Вопрос: Ассоциация судоходных компаний, являющаяся некоммерческой организацией, учрежденной ведущими российскими судоходными компаниями, деятельность которых связана с перевозками грузов и пассажиров по внутренним водным и морским путям, просит разъяснить порядок налогообложения стоимости питания, предоставляемого членам экипажей судов.

При нахождении судов в плавании члены экипажей получают бесплатное питание в пределах установленных норм. Обязанность судовладельца по его предоставлению возложена на него в соответствии с требованиями ст.60 Кодекса торгового мореплавания.

Рацион питания экипажей установлен Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 N 861 "О рационах питания экипажей морских, речных и воздушных судов".

Расходы по предоставлению бесплатного питания включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, согласно пп.13 п.1 ст.264 Налогового кодекса.

Просим разъяснить, относится ли стоимость бесплатного питания экипажей к компенсационным выплатам, освобождаемым от обложения НДФЛ и ЕСН на основании п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 апреля 2005 г. N 03-05-01-04/104

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ассоциации судоходных компаний о налогообложении стоимости питания, предоставляемого членам экипажей судов, и сообщает следующее.

В соответствии с п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен денежного довольствия.

Обязанность судовладельца по бесперебойному снабжению членов экипажа судна продовольствием и водой установлена ст.60 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации.

Согласно Приказу Министерства транспорта Российской Федерации от 20.09.2002 N 122, изданному во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 07.12.2001 N 861 "О рационах питания экипажей морских, речных и воздушных судов", экипажи морских и речных судов независимо от видов флота обеспечиваются судовладельцем бесплатным рационом питания. Рацион питания предоставляется членам экипажей, находящихся на судах в период их эксплуатации, включая ходовое время и время стоянки в порту, а также во время ремонтных работ, осуществляемых членами экипажа судна.

Таким образом, бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов, по сути является полагающимся им натуральным довольствием (продовольственным обеспечением). Следовательно, стоимость такого питания не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 Кодекса в пределах норм, утвержденных вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.12.2001 N 861.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

20.04.2005

————