"Нормативные акты для бухгалтера", N 20, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 14.09.2004 N 03-03-01-04/1/41

<ОБ УПЛАТЕ ФИЛИАЛАМИ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ>>

Многие организации ведут свою деятельность через филиалы. Иногда их приходится закрывать. В опубликованном Письме Минфин России разъяснил, как в таком случае платить налог на прибыль и составлять декларацию. Правила усложняются, если предприятие имеет несколько структурных подразделений, одно из которых ликвидируется.

Особенности расчета "обособленного" налога

Организации, которые имеют обособленные подразделения, платят налог на прибыль (как и авансовые платежи) по специальным правилам. В федеральный бюджет - в полном объеме по месту своего нахождения, даже в части "филиального" налога. А вот региональные и местные бюджеты такие фирмы должны пополнять как у себя, так и по месту каждого подразделения (ст.288 НК РФ). И это правило распространяется как на квартальные, так и на ежемесячные авансовые платежи.

Налог, который относится к обособленному подразделению, рассчитывают исходя из доли приходящейся на него прибыли. Ее, в свою очередь, предприятия определяют путем деления на два суммы двух показателей:

- удельного веса среднесписочной численности работников филиала в среднесписочной численности сотрудников в целом по организации (вместо этого показателя можно использовать показатель расходов на оплату труда);

- удельного веса остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в остаточной стоимости основных средств в целом по организации.

При этом среднесписочная численность работников рассчитывается за последний месяц отчетного (налогового периода). Остаточная стоимость основных средств берется по состоянию на последний день отчетного (налогового) периода (разд.8.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ).

Все вышеуказанные правила касаются общего порядка расчета налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям. И проблем не возникает, когда все имеющиеся у организации филиалы работают весь год. Соответственно нет вопросов и с составлением декларации по налогу на прибыль. Впрочем, даже если они появляются, решить их можно без посторонней помощи. Для этого достаточно заглянуть в Инструкцию по ее заполнению (утв. Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 <*>). Общий порядок составления декларации этими налогоплательщиками рассмотрен в ней достаточно подробно.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Последняя редакция документа опубликована в "НА" N 14, 2004.

Однако указанные документы не помогают, когда нужно посчитать налог и составить декларацию предприятию, у которого в текущем году одно из обособленных подразделений было ликвидировано. Ни Налоговый кодекс, ни Инструкция, ни Методические рекомендации разъяснений на этот счет не дают. Между тем в такой ситуации бухгалтеров волнуют по меньшей мере два вопроса:

- что делать с авансовыми платежами, начисленными по закрытому филиалу;

- как составлять все последующие декларации.

"Переброска" авансовых платежей

На первый вопрос Минфин ответил так. В последний раз по месту "прописки" закрытого филиала организация должна сдать декларацию и заплатить налог по окончании того отчетного периода, который предшествовал ликвидации. Ежемесячные авансовые платежи, которые в ней указаны на следующий квартал, в "филиальную" инспекцию платить не нужно. Ведь за этот отчетный период у организации не будет возможности определить прибыль, которая приходится на это обособленное подразделение. Ее можно посчитать только в конце отчетного периода. Но на тот момент у фирмы уже не будет данных о среднесписочной численности работников и об остаточной стоимости основных средств по своему филиалу. По этой причине она не сможет посчитать авансовый платеж (и налог тоже), который она должна внести по его местонахождению до момента ликвидации.

Авансовые платежи за месяц (квартал), в котором произошла ликвидация, нужно заплатить в инспекцию, где зарегистрирован головной офис. Для того чтобы скорректировать ранее указанные суммы, в свою инспекцию и в инспекцию по месту "прописки" ликвидированного подразделения придется сдать уточненные декларации. Минфин считает, что по головной организации такую декларацию представлять в полном объеме (т.е. включая Приложения 1 и 2 к листу 02) не нужно. Достаточно будет подать лист 02 с Приложениями 5 и 5а к нему. Причем Приложение 5а нужно заполнить только по ликвидированному филиалу. По нашему мнению, налоговиков такой вариант может не устроить. Ведь нигде не сказано, что уточненная декларация может состоять из "избранных" листов. Поэтому, прежде чем сдавать ее, проконсультируйтесь в своей инспекции, примут ли документ в урезанном виде. В противном случае представьте ее в том же объеме, что и первоначальный отчет, то есть со всеми остальными приложениями.

В инспекцию по месту "прописки" филиала уточненную декларацию надо подать в обычном составе: титульный лист, разд.1 и Приложение 5а к листу 02. Поправки в декларациях будут выглядеть так. Из Приложения 5а нужно убрать суммы плановых авансовых платежей, которые показаны в строках 220 и 230. Они должны быть пустыми. В Приложении 5 указанные суммы надо прибавить к авансовым платежам, которые показаны в графе 4 в строках 220 и 230. Такими уточнениями вы снимите ежемесячные авансовые платежи, которые должны были платить по местонахождению ликвидированного филиала. Но увеличите суммы авансовых платежей, которые придется перечислить по местонахождению организации. Все остальные строки в обоих приложениях должны быть заполнены так же, как и прежде.

Пример 1. ООО "Лазурь" расположено в г. Ярославле. Общество имеет два филиала. Один находится в г. Угличе, другой - в г. Рыбинске Ярославской области.

В декларациях за первое полугодие 2004 г., которые были представлены по местонахождению организации и филиала в г. Угличе, ежемесячные авансовые платежи на III квартал были указаны в следующих суммах. В Приложении 5 к листу 02 в графе 4 по строке 220 (в бюджет субъекта РФ) отражена сумма 34 000 руб., по строке 230 (в местный бюджет) - 4000 руб. Эти суммы ООО "Лазурь" должно было заплатить в течение III квартала по месту своего нахождения. В Приложении 5а к листу 02 по строке 220 (в бюджет субъекта РФ) проставлена сумма 8500 руб., по строке 230 (в местный бюджет) - 1000 руб. Их организация должна была заплатить по месту расположения филиала в г. Угличе.

Однако в августе 2004 г. это обособленное подразделение было закрыто. ООО "Лазурь" представило в свою налоговую инспекцию и инспекцию по г. Угличу уточненные декларации. Приложения 5 и 5а (по ликвидированному филиалу) были заполнены следующим образом. В Приложении 5а по строкам 220 и 230 были проставлены прочерки. В Приложении 5 в графе 4 по строке 220 была указана сумма 42 500 руб. (34 000 + 8500), по строке 230 - сумма 5000 руб. (4000 + 1000).

Обратите внимание: Приложение 5а в новом виде вы должны будете сдавать в инспекцию по местонахождению организации и в последующие отчетные периоды, а также за год. Об этом Минфин напоминает в своем Письме. И даже называет графы, которые должны быть в ней заполнены. Однако, пытаясь таким образом осветить этот момент поподробнее, на самом деле никакой помощи бухгалтерам разъясняющие не оказали. Дело в том, что они использовали старую форму Приложения 5а к листу 02 декларации, которая в 2004 г. уже не действует. Теперь она имеет совсем другой вид, и названных граф в ней просто нет. Применительно же к новому бланку, в Приложении, по мнению финансового ведомства, должны быть заполнены строки 040, 090, 100, 110, 120, 190 и 200.

Как отчитываться дальше

По второму вопросу Минфин указал следующее. Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в прибыли, исчисленной в целом по организации, весь оставшийся период будет "сидеть" прибыль, которая приходится на закрывшееся обособленное подразделение. Поэтому, чтобы правильно делить прибыль между организацией и оставшимися филиалами в следующие отчетные периоды и за год, нужно из общей налоговой базы эту прибыль исключать. Иначе разбивка получится неверной. Как все это должно выглядеть в декларации, Минфин не поясняет. Нет указаний на этот счет и в Инструкции по ее заполнению.

Вместе с тем в самой декларации в Приложении 5 к листу 02 есть графа 5, которая, видимо, и предусмотрена для данного случая. Как заполнять ее, в Инструкции также ничего не говорится. Учитывая это, с порядком оформления декларации нам предстоит разобраться самостоятельно. Рассмотрим это на примере.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что за 9 месяцев 2004 г. "прибыльная" налоговая база в целом по ООО "Лазурь" составила 2 700 000 руб. Из нее на закрытый филиал приходится сумма 500 000 руб. Налог с этой суммы в бюджет субъекта РФ и местный бюджет уплачен в первом полугодии 2004 г. по местонахождению филиала в г. Угличе. Налог перечислен в следующих суммах. В бюджет субъекта РФ - 85 000 руб. (500 000 руб. х 17%). В местный бюджет - 10 000 руб. (500 000 руб. х 2%). Указанные суммы отражены по строкам 090 и 100 Приложения 5а к листу 02 декларации за первое полугодие 2004 г., представленной по местонахождению филиала в г. Угличе. В таком же виде это Приложение должно входить в состав декларации за 9 месяцев.

При составлении декларации за 9 месяцев распределять между организацией и филиалом в г. Рыбинске нужно прибыль в сумме 2 200 000 руб. (2 700 000 - 500 000). Исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств ООО "Лазурь" рассчитало, что на каждое подразделение организации приходится доля прибыли в следующем размере:

- на головное отделение организации - 70%;

- на филиал в г. Рыбинске - 30%.

На основании этих показателей ООО "Лазурь" распределило сумму прибыли между головной организацией и оставшимся филиалом. Она составила:

- по головной организации - 1 540 000 руб. (2 200 000 руб. х 70%);

- по филиалу - 660 000 руб. (2 200 000 руб. х 30%).

Исходя из этих сумм ООО "Лазурь" рассчитало налог на прибыль за 9 месяцев 2004 г., который приходится в бюджет субъекта РФ и местный бюджет по местонахождению организации и по месту "прописки" филиала.

По местонахождению организации начислен налог за 9 месяцев:

- в бюджет субъекта РФ - 261 800 руб. (1 540 000 руб. х 17%);

- в местный бюджет - 30 800 руб. (1 540 000 руб. х 2%).

В декларации за 9 месяцев 2004 г. эти суммы должны быть отражены в графе 4 по строкам 090 и 100 Приложения 5 к листу 02.

По Рыбинскому филиалу начислен налог за 9 месяцев:

- в бюджет субъекта РФ - 112 200 руб. (660 000 руб. х 17%);

- в местный бюджет - 13 200 руб. (660 000 руб. х 2%).

В декларации данные суммы должны быть указаны по строкам 090 и 100 Приложения 5а к листу 02, заполненному по этому филиалу.

Общие суммы налога, которые начислены за 9 месяцев в целом по организации (без учета закрытого обособленного подразделения) в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, должны быть указаны в графе 5 Приложения 5 к листу 02 декларации за 9 месяцев. Так, по строке 090 должна быть указана сумма 374 000 руб. (261 800 + 112 200). По строке 100 - сумма 44 000 руб. (30 800 + 13 200).

Как мы уже отмечали, урезанная налоговая база применяется только для распределения прибыли и налога между головным отделением организации и работающим филиалом. Поэтому она участвует только в заполнении Приложения 5а по Рыбинскому филиалу и граф 4 и 5 Приложения 5 к листу 02.

В листе 02 и графе 3 Приложения 5 к нему налог должен рассчитываться от общей налоговой базы (2 700 000 руб.), то есть с учетом прибыли закрытого филиала. Таким образом, в графе 3 Приложения 5 к листу 02 декларации за 9 месяцев будут указаны такие суммы:

по строке 090 - сумма 459 000 руб. (374 000 + 85 000);

по строке 100 - сумма 54 000 руб. (44 000 + 10 000).

Эти же суммы должны быть отражены в листе 02 декларации по строкам 270 и 280. Имейте в виду, что налог по ликвидированному филиалу должен войти не только в налог на прибыль, начисленный в целом по организации. Но одновременно он также должен быть указан в сумме начисленных авансовых платежей. То есть в строках 110 и 120 графы 3 Приложения 5 и строках 310 и 320 листа 02. Строки 250 и 260 листа 02 будут рассчитаны следующим образом:

строка 250 (налог на прибыль, исчисленный за 9 месяцев в целом по организации) - 648 000 руб. (2 700 000 руб. х 24%);

строка 260 (налог на прибыль в федеральный бюджет) - 135 000 руб. (2 700 000 руб. х 5%).

В декларации за 9 месяцев все вышеуказанные суммы будут отражены так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                             <...>                              |
   |                                                                |
   |              РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ              |
   |                                                                |
   |                             <...>                              |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база    для    исчисления|      |                   ||
   ||налога:                            |      |                   ||
   ||  в федеральный бюджет ((строка 140|      |                   ||
   ||— строка 150) + строка 120 Листа 05|      |                   ||
   ||+ строка  120 Листа 06 + строка 230|      |                   ||
   ||Листа 07 + строка 110  Листа  08  +|      |                   ||
   ||строка 590 Листа 09)               |  180 |     2 700 000     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   ||
   ||Федерации ((строка 140 — строка 150|      |                   ||
   ||— строка 160) + строка 120 Листа 05|      |                   ||
   ||+ строка 120 Листа 06 + строка  230|      |                   ||
   ||Листа 07  +  строка  110 Листа 08 +|      |                   ||
   ||строка 590 Листа 09)               |  190 |     2 700 000     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации   (с   учетом   положений|      |                   ||
   ||пятого абзаца пункта 1  статьи  284|      |                   ||
   ||НК)                                |  191 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет  ((строка  140 —|      |                   ||
   ||строка 150 — строка 170)  +  строка|      |                   ||
   ||120 Листа  05 + строка 120 Листа 06|      |                   ||
   ||+ строка 230 Листа 07 + строка  110|      |                   ||
   ||Листа 08 + строка 590 Листа 09)    |  200 |     2 700 000     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Ставка налога  на  прибыль — всего,|      |                   ||
   ||(%)                                |  210 |         24        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||в том числе:                       |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в федеральный бюджет             |  220 |          5        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  230 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   ||
   ||Федерации   (с   учетом   положений|      |                   ||
   ||пятого   абзаца   пункта  1  статьи|      |                   ||
   ||284 НК)                            |  231 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  240 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма исчисленного    налога     на|      |                   ||
   ||прибыль — всего,                   |  250 |       648 000     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||в том числе:                       |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в федеральный  бюджет (строка 180|      |                   ||
   ||х строка 220 : 100)                |  260 |       135 000     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации  (строка 190 х строка 230|      |                   ||
   ||: 100) + (строка 191 х строка 231 :|      |                   ||
   ||100)                               |  270 |       459 000     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный  бюджет  (строка  200 х|      |                   ||
   ||строка 240 : 100)                  |  280 |        54 000     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                               <...>                                |
   |                                                                    |
   |          РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА          |
   |                  НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ                  |
   |                     ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ                     |
   |                                                                    |
   |                               <...>                                |
   |                                                                    |
   |                                                             (руб.) |
   |——————————————————————————————T——————T—————————T—————————T—————————¬|
   ||          Показатели         | Код  | В целом |По орга— |В целом  ||
   ||                             |строки|по орга— |низации  |по орга— ||
   ||                             |      |низации  |без вхо— |низации  ||
   ||                             |      |         |дящих в  |без лик— ||
   ||                             |      |         |нее обо— |видиро—  ||
   ||                             |      |         |собленных|ванных в ||
   ||                             |      |         |подразде—|течение  ||
   ||                             |      |         |лений    |текущего ||
   ||                             |      |         |         |налогово—||
   ||                             |      |         |         |го перио—||
   ||                             |      |         |         |да обо—  ||
   ||                             |      |         |         |собленных||
   ||                             |      |         |         |подразде—||
   ||                             |      |         |         |лений    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||              1              |   2  |    3    |    4    |    5    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||Налоговая база               |  020 |2 700 000|    Х    |2 200 000||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||Доля налоговой базы (%)      |  030 |   100   |    70   |    —    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||Налоговая база исходя из доли|  040 |    Х    |1 540 000|    —    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||Налоговая база исходя из доли|      |         |         |         ||
   ||и дополнительных льгот:      |      |         |         |         ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |         |         |         ||
   ||Российской Федерации         |  050 |    —    |    —    |    —    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||  в местный бюджет           |  060 |    —    |    —    |    —    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||Ставка налога (%):           |      |         |         |         ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |         |         |         ||
   ||Российской Федерации         |  070 |    Х    |    17   |    Х    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||  в местный бюджет           |  080 |    Х    |     2   |    Х    ||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||Сумма налога:                |      |         |         |         ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |         |         |         ||
   ||Российской Федерации         |  090 |  459 000|  261 800|  374 000||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||  в местный бюджет           |  100 |   54 000|   30 800|   44 000||
   |+—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+|
   ||             ...             |  ... |   ...   |   ...   |   ...   ||
   |L—————————————————————————————+——————+—————————+—————————+——————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                             <...>                              |
   |                                                                |
   |        РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА        |
   |     НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ     |
   |                                                                |
   |                             <...>                              |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||                                   | Код  |Значение показателя||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Наименование          обособленного|      |филиал в           ||
   ||подразделения                      |  010 |г. Рыбинске        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||КПП обособленного подразделения    |  020 |     500132001     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Доля налоговой базы (%)            |  030 |         30        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база исходя из доли      |  040 |      660 000      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база  исходя  из  доли  и|      |                   ||
   ||дополнительных льгот:              |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  050 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  060 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Ставка налога (%):                 |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  070 |         17        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  080 |          2        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма налога:                      |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  090 |      112 200      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  100 |       13 200      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                             <...>                              |
   |                                                                |
   |        РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА        |
   |     НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ     |
   |                                                                |
   |                             <...>                              |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||                                   | Код  |Значение показателя||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Наименование          обособленного|      |                   ||
   ||подразделения                      |  010 |филиал в г. Угличе ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||КПП обособленного подразделения    |  020 |     121532001     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Доля налоговой базы (%)            |  030 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база исходя из доли      |  040 |      500 000      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база  исходя  из  доли  и|      |                   ||
   ||дополнительных льгот:              |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  050 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  060 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Ставка налога (%):                 |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  070 |         17        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  080 |          2        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма налога:                      |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  090 |       85 000      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  100 |       10 000      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

О.Н.Нестеркина

Эксперт "НА"

Подписано в печать

15.10.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——