"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 41, 2004

Индия

Налоговое ведомство Индии опубликовало инструкцию о порядке налогообложения аутсорсинга в отрасли информационных технологий. Согласно документу лицо, которым может быть нерезидент или иностранная компания, подлежит налогообложению в Индии, если между ним и индийским лицом существуют деловые связи или, другими словами, если лицо в Индии образует постоянное представительство зарубежного лица.

По индийскому законодательству считается, что нерезидент или иностранная компания располагают в Индии постоянным представительством в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность в Индии через филиал, сбытовое подразделение или агента. В рамках такого соглашения часть прибыли иностранной компании, полученной постоянным представительством в Индии, подлежит налогообложению в Индии.

Новая инструкция отменяет раннюю редакцию нормативного акта, распространенную в январе 2004 г. Прежний документ содержал нечеткие формулировки и вызывал большие разногласия в трактовках порядка налогообложения в отрасли информационных технологий.

Китай

В министерстве финансов Китая подтвердили, что иностранные граждане, проживающие в стране на протяжении не менее одного года, обязаны уплатить налог на доходы, полученные в Китае. Доходы, полученные из источников за рубежом, от налогообложения освобождаются.

В соответствии с китайским законодательством как резиденты, так и нерезиденты являются плательщиками налога на доходы, полученные из источников на территории страны. Этот порядок распространяется на граждан Гонконга, Макао и Тайваня, не являющихся резидентами в Китае и проживающих там не менее года. На граждан из этих юрисдикций приходится значительная доля всех иностранцев.

Поступления по налогу на доходы физических лиц составляли в Китае 6,5% от всей суммы налоговых поступлений. В 1994 г., т.е. на момент реформирования системы налогообложения доходов и введения одинаковых налоговых ставок для китайских и иностранных налогоплательщиков, доля поступлений по налогу на доходы физических лиц равнялась всего 1,4%.

С целью дальнейшего реформирования системы налогообложения доходов физических лиц власти Китая хотят попытаться ввести единую ставку налога для всех категорий налогоплательщиков при одновременном сохранении разных ставок для различных объектов налогообложения. В настоящее время насчитывается 11 основных категорий таких объектов, включая заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности и прибыль от инвестиций в имущество.

Новая Зеландия

С 1 января 2005 г. в Новой Зеландии изменяется система обложения налогом на товары и услуги (НТУ - аналог НДС) финансовых услуг, а также услуг, импортируемых в страну из-за рубежа.

По мнению налоговых органов, внесение изменений поможет сблизить системы налогообложения в сфере сектора финансовых услуг и других отраслях экономики. Оказание финансовых услуг одной организацией другой, которое ранее не облагалось НТУ, с 1 января 2005 г. будет облагаться по нулевой ставке. Это позволит банкам и другим финансовым организациям получать возмещение НТУ, уплаченного в связи с закупками, связанными с оказанием услуг предприятиям.

Предполагается также, что импорт некоторых видов услуг будет облагаться по принципу обратного взыскания. Это означает, что зарегистрированные получатели услуг будут обязаны включать НТУ в цену импортированных услуг при условии, что аналогичные услуги в случае их оказания внутри страны также облагались бы НТУ.

Соединенные Штаты Америки

Федеральное налоговое ведомство сообщило о предстоящем проведении кампании, цель которой - выявление и предотвращение налоговых нарушений со стороны организаций, освобожденных от уплаты налогов и выплачивающих своим работникам очень большие вознаграждения и премии.

Налоговая служба планирует проверить почти 2 тыс. благотворительных организаций и фондов, а также осуществляемые в них различные виды инсайдерских операций (операций между работниками внутри одного юридического лица), включая займы, продажи, обмен и аренду имущества.

* * *

Министерство финансов и федеральная налоговая служба США опубликовали уведомление, в котором информируют налогоплательщиков о том, что налоговое ведомство будет продолжать взимать акцизный налог на услуги связи (телефонный акциз) несмотря на проводимый открытый судебный процесс, оспаривающий правомерность обложения таким налогом.

В соответствии с действующим законодательством физические и юридические лица при оплате телефонной компании услуг связи обязаны уплачивать и акциз, после чего телефонные компании перечисляют собранную со своих клиентов сумму налога в государственную казну. Неуплата налога ведет к наказанию в виде штрафов и пеней. Телефонные компании обязаны сообщать властям о фактах неуплаты их клиентами акцизного телефонного налога, однако законодательство не устанавливает срок передачи такой информации (его определяют временные правила).

Налогоплательщики, которые на основании материалов незавершенного судебного разбирательства считают себя свободными от обязательств по уплате акциза, сохраняют свое право на получение возмещения израсходованных средств, если уплатят налог и одновременно подадут в налоговую службу заявление о возврате соответствующих сумм.

* * *

Согласно результатам исследований, выполненных бюджетным управлением Конгресса США, следствием сокращения налогов в стране стало перемещение центра тяжести налогового бремени (имеются в виду федеральные налоги) от наиболее состоятельных американцев к представителям среднего класса. Доля собранных с 20% самых состоятельных граждан Америки налогов от всей суммы налоговых поступлений упала с 64,4% в 2001 г. до 63,5% в 2004 г. Для 1% самых богатых американцев, в среднем зарабатывающих 1,1 млн долл. в год, указанная доля упала с 22,2 до 20,1%. Размер эффективной ставки налогообложения для этой же категории налогоплательщиков снизился с 33,4 до 26,7%, т.е. на 20% от исходного значения. Одновременно налогоплательщики со средними доходами (так называемые 20% "середняков", получивших каждый в среднем 51 500 долл. в 2001 г.) стали облагаться по ставке на 9,3% ниже, чем раньше, в то время как размер ставки налогов для самых бедных упал на 16%.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

06.10.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——