Вопрос: Первичная профсоюзная организация, являющаяся юридическим лицом, имеет штат работников, работающих по трудовым договорам и являющихся членами профсоюзной организации. Бюджет профсоюзной организации сформирован целиком за счет добровольных членских взносов членов профсоюза, иных источников поступления средств профсоюзная организация не имеет.

Согласно Положению о первичной профсоюзной организации член профсоюза имеет право на оказание ему материальной помощи, которая выплачивается из профсоюзного бюджета. Данные выплаты производятся работнику как рядовому члену профсоюза, уплачивающему членские взносы, и не являются выплатами по трудовому договору за выполненную работу или услугу.

Просим разъяснить, являются ли объектом обложения ЕСН суммы материальной помощи, выплачиваемые профсоюзной организацией за счет членских взносов члену профсоюза, состоящему в трудовых отношениях с данной профсоюзной организацией и уплачивающему членские взносы.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 апреля 2005 г. N 03-05-02-04/77

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения материальной помощи, выплачиваемой профсоюзной организацией за счет членских взносов члену профсоюза, состоящему в трудовых отношениях с данной профсоюзной организацией, и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Выплаты, производимые профсоюзной организацией в пользу члена профсоюза, основанием для осуществления которых является факт членства физического лица в данной профсоюзной организации, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом, так как они не являются выплатами по вышеуказанным договорам.

Таким образом, если физическое лицо состоит в трудовых отношениях с профсоюзной организацией и одновременно является членом профсоюза, то необходимо разграничивать выплаты, производимые профсоюзной организацией в пользу данного физического лица как работника и как члена профсоюза.

Учитывая изложенное, материальная помощь, выплачиваемая профсоюзной организацией своему работнику как члену профсоюза, не является объектом налогообложения единым социальным налогом при наличии соответствующих документов (заявление от члена профсоюза на получение материальной помощи, решение уполномоченного органа профсоюзной организации о выплате материальной помощи члену профсоюза и т.п.). При этом необходимо отметить, что данные выплаты не должны носить регулярный характер.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

20.04.2005

————