"Практическая бухгалтерия", N 10, 2004

РЕМОНТ НА ДОЛГИЕ ГОДЫ ВПЕРЕД

Как один из вариантов учета затрат на капитальный ремонт специалисты Минфина предлагают включить их в состав расходов будущих периодов. Что это сулит фирме?

Положение по ведению бухгалтерского учета позволяет затраты фирмы, относящиеся к следующим отчетным периодам, отразить в бухучете как расходы будущих периодов (п.65 Приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). Такие затраты должны списываться в течение всего периода, к которому они относятся.

Вот и затраты на проведение капитального ремонта некоторые фирмы предпочитают учитывать на счете 97. Ведь, как правило, капитальный ремонт делается на определенный срок (например, на 5 или 10 лет), который прописывается в сметной документации.

Такой способ списания затрат на ремонт больше подходит небольшим фирмам. Ведь в этом случае резкого увеличения суммы расходов не произойдет. Да и резерв можно не создавать.

Если ваш выбор - проблемы

Для отражения в бухучете расходов на проведение капитального ремонта фирма может выбрать один из трех возможных способов их учета:

- по фактическим затратам;

- путем создания резерва на ремонт;

- с применением счета расходов будущих периодов.

Отнесение расходов на ремонт в состав расходов будущих периодов предусмотрено для случаев, когда ремонт производится неравномерно в течение нескольких отчетных периодов. И при этом фирма не создает соответствующий резерв. Сказано об этом в Инструкции по применению действующего Плана счетов. Такой способ учета стоимости дорогостоящего ремонта позволяет уменьшить бухгалтерский убыток.

Итак, если вы отнесли стоимость ремонтных работ на расходы будущих периодов, не забудьте закрепить в учетной политике порядок их дальнейшего списания. Лучше такие затраты списывать равномерно в течение определенного периода, скажем, пяти лет.

Пример. В августе 2004 г. ЗАО "Актив" заключило с ООО "Пассив" договор на проведение капитального ремонта офиса. Стоимость ремонта составила 141 600 руб. (в том числе НДС - 21 600 руб.). По окончании работ "Пассив" представил "Активу" счет-фактуру и акт выполненных работ.

Согласно учетной политике "Актив" учитывает затраты на ремонт как расходы будущих периодов с равномерным списанием в течение последующих двух лет.

Бухгалтер "Актива" должен сделать следующие проводки:

Дебет 97 Кредит 60

- 120 000 руб. - отражена стоимость ремонта;

Дебет 19 Кредит 60

- 21 600 руб. - выделен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 141 600 руб. - оплачен счет "Пассива".

Учетной политикой "Актива" предусмотрено списание стоимости капремонта равномерно в течение двух лет, значит, ежемесячно относить на расходы бухгалтер будет по 5000 руб. (120 000 руб. : 2 года : 12 мес.):

Дебет 26 Кредит 97

- 5000 руб. - списаны на расходы затраты на ремонт за отчетный месяц.

Зачтем налог без проблем

Налоговое законодательство не содержит запрета к вычету НДС в полном объеме по ремонтным работам, которые были учтены в составе расходов будущих периодов. Чтобы зачесть налог, нужно, чтобы работы были приняты к бухгалтерскому учету (например, учтены на счете 97), оплачены и использованы для операций, облагаемых НДС. Кроме того, не забудьте получить правильно оформленные документы (счет-фактуру, накладную, акт).

Р.Ярошенко

Налоговый юрист

Подписано в печать

28.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——