"Главбух". Приложение "Учет в торговле", N 4, 2004

Вопрос: Предприятие занимается оптовой и розничной торговлей, переведенной на ЕНВД. Торговое оборудование относится к обоим видам деятельности. Включается ли вся остаточная стоимость этого оборудования в базу по налогу на имущество или ее можно разделить по видам деятельности и налог начислить на ту часть, что приходится на оптовую торговлю?

Ответ: Стоимость основных средств, облагаемую налогом на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от оптовой торговли в общей сумме выручки от реализации.

Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ, уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога, а также НДС в отношении операций, относящихся к деятельности, облагаемой единым налогом.

Налогоплательщики, которые осуществляют облагаемые и не облагаемые ЕНВД виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении разных видов деятельности (п.7 ст.346.26 НК РФ).

Следовательно, при переходе на уплату ЕНВД по розничной торговле необходимо уплачивать налоги по операциям оптовой торговли в соответствии с общим режимом налогообложения, обеспечив раздельный учет имущества. К нему относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.).

Глава 30 НК РФ не содержит порядка включения в состав налоговой базы по налогу на имущество стоимости объектов ОС, используемых одновременно в облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности, в случае невозможности ведения раздельного учета по ним.

В такой ситуации организация для определения части стоимости объектов ОС, используемых в деятельности, облагаемой налогом на имущество, может взять за основу порядок учета расходов по деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, закрепленный в п.9 ст.274 НК РФ. Суммы НДС, частично включаемые в стоимость приобретенного объекта ОС, а частично принимаемые к вычету, можно определять согласно п.4 ст.170 НК РФ.

И в том и другом случае для расчета доли, исходя из которой имущество учитывают для целей налогообложения, а НДС принимают к вычету, можно применять формулу:

доходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД

     
       ——————————————————————————————————————————.
              доходы в целом по организации
   
   Ю.В.Солдатова
   Аудитор
   ЗАО "АФ "Внешаудит"
   Подписано в печать
   07.10.2004
   
     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——