"Аудит и налогообложение", N 10, 2004

МИНФИН И ФНС РОССИИ: КТО ЗА ЧТО ОТВЕЧАЕТ

В соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре органов исполнительной власти" Министерство РФ по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС России). С 2 августа с.г. вступили в силу ст.ст.54, 62 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления", которые внесли поправки в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, а именно: упоминания о Министерстве РФ по налогам и сборам заменены ссылками на Минфин или Федеральную налоговую службу. Суть данных изменений заключается в том, что часть прав и обязанностей налогового ведомства передана Министерству финансов. Теперь Минфин издает законы, приказы, положения в области налогообложения, дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения. Полный перечень функций Министерства финансов изложен в Постановлении Правительства РФ от 07.04.2004 N 185 "Вопросы Министерства финансов РФ". Задачей ФНС России является контроль и надзор за исполнением налогового законодательства.

Перераспределение функций Министерства РФ по налогам и сборам в соответствии с вышеуказанным Законом между Минфином и ФНС России отражено в приведенной ниже таблице:

     
   ———————————————————T——————————————————————————————————————————————————————————¬
   | Перечень функций |                  Распределение функций                   |
   |                  +————————————————————————————T—————————————————————————————+
   |                  |  Министерство финансов РФ  | Федеральная налоговая служба|
   +——————————————————+————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |         1        |             2              |               3             |
   +——————————————————+————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |Предоставление    |Дает письменные разъяснения |Предоставляет бесплатную     |
   |информации по     |по вопросам применения      |информацию (в том числе в    |
   |вопросам          |законодательства РФ о       |письменной форме):           |
   |применения        |налогах и сборах (п.1       |— о действующих налогах и    |
   |налогового        |ст.32.2 НК РФ)              |сборах, законодательстве о   |
   |законодательства  |По вопросам применения      |налогах и сборах и принятых  |
   |                  |законодательства субъектов  |в соответствии с ним         |
   |                  |РФ о налогах и сборах и     |нормативных правовых актах;  |
   |                  |нормативных правовых актов  |— о порядке исчисления и     |
   |                  |органов местного            |уплаты налогов и сборов;     |
   |                  |самоуправления о местных    |— о правах и обязанностях    |
   |                  |налогах и сборах письменные |налогоплательщиков;          |
   |                  |разъяснения дают органы     |— о полномочиях налоговых    |
   |                  |исполнительной власти       |органов и их должностных лиц |
   |                  |субъектов РФ и органы       |(пп.4 п.1 ст.32 НК РФ)       |
   |                  |местного самоуправления,    |                             |
   |                  |уполномоченные в области    |                             |
   |                  |финансов (п.2 ст.34.2 НК РФ)|                             |
   +——————————————————+————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |Утверждение и     |Утверждает формы расчетов по|Утверждает форму, в          |
   |представление форм|налогам и формы налоговых   |соответствии с которой       |
   |учета и отчетности|деклараций, а также порядок |налоговые агенты представляют|
   |                  |их заполнения (п.1 ст.34.2, |в налоговый орган по месту   |
   |                  |п.7 ст.80 НК РФ)            |своего учета сведения о      |
   |                  |                            |доходах физических лиц и     |
   |                  |                            |суммах начисленных и         |
   |                  |                            |удержанных налогов (п.2      |
   |                  |                            |ст.230 НК РФ)                |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Определяет порядок          |Утверждает форму справки о   |
   |                  |представления налоговой     |полученных физическими       |
   |                  |декларации в электронном    |лицами доходах и удержанных  |
   |                  |виде (п.2 ст.80 НК РФ)      |суммах налога, которую       |
   |                  |                            |налоговые агенты выдают      |
   |                  |                            |физическим лицам по их       |
   |                  |                            |заявлениям (п.3 ст.230 НК РФ)|
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Определяет форму и порядок  |Устанавливает форму          |
   |                  |представления реестров      |представления налоговым      |
   |                  |счетов—фактур в налоговые   |агентом информации о суммах  |
   |                  |органы (пп.2 п.7 ст.201)    |выплаченных иностранным      |
   |                  |                            |организациям доходов и       |
   |                  |                            |удержанных налогов (п.4      |
   |                  |                            |ст.310 НК РФ)                |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Устанавливает форму, в      |Утверждает формы             |
   |                  |соответствии с которой      |представления сведений       |
   |                  |налоговые агенты ведут учет |органами, выдающими в        |
   |                  |доходов, полученных от них  |установленном порядке        |
   |                  |физическими лицами в        |лицензии (разрешения) на     |
   |                  |налоговом периоде (п.1      |пользование объектами        |
   |                  |ст.230 НК РФ)               |животного мира и объектами   |
   |                  |                            |водных биологических         |
   |                  |                            |ресурсов (п.2 ст.333.6 НК РФ)|
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Определяет порядок          |Утверждает формы             |
   |                  |представления сведений о    |представления сведений       |
   |                  |доходах физических лиц и    |организациями и              |
   |                  |суммах начисленных и        |предпринимателями,           |
   |                  |удержанных налогов на       |осуществляющими пользование  |
   |                  |магнитных носителях или с   |объектами животного мира и   |
   |                  |использованием средств      |пользование объектами водных |
   |                  |телекоммуникаций (п.2       |биологических ресурсов (п.3  |
   |                  |ст.230 НК РФ)               |ст.333.7 НК РФ)              |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Утверждает форму отчета о   |Утверждает формы             |
   |                  |целевом использовании       |представления сведений       |
   |                  |полученных средств (п.14    |органами, осуществляющими    |
   |                  |ст.250 НК РФ)               |государственную регистрацию  |
   |                  |                            |транспортных средств (п.5    |
   |                  |                            |ст.365 НК РФ)                |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Утверждает форму годового   |                             |
   |                  |отчета о деятельности       |                             |
   |                  |иностранной организации,    |                             |
   |                  |осуществляющей деятельность |                             |
   |                  |в Российской Федерации через|                             |
   |                  |постоянное представительство|                             |
   |                  |(п.8 ст.307 НК РФ)          |                             |
   |                  |Утверждает форму книги      |                             |
   |                  |учета доходов и расходов и  |                             |
   |                  |порядок отражения в ней     |                             |
   |                  |хозяйственных операций      |                             |
   |                  |организациями и             |                             |
   |                  |индивидуальными             |                             |
   |                  |предпринимателями,          |                             |
   |                  |применяющими упрощенную     |                             |
   |                  |систему налогообложения (п.2|                             |
   |                  |ст.346.24 НК РФ)            |                             |
   +——————————————————+————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |Регистрация и     |Вправе определять           |Устанавливает форму          |
   |постановка на учет|особенности постановки на   |заявления, на основании      |
   |налогоплательщиков|учет крупнейших             |которого осуществляется      |
   |в налоговых       |налогоплательщиков (п.1     |постановка на учет           |
   |органах           |ст.83 НК РФ)                |организации по месту         |
   |                  |                            |нахождения ее обособленного  |
   |                  |                            |подразделения (п.1 ст.84     |
   |                  |                            |НК РФ)                       |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Устанавливает особенности   |Устанавливает формы          |
   |                  |учета иностранных           |уведомлений о постановке на  |
   |                  |организаций (п.1 ст.83      |учет в налоговом органе      |
   |                  |НК РФ)                      |организации по месту         |
   |                  |                            |нахождения обособленного     |
   |                  |                            |подразделения, а также       |
   |                  |                            |организаций и физических лиц |
   |                  |                            |по основаниям, не связанным  |
   |                  |                            |с постановкой на учет в      |
   |                  |                            |качестве организации или     |
   |                  |                            |индивидуального              |
   |                  |                            |предпринимателя (п.2 ст.84   |
   |                  |                            |НК РФ)                       |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Устанавливает порядок       |Устанавливает форму          |
   |                  |постановки на учет          |свидетельства о постановке на|
   |                  |организаций и физических    |учет вновь созданной         |
   |                  |лиц по основаниям, не       |организации или              |
   |                  |связанным с постановкой на  |индивидуального              |
   |                  |учет в качестве организации |предпринимателя (п.2 ст.84   |
   |                  |или индивидуального         |НК РФ)                       |
   |                  |предпринимателя (п.1 ст.84  |                             |
   |                  |НК РФ)                      |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Устанавливает особенности   |Устанавливает форму          |
   |                  |порядка постановки на учет  |свидетельства и (или)        |
   |                  |иностранных организаций в   |уведомления о постановке на  |
   |                  |зависимости от видов        |учет, выдаваемые             |
   |                  |получения доходов (п.1 ст.84|организациям или физическим  |
   |                  |НК РФ)                      |лицам по месту нахождения    |
   |                  |                            |принадлежащего им            |
   |                  |                            |недвижимого имущества и      |
   |                  |                            |(или) транспортных средств   |
   |                  |                            |(п.2 ст.84 НК РФ)            |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Устанавливает порядок выдачи|Ведет Единый государственный |
   |                  |налоговыми органами         |реестр налогоплательщиков    |
   |                  |свидетельства и (или)       |(п.8 ст.84 НК РФ)            |
   |                  |уведомления о постановке на |                             |
   |                  |учет организации или        |                             |
   |                  |физического лица по месту   |                             |
   |                  |нахождения принадлежащего   |                             |
   |                  |им недвижимого имущества и  |                             |
   |                  |(или) транспортных средств  |                             |
   |                  |(п.2 ст.84 НК РФ)           |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Определяет порядок и условия|Устанавливает форму          |
   |                  |присвоения, применения, а   |заявления и форму            |
   |                  |также изменения             |свидетельства о постановке   |
   |                  |идентификационного номера   |на учет в налоговом органе   |
   |                  |налогоплательщика (п.7 ст.84|налогоплательщиков,          |
   |                  |НК РФ)                      |выполняющих соглашения о     |
   |                  |                            |разделе продукции (п.п.6, 8  |
   |                  |                            |ст.346.41 НК РФ)             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Определяет порядок выдачи   |                             |
   |                  |свидетельства о регистрации |                             |
   |                  |лица, совершающего операции |                             |
   |                  |с нефтепродуктами (п.3      |                             |
   |                  |ст.179.1 НК РФ              |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Устанавливает особенности   |                             |
   |                  |учета иностранных           |                             |
   |                  |организаций, выступающих в  |                             |
   |                  |качестве инвестора по       |                             |
   |                  |соглашению о разделе        |                             |
   |                  |продукции или оператора     |                             |
   |                  |соглашения о разделе        |                             |
   |                  |продукции (п.4 ст.346.41    |                             |
   |                  |НК РФ)                      |                             |
   +——————————————————+————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |Осуществление и   |Утверждает порядок          |Утверждает форму требования  |
   |документальное    |проведения инвентаризации   |об уплате налога (п.5 ст.69  |
   |оформление        |имущества налогоплательщика |НК РФ)                       |
   |результатов       |при налоговой проверке (пп.6|                             |
   |налогового        |п.1 ст.31 НК РФ)            |                             |
   |контроля          +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Определяет порядок          |Разрабатывает и утверждает   |
   |                  |функционирования постоянно  |форму решения руководителя   |
   |                  |действующих налоговых постов|(заместителя руководителя)   |
   |                  |(п.5 ст.197.1 НК РФ)        |налогового органа о          |
   |                  |                            |проведении выездной налоговой|
   |                  |                            |проверки (ст.89 НК РФ)       |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Устанавливает порядок       |Устанавливает форму и        |
   |                  |хранения алкогольной        |требования к составлению акта|
   |                  |продукции, находящейся под  |налоговой проверки (п.3      |
   |                  |действием режима налогового |ст.100 НК РФ)                |
   |                  |склада (п.7 ст.197 НК РФ)   |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Определяет объем и состав   |Устанавливает форму и        |
   |                  |документов, которые могут   |требования к акту,           |
   |                  |изыматься налоговыми        |составляемому при обнаружении|
   |                  |органами у предприятий,     |фактов, свидетельствующих о  |
   |                  |учреждений, организаций (п.7|нарушении лицами, не         |
   |                  |ст.7 Закона РФ от 21.03.1991|являющимися                  |
   |                  |N 943—1 "О налоговых органах|налогоплательщиками,         |
   |                  |РФ")                        |плательщиками сборов или     |
   |                  |                            |налоговыми агентами,         |
   |                  |                            |законодательства о налогах и |
   |                  |                            |сборах (п.3 ст.101.1 НК РФ)  |
   +——————————————————+————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |Установление      |Утверждает форму уведомления|Относит полученные           |
   |порядка           |об использовании права на   |налогоплательщиком доходы к  |
   |исчисления и      |освобождение от обязанностей|доходам от источников а РФ   |
   |уплаты налогов    |организаций плательщика НДС |либо к доходам от источников |
   |                  |для организаций и           |за пределами РФ, если        |
   |                  |индивидуальных              |положения Налогового кодекса |
   |                  |предпринимателей, если их   |не позволяют однозначно этого|
   |                  |выручка от реализации       |сделать (п.2 ст.42 НК РФ)    |
   |                  |товаров (работ, услуг) без  |                             |
   |                  |учета НДС за три            |                             |
   |                  |предшествующих              |                             |
   |                  |последовательных календарных|                             |
   |                  |месяца не превысила в       |                             |
   |                  |совокупности 1 млн руб.     |                             |
   |                  |(п.3 ст.145 НК РФ)          |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Совместно с федеральным     |Устанавливает форму          |
   |                  |органом исполнительной      |налогового уведомления в     |
   |                  |власти, регулирующим        |случаях, когда обязанность по|
   |                  |отношения РФ с иностранными |исчислению суммы налога      |
   |                  |государствами, определяет   |возложена на налоговый орган |
   |                  |перечень иностранных        |или налогового агента (ст.52 |
   |                  |государств, организациям и  |НК РФ)                       |
   |                  |гражданам которых           |                             |
   |                  |предоставление помещений в  |                             |
   |                  |аренду не облагается НДС    |                             |
   |                  |(п.1 ст.149 НК РФ)          |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Совместно с федеральным     |Принимает решения в отношении|
   |                  |органом исполнительной      |отдельных налогоплательщиков |
   |                  |власти, регулирующим        |об изменении срока уплаты    |
   |                  |отношения с иностранными    |федеральных налогов (пп.1 п.1|
   |                  |государствами и             |ст.63 НК РФ)                 |
   |                  |международными              |                             |
   |                  |организациями, определяет   |                             |
   |                  |перечень иностранных        |                             |
   |                  |государств,                 |                             |
   |                  |представительствам которых  |                             |
   |                  |реализация товаров,         |                             |
   |                  |работ, услуг облагается по  |                             |
   |                  |ставке 0% (пп.7 п.1 ст.164  |                             |
   |                  |НК РФ)                      |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |По согласованию с           |Налоговые органы по месту    |
   |                  |Минэкономразвития определяет|нахождения заинтересованного |
   |                  |случаи и порядок, в         |лица принимают решения об    |
   |                  |соответствии с которыми при |изменении сроков уплаты по   |
   |                  |вывозе отдельных видов      |региональным и местным       |
   |                  |товаров допускается         |налогам по согласованию с    |
   |                  |представление экспортерами  |соответствующими финансовыми |
   |                  |грузовой таможенной         |органами субъектов РФ,       |
   |                  |декларации (ее копии) с     |муниципальных образований    |
   |                  |отметками таможенного       |(пп.2 п.1 ст.63 НК РФ)       |
   |                  |органа, производившего      |                             |
   |                  |таможенное оформление       |                             |
   |                  |экспортируемых товаров, и   |                             |
   |                  |специального реестра        |                             |
   |                  |фактически вывезенных       |                             |
   |                  |товаров с отметками         |                             |
   |                  |пограничного таможенного    |                             |
   |                  |органа РФ (пп.3 п.1 ст.165  |                             |
   |                  |НК РФ)                      |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Утверждает порядок          |Принимает решения об         |
   |                  |формирования страховых      |изменении сроков уплаты      |
   |                  |резервов (с учетом изменения|единого социального налога по|
   |                  |доли перестраховщиков в     |согласованию с органами      |
   |                  |страховых резервах) (пп.1   |соответствующих внебюджетных |
   |                  |п.2 ст.294 НК РФ)           |фондов (пп.5 п.1 ст.63 НК РФ)|
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Издает инструкцию по        |Устанавливает форму заявления|
   |                  |применению Закона РФ от     |на возврат удержанного налога|
   |                  |02.04.1993 N 4737—1 "0 сборе|по выплаченным иностранным   |
   |                  |за использование            |организациям доходам (п.2    |
   |                  |наименований "Россия",      |ст.312 НК РФ)                |
   |                  |"Российская Федерация" и    |                             |
   |                  |образованных на их основе   |                             |
   |                  |слов и словосочетаний" (ст.6|                             |
   |                  |данного Закона)             |                             |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Издает инструкцию по        |Является органом валютного   |
   |                  |применению Федерального     |контроля и выполняет функции,|
   |                  |закона от 08.01.1998 N 5—ФЗ |связанные с осуществлением   |
   |                  |"О сборах за выдачу лицензий|валютного контроля, в        |
   |                  |и права на производство и   |порядке, определяемом        |
   |                  |оборот этилового спирта,    |Правительством РФ (п.14 ст.7 |
   |                  |спиртосодержащей и          |Закона РФ от 21.03.1991      |
   |                  |алкогольной продукции" (ст.6|N 943—1 "0 налоговых органах |
   |                  |данного Закона)             |Российской Федерации")       |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |Утверждает инструкцию о     |По согласованию с федеральным|
   |                  |порядке взимания платы за   |органом исполнительной       |
   |                  |пользование водными         |власти, уполномоченным в     |
   |                  |объектами (ст.9 Федерального|области налогов и сборов,    |
   |                  |закона от 06.05.1998 N 71—ФЗ|иностранная организация      |
   |                  |"О плате за пользование     |вправе рассчитывать          |
   |                  |водными объектами")         |налогооблагаемую прибыль,    |
   |                  |                            |относящуюся к ее             |
   |                  |                            |деятельности, через отделение|
   |                  |                            |на территории Российской     |
   |                  |                            |Федерации, в целом по группе |
   |                  |                            |таких отделений (п.4 ст.307  |
   |                  |                            |НК РФ)                       |
   |                  +————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |                  |По согласованию с Минюстом  |                             |
   |                  |издает инструкцию по        |                             |
   |                  |применению Закона РФ от     |                             |
   |                  |09.12.1991 N 2005—1 "О      |                             |
   |                  |государственной пошлине"    |                             |
   |                  |(ст.8 данного Закона)       |                             |
   L——————————————————+————————————————————————————+——————————————————————————————
   

Подписано в печать

30.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——