"Главбух", N 19, 2004

Вопрос: У фирмы есть сверхнормативные представительские расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль. Как их отражать в Отчете о прибылях и убытках по итогам 9 месяцев 2004 г.: как вычитаемую временную или как постоянную разницу?

Ответ: Согласно п.4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", превышение расходов по данным бухгалтерского учета над затратами, принимаемыми для целей налогообложения в пределах норм, приводит к образованию постоянных разниц. При расчете налога на прибыль представительские расходы можно учесть в размере не более 4 процентов от фонда оплаты труда. В то же время в бухучете такие затраты включают в расходы в полном объеме. Таким образом, сверхнормативные представительские расходы образуют постоянную разницу, и как следствие у предприятия появляется постоянное налоговое обязательство.

Н.П.Лазутина

Главный специалист

отдела методологии бухгалтерского учета

и отчетности Минфина России

Подписано в печать

29.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——