструкции по ее заполнению <*>. Причем у таблицы, в которой приведен данный перечень, есть два столбца: состав листов и приложений за отчетный период и за налоговый. Девять месяцев являются отчетным периодом, так же как и полугодие. Поэтому состав листов декларации будет один и тот же.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Инструкция утверждена Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, в редакции от 03.06.2004.

- Вы знаете, я посмотрела эту таблицу. Но мне не все ясно. Например, там написано, что сдается разд.1. Но он состоит из нескольких страниц. Их все нужно заполнять?

- Да. В подразделах, где отсутствуют данные, вы проставляете прочерки.

- И еще вопрос. Название МНС России изменено на ФНС России. Изменилось ли название налоговых инспекций. Мы же в отчетности указываем наименование налогового органа?

- Названия территориальных налоговых инспекций пока не изменены. Так что в отчетности за 9 месяцев указываете название налоговой инспекции по-старому. Реквизиты для уплаты налогов также пока не изменились.

* * *

- В офисе нашей фирмы недавно произошел пожар. Убытки от этого мы списали на чрезвычайные расходы...

- У вас есть все подтверждающие документы?

- Да, конечно. Скажите, по какой строке формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" отражаются чрезвычайные расходы? Сейчас в этой форме нет такой строки, хотя в старой форме она была.

- Да, новая форма N 2 не содержит строки, по которой отражаются чрезвычайные расходы. Но вы можете самостоятельно вводить дополнительные строки в бухгалтерскую отчетность. Поэтому впишите в "Отчет о прибылях и убытках" строку и укажите в ней возникший у вас чрезвычайный расход.

* * *

- Сейчас готовим отчетность за 9 месяцев и столкнулись вот с какой проблемой. Наша фирма пока не получила доход от основного вида деятельности. Но есть внереализационные доходы. Можно ли мне списать в этом случае косвенные расходы?

- Вас интересует налоговый учет по налогу на прибыль. Я вас правильно поняла?

- Да, верно.

- Налоговая база по налогу на прибыль определяется путем расчета сумм доходов и расходов по всем операциям, производимым организацией: как связанных с реализацией, так и внереализационных. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не ставит списание расходов в зависимость от того, есть доход от реализации или нет. Главное, чтобы расходы были обоснованы и документально подтверждены. Поэтому вы можете списать возникшие у вас косвенные расходы.

* * *

- Здравствуйте. Говорит генеральный директор торговой фирмы. Мы работаем без бухгалтерии. Весь бухгалтерский учет ведет сторонняя организация. Кто должен сдавать отчетность?

- Бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговые органы представляет либо сам налогоплательщик, либо уполномоченное лицо. Скажите, а что у вас предусмотрено договором?

- В договоре установлено, что всю отчетность сдает организация, которая ее ведет. Более того, руководитель организации расписывается на нашей отчетности и ставит печать организации. Меня это очень беспокоит...

- В этом нет ничего страшного. Такой вариант возможен. В этом случае отчетность сдается организацией, ведущей ваш учет. Более того, она имеет право выписать своему сотруднику доверенность на сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности.

- Хорошо. Кто тогда будет нести ответственность, например, за не вовремя сданную декларацию?

- А вот штраф налагается на налогоплательщика, то есть на вас. Поэтому я вам советую в договоре предусмотреть ответственность организации, ведущей учет и представляющей отчетность в соответствующие инстанции, во избежание наложения на вас каких-либо штрафных санкций по вине этой организации.

* * *

- Хочу задать самый наболевший вопрос. Обязаны ли мы сдавать отчетность в электронном виде?

- Нет, не обязаны. Это ваше право, но никак не обязанность.

- Дело в том, что наша налоговая инспекция не принимает отчетность в бумажном варианте. Причем я знаю, что в Москве наша инспекция не единственная, которая установила такое правило. Что нам делать?

- Если решить вопрос в инспекции не удалось, вы вправе обратиться с письменным запросом в вышестоящий налоговый орган, то есть в Управление МНС России по г. Москве. Запишите адрес: Москва, улица Большая Тульская, дом 15. Также вы можете обратиться в справочно-информационный центр для налогоплательщиков г. Москвы по многоканальному телефону 980-50-35.

- А сейчас-то нам как быть: ведь отчетность надо сдавать?

- Вам никто не запрещает отправить ее по почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае вы исполните свою обязанность по сдаче отчетности.

* * *

- В первом полугодии мы завысили налоговую базу для расчета авансовых платежей по ЕСН. Можно ли все откорректировать в расчете за 9 месяцев?

- Вам нужно представить уточненный расчет за полугодие. Статьей 54 НК РФ определено, что при обнаружении ошибок или искажений в исчислении налоговой базы производится перерасчет налоговых обязательств. А в ст.81 НК РФ сказано, что уточненные декларации составляются в случае занижения суммы налога, подлежащего уплате, или если в декларации неправильно отражены сведения...

- А у нас как раз неправильно отражены сведения...

- Совершенно верно. Значит, вы обязаны представить уточненную декларацию.

* * *

- Беспокоит главный бухгалтер организации. У меня на начало года есть сальдо по счетам 07 и 99. Причем остатки по этим счетам перешли с прошлого года. А в течение этого года у меня идет погашение обязательств и активов. Правильно ли я понимаю, что в отчете нужно указывать только разницу между оборотами текущего периода, то есть без указания сальдо на начало года и 9 месяцев?

- Хочу уточнить. Вас интересует заполнение формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках"?

- Да, правильно.

- Форма N 2 не предполагает указания в ней каких-либо остатков на начало года. Поэтому вы показываете только обороты, которые произошли у вас за 9 месяцев.

* * *

- Ольга Николаевна, у нас сложилась непростая ситуация. Помогите разобраться.

- Я вас внимательно слушаю.

- По итогам 2003 г. мы неправильно отразили возникшие по ПБУ 18/02 разницы. Сделали проводку дебет 68 кредит 99, а нужно было дебет 68 кредит 77.

- То есть получается, что вы неправильно сделали проводку в бухгалтерском учете и это привело к ошибке в балансе.

- Совершенно верно. Как мне теперь все исправить?

- Изменения в бухгалтерскую отчетность за 2003 г. не вносятся. Исправления делаются сейчас, в текущем периоде. Это можно сделать двумя способами. Первый - отсторнировать неправильную проводку и сделать верную запись. Второй способ - сделать корректировочную запись, если счета бухгалтерского учета связаны между собой. Но в любом случае все изменения в бухгалтерский учет вы вносите на текущую дату, и они будут учитываться в отчетности за 9 месяцев 2004 г.

* * *

- Недавно стала главным бухгалтером. Мой предшественник не начислял в бухгалтерском учете авансовые платежи по налогу на имущество. Разве этот налог начисляется в конце года? Мне кажется, что нет. Подтвердите правильность моих мыслей.

- Вы абсолютно правы. Авансовые платежи по налогу на имущество начисляются в бухгалтерском учете ежеквартально. Ведь в противном случае будут неверно составлен баланс и определена налоговая база по налогу на прибыль. Авансовый платеж должен быть начислен и перечислен в бюджет. Пока не поздно - исправляйте ошибку. Сделайте нужную проводку сейчас.

"Прямой разговор" подготовили

Л.В.Клименкова

Эксперт "УНП"

С.В.Новиковская

Менеджер по внешним связям "УНП"

Подписано в печать

22.10.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——