"Российский налоговый курьер", N 21, 2004

ПБУ 18/02: ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ

Минфин России выпустил Письмо от 23.08.2004 N 07-05-14/219 для организаций, применяющих ПБУ 18/02. В документе разъясняется, как налогоплательщик должен применять нормы ПБУ 18/02 при выявлении ошибки за прошлые периоды в налоговом и бухгалтерском учете.

В налоговом учете и отчетности суммы доходов или расходов, "образовавшихся" в результате выявления ошибки, организация должна отразить в том периоде, в котором была допущена ошибка. Для этого налогоплательщику надо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период.

В бухгалтерский учет и отчетность исправления за прошлые периоды не вносятся. Согласно ПБУ 18/02 суммы внереализационных доходов (расходов), отраженные в бухучете в результате исправления ошибки, образуют постоянные разницы, формирующие постоянное налоговое обязательство либо актив. В отчете о прибылях и убытках за текущий период организация должна выделить сумму налога, причитающуюся к уплате за период, в котором была допущена ошибка, в отдельной строке после показателя текущего налога на прибыль.

Подписано в печать

19.10.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——