|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: ...Предприниматель, применяющий УСНО, приобрел у организации основные средства. При проведении налоговым органом встречной налоговой проверки организации на предмет поступления денежных средств от указанного предпринимателя было установлено, что организация длительное время не представляла налоговую отчетность. Вправе ли предприниматель учесть в составе затрат расходы на приобретение основных средств? ("Московский налоговый курьер", 2005, N 1-2)
"Московский налоговый курьер", 2005, N 1-2
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), приобрел у организации основные средства и материалы, используемые им в производстве товаров. В результате проведения налоговым органом встречной налоговой проверки организации на предмет поступления денежных средств от указанного предпринимателя было установлено, что юридическое лицо в течение длительного периода времени не представляло налоговую отчетность. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в составе затрат для целей налогообложения расходы на приобретение материалов и основных средств у данной организации?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 4 октября 2004 г. N 21-08/63441
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками используется кассовый метод определения доходов и расходов. При применении кассового метода определения доходов и расходов следует иметь в виду, что: 1) понесенные налогоплательщиками расходы по приобретению сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), включаются в состав расходов, которые учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу применительно к порядку, предусмотренному пп.1 п.3 ст.273 НК РФ, то есть по мере списания данного сырья и материалов в производство; 2) расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу по мере ввода такого имущества в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ); 3) расходы на приобретение основных средств принимаются в порядке, предусмотренном п.3 ст.346.16 НК РФ. Доказательством произведенных затрат для целей налогообложения будут служить документы, подтверждающие факт оплаты налогоплательщиком понесенных расходов, накладные на передачу сырья (материалов) в производство (лимитно-заборная карта по форме N М-8), акты (накладные) о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1), инвентарные карточки учета объекта основных средств (форма N ОС-6). Таким образом, при соблюдении налогоплательщиком всех упомянутых выше требований понесенные им материальные расходы и расходы на приобретение основных средств могут быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу, который уплачивается в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Следует иметь в виду, что если в ходе проведения налоговых проверок инспекцией выявлены случаи осуществления налогоплательщиком расчетов с организацией, не представившей налоговые декларации в течение двух недель по истечении установленного срока, то руководителем (его заместителем) налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций такого юридического лица по его счетам в банке. Данное право предусмотрено п.2 ст.76 НК РФ.
Заместитель руководителя Управления советник налоговой службы РФ I ранга А.А.Глинкин
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |