"Библиотека журнала "Главбух", 2004

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

С.М.Гусева, Н.П.Севостьянова

ВВЕДЕНИЕ

В зависимости от источника финансирования пенсии подразделяются на трудовые и пенсии по государственному обеспечению. Финансирование государственного пенсионного обеспечения осуществляется из федерального бюджета. А трудовые пенсии финансируются за счет средств работодателей или физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы (страхователей). В этой книге речь пойдет именно о трудовых пенсиях, которые делятся на пенсии по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца.

Особое внимание в книге уделено порядку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Причем мы будем рассматривать, как уплачивать взносы в этом году и как платить их с 2005 г. Ведь с нового года порядок уплаты взносов меняется. Снизятся тарифы страховых взносов. Их начисление не будет зависеть от пола работника, а только от его возраста. Изменятся некоторые льготы. А также увеличится порог, достигнув который можно начислять взносы по пониженным тарифам.

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения или переведены на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в общем порядке. А вот индивидуальные предприниматели и адвокаты платят в ПФР фиксированную сумму.

Подробно в книге рассмотрена система индивидуального (персонифицированного) учета страховых платежей, которая позволяет установить пенсию гражданину с учетом того заработка (дохода), который он получал за свою трудовую деятельность.

1. ОСНОВЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ

1.1. Законодательство об обязательном пенсионном страховании

Обязательное пенсионное страхование - система правовых, экономических и организационных мер, создаваемых государством и направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Правовое регулирование обязательного пенсионного страхования осуществляется, в частности, следующими документами:

- Конституцией РФ;

- Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ");

- Федеральным законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

- Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации");

- Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

1.2. Основные понятия, используемые

в обязательном пенсионном страховании

Основные понятия, используемые в обязательном пенсионном страховании, приведены в гл.I и II Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Средства обязательного пенсионного страхования - денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации - форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в течение одного финансового года для выплаты этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.

Страховой риск - утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая.

Страховой случай - достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

1.3. Субъекты обязательного пенсионного страхования,

их права и обязанности

Согласно ст.4 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", субъектами обязательного пенсионного страхования являются:

- федеральные органы государственной власти;

- страховщик;

- страхователи;

- застрахованные лица.

1.3.1. Страховщик

Страховщиком по обязательному пенсионному страхованию является Пенсионный фонд РФ. ПФР и его территориальные органы управляют средствами обязательного пенсионного страхования. Страховщиками также могут быть негосударственные пенсионные фонды (основание - Федеральный закон от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах").

Страховщик имеет право:

- проверять документы страхователя, связанные с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц;

- требовать от плательщиков страховых взносов необходимые для проверки документы и сведения (кроме сведений, составляющих коммерческую тайну);

- требовать от уполномоченных лиц организации, а также физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, чтобы они устранили выявленные нарушения;

- получать у налоговых органов информацию о страхователях и застрахованных лицах, в том числе налоговые декларации и иные сведения, составляющие налоговую тайну;

- управлять средствами бюджета Пенсионного фонда РФ, контролировать их расходование;

- представлять интересы застрахованных лиц перед страхователями;

- возвращать страховые взносы, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц они уплачены.

Страховщик обязан:

- подготавливать обоснование размера тарифов страховых взносов;

- назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение;

- осуществлять проверку представленных документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения;

- регулярно информировать страхователей, застрахованных лиц, государственные и общественные организации о своем финансовом состоянии;

- принимать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости;

- осуществлять регистрацию страхователей;

- осуществлять учет поступающих от страхователей средств;

- обеспечивать своевременный учет в соответствующих разделах специальной части индивидуального лицевого счета поступивших взносов на накопительную часть трудовой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений;

- вести учет страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;

- вести государственный банк данных по всем категориям страхователей, индивидуальный (персонифицированный) учет сведений;

- бесплатно консультировать страхователей по вопросам обязательного пенсионного страхования и т.д.

1.3.2. Страхователи

Согласно п.1 ст.6 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица.

2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Страхователи имеют право:

- через своих представителей участвовать в управлении обязательным пенсионным страхованием;

- бесплатно получать у страховщика информацию о размерах обязательного страхового обеспечения, выплаченного застрахованным лицам, за которых страхователь уплачивал страховые взносы;

- бесплатно получать у страховщика информацию о нормативных правовых актах по обязательному пенсионному страхованию;

- защищать свои права в суде.

Страхователи обязаны:

- зарегистрироваться в порядке, установленном пенсионным законодательством;

- своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ПФР;

- вести учет начисленных и перечисленных страховых взносов в ПФР;

- представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета;

- представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для назначения (пересчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения;

- устранять нарушения пенсионного законодательства, выявленные при проверке территориальными органами страховщика;

- выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

1.3.3. Застрахованные лица

Застрахованными лицами являются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Застрахованными лицами могут быть как граждане Российской Федерации, так и иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, которые:

- работают по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

- самостоятельно обеспечивают себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы, нотариусы, занимающиеся частной практикой);

- являются членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

- работают за пределами территории Российской Федерации, но которые вступили в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществляют уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за себя (если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации);

- являются членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Застрахованные лица имеют право:

- участвовать в совершенствовании системы обязательного пенсионного страхования через представительные органы работников и работодателей;

- получать от работодателя информацию о начислении страховых взносов;

- осуществлять контроль за перечислением работодателем страховых взносов в ПФР;

- своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение за счет средств бюджета ПФР;

- защищать свои права, в том числе в судебном порядке.

Застрахованные лица обязаны:

- для назначения и выплаты обязательного страхового обеспечения представлять страховщику документы, содержащие достоверные сведения;

- сообщать страховщику о всех изменениях, влияющих на выплату обязательного страхового обеспечения;

- соблюдать установленные для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения условия.

1.4. Регистрация страхователей в органах страховщика

В соответствии с п.1 ст.11 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" регистрация страхователей является обязательной и осуществляется территориальными органами страховщика. При регистрации страхователю присваивается регистрационный номер. Этот номер не может быть повторно присвоен другому страхователю, даже после снятия страхователя с учета.

1.4.1. Регистрация страхователей,

производящих выплаты физическим лицам

Регистрация страхователей, производящих выплаты физическим лицам, производится в соответствии с Порядком регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 19 июля 2004 г. N 97п).

В соответствии с п.1 этого Порядка регистрации подлежат лица, осуществляющие выплаты физическим лицам, а именно:

- организации;

- родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера;

- физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств), занимающиеся частной практикой нотариусы, частные детективы и адвокаты, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые начисляются страховые взносы.

1.4.1.1. Регистрация организаций

Чтобы зарегистрироваться в качестве страхователя, организации не нужно подавать сведения в территориальные органы ПФР. Такая регистрация производится на основании сведений о государственной регистрации организации, которые передаются в органы ПФР федеральными органами исполнительной власти. Регистрация осуществляется в пятидневный срок с момента, когда ПФР получил необходимые сведения (п.6 Порядка регистрации страхователей, производящих выплаты физическим лицам).

После этого организации высылается по почте извещение о регистрации в территориальном органе ПФР.

Если у организации есть обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие расчетный счет и производящие выплаты в пользу физических лиц, то их также нужно зарегистрировать. Для этого организации нужно обратиться в территориальные органы ПФР по месту нахождения своего обособленного подразделения. Регистрация производится на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, которые налоговый орган представляет страховщику. Причем такая регистрация производится не позднее 5 дней со дня получения указанных сведений. После этого организации направляется извещение о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя-организации по месту нахождения обособленного подразделения. Извещение представляется в двух экземплярах: один экземпляр остается у организации, а другой - не позднее 10 дней с момента получения передается в территориальный орган ПФР по месту нахождения организации.

1.4.1.2. Регистрация физических лиц,

производящих выплаты физическим лицам

Физические лица, индивидуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств), частные нотариусы, частные детективы и адвокаты, производящие выплаты физическим лицам по договорам, обязаны зарегистрироваться в территориальных органах ПФР. Сделать это нужно в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров (п.13 Порядка регистрации страхователей, производящих выплаты физическим лицам).

Для регистрации физические лица - работодатели должны представить в территориальные органы ПФР следующие документы:

- заявление по утвержденной форме;

- копию свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или лицензии на свою деятельность;

- копии документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- копии документов, подтверждающих, что данное физическое лицо обязано уплачивать страховые взносы (копию трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторского договора и др.).

Документом, удостоверяющим регистрацию физического лица - работодателя, является извещение о регистрации в территориальном органе ПФР. В нем указывается регистрационный номер, присвоенный страхователю, приводится информация о порядке и сроках представления информации в территориальные органы ПФР.

1.4.2. Регистрация страхователей, уплачивающих

страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей

Такая регистрация производится в соответствии с Порядком регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 22 июля 2004 г. N 98п).

В соответствии с этим Порядком регистрации подлежат лица, уплачивающие страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей, а именно:

- индивидуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств);

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- частные детективы;

- адвокаты;

- родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера;

- лица, приравненные в целях Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" к страхователям.

1.4.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей,

частных нотариусов, детективов, адвокатов

Индивидуальным предпринимателям (так же как и организациям) не нужно подавать заявления, чтобы зарегистрироваться в качестве страхователей. Их регистрация осуществляется на основании сведений, представленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей. Регистрация производится в течение пяти дней с момента, когда территориальный орган ПФР получил необходимые сведения.

А вот чтобы зарегистрироваться частным нотариусам, частным детективам и адвокатам, нужно представить в территориальные органы ПФР следующие документы:

- заявление по установленной форме;

- копию лицензии на осуществление нотариальной или частной сыскной деятельности;

- копии документов, подтверждающих, что адвокат является членом адвокатской палаты (удостоверение);

- копии документов установленного образца, выданных соответствующим органом внутренних дел, удостоверяющих личность частного детектива;

- копии документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- копию извещения о регистрации частного нотариуса в территориальном органе ПФР по месту жительства (в случае его регистрации в территориальном органе ПФР по месту осуществления деятельности).

Сроки, в течение которых частные нотариусы, частные детективы, адвокаты, уплачивающие фиксированные платежи, обязаны зарегистрироваться в качестве страхователей, приведены в таблице:

     
   ———————————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |         Страхователи         |      Сроки и порядок регистрации      |
   +——————————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Частные нотариусы             |Не позднее 30 дней со дня получения    |
   |                              |лицензии на право нотариальной         |
   |                              |деятельности по месту жительства       |
   |                              |(в случае осуществления ими            |
   |                              |деятельности в другом месте —          |
   |                              |по месту осуществления деятельности)   |
   +——————————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Частные детективы             |Не позднее 30 дней со дня получения    |
   |                              |лицензии на частную сыскную            |
   |                              |деятельность по месту жительства       |
   +——————————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Адвокаты (самостоятельно или  |Не позднее 30 дней со дня выдачи       |
   |через адвокатские организации)|удостоверения адвоката по месту        |
   |                              |жительства                             |
   L——————————————————————————————+————————————————————————————————————————
   

Документом, удостоверяющим регистрацию индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного детектива, адвоката в качестве страхователя, является извещение о регистрации. В нем указывается регистрационный номер, присвоенный страхователю, приводится информация о порядке и сроках представления информации в территориальные органы ПФР.

1.4.2.2. Регистрация страхователей, добровольно вступивших

в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

В соответствии со ст.29 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию могут:

- граждане Российской Федерации, работающие за пределами нашей страны (уплачивают взносы за себя);

- физические лица (уплачивают страховые взносы за других физических лиц, за которых Закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" не предусматривает уплату взносов).

Данные лица могут уплачивать страховые взносы только в виде фиксированных платежей.

При регистрации в качестве страхователей граждане Российской Федерации, работающие за рубежом, представляют в территориальные органы ПФР следующие документы:

- заявление установленного образца;

- паспорт или другой документ, удостоверяющий личность страхователя и подтверждающий его регистрацию по месту жительства на территории Российской Федерации;

- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих факт работы за рубежом;

- страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.

Физические лица, уплачивающие фиксированные платежи за другое физическое лицо, представляют в территориальные органы ПФР:

- заявление установленного образца;

- паспорт или другой документ, удостоверяющий личность страхователя и подтверждающий его регистрацию по месту жительства;

- паспорт или другой документ, удостоверяющий личность физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы, и подтверждающий его регистрацию по месту жительства;

- страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы.

Если физическое лицо уплачивает страховые платежи за нескольких физических лиц, то регистрации в качестве страхователя в территориальных органах ПФР он подлежит только один раз и ему присваивается один регистрационный номер.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, осуществляющие уплату фиксированных платежей в большем размере, чем установлено в Законе "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", при регистрации в качестве страхователей представляют в территориальные органы ПФР следующие документы:

- заявление установленного образца;

- паспорт или другой документ, удостоверяющий личность страхователя;

- извещение о регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию;

- страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.

Документом, удостоверяющим регистрацию физического лица в качестве страхователя, является извещение. Причем если физическое лицо уплачивает фиксированные платежи за нескольких физических лиц, то ему выдается отдельное извещение на каждого застрахованного.

2. ТРУДОВЫЕ ПЕНСИИ

В зависимости от источника финансирования пенсии подразделяются на трудовые и пенсии по государственному обеспечению. Финансирование государственного пенсионного обеспечения осуществляется из федерального бюджета. А вот трудовые пенсии финансируются за счет средств работодателей или физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы (страхователей).

2.1. Трудовые пенсии, их виды и структура

Для начала нужно дать определение трудовой пенсии. Под таковой понимается ежемесячная денежная выплата, осуществляемая в целях компенсации гражданам того заработка или иного дохода, который они получали, будучи застрахованными, либо который утратили, являясь нетрудоспособными членами семьи застрахованных лиц (в связи со смертью последних).

В зависимости от причин наступления страхового случая пенсии делятся на пенсии по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца. Бывает, что у граждан возникает право на получение нескольких видов пенсий.

Пример 1. А.М. Петров в соответствии с инвалидностью получал пенсию по инвалидности. Ранее он имел страховой стаж в размере 10 лет. В марте 2004 г. он достиг пенсионного возраста. В соответствии с этим он приобрел право на трудовую пенсию по старости.

Рассмотрим другой пример.

Пример 2. С мая 1998 г. Соколова является вдовой и получает пенсию в связи со смертью кормильца. В апреле 2004 г. она достигла пенсионного возраста. Поскольку страховой стаж у этой женщины составляет более 5 лет, у нее также возникло право на получение пенсии по старости.

Что делать в такой ситуации? Статья 4 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" регламентирует, что одновременно получать различные виды трудовых пенсий нельзя - нужно остановиться на одном. Как правило, всегда выбирается пенсия, сумма которой выше.

Пенсия состоит из нескольких частей: базовой, страховой и накопительной. Исключение - пенсия по случаю потери кормильца. Она складывается только из двух частей - базовой и страховой.

Базовая часть трудовой пенсии по старости является фиксированной и устанавливается в твердом размере. Ее размер определяет государство, он одинаков для всех и не зависит от величины пенсионных отчислений. Данная часть пенсии гарантирована всем, кто имеет страховой стаж в размере пяти лет.

Страховая часть пенсии напрямую зависит от величины пенсионных отчислений. Ее размер устанавливается, исходя из суммы страховых взносов, поступивших на финансирование этой части пенсии в течение всей трудовой деятельности застрахованного лица.

Накопительная часть трудовой пенсии зависит от суммы страховых взносов, поступивших за застрахованное лицо, а также инвестиционного дохода. Данная часть трудовой пенсии подлежит ежегодной индексации с учетом доходов, полученных от инвестирования средств пенсионных накоплений и изменения ожидаемого периода выплаты пенсии. Фактически выплата накопительной части трудовой пенсии будет осуществляться только с 2013 г., то есть с момента достижения пенсионного возраста первой категории граждан, с зарплаты которых сегодня уплачиваются страховые взносы. В частности, это касается мужчин 1953 года рождения и женщин 1957 года рождения.

2.2. Лица, имеющие право на трудовую пенсию

В ст.3 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" сказано, что право на трудовую пенсию имеют граждане, которые застрахованы в соответствии с Законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". В соответствии с этим Законом застрахованными могут быть как граждане Российской Федерации, так и иностранные граждане, а также лица без гражданства. А именно:

- работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

- самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

- являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

- работающие за пределами Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено международными договорами;

- являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- иные категории граждан, у которых также возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Стоит заметить, что теперь право на трудовую пенсию потеряли многие категории граждан, которые ранее им пользовались. Все дело в том, что раньше это право не связывалось с таким юридическим фактом, как принадлежность к числу застрахованных лиц. Оно было связано с наличием определенных условий, в частности трудового стажа, в который наравне с работой засчитывались, например, военная служба, обучение в средних специальных и высших учебных заведениях, в очной аспирантуре. Сегодня некоторые из этих периодов (например, обучения) не включаются в страховой стаж. Другие периоды все же учитываются, но при условии, если им предшествовала или за ними следовала деятельность, в период которой граждане подлежали обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с этим трудовую пенсию по инвалидности раньше могли получить граждане, которые не являлись застрахованными ни дня. На сегодняшний день эти граждане лишились права на трудовую пенсию.

Пример 3. В.К. Иванову установили инвалидность II группы. Иванов обратился за пенсией в январе 2004 г. Данный гражданин окончил высшее учебное заведение (дневное отделение, срок обучения 5 лет), после этого два года проходил военную службу в качестве офицера, участвовал в боевых действиях по борьбе с терроризмом. В соответствии с законом Иванову полагается социальная пенсия. А если бы он обратился за пенсией до 1 января 2002 г., то получил бы трудовую пенсию.

К гражданам, которые сегодня не могут претендовать на трудовую пенсию, также относятся те, кто стали инвалидами в результате несчастного случая, полученного при выполнении государственных обязанностей, заданий общественных организаций, деятельность которых не противоречит Конституции РФ, при выполнении гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране правопорядка и выполнении донорских функций. Им также будет установлена социальная, а не трудовая пенсия.

Возможность получения пенсии по случаю потери кормильца связана с тем, относился ли кормилец при жизни к застрахованным лицам. Если да, то нетрудоспособные члены семьи вправе претендовать на данный вид пенсии, если нет, то они имеют возможность получать социальную пенсию.

2.3. Условия назначения трудовых пенсий

Эти условия различаются в зависимости от вида трудовой пенсии. Рассмотрим, какие существуют условия для получения того или иного вида пенсии.

2.3.1. Условия назначения трудовой пенсии по старости

Условия назначения пенсии по старости установлены в ст.7 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Право на трудовую пенсию возникает у мужчин, достигших 60 лет, и у женщин, достигших 55 лет. При этом она может быть назначена только при условии, что страховой стаж гражданина составляет не менее пяти лет. Отметим, что под страховым стажем понимается суммарная продолжительность периодов работы или иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в ПФР, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж.

В некоторых случаях законодательство предусматривает досрочное возникновение у гражданина права на трудовую пенсию. Перечень таких лиц или категорий граждан приведен в ст.ст.27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Досрочная пенсия назначается:

- мужчинам 50 лет и женщинам 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных или на вредных работах, в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет. Если данные лица проработали в таких условиях не менее половины названного выше срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, то трудовая пенсия назначается им с уменьшением пенсионного возраста на один год за каждый полный год такой работы;

- мужчинам 55 лет и женщинам 50 лет, если они трудились на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет. При этом они должны иметь страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет. Если мужчины и женщины проработали в таких условиях не менее половины установленного срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, трудовая пенсия им назначается с уменьшением пенсионного возраста на один год за каждые 2 года и 6 месяцев такой работы мужчинам и за каждые 2 года такой работы женщинам;

- женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин не менее 15 лет и имеют страховой стаж не менее 20 лет;

- женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования, и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 20 и 15 лет в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- лицам, непосредственно занятым полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горно-спасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников, независимо от возраста, если они работали на указанных работах не менее 25 лет, а работникам ведущих профессий - горнорабочим очистного забоя, проходчикам, забойщикам на отбойных молотках, машинистам горных выемочных машин, если они проработали на таких работах не менее 20 лет;

- мужчинам и женщинам, проработавшим соответственно не менее 25 и 20 лет на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;

- мужчинам, проработавшим не менее 25 лет, и женщинам, проработавшим не менее 20 лет в летном составе гражданской авиации, а при оставлении летной работы по состоянию здоровья - мужчинам, проработавшим не менее 20 лет, и женщинам, проработавшим не менее 15 лет в указанном составе гражданской авиации;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и не менее 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж в гражданской авиации соответственно не менее 25 и 20 лет.

Досрочная пенсия по старости назначается, если застрахованное лицо проработало на соответствующих видах работ не менее половины требуемого срока по состоянию на 1 января 2003 г., а в случае назначения трудовой пенсии по старости в период с 1 января по 31 декабря 2002 г. - на день, с которого назначается эта пенсия. Если лицо проработало на соответствующих видах работ менее половины требуемого срока, а также принято для выполнения этих работ после 1 января 2003 г., тогда устанавливаются профессиональные пенсии.

Право на досрочное назначение трудовой пенсии имеют также отдельные категории граждан:

- женщины, родившие не менее пяти детей и воспитавшие их до 8 лет, а также матери инвалидов с детства, воспитавшие их до 8 лет, по достижении возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж не менее 15 лет;

- женщины, родившие не менее двух детей, по достижении возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж не менее 20 лет и проработали не менее 12 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 17 календарных лет в приравненных к ним местностях;

- инвалиды вследствие военной травмы: мужчины по достижении возраста 55 лет и женщины по достижении возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

- инвалиды по зрению, имеющие ограничение способности к трудовой деятельности III степени: мужчины по достижении возраста 50 лет и женщины по достижении возраста 40 лет, если они имеют страховой стаж соответственно не менее 15 и 10 лет;

- граждане, больные гипофизарным нанизмом (лилипуты), и диспропорциональные карлики: мужчины по достижении возраста 45 лет и женщины по достижении возраста 40 лет, если они имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет;

- мужчины по достижении возраста 55 лет и женщины по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 15 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 20 календарных лет в приравненных к ним местностях и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет. Гражданам, работавшим как в районах Крайнего Севера, так и в приравненных к ним местностях, трудовая пенсия устанавливается за 15 календарных лет работы на Крайнем Севере. При этом каждый календарный год работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, считается за девять месяцев работы в районах Крайнего Севера. Гражданам, проработавшим в районах Крайнего Севера не менее 7 лет и 6 месяцев, трудовая пенсия назначается с уменьшением пенсионного возраста на четыре месяца за каждый полный календарный год работы в этих районах;

- лица, проработавшие не менее 15 лет в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах и профессиональных аварийно-спасательных формированиях Минобороны России и МЧС России, которые участвовали в ликвидации чрезвычайных ситуаций, по достижении возраста 40 лет либо независимо от возраста. Перечень должностей и специальностей таких работников утвержден Постановлением Правительства РФ от 1 октября 2001 г. N 702;

- мужчины по достижении возраста 55 лет, женщины по достижении возраста 50 лет, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет. Список работ, профессий и должностей работников учреждений, исполняющих уголовные наказания, утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. N 85;

- мужчины и женщины по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 25 лет на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий. Список должностей таких работников утвержден Постановлением Правительства РФ от 18 июня 2002 г. N 437;

- лица, не менее 25 лет осуществлявшие педагогическую деятельность в государственных и муниципальных учреждениях для детей, независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781;

- лица, осуществлявшие лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения не менее 25 лет в сельской местности и поселках городского типа и не менее 30 лет в городах, сельской местности и в поселках городского типа либо только в городах, независимо от возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781;

- лица, осуществлявшие творческую деятельность на сцене в государственных и муниципальных театрах или театрально-зрелищных организациях (в зависимости от характера такой деятельности) не менее 15 - 30 лет и достигшие возраста 50 - 55 лет либо независимо от возраста. Список профессий и должностей работников театров и других театрально-зрелищных предприятий и коллективов утвержден Постановлением Совмина РСФСР от 28 августа 1991 г. N 447;

- мужчины по достижении возраста 50 лет, женщины по достижении возраста 45 лет, постоянно проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проработавшие соответственно не менее 25 и 20 лет в качестве оленеводов, рыбаков, охотников-промысловиков.

При назначении досрочной трудовой пенсии по старости для категорий граждан, связанных с проживанием в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должен использоваться перечень таких районов, применявшийся при назначении пенсий на 31 декабря 2001 г.

2.3.2. Условия назначения трудовой пенсии по инвалидности

Условия назначения трудовой пенсии по инвалидности регламентируются ст.8 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Такая пенсия назначается при наступлении инвалидности I, II или III степени, если при этом ограничена способность к трудовой деятельности. Порядок установления гражданину инвалидности утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1996 г. N 965. Причины инвалидности могут быть самыми разными, например общее заболевание, трудовое увечье, профессиональное заболевание. Однако причина инвалидности не влияет ни на право гражданина на трудовую пенсию по инвалидности, ни на ее размер (кроме случаев, когда инвалидность наступила из-за того, что гражданин совершил умышленное уголовно наказуемое деяние или умышленно нанес ущерб своему здоровью).

Трудовая пенсия по инвалидности назначается независимо от продолжительности страхового стажа. А если у инвалида нет страхового стажа, то ему положена социальная пенсия. Она назначается и в том случае, когда инвалидность наступила из-за того, что гражданин совершил умышленное уголовно наказуемое деяние или умышленно нанес ущерб своему здоровью.

Если инвалидность наступила до начала трудовой деятельности (например, ребенок признан инвалидом), но впоследствии был приобретен страховой стаж, то у инвалида возникает право на трудовую пенсию. Однако незначительная продолжительность страхового стажа не окажет существенного влияния на размер трудовой пенсии по инвалидности по сравнению с социальной пенсией.

Накопительная часть трудовой пенсии по инвалидности, если имеются пенсионные накопления, устанавливается инвалиду только после того, как он достиг пенсионного возраста: женщинам - в 55 лет, мужчинам - в 60 лет. Исключения:

- инвалиды детства III и II степени, у которых ограничена способность к трудовой деятельности. Накопительная часть трудовой пенсии выплачивается им независимо от возраста;

- граждане, больные гипофизарным нанизмом (лилипуты), и диспропорциональные карлики. Накопительная часть трудовой пенсии выплачивается мужчинам по достижении 45 лет, женщинам - по достижении 40 лет;

- инвалиды по зрению, имеющие ограничения способности к трудовой деятельности III степени. Накопительная часть трудовой пенсии выплачивается мужчинам по достижении 50 лет, женщинам - по достижении 40 лет.

2.3.3. Условия назначения трудовой пенсии

по случаю потери кормильца

Условия назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца установлены в ст.9 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Такая пенсия назначается по факту смерти кормильца, что подтверждается свидетельством, выданным загсом. Пенсия также назначается, если о человеке в течение года нет никаких сведений по месту его жительства (он безвестно отсутствует). Факт безвестного отсутствия устанавливается судом (ст.42 Гражданского кодекса РФ).

Пенсия назначается состоявшим на иждивении нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца. А к ним относятся:

- дети, братья, сестры, внуки до 18 лет, а также дети, братья, сестры, внуки до 23 лет, если они обучаются по очной форме в образовательных учреждениях (кроме учреждений дополнительного образования), или дети, братья, сестры, внуки старше этого возраста, если они до 18 лет стали инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности. При этом братья, сестры и внуки умершего кормильца признаются нетрудоспособными членами семьи, если у них нет трудоспособных родителей;

- один из родителей или супруг либо дедушка, бабушка независимо от возраста и трудоспособности, а также брат, сестра, ребенок старше 18 лет, если они ухаживают за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, не достигшими 14 лет, имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца и не работают;

- родители и супруг умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности;

- дедушка и бабушка умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности, и если по законодательству их не обязаны содержать другие лица.

Члены семьи умершего кормильца считаются его иждивенцами, если он их полностью содержал либо выплачивал им средства, которые были для них постоянным и основным источником доходов. Причем вовсе не важно, проживали иждивенцы вместе с кормильцем или нет.

Пример 4. А.С. Иванова жила с отцом, зарплата которого являлась для нее основным источником существования, несмотря на то что она получала стипендию в училище. После смерти отца Иванова признана иждивенкой и ей назначена пенсия по случаю потери кормильца.

Члены семьи умершего кормильца, для которых его помощь была постоянным и основным источником существования, но которые сами получали какую-либо пенсию, вправе перейти на трудовую пенсию по случаю потери кормильца.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца-супруга сохраняется при вступлении в новый брак. Но только при условии, что пенсия уже была установлена до вступления в новый брак.

Пример 5. После смерти мужа О.М. Голубева обратилась за пенсией по случаю потери кормильца, которая была ей назначена. Через несколько лет она заключила новый брак. В этом случае пенсия за женщиной сохранилась. А вот если бы Голубева вышла замуж до того, как ей назначили пенсию, то в этом случае она потеряла бы право на пенсию по случаю потери кормильца.

Усыновители имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца наравне с родителями, а усыновленные дети - наравне с родными детьми. Несовершеннолетние дети, имеющие право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, сохраняют это право при их усыновлении.

Отчим и мачеха имеют право на пенсию по случаю потери кормильца, только если они содержали умершего пасынка или падчерицу не менее пяти лет (этот факт подтверждается документально, например справками жилищных органов или органов местного самоуправления, справками о доходах всех членов семьи, а при отсутствии таких документов - решением суда).

Пасынок и падчерица имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, если умерший отчим (или мачеха) их воспитывал и содержал (данный факт должен быть подтвержден документально).

Пенсия по случаю потери кормильца также назначается одному из родителей, супругу или другому члену семьи, занятому уходом за детьми умершего кормильца, независимо от того, состояли они на иждивении умершего кормильца или нет.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца устанавливается независимо от продолжительности страхового стажа кормильца. Но если он вообще не имел страхового стажа или если смерть наступила из-за совершения им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью, то в этом случае устанавливается социальная пенсия в связи со смертью кормильца.

2.4. Страховой стаж

Страховой стаж - это суммарная продолжительность периодов работы или иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в ПФР и которые учитываются при определении права на трудовую пенсию, а также иные периоды, засчитываемые в страховой стаж. Такое определение страхового стажа следует из ст.2 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Периоды, которые включаются в страховой стаж, перечислены в ст.ст.10 и 11 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Это периоды:

1) работы или иной деятельности на территории России застрахованными лицами при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФР;

2) работы или иной деятельности застрахованными лицами за рубежом, если за этот период они добровольно уплачивали страховые взносы в ПФР либо если периоды такой работы включают в страховой стаж в соответствии с законодательством Российской Федерации или международными договорами;

3) военной службы, а также службы, предусмотренной Законом РФ от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";

4) получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;

5) ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения ими возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

6) получения пособия по безработице, участия в оплачиваемых общественных работах и переезда по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;

7) содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

8) ухода трудоспособного лица за инвалидом I степени, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет.

Периоды, перечисленные в п.п.3 - 8, включаются в страховой стаж, только если им предшествовали или за ними следовали периоды работы или иной деятельности, за которые уплачивались страховые взносы.

Если несколько периодов совпадают по времени, то в расчет страхового стажа включается один из таких периодов по выбору лица, обратившегося за установлением пенсии.

Периоды работы, иной деятельности, другие периоды, которые учитываются при подсчете страхового стажа до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, должны быть подтверждены документами, выдаваемыми работодателями или государственными (муниципальными) органами. Если такие документы утеряны в связи со стихийными бедствиями, то стаж устанавливается по показаниям не менее двух свидетелей. Аналогично устанавливается стаж, если документы о периодах работы гражданина были утеряны по другим причинам, но не по вине работника. Подробнее об этом указано в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий (утв. Постановлением Правительства РФ от 24 июля 2002 г. N 555).

Страховой стаж после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица подтверждается сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.

2.5. Размеры трудовых пенсий

В данном разделе рассмотрим, как устанавливается размер трудовых пенсий:

- по старости;

- по инвалидности;

- по случаю потери кормильца.

2.5.1. Размеры трудовых пенсий по старости

Размер трудовых пенсий по старости установлен в ст.14 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Размер трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

П = БЧ + СЧ + НЧ,

где: П - размер трудовой пенсии по старости;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии по старости;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;

НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости.

Размер трудовой пенсии по старости для мужчин моложе 1953 года рождения и женщин моложе 1957 года рождения состоит из двух частей: базовой и страховой.

Теперь более подробно о каждой из частей трудовой пенсии по старости.

Базовая часть трудовой пенсии по старости устанавливается в фиксированном размере - 450 руб. Но ее размер постоянно индексируется. Так, с августа 2004 г. размер базовой части трудовой пенсии составляет 660 руб. в месяц (Постановление Правительства РФ от 21 июля 2004 г. N 363).

Размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

СЧ = ПК / Т,

где: СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;

ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии, составляющего 19 лет (228 месяцев).

На период с 2002 до 2013 гг. установлен сокращенный ожидаемый период выплаты трудовой пенсии. В 2004 г. он составляет 14 лет (168 месяцев), а затем ежегодно будет возрастать, пока к 2013 г. не достигнет 19 лет (228 месяцев).

Если застрахованные лица получали страховую часть пенсии по инвалидности не менее 10 лет, то при назначении им пенсии по старости ее страховая часть не может быть меньше, чем размер страховой части пенсии по инвалидности.

Если страховая часть пенсии по старости назначается в более позднем возрасте (мужчинам после 60 лет, а женщинам после 55 лет), то ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости сокращается на один год за каждый полный год, истекший со дня достижения указанного возраста. Однако этот период не может быть меньше 14 лет (168 месяцев).

Пример 6. Женщина после наступления пенсионного возраста 55 лет продолжала работать еще 2 года. В этом случае ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости сократился у нее до 17 лет (19 - 2). Этот период и будет применяться для расчета размера страховой части пенсии.

Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

НЧ = ПН / Т,

где: НЧ - размер накопительной части трудовой пенсии;

ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии, определяемого в порядке, установленном законодательством.

2.5.2. Размеры трудовой пенсии по инвалидности

Размер трудовых пенсий по инвалидности установлен в ст.15 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Трудовая пенсия по инвалидности, как и трудовая пенсия по старости, состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной.

Размер трудовой пенсии по инвалидности определяется по формуле:

П = БЧ + СЧ + НЧ,

где: П - размер трудовой пенсии по инвалидности;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии по инвалидности;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по инвалидности;

НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по инвалидности.

Размер базовой части трудовой пенсии по инвалидности устанавливается в твердой сумме, которая зависит от того, насколько у гражданина ограничена способность к трудовой деятельности и есть ли у него иждивенцы. Причем базовая часть пенсии постоянно индексируется.

Размер страховой части трудовой пенсии по инвалидности определяется по формуле:

СЧ = ПК : (Т х К),

где: СЧ - страховая часть трудовой пенсии;

ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на тот день, с которого ему назначается страховая часть трудовой пенсии;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости (228 месяцев);

К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа (в месяцах) по состоянию на указанную дату к 180 месяцам. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом возраста 19 лет составляет 12 месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста начиная с 19 лет, но не более чем до 180 месяцев.

Размер накопительной части трудовой пенсии по инвалидности определяется по формуле:

НЧ = ПН : Т,

где: НЧ - накопительная часть трудовой пенсии;

ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается накопительная часть трудовой пенсии;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости (устанавливается в соответствии с законодательством).

2.5.3. Размеры трудовых пенсий по случаю потери кормильца

Размер трудовых пенсий по случаю потери кормильца установлен в ст.16 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца определяется по формуле:

П = БЧ + СЧ,

где: П - размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца.

Размер базовой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца устанавливается в твердой сумме, которая зависит от степени родства иждивенца с умершим кормильцем. Причем базовая часть пенсии постоянно индексируется.

Размер страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца на каждого нетрудоспособного члена семьи определяется по формуле:

СЧ = ПК : (Т х К) : КН,

где: СЧ - страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

ПК - сумма расчетного пенсионного капитала умершего кормильца, учтенного по состоянию на день его смерти;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости (228 месяцев);

К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа кормильца (в месяцах) по состоянию на день его смерти к 180 месяцам. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения умершим кормильцем возраста 19 лет составляет 12 месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста начиная с 19 лет, но не более чем до 180 месяцев;

КН - количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, являющихся получателями указанных пенсий, установленных в связи со смертью этого кормильца по состоянию на день, с которого назначается трудовая пенсия по случаю потери кормильца соответствующему нетрудоспособному члену семьи.

Если трудовая пенсия по случаю потери кормильца устанавливается в связи со смертью лица, которому на день смерти была установлена страховая часть пенсии по старости или по инвалидности, то расчет будет иным:

СЧ = СЧп : КН,

где СЧп - размер страховой части трудовой пенсии по старости или трудовой пенсии по инвалидности, установленный умершему кормильцу по состоянию на день его смерти.

2.6. Назначение и выплата трудовых пенсий

Порядок назначения, перерасчета размеров и выплаты трудовых пенсий регулируется ст.18 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Перечень документов, которые необходимо представить для назначения пенсий, утвержден Постановлением Минтруда России и Пенсионного фонда РФ от 27 февраля 2002 г. N 16/19па.

Для назначения трудовой пенсии по старости необходимо представить:

- заявление гражданина;

- паспорт;

- трудовую книжку и ксерокопию трудовой книжки;

- справку о среднемесячном заработке.

Для назначения трудовой пенсии по инвалидности представляется:

- заявление гражданина;

- паспорт;

- трудовая книжка и ксерокопия трудовой книжки;

- справка МСЭ;

- справка о среднемесячном заработке.

Для назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца нужно представить:

- заявление гражданина;

- паспорт;

- трудовую книжку и ксерокопию трудовой книжки умершего кормильца;

- свидетельство о смерти кормильца;

- справку о среднемесячном заработке;

- документы, подтверждающие родственные отношения с умершим кормильцем.

Правила обращения за пенсией утверждены Постановлением Минтруда России и Пенсионного фонда РФ от 27 февраля 2002 г. N 17/19пб.

Граждане подают заявление о назначении пенсии в орган ПФР по месту жительства. Граждане Российской Федерации, не имеющие подтвержденного регистрацией места жительства, подают заявление в орган ПФР по месту своего пребывания. Если же граждане Российской Федерации не имеют подтвержденного регистрацией места жительства и места пребывания, то они подают заявление о назначении пенсии в орган ПФР по месту своего фактического проживания.

Граждане Российской Федерации, выехавшие на постоянное жительство за границу и не имеющие подтвержденного регистрацией места жительства и места пребывания в нашей стране, подают заявление о назначении пенсии непосредственно в ПФР. Причем они могут обращаться туда лично либо через представителя.

Днем обращения за пенсией является тот день, когда в орган ПФР подано заявление о назначении пенсии со всеми необходимыми документами (или день их отправления по почте). Данный день должен быть зафиксирован в соответствующем журнале пенсионного органа. Гражданину, обратившемуся за пенсией, выдается расписка, подтверждающая прием заявления и документов.

Трудовая пенсия назначается со дня обращения за пенсией (если, конечно, на эту дату гражданин имеет право на пенсию). Раньше этого срока трудовая пенсия назначается в следующих случаях:

- трудовая пенсия по старости - со дня, следующего за днем увольнения с работы, если гражданин обратился за пенсией не позднее чем через 30 дней со дня увольнения;

- трудовая пенсия по инвалидности - со дня признания лица инвалидом, если он обратился за пенсией не позднее чем через 12 месяцев с этого дня;

- трудовая пенсия по случаю потери кормильца - со дня смерти кормильца, если иждивенец обратился за пенсией не позднее чем через 12 месяцев со дня смерти кормильца, а при превышении этого срока - на 12 месяцев раньше того дня, когда последовало обращение за пенсией.

Пенсия выплачивается в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Пенсионного фонда РФ и Минтруда России от 16 февраля 2004 г. N 15п/18. Выплата производится органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, или организацией федеральной почтовой связи, кредитной или иной организацией по заявлению пенсионера. Пенсия может выдаваться по доверенности в соответствии со ст.185 Гражданского кодекса РФ. Если срок действия доверенности, по которой получают пенсию, превышает один год, то пенсионеру необходимо в течение всего срока действия доверенности ежегодно подтверждать факт регистрации его по месту получения трудовой пенсии.

Если пенсионер меняет место жительства, то выплата трудовой пенсии, включая ее доставку, производится по новому месту жительства или месту пребывания.

3. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

3.1. Плательщики

В соответствии с п.2 ст.14 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложена на страхователей.

Пунктом 1 ст.6 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица;

2) индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Если страхователь одновременно относится к нескольким указанным категориям, то он обязан уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель занимается пошивом мужской и женской одежды.

Для выполнения заказов на пошив он нанял восемь работников, с которыми заключил трудовые договоры. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы:

1) за своих работников (выступая в роли страхователя);

2) за себя (выступая в роли застрахованного лица).

3.2. Объект обложения и база для начисления

Объект обложения и база для начисления страховых взносов та же, что и по ЕСН (гл.24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ). Это установлено в п.2 ст.10 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

3.2.1. Объект обложения

Объектом обложения страховыми взносами для страхователей (организаций и индивидуальных предпринимателей) являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ).

Вышеуказанные выплаты облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование только в том случае, если они отнесены страхователями к расходам для целей исчисления налога на прибыль (если страхователем является организация) или налога на доходы физических лиц (если страхователем является индивидуальный предприниматель). Если же выплаты производятся за счет прибыли (дохода), то объекта обложения не возникает (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).

Также не облагаются страховыми взносами выплаты, производимые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности (договоры купли-продажи) или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также передача в пользование имущества (договоры аренды), а также имущественных прав. Это следует из п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ.

3.2.2. База для начисления

База для начисления страховых взносов определяется страхователями (организациями и индивидуальными предпринимателями) как сумма выплат и иных вознаграждений, приведенных выше, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц (п.1 ст.237 Налогового кодекса РФ). При этом выплаты и иные вознаграждения учитываются независимо от того, выплатил их страхователь полностью или частично, в денежной или натуральной форме. База для начисления страховых взносов определяется отдельно по каждому физическому лицу в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если выплаты и иные вознаграждения производятся страхователями в натуральной форме, то при расчете базы для начисления страховых взносов товары, работы, услуги учитываются на день их выплаты по рыночным ценам, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. Стоимость товаров, работ, услуг включает НДС, а если товары являются подакцизными - сумму акцизов. Так установлено в п.4 ст.237 Налогового кодекса РФ.

Пример 2. За сентябрь 2004 г. ООО "Шик" начислило зарплату Михайлову А.С. - 12 000 руб. В этом же месяце организация выдала Михайлову в счет премии, которая предусмотрена в трудовом договоре, товары на сумму 10 000 руб. (с учетом НДС).

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Михайлова за сентябрь 2004 г. составляет 22 000 руб. (12 000 + 10 000).

3.2.3. Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Перечень выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, соответствует перечню выплат, не облагаемых ЕСН (приведен в ст.238 Налогового кодекса РФ). Итак, страховыми взносами не облагаются:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

2. Все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных с:

2.1. Возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В соответствии со ст.ст.2 и 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотрено также Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

2.2. Бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива и соответствующего денежного возмещения. Такие льготы установлены, к примеру, в Законе РФ от 18 октября 1991 г. N 1761-1 "О реабилитации жертв политических репрессий" и в Федеральном законе от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих".

2.3. Оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денег взамен этого довольствия.

2.4. Оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

Нормы компенсаций на питание утверждены Приказом Госкомспорта России от 5 февраля 2002 г. N 58 (Приложение N 1).

А нормы компенсаций стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы утверждаются территориальными комитетами по физкультуре и спорту по согласованию с местными органами исполнительной власти (п.4 Приказа Госкомспорта России N 58).

2.5. Увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. К данным выплатам относятся выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом РФ и связанные с прекращением трудового договора по следующим основаниям:

- при нарушении правил составления трудового договора не по вине работника (ст.84 Трудового кодекса РФ);

- при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников (ст.178 Трудового кодекса РФ);

- при расторжении договора с руководителем, его заместителем или главным бухгалтером в связи со сменой собственника (ст.181 Трудового кодекса РФ);

- при увольнении работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.292 Трудового кодекса РФ);

- при ликвидации организации, сокращении численности или штата лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст.318 Трудового кодекса РФ) и др.

Данные выплаты предусмотрены также в Федеральном законе от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих", Федеральном законе от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации", Законе РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".

2.6. Возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. К таким выплатам, в частности, относятся:

- выплаты на подготовку и переподготовку кадров (ст.ст.196, 197 Трудового кодекса РФ), в том числе выплата стипендий, размер которой не должен быть ниже 1 МРОТ (ст.204 Трудового кодекса РФ);

- выплаты, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда (ст.212 Трудового кодекса РФ), в том числе оплата медицинских осмотров (ст.213 Трудового кодекса РФ), обеспечение работников средствами индивидуальной защиты (ст.221 Трудового кодекса РФ), выдача молока и лечебно-профилактического питания (ст.222 Трудового кодекса РФ);

- выплаты, производимые педагогическим работникам образовательных учреждений на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий (Закон РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании");

- оплата путевок в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС").

Размеры данных выплат установлены Постановлением Правительства РФ от 23 апреля 1996 г. N 504 "О порядке предоставления бесплатных путевок в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение либо выплаты денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевок участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС";

- оплата расходов по переезду лиц в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности и выезду из этих районов (ст.326 Трудового кодекса РФ, ст.35 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях").

2.7. Трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.

В соответствии со ст.178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п.1 ст.81) либо сокращением численности или штата работников организации (п.2 ст.81) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок может выплачиваться уволенному работнику в течение трех месяцев со дня увольнения. Однако для этого необходимо соответствующее решение органа службы занятости населения, которое может быть предоставлено только в том случае, если работник обратился в данный орган в двухнедельный срок после увольнения и не был им трудоустроен.

2.8. Выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

2.8.1. Право работника на возмещение расходов при использовании в производственных целях личного автотранспорта закреплено в гл.28 "Другие гарантии и компенсации" Трудового кодекса РФ. Так, в ст.188 Трудового кодекса РФ установлено, что в этом случае работнику выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с использованием автотранспорта. Компенсация за использование работником личного автотранспорта в служебных целях не облагается страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством.

В настоящее время такие нормы для коммерческих организаций установлены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92, а для бюджетных организаций - Приказом Минфина России от 4 февраля 2000 г. N 16н.

2.8.2. При оплате расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению:

- суточные в пределах норм, установленных законодательством. Норма суточных по России составляет 100 руб., а при загранкомандировках действуют нормы, которые утверждены Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н (с 1 января 2005 г. применяются нормы, утвержденные Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н);

- документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

- документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения. Если работник не представил документов, подтверждающих оплату жилья, то суммы оплаты освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством. Такие нормы установлены в Приказе Минфина России от 4 марта 2002 г. N 15н (с 1 января 2005 г. будут действовать нормы, утвержденные Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н). Эти нормы установлены для загранкомандировок, а для командировок по России нормы утверждены только для бюджетников. Поэтому если работник коммерческой организации не представил документов, подтверждающих расходы по оплате жилья при командировке по России, то страховые взносы придется начислять на всю сумму выплаты, произведенной такому работнику;

- документально подтвержденные расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию загранпаспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации.

5. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

Эта норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой.

6. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

7. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

8. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Отметим, что с 1 января 2005 г. эта льгота не действует.

9. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно в соответствии с законодательством (только для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

10. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации;

кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы;

кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации;

кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления;

кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования;

кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, и избираемых непосредственно гражданами;

кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

11. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

12. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.

13. Выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, если эти выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год. Отметим, что с 1 января 2005 г. эта льгота не действует.

14. Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей - в размере не более 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц. С 1 января 2005 г. эта льгота не действует. Кроме того, с 1 января 2005 г. утрачивает силу п.2 ст.238 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым в 2004 г. не учитываются при исчислении базы, подлежащей обложению страховыми взносами, выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, если они не превышают 2000 руб. на человека за налоговый период по следующим основаниям:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту или инвалидам) или членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. При этом перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, дополнен.

С 1 января 2005 г. не будет облагаться страховыми взносами материальная помощь, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, если сумма выплат не превышает 3000 руб. на человека за налоговый период.

3.2.4. Невозможность применения льгот по ЕСН

Страхователи, которые имеют работников - инвалидов I, II или III групп, не могут применять льготу по страховым взносам, которая установлена по ЕСН в ст.239 Налогового кодекса РФ.

Это связано с тем, что согласно ст.3 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" страховые взносы определены как платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ, назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии (в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его лицевом счете).

Иначе говоря, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в ст.8 Налогового кодекса РФ, а потому на них не распространяются положения ст.239 Налогового кодекса РФ.

Именно такой позиции придерживается Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 22 апреля 2003 г. N 12355/02.

3.3. Тарифы страховых взносов

Для разных групп страхователей п.2 ст.22 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" предусматривает различные размеры страховых тарифов.

1. Для страхователей-работодателей (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты физическим лицам), за исключением работодателей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств в 2004 г. установлены следующие страховые тарифы:

     
   —————————T——————————————————T——————————————————¬
   |База для|Для мужчин 1952   |Для мужчин с 1953 |
   |начисле—|года рождения и   |по 1966 год рож—  |
   |ния     |старше и женщин   |дения и женщин с  |
   |страхо— |1956 года рож—    |1957 по 1966 год  |
   |вых     |дения и старше    |рождения          |
   |взносов +————————T—————————+————————T—————————+
   |на каж— |на фи—  |на финан—|на фи—  |на финан—|
   |дого от—|нансиро—|сирование|нансиро—|сирование|
   |дельного|вание   |накопи—  |вание   |накопи—  |
   |работни—|страхо— |тельной  |страхо— |тельной  |
   |ка на—  |вой     |части    |вой     |части    |
   |растаю— |части   |трудовой |части   |трудовой |
   |щим ито—|трудо—  |пенсии   |трудо—  |пенсии   |
   |гом с   |вой     |         |вой     |         |
   |начала  |пенсии  |         |пенсии  |         |
   |года    |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |До      |14,0    |0,0      |12,0    |2,0      |
   |100 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |14 000  |0,0      |12 000  |2 000    |
   |100 001 |рублей +|процента |рублей +|рублей + |
   |рубля до|7,9 про—|         |6,8 про—|1,1 про— |
   |300 000 |цента с |         |цента с |цента с  |
   |рублей  |суммы,  |         |суммы,  |суммы,   |
   |        |превы—  |         |превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |         |шающей  |шающей   |
   |        |100 000 |         |100 000 |100 000  |
   |        |рублей  |         |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |29 800  |0,0      |25 600  |4 200    |
   |300 001 |рублей +|процента |рублей +|рублей + |
   |рубля до|3,95    |         |3,39    |0,56     |
   |600 000 |процента|         |процента|процента |
   |рублей  |с суммы,|         |с суммы,|с суммы, |
   |        |превы—  |         |превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |         |шающей  |шающей   |
   |        |300 000 |         |300 000 |300 000  |
   |        |рублей  |         |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |Свыше   |41 650  |0,0      |35 770  |5 880    |
   |600 000 |рублей  |процента |рублей  |рублей   |
   |рублей  |        |         |        |         |
   L————————+————————+—————————+————————+——————————
   

Данная группа страхователей, являющаяся работодателями в отношении лиц 1967 года рождения и моложе, в 2002 - 2004 гг. должна применять тарифы страховых взносов, установленные п.1 ст.33 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ":

     
   —————————T——————————————————T——————————————————¬
   |База для| 2002 — 2003 годы |     2004 год     |
   |начисле—|                  |                  |
   |ния     |                  |                  |
   |страхо— |                  |                  |
   |вых     |                  |                  |
   |взносов +————————T—————————+————————T—————————+
   |на каж— |на фи—  |на финан—|на фи—  |на финан—|
   |дого от—|нансиро—|сирование|нансиро—|сирование|
   |дельного|вание   |накопи—  |вание   |накопи—  |
   |работни—|страхо— |тельной  |страхо— |тельной  |
   |ка на—  |вой     |части    |вой     |части    |
   |растаю— |части   |трудовой |части   |трудовой |
   |щим ито—|трудо—  |пенсии   |трудо—  |пенсии   |
   |гом с   |вой     |         |вой     |         |
   |начала  |пенсии  |         |пенсии  |         |
   |года    |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |До      |11,0    |3,0      |10,0    |4,0      |
   |100 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |11 000  |3 000    |10 000  |4 000    |
   |100 001 |рублей +|рублей + |рублей +|рублей + |
   |рубля до|6,21    |1,69     |5,64    |2,26     |
   |300 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |с суммы,|с суммы, |с суммы,|с суммы, |
   |        |превы—  |превы—   |превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |шающей   |шающей  |шающей   |
   |        |100 000 |100 000  |100 000 |100 000  |
   |        |рублей  |рублей   |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |23 420  |6 380    |21 280  |8 520    |
   |300 001 |рублей +|рублей + |рублей +|рублей + |
   |рубля до|3,1     |0,85     |2,82    |1,13     |
   |600 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |с суммы,|с суммы, |с суммы,|с суммы, |
   |        |превы—  |превышаю—|превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |щей      |шающей  |шающей   |
   |        |300 000 |300 000  |300 000 |300 000  |
   |        |рублей  |рублей   |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |Свыше   |32 720  |8 930    |29 740  |11 910   |
   |600 000 |рублей  |рублей   |рублей  |рублей   |
   |рублей  |        |         |        |         |
   L————————+————————+—————————+————————+——————————
   

2. Для страхователей - выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств в 2004 г. установлены следующие страховые тарифы:

     
   —————————T——————————————————T——————————————————¬
   |База для|Для мужчин 1952   |Для мужчин с 1953 |
   |начисле—|года рождения и   |по 1966 год рож—  |
   |ния     |старше и женщин   |дения и женщин с  |
   |страхо— |1956 года рож—    |1957 по 1966 год  |
   |вых     |дения и старше    |рождения          |
   |взносов +————————T—————————+————————T—————————+
   |на каж— |на фи—  |на финан—|на фи—  |на финан—|
   |дого от—|нансиро—|сирование|нансиро—|сирование|
   |дельного|вание   |накопи—  |вание   |накопи—  |
   |работни—|страхо— |тельной  |страхо— |тельной  |
   |ка на—  |вой     |части    |вой     |части    |
   |растаю— |части   |трудовой |части   |трудовой |
   |щим ито—|трудо—  |пенсии   |трудо—  |пенсии   |
   |гом с   |вой     |         |вой     |         |
   |начала  |пенсии  |         |пенсии  |         |
   |года    |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |До      |10,3    |0,0      |8,3     |2,0      |
   |100 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |10 300  |0,0      |8 300   |2 000    |
   |100 001 |рублей +|процента |рублей +|рублей + |
   |рубля до|7,9 про—|         |6,8 про—|1,1 про— |
   |300 000 |цента с |         |цента с |цента с  |
   |рублей  |суммы,  |         |суммы,  |суммы,   |
   |        |превы—  |         |превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |         |шающей  |шающей   |
   |        |100 000 |         |100 000 |100 000  |
   |        |рублей  |         |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |26 100  |0,0      |21 900  |4 200    |
   |300 001 |рублей +|процента |рублей +|рублей + |
   |рубля до|3,95    |         |3,39    |0,56     |
   |600 000 |процента|         |процента|процента |
   |рублей  |с суммы,|         |с суммы,|с суммы, |
   |        |превы—  |         |превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |         |шающей  |шающей   |
   |        |300 000 |         |300 000 |300 000  |
   |        |рублей  |         |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |Свыше   |37 950  |0,0      |32 070  |5 880    |
   |600 000 |рублей  |процента |рублей  |рублей   |
   |рублей  |        |         |        |         |
   L————————+————————+—————————+————————+——————————
   

Данные страхователи, являющиеся работодателями в отношении лиц 1967 года рождения и моложе, в течение 2002 - 2004 гг. должны применять тарифы страховых взносов, установленные п.2 ст.33 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ":

     
   —————————T——————————————————T——————————————————¬
   |База для| 2002 — 2003 годы |     2004 год     |
   |начисле—|                  |                  |
   |ния     |                  |                  |
   |страхо— |                  |                  |
   |вых     |                  |                  |
   |взносов +————————T—————————+————————T—————————+
   |на каж— |на фи—  |на финан—|на фи—  |на финан—|
   |дого от—|нансиро—|сирование|нансиро—|сирование|
   |дельного|вание   |накопи—  |вание   |накопи—  |
   |работни—|страхо— |тельной  |страхо— |тельной  |
   |ка на—  |вой     |части    |вой     |части    |
   |растаю— |части   |трудовой |части   |трудовой |
   |щим ито—|трудо—  |пенсии   |трудо—  |пенсии   |
   |гом с   |вой     |         |вой     |         |
   |начала  |пенсии  |         |пенсии  |         |
   |года    |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |До      |7,3     |3,0      |6,3     |4,0      |
   |100 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |        |         |        |         |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |7 300   |3 000    |6 300   |4 000    |
   |100 001 |рублей +|рублей + |рублей +|рублей + |
   |рубля до|6,21    |1,69     |5,64    |2,26     |
   |300 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |с суммы,|с суммы, |с суммы,|с суммы, |
   |        |превы—  |превы—   |превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |шающей   |шающей  |шающей   |
   |        |100 000 |100 000  |100 000 |100 000  |
   |        |рублей  |рублей   |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |От      |19 720  |6 380    |17 580  |8 520    |
   |300 001 |рублей +|рублей + |рублей +|рублей + |
   |рубля до|3,1     |0,85     |2,82    |1,13     |
   |600 000 |процента|процента |процента|процента |
   |рублей  |с суммы,|с суммы, |с суммы,|с суммы, |
   |        |превы—  |превышаю—|превы—  |превы—   |
   |        |шающей  |щей      |шающей  |шающей   |
   |        |300 000 |300 000  |300 000 |300 000  |
   |        |рублей  |рублей   |рублей  |рублей   |
   +————————+————————+—————————+————————+—————————+
   |Свыше   |29 020  |8 930    |26 040  |11 910   |
   |600 000 |рублей  |рублей   |рублей  |рублей   |
   |рублей  |        |         |        |         |
   L————————+————————+—————————+————————+——————————
   

С 1 января 2005 г. страхователи будут платить страховые взносы по следующим тарифам.

1. Страховые тарифы выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

     
   ——————————————————T——————————————————T————————————————————————————————¬
   |База для         |Для лиц 1966 года |       Для лиц 1967 года        |
   |начисления       |рождения и старше |       рождения и моложе        |
   |страховых взно—  +——————————————————+————————————————T———————————————+
   |сов на каждое    |на финансирование |на финансирова— |на финансиро—  |
   |физическое       | страховой части  |ние страховой   |вание накопи—  |
   |лицо нарастающим | трудовой пенсии  |части трудовой  |тельной части  |
   |итогом с начала  |                  |пенсии          |трудовой       |
   |года             |                  |                |пенсии         |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |        1        |        2         |       3        |      4        |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |До 280 000 рублей|14,0 процента     |8,0 процента    |6,0 процента   |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |От 280 001 рубля |39 200 рублей +   |22 400 рублей + |16 800 рублей +|
   |до 600 000       |5,5 процента с    |3,1 процента    |2,4 процента   |
   |рублей           |суммы, превышаю—  |с суммы, пре—   |с суммы, превы—|
   |                 |щей 280 000 рублей|вышающей        |шающей 280 000 |
   |                 |                  |280 000 рублей  |рублей         |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |Свыше 600 000    |56 800 рублей     |32 320 рублей   |24 480 рублей  |
   |рублей           |                  |                |               |
   L—————————————————+——————————————————+————————————————+————————————————
   

Вышеуказанные страхователи, являющиеся работодателями в отношении лиц 1967 года рождения и моложе, в течение 2005 - 2007 гг. должны применять следующие тарифы страховых взносов:

     
   ——————————————————T————————————————————————————————————————————————¬
   |База для         |                 2005 — 2007 годы               |
   |начисления       +——————————————————————T—————————————————————————+
   |страховых взно—  |  на финансирование   |    на финансирование    |
   |сов на каждое    |   страховой части    |   накопительной части   |
   |физическое       |   трудовой пенсии    |     трудовой пенсии     |
   |лицо нарастающим |                      |                         |
   |итогом с начала  |                      |                         |
   |года             |                      |                         |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |        1        |          2           |            3            |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |До 280 000 рублей|10,0 процента         |4,0 процента             |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |От 280 001 рубля |28 000 рублей + 3,9   |11 200 рублей + 1,6      |
   |до 600 000       |процента с суммы,     |процента с суммы,        |
   |рублей           |превышающей 280 000   |превышающей 280 000      |
   |                 |рублей                |рублей                   |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |Свыше 600 000    |40 480 рублей         |16 320 рублей            |
   |рублей           |                      |                         |
   L—————————————————+——————————————————————+——————————————————————————
   

2. Страховые тарифы для страхователей - выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

     
   ——————————————————T——————————————————T————————————————————————————————¬
   |База для         |Для лиц 1966 года |        Для лиц 1967 года       |
   |начисления       |рождения и старше |        рождения и моложе       |
   |страховых взно—  +——————————————————+————————————————T———————————————+
   |сов на каждое    |на финансирование |на финансирова— |на финансиро—  |
   |физическое       | страховой части  |ние страховой   |вание накопи—  |
   |лицо нарастающим | трудовой пенсии  |части трудовой  |тельной части  |
   |итогом с начала  |                  |пенсии          |трудовой       |
   |года             |                  |                |пенсии         |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |        1        |        2         |       3        |      4        |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |До 280 000 рублей|10,3 процента     |4,3 процента    |6,0 процента   |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |От 280 001 рубля |28 840 рублей +   |12 040 рублей + |16 800 рублей +|
   |до 600 000       |5,5 процента с    |3,1 процента    |2,4 процента   |
   |рублей           |суммы, превышаю—  |с суммы, пре—   |с суммы, превы—|
   |                 |щей 280 000 рублей|вышающей        |шающей 280 000 |
   |                 |                  |280 000 рублей  |рублей         |
   +—————————————————+——————————————————+————————————————+———————————————+
   |Свыше 600 000    |46 440 рублей     |21 960 рублей   |24 480 рублей  |
   |рублей           |                  |                |               |
   L—————————————————+——————————————————+————————————————+————————————————
   

Данные страхователи, являющиеся работодателями в отношении лиц 1967 года рождения и моложе, в течение 2005 - 2007 гг. должны применять следующие тарифы страховых взносов:

     
   ——————————————————T————————————————————————————————————————————————¬
   |База для         |                 2005 — 2007 годы               |
   |начисления       +——————————————————————T—————————————————————————+
   |страховых взно—  |  на финансирование   |    на финансирование    |
   |сов на каждое    |   страховой части    |   накопительной части   |
   |физическое       |   трудовой пенсии    |     трудовой пенсии     |
   |лицо нарастающим |                      |                         |
   |итогом с начала  |                      |                         |
   |года             |                      |                         |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |        1        |          2           |             3           |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |До 280 000 рублей|6,3 процента          |4,0 процента             |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |От 280 001 рубля |17 640 рублей + 3,9   |11 200 рублей + 1,6      |
   |до 600 000       |процента с суммы,     |процента с суммы,        |
   |рублей           |превышающей 280 000   |превышающей 280 000      |
   |                 |рублей                |рублей                   |
   +—————————————————+——————————————————————+—————————————————————————+
   |Свыше 600 000    |30 120 рублей         |16 320 рублей            |
   |рублей           |                      |                         |
   L—————————————————+——————————————————————+——————————————————————————
   

3.4. Расчетный период

Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является календарный год.

Расчетный период состоит из следующих отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Первым расчетным периодом для организации, зарегистрированной после начала календарного года, является период со дня ее государственной регистрации до конца данного года.

Пример 3. ООО "Призма" зарегистрировано в качестве юридического лица 6 сентября 2004 г. Первым расчетным периодом для данной организации является период с 6 сентября по 31 декабря 2004 г.

Если организация создана в период с 1 по 31 декабря, то ее первым расчетным периодом является период со дня ее государственной регистрации до конца календарного года, следующего за годом создания.

Пример 4. Сведения об ООО "Берег" внесены в Единый государственный реестр юридических лиц 13 декабря 2004 г. Первый расчетный период для организации - с 13 декабря 2004 г. по 31 декабря 2005 г.

3.5. Порядок исчисления взносов

Порядок исчисления страховых взносов установлен в ст.24 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Сумма страховых взносов исчисляется отдельно по каждой части страхового взноса (на финансирование страховой части трудовой пенсии и на финансирование накопительной части трудовой пенсии). Эта сумма определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых п.2 ст.10 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Пример 5. В январе 2004 г. ООО "Стимул" начислило своему работнику Ветрову П.К. заработную плату в размере 15 000 руб. Ветров родился в 1963 г. Страховой тариф на финансирование страховой части трудовой пенсии составляет 12 процентов, на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 2 процента.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Ветрова составляют:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 1800 руб. (15 000 руб. х 12%);

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 300 руб. (15 000 руб. х 2%).

Таким образом, общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составит 2100 руб. (1800 + 300).

Ежемесячно страхователи обязаны исчислять и уплачивать суммы авансовых платежей по страховым взносам (п.2 ст.24 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

Суммы авансовых платежей определяются путем умножения базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, на страховой тариф, установленный ст.22 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Сумма авансового платежа по страховым взносам, которая подлежит уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Учет начисленных в пользу физических лиц выплат и иных вознаграждений, а также страховых взносов должен производиться страхователем по каждому физическому лицу, в пользу которого данные выплаты производились.

3.6. Сроки уплаты

Страхователи обязаны ежемесячно уплачивать авансовые платежи по страховым взносам в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников. При этом крайний срок уплаты - 15-е числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам (п.2 ст.24 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

Пример 6. ООО "Исток" выплатило заработную плату работникам за июль 2004 г. 6 августа 2004 г. Взносы в Пенсионный фонд РФ уплачены 15 августа 2004 г.

В данном случае ООО "Исток" нарушило сроки уплаты страховых взносов, поскольку платить страховые взносы нужно до наиболее ранней из следующих дат: дня выплаты заработной платы или 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы. ООО "Исток" должно было уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 6 августа 2004 г. Следовательно, за 10 дней (с 6 по 15 августа) организации придется уплатить пени.

По итогам отчетного (расчетного) периода страхователи уплачивают разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией). Уплата производится в срок не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период. В случае переплаты по страховым взносам разница подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возвращается страхователю.

Если у организации имеются обособленные подразделения, производящие выплаты в пользу физических лиц, то она обязана уплачивать страховые взносы как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения своих обособленных подразделений (п.8 ст.24 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

3.7. Отчетность

Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам страхователи представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Форма расчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом МНС России от 27 января 2004 г. N БГ-3-05/51.

Декларацию по страховым взносам страхователи представляют в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 26 декабря 2002 г. N БГ-3-05/747.

3.8. Штрафные санкции

Уплата страхователями страховых взносов контролируется налоговыми органами (п.1 ст.25 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

Если страхователь несвоевременно уплатил взносы, то за каждый календарный день просрочки ему придется заплатить пени, которые начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (п.4 ст.26 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ"). Пени составляют 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.5 ст.26 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

При этом пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по страховым взносам могут быть начислены только по итогам отчетного периода, а не в конце отчетного месяца. Именно такое мнение высказано в п.9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 2004 г. N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании".

3.9. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов

по обязательному пенсионному страхованию

В бухгалтерском учете расчеты по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. А по дебету - перечисленные суммы платежей на пенсионное обеспечение.

В бухучете расходы на обязательное пенсионное страхование признаются на дату начисления.

Это следует из п.16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

На практике взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на счет 69 на дату начисления зарплаты и ЕСН. Обычно - на последнее число каждого месяца.

Пример 7. За сентябрь 2004 г. работнику основного производства ООО "Вертус" Фирсову А.Д. (1969 года рождения) начислена заработная плата в размере 8000 руб. Совокупный доход данного работника с начала 2004 года не превысил 100 000 руб. Стандартные налоговые вычеты в сентябре 2004 г. Фирсову не предоставляются. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по ставке 0,2 процента.

30 сентября 2004 г. бухгалтер ООО "Вертус" сделает в учете следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 8000 руб. - начислена зарплата Фирсову;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 1040 руб. (8000 руб. х 13%) - удержан с работника налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет"

- 2240 руб. (8000 руб. х 28%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ"

- 320 руб. (8000 руб. х 4%) - начислен ЕСН в части, уплачиваемой на социальное страхование;

Дебет 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии"

- 800 руб. (8000 руб. х 10%) - начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии"

- 320 руб. (8000 руб. х 4%) - начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС"

- 16 руб. (8000 руб. х 0,2%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования"

- 272 руб. (8000 руб. х 3,4%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

- 16 руб. (8000 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В целях налогообложения прибыли сумма взносов на обязательное пенсионное страхование включается в состав расходов на дату, когда организация перечислит эти взносы (пп.3 п.3 ст.273 Налогового кодекса РФ). Но это если организация применяет кассовый метод.

Если же организация применяет метод начисления, то взносы на обязательное пенсионное страхование включаются в состав расходов на дату их начисления (пп.1 п.7 ст.272 Налогового кодекса РФ). Причем, как разъяснило МНС России в Письме от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-05/945@, страховые взносы отражаются как прочие расходы и, следовательно, учитываются в составе косвенных расходов.

4. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПЛАТЕЖА

4.1. Плательщики

Страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей уплачивают индивидуальные предприниматели и адвокаты. Это установлено в п.1 ст.28 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

4.2. Определение размера фиксированного платежа

Размер фиксированного платежа в расчете на месяц определяется исходя из стоимости страхового года, которую ежегодно утверждает Правительство РФ.

Так, стоимость страхового 2004 г. установлена в размере 1008 руб. (Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2004 г. N 52). Получается, что размер страхового платежа в расчете на месяц составляет 84 руб. (1008 руб. : 12 мес.).

Однако в п.3 ст.28 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" установлен минимальный размер фиксированного платежа - 150 руб. в месяц (из них 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии).

А если страховой платеж, рассчитанный на месяц исходя из стоимости страхового года, не превышает размер минимального фиксированного платежа (150 руб.), то уплата производится в минимальном размере.

На это указано в п.3 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2003 г. N 148).

Пример 1. Петров А.Н. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа. На 2004 г. стоимость страхового года установлена в размере 1008 руб., а минимальный размер фиксированного платежа составляет 150 руб.

Рассчитаем размер фиксированного платежа, который ежемесячно должен уплачивать Петров.

Итак, размер фиксированного платежа на месяц, рассчитанный исходя из стоимости страхового года, установленной на 2004 г., составляет:

1008 руб. : 12 мес. = 84 руб.

Сравним ежемесячный фиксированный платеж, рассчитанный исходя из стоимости страхового года, с минимальным размером фиксированного платежа:

84 руб. < 150 руб.

Значит, в 2004 г. Петров ежемесячно должен уплачивать минимальные фиксированные платежи в сумме 150 руб.

4.3. Сроки и порядок уплаты

Законодательством предусмотрены только сроки уплаты фиксированных платежей, превышающих минимальный размер, - не позднее 31 декабря текущего года.

Об этом сказано в п.4 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа.

А сроки уплаты минимального размера фиксированных платежей в настоящее время не установлены.

Поэтому пени за несвоевременную уплату таких платежей не начисляются.

Такое решение принимают арбитражные суды (см. Постановления Федерального Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа от 22 октября 2003 г. N Ф04/5467-768/А67-2003, от 17 сентября 2003 г. N Ф04/4676-671/А67-2003, от 10 сентября 2003 г. N Ф04/4501-650/А67-2003). Такого же мнения придерживается МНС России в Письме от 30 апреля 2003 г. N СА-6-05/510@.

Уплата фиксированного платежа производится двумя платежными поручениями:

1) на финансирование страховой части трудовой пенсии - 2/3 от суммы фиксированного платежа (код бюджетной классификации - 1010611);

2) на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 1/3 от суммы фиксированного платежа (код бюджетной классификации - 1010621).

Как разъяснено в Письме МНС России от 17 июня 2002 г. N СА-6-05/839, индивидуальные предприниматели и адвокаты не обязаны представлять в ПФР декларации об исчисленных и уплаченных суммах обязательного фиксированного платежа. Ведь такая обязанность не предусмотрена в Законе "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Поскольку фиксированные платежи не связаны с доходами предпринимателей и не входят в состав единого социального налога, то они должны уплачиваться независимо от размера дохода, полученного в данном налоговом периоде.

5. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ

СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

5.1. Упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие "упрощенку", уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем порядке (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ).

При этом если страхователь выбрал в качестве объекта обложения по единому налогу доходы, уменьшенные на величину расходов, то он может уменьшить свои доходы на сумму страховых взносов (пп.7 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Пример 1. ООО "Исток" применяет упрощенную систему налогообложения. Объект обложения по единому налогу - доходы, уменьшенные на величину расходов. За 9 месяцев 2004 г. ООО "Исток" получило доходы в размере 9 500 000 руб. Сумма начисленной зарплаты за этот же период - 860 000 руб.

Страховые взносы, на сумму которых ООО "Исток" может уменьшить налогооблагаемый доход, составляют:

860 000 руб. х 14% = 120 400 руб.

Если же объектом налогообложения являются доходы, то страхователи могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное страхование, но не более чем на 50 процентов (п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ).

Пример 2. ООО "Верста" применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы. По итогам I квартала 2004 г. ООО "Верста" получило доходы в размере 2 000 000 руб. Общая сумма страховых взносов, уплаченных организацией за I квартал, составила 40 000 руб.

Рассчитаем сумму единого налога за I квартал 2004 г.:

2 000 000 руб. х 6% = 120 000 руб.

Налог можно уменьшить не более чем на:

120 000 руб. х 50% = 60 000 руб.

60 000 руб. > 40 000 руб.

Таким образом, ООО "Верста" может учесть уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование в полном размере.

Следовательно, сумма единого налога, подлежащего уплате за I квартал 2004 г., составит:

120 000 руб. - 40 000 руб. = 80 000 руб.

5.2. Система налогообложения

в виде единого налога на вмененный доход

Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем порядке (п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ). Объектом налогообложения и базой для исчисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Правда, на плательщиков ЕНВД не распространяется положение п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ (здесь предусмотрено, что ЕСН не облагаются выплаты и вознаграждения, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации или налогооблагаемый доход индивидуальных предпринимателей или физических лиц).

На сумму страховых взносов организации могут уменьшить единый налог, но не более чем на 50 процентов (п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ).

Пример 3. ООО "Элис" оказывает парикмахерские услуги населению. С 1 января 2004 г. общество является плательщиком ЕНВД. За I квартал 2004 г. сумма единого налога составила 24 000 руб., а сумма взносов на обязательное пенсионное страхование - 13 000 руб.

ЕНВД можно уменьшить не более чем на:

24 000 руб. х 50% = 12 000 руб.

13 000 руб. > 12 000 руб.

Значит, ООО "Элис" может учесть уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование только в размере 12 000 руб.

Следовательно, сумма ЕНВД, подлежащего уплате за I квартал 2004 г., составит:

24 000 руб. - 12 000 руб. = 12 000 руб.

5.3. Если налогоплательщик ведет

несколько видов деятельности

Однако многие организации получают доходы не от одного, а от нескольких видов деятельности. Например, оптовые торговые фирмы имеют "точки", через которые товары продаются в розницу. При этом бывает, что организация применяет "упрощенку" и одновременно осуществляет виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В этом случае ей придется вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности. Однако ни в Налоговом кодексе РФ, ни в других нормативных документах порядок ведения раздельного учета не определен. Поэтому на практике налогоплательщики самостоятельно организуют такой учет, используя, к примеру, рекомендации Минфина России (Письмо от 3 июня 2003 г. N 04-05-12/60) и МНС России (Письмо от 4 сентября 2003 г. N 22-2-16/1962-АС207).

Следуя этим рекомендациям, расходы, которые невозможно разделить по видам деятельности (общехозяйственные, зарплата руководителя с учетом начислений на нее и т.п.), нужно распределять пропорционально доле дохода по конкретному виду деятельности в общем доходе организации. При этом по видам деятельности, по которым применяется "упрощенка", учет доходов и расходов производится в соответствии с гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ.

Порядок организации раздельного учета нужно закрепить в приказе об учетной политике организации.

Пример 4. Организация применяет "упрощенку". Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю продуктами питания. По виду деятельности "розничная торговля" организация уплачивает ЕНВД.

За I квартал 2004 г. организация получила доходы в размере 4 000 000 руб.: 2 600 000 руб. - от оптовой торговли, 1 400 000 руб. - от розничной торговли.

За этот период зарплата административно-управленческого персонала составила 150 000 руб. Причем зарплата за март в сумме 50 000 руб. была выдана только в апреле. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены 31 марта.

Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать расходы, которые однозначно можно отнести к определенным видам деятельности.

Расходы на оплату труда

Поскольку административно-управленческий аппарат участвует в осуществлении оптовой и розничной торговли, то расходы по его зарплате распределяются по видам деятельности следующим образом.

Доля дохода, полученного от оптовой торговли, в общей сумме доходов:

2 600 000 руб. : 4 000 000 руб. = 0,65.

Доля дохода, полученного от розничной торговли, в общей сумме доходов:

1 400 000 руб. : 4 000 000 руб. = 0,35.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда учитываются при исчислении единого налога по "упрощенке". Но при этом они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и оплачены. Следовательно, организация не может учесть в составе расходов зарплату за март, выплаченную в апреле.

Сумма зарплаты, относящаяся к расходам по виду деятельности "оптовая торговля", составляет:

(150 000 руб. - 50 000 руб.) х 0,65 = 65 000 руб.

А сумма зарплаты, относящаяся к виду деятельности "розничная торговля", облагаемому ЕНВД, составляет:

150 000 руб. х 0,35 = 52 500 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

150 000 руб. х 14% = 21 000 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по виду деятельности "оптовая торговля" составляет:

21 000 руб. х 0,65 = 13 650 руб.

Данная сумма может быть учтена в составе расходов организации при исчислении единого налога (пп.7 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по виду деятельности "розничная торговля" составляет:

21 000 руб. х 0,35 = 7350 руб.

Организация может уменьшить ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля" на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 процентов (п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ).

6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ УЧЕТ В СИСТЕМЕ

ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ

Чтобы установить размер пенсии гражданину с учетом доходов, которые он получал, Пенсионный фонд РФ ведет учет сведений о каждом застрахованном лице - индивидуальный (персонифицированный) учет. Он осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Формы документов персонифицированного учета регламентируются Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 21 октября 2002 г. N 122п. А Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318 утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования.

Персонифицированный учет включает:

- регистрацию застрахованных лиц;

- сбор сведений о страховом стаже, зарплате и доходах, начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах;

- сбор сведений о периодах работы или иной деятельности, которые приобретены застрахованными лицами до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования и которые включаются в трудовой (страховой) стаж, а также внесение этих сведений в лицевые счета;

- информационное обеспечение процесса установления и корректировки размера трудовых пенсий.

В рамках индивидуального (персонифицированного) учета предусмотрено:

- открытие в ПФР на каждое застрахованное лицо (работника или гражданина, уплачивающего взносы в ПФР самостоятельно) индивидуальных лицевых счетов с присвоением застрахованному лицу постоянного страхового номера;

- выдачу застрахованному лицу страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;

- учет в органах ПФР страхового стажа, заработной платы (дохода), на которую начислены страховые взносы, и суммы страховых взносов.

6.1. Индивидуальный (персонифицированный) учет:

цели и принципы организации

Цели и принципы индивидуального (персонифицированного) учета определены в ст.ст.3 и 4 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Такой учет предполагает достоверность сведений, определяющих размер трудовой пенсии в соответствии с результатами труда застрахованных лиц. При этом завышение сведений о заработке будет блокироваться путем сверки данных о заработке с реально перечисленными страховыми взносами. Страховой стаж будет исчисляться за периоды, за которые уплачивались страховые взносы.

Принципы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования едины на всей территории России. Учет предполагает, что каждое застрахованное лицо имеет доступ к данным учета, который ведет ПФР. Застрахованные лица могут быть уверены, что сведения о страховых взносах, предоставленные в органы ПФР, соответствуют суммам, фактически уплаченным застрахованными лицами, и что эти сведения будут использованы исключительно для целей пенсионного обеспечения.

6.2. Регистрация застрахованных лиц

Каждое застрахованное лицо регистрируется в системе обязательного пенсионного страхования. Порядок такой регистрации приведен в гл.III Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

На каждое застрахованное лицо открывается лицевой счет с выдачей страхового свидетельства. А если физическое лицо впервые поступает на работу по трудовому договору или с ним заключается договор гражданско-правового характера, то страхователь должен представить на такого работника анкету с описью документов. Эти документы (по форме, утвержденной Пенсионным фондом РФ) представляются в территориальный пенсионный фонд в течение двух недель со дня заключения договора. Анкета проверяется страхователем и подписывается застрахованным лицом. Правда, если застрахованное лицо более месяца находится в командировке, болеет или по другим причинам не может заверить анкету, то страхователь должен указать эту причину в анкете и заверить ее самостоятельно.

В течение 3 недель со дня получения анкеты территориальный орган пенсионного фонда должен открыть лицевой счет и выдать страховое свидетельство. Страховое свидетельство выдается страхователю, который в течение недели должен выдать его застрахованному лицу. А тот должен расписаться за полученное свидетельство в сопроводительной ведомости. Если же застрахованное лицо не может получить свидетельство больше месяца, то страхователь сам расписывается в ведомости и принимает меры для того, чтобы передать свидетельство застрахованному лицу.

Пример 1. Алексеева Н.В. была принята на работу в ООО "Лентранс" 2 февраля 2004 г. До этого она не имела трудового стажа. ООО "Лентранс" должно оформить на Алексееву анкету и вместе с описью документов передать ее в ПФР до 16 февраля 2004 г.

Анкета (вместе с описью документов) была передана 9 февраля 2004 г. Территориальный орган ПФР должен открыть лицевой счет и выдать страховое свидетельство на Алексееву до 1 марта 2004 г.

Бывают случаи, когда территориальный орган может делать запросы, чтобы уточнить сведения для регистрации застрахованного лица, или же отказать в ней. Решение об отказе принимается в случае уже существующего счета в системе пенсионного страхования с идентичными данными. В такой ситуации застрахованному лицу необходимо составить заявление по форме, утвержденной Пенсионным фондом РФ, на выдачу дубликата страхового свидетельства. Запросы и решения об отказе должны быть представлены в трехнедельный срок.

В течение месяца после получения страховых свидетельств, запросов об уточнении сведений или решений об отказе страхователь возвращает сопроводительную ведомость и заявление на выдачу дубликата или листки исправлений (в случае обнаружения ошибок в страховом свидетельстве) в территориальный орган. Получив эти документы, территориальный орган либо отмечает факт выдачи страхового свидетельства в лицевом счете, либо вносит исправления, либо оформляет дубликат.

Если застрахованное лицо, не зарегистрированное в системе обязательного пенсионного страхования, самостоятельно уплачивает взносы, то данное лицо регистрируется в территориальном органе одновременно с регистрацией как страхователя.

6.3. Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица

Речь об индивидуальном лицевом счете идет в ст.ст.1 и 6 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". А также - в гл.VI Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

Индивидуальный лицевой счет - это документ, который хранится в форме записи на машинных носителях информации, которая может быть обработана с помощью средств вычислительной техники в органах ПФР. Данный документ содержит необходимые сведения о застрахованных лицах. Индивидуальному лицевому счету застрахованного лица ПФР присваивает постоянный страховой номер.

ПФР хранит индивидуальный счет застрахованного лица в течение всей его жизни, а после смерти - в течение срока, предусмотренного порядком хранения пенсионных дел.

Индивидуальный лицевой счет состоит из трех частей - общей, специальной и профессиональной.

Общая часть содержит, в частности, персональные данные о застрахованном лице (его страховой номер, ФИО, пол, дату и место рождения, дату регистрации в качестве застрахованного лица), сведения о периодах трудовой деятельности, включаемых в стаж для назначения трудовой и профессиональной пенсий, о зарплате и доходах, на которые начислялись страховые взносы, о суммах начисленных, уплаченных и поступивших взносов.

В специальной части индивидуального лицевого счета учитывается информация о суммах взносов застрахованного лица, направляемых на накопительную часть трудовых пенсий, а также о доходе от инвестирования и выплат, произведенных за счет средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством о трудовых пенсиях. В данной части ведется учет сведений о передаче средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд и сведений о передаче средств негосударственным пенсионным фондом в Пенсионный фонд РФ.

Профессиональная часть счета отражает сведения о суммах страховых взносов, дополнительно уплаченных и поступивших за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы, продолжительность профессионального стажа (деятельности на рабочих местах с особыми условиями труда), доходе от инвестирования, выплатах и другие сведения.

Сведения, содержащиеся на индивидуальном лицевом счете, постоянно уточняются и дополняются.

6.4. Страховое свидетельство обязательного

пенсионного страхования

Страховое свидетельство - это документ, который выдается застрахованному лицу и подтверждает его регистрацию в системе обязательного пенсионного страхования. В нем указаны страховой номер, фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол застрахованного лица, а также дата регистрации застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.

Страховое свидетельство хранится у застрахованного лица и действительно только при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Если свидетельство будет утеряно, то для его восстановления необходимо обратиться в орган ПФР в течение месяца со дня потери. Обращаться в орган ПФР придется также в том случае, если в страховом свидетельстве нужно изменить фамилию, имя, отчество, дату или место рождения, пол застрахованного лица.

Застрахованное лицо, работающее по трудовому договору или заключившее договор гражданско-правового характера, осуществляет это через страхователя. Иначе говоря, застрахованное лицо обращается с заявлением установленной формы к страхователю, а тот в свою очередь передает его в соответствующий орган ПФР.

Если физическое лицо самостоятельно уплачивает страховые взносы, то оно также самостоятельно обращается с заявлением в ПФР по месту своей регистрации в качестве страхователя.

Застрахованное лицо, не работающее по трудовому договору или не заключившее договор гражданско-правового характера и не зарегистрированное в качестве страхователя, должно обратиться с заявлением в орган ПФР по месту жительства. При этом ПФР вправе запросить дополнительную информацию, чтобы подтвердить личность застрахованного лица и сведения, которые содержатся в индивидуальном счете.

В течение месяца после того, как в орган ПФР будет подано заявление, выдается дубликат страхового свидетельства или документ с внесенными изменениями. Выдача может осуществляться лично застрахованному лицу или через страхователя.

6.5. Представление в ПФР сведений о застрахованных лицах

Общие правила представления сведений о застрахованных лицах регламентируются ст.8 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Случаи, при которых эти сведения обязательно представляются, оговорены в ст.ст.9 и 10 данного Закона.

Страхователь должен представлять в ПФР сведения о работниках, которые приняты по трудовому договору или с которыми заключены договоры гражданско-правового характера (если на вознаграждения по таким договорам начисляются страховые взносы).

Если физическое лицо самостоятельно уплачивает страховые взносы, то оно самостоятельно представляет информацию в ПФР по месту своей регистрации.

Если застрахованное лицо является безработным, то сведения в ПФР представляют службы занятости населения.

Повторим еще раз, какие именно индивидуальные сведения должны представляться в органы ПФР:

- страховой номер;

- фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении;

- дата рождения;

- место рождения;

- пол;

- адрес постоянного места жительства;

- серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов, на основании которых в индивидуальный лицевой счет включены сведения, указанные выше; наименование выдавшего их органа;

- гражданство;

- дата регистрации в качестве застрахованного лица;

- периоды трудовой или иной деятельности, включаемые в страховой стаж для назначения трудовой пенсии, а также страховой стаж, связанный с особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- иные периоды, засчитываемые в страховой стаж;

- заработная плата или доход, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов;

- суммы уплаченных и поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносов;

- сведения о расчетном пенсионном капитале, включая сведения о его индексации;

- сведения об установлении трудовой пенсии и индексации ее размера, включая страховую часть трудовой пенсии;

- сведения о закрытии индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

6.5.1. Формы представления документов

Согласно п.2 ст.8 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", индивидуальные сведения представляются по формам, утвержденным ПФР.

Формы документов персонифицированного учета утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 21 октября 2002 г. N 122п. Данные сведения могут представляться как в письменной, так и в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений. Юридическая сила документов, представляемых в электронной форме, должна подтверждаться электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Возможность представления информации в электронной форме решается ПФР совместно с конкретными страхователями.

Страхователи (в том числе физические лица) должны хранить копии сведений, передаваемых в ПФР, в соответствии с правилами, установленными для хранения документов бухгалтерского учета и отчетности. В п.1 ст.17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" говорится, что хранить такие документы нужно в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Сроки хранения некоторых видов документов также приведены в Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения (утв. Росархивом 6 октября 2000 г.).

Документы, содержащие сведения о страховых взносах и страховом стаже, представленные страхователями и застрахованными лицами в письменной или электронной форме, хранятся в органах ПФР не менее 6 лет. Иные сведения - не менее 3 лет. После этого они уничтожаются, но только после того, как застрахованное лицо будет ознакомлено с этими сведениями.

6.5.2. Случаи представления страхователями

(в том числе физическими лицами) данных в ПФР

Страхователь представляет в органы ПФР сведения о работающих у него застрахованных лицах (страховой номер, фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении, дата и место рождения, пол; адрес постоянного места жительства, серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата их выдачи и наименование выдавшего органа, гражданство) в следующих случаях:

- при начальной регистрации застрахованных лиц для индивидуального (персонифицированного) учета. При этом застрахованное лицо предъявляет страхователю документы, подтверждающие сведения о нем, и заполняет соответствующие формы;

- при приеме на работу граждан или при заключении с ними договоров гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, не имевших до этого страхового стажа и страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования. При этом гражданин предъявляет страхователю документы, подтверждающие сведения о нем, и заполняет соответствующие формы;

- при ликвидации и снятии с учета в качестве страхователя;

- при утрате работающим у него застрахованным лицом страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования. Напоминаем, что в этом случае застрахованное лицо обязано в течение месяца со дня утраты страхового свидетельства обратиться к страхователю с заявлением о его восстановлении; а страхователь передает это заявление в соответствующий орган ПФР вместе с документом, подтверждающим страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица;

- при изменении у работающих у него застрахованных лиц сведений, предусмотренных пп.2 - 5 п.2 ст.6 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", а именно: фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении, дата рождения, место рождения, пол.

Если речь идет о физическом лице, самостоятельно уплачивающем страховые взносы, то оно представляет в ПФР эти же сведения в следующих случаях:

- при начальной регистрации для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования;

- при первичной регистрации застрахованного лица в качестве страхователя;

- при снятии с учета в качестве страхователя;

- при утрате им страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;

- при изменении сведений, содержащихся в его индивидуальном лицевом счете, предусмотренных пп.2 - 5 п.2 ст.6 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", а именно: фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении, дата рождения, место рождения, пол.

Граждане РФ, работающие за пределами нашей страны и добровольно уплачивающие страховые взносы, а также физические лица, уплачивающие страховые взносы за других физических лиц в соответствии с законодательством, представляют в соответствующий орган ПФР сведения в вышеуказанном порядке.

6.5.3. Сроки представления сведений

До 1 марта года, следующего за отчетным, страхователь представляет в территориальный орган ПФР индивидуальные сведения по каждому своему работнику за прошедший год. Копию этих сведений страхователь выдает застрахованному лицу.

Если территориальный орган обнаружил ошибки в документах, то страхователь в двухнедельный срок представляет исправленные формы. При этом копия уточненных сведений выдается застрахованному лицу в недельный срок.

Индивидуальные сведения, которые страхователь - юридическое лицо представляет в территориальный орган, заверяются подписью руководителя и печатью организации. А индивидуальные сведения, которые представляет физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, заверяются его подписью.

6.6. Представление в ПФР сведений

о страховых взносах и страховом стаже

Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже регулируется ст.11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Итак, страхователь ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным, о каждом работающем у него застрахованном лице подает следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемых особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

4) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.

Данные сведения представляются вместе с копией платежного документа. Причем эти сведения представляются по формам, определяемым ПФР.

При выходе на пенсию застрахованное лицо обращается с заявлением к страхователю, чтобы тот представил в ПФР указанные выше сведения. Страхователь должен сделать это в течение 10 дней со дня такого обращения.

Если застрахованное лицо увольняется с работы или у него заканчивается договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, то в последний день страхователь обязан передать застрахованному лицу перечисленные выше сведения. При этом с застрахованного лица нужно получить письменное подтверждение того, что эти сведения ему переданы.

Территориальные органы ПФР контролируют достоверность сведений о трудовом (страховом) стаже за период до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования и о заработной плате (доходе), которые представляют страхователи, в том числе застрахованные лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы. Контроль осуществляется путем проведения проверок, запроса дополнительных сведений, а также путем сверки сведений о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах с данными налоговых органов и органов федерального казначейства.

Копии сведений о страховом стаже, зарплате (доходе), начисленных и уплаченных страховых взносах застрахованных лиц хранятся у страхователя в соответствии с правилами, установленными для хранения документов бухгалтерского учета и отчетности. Мы уже говорили ранее, что в соответствии с п.1 ст.17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" такие документы нужно хранить в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Сроки хранения некоторых видов документов также приведены в Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения (утв. Росархивом 6 октября 2000 г.).

6.6.1. Сведения о страховых взносах

Страхователь представляет в органы ПФР сведения о зарплате (доходе), начисленных и уплаченных страховых взносах. Эти сведения представляются на основании данных бухгалтерского учета. Помимо сведений, которые представляются по каждому застрахованному лицу, страхователь также представляет такие сведения в целом за всех застрахованных лиц, работающих в его организации. Срок представления сведений - до 1 марта года, следующего за отчетным.

Граждане России, которые работают за пределами нашей страны и добровольно уплачивают страховые взносы, физические лица, уплачивающие страховые взносы за других физических лиц, а также застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляют в территориальные органы ПФР сведения об уплаченных страховых взносах за расчетный период вместе с копией платежного документа. Срок - ежегодно до 1 марта.

Территориальный орган ПФР сверяет полученные сведения с данными о фактически поступивших страховых взносах. Сведения об уплаченных страховых взносах за расчетный период, подтвержденные органами федерального казначейства, включаются в лицевой счет застрахованного лица.

6.6.2. Сведения о страховом стаже

Сведения о страховом (трудовом) стаже представляются на основании приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица, а также данных бухгалтерского учета о начислении и уплате страховых взносов.

Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы или иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, предусмотренном Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 1 октября 2003 г. N 139п. Аналогично представляют сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы в ПФР. Сведения о безработных гражданах, состоящих на учете в службе занятости, представляют в ПФР данные службы.

А если у гражданина есть право на то, чтобы включить в страховой стаж иные периоды работы в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"? Тогда он может обратиться в ПФР, чтобы получить страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования и включить эти периоды работы в свой индивидуальный лицевой счет.

6.7. Формы документов персонифицированного учета

Такие формы (а также Инструкция по их заполнению) утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 21 октября 2002 г. N 122п. Перечислим эти формы:

- анкета застрахованного лица (АДВ-1);

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (АДИ-1);

- страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (АДИ-7);

- заявление об обмене страхового свидетельства (АДВ-2);

- заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства (АДВ-3);

- листок исправлений (АДВ-9);

- запрос об уточнении сведений (АДИ-2);

- сведения о смерти застрахованного лица (АДВ-8);

- опись документов, передаваемых работодателем в ПФР (АДВ-6);

- опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1);

- сопроводительная ведомость (АДИ-5);

- индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица (СЗВ-1);

- индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных взносах в ПФР застрахованного лица (СЗВ-3);

- индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (СЗВ-4-1);

- индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица, списочная форма (СЗВ-4-2);

- сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (СЗВ-К);

- сводная ведомость форм документов СЗВ-3, передаваемых работодателем в ПФР (АДВ-10);

- ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (АДВ-11);

- запрос органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, о представлении выписки из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СЗВ-2а);

- запрос застрахованного лица о представлении выписки из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СЗВ-2б);

- выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СЗИ-2);

- выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СЗИ-4);

- выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СЗИ-5);

- сопроводительная ведомость для органов, осуществляющих пенсионное обеспечение (СЗИ-3);

- сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (СЗВ-К). Эта форма заполняется в соответствии с Письмом Пенсионного фонда РФ от 22 апреля 2003 г. N АК-08-25/4102;

- заявление о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании).

Данные документы должны заполняться на основании документальных данных, в том числе:

- анкетных данных на основании документов, удостоверяющих личность,

- при заполнении адреса постоянного места жительства заполняются реквизиты "Адрес регистрации" и "Адрес постоянного места жительства";

- страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица указывается на основании страхового свидетельства;

- сведения о периодах, засчитываемых в страховой стаж (с 2002 г.), представляются на основании приказов и других документов организации;

- для застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих взносы в ПФР, сведения о доходе подтверждаются справкой из налоговых органов.

Страхователь должен группировать документы, которые представляются в территориальный орган ПФР, в пачки, которые содержат не более 200 документов только одного наименования. Каждая пачка сопровождается описью документов, которая является неотъемлемой ее частью.

Дополнительные ограничения установлены для таких форм, как СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, СЗВ-К. Отдельными пачками формируются:

- формы СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, подаваемые о застрахованных лицах, выходящих на пенсию;

- формы СЗВ-3, СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, подаваемые на различные категории застрахованных лиц;

- формы СЗВ-3 с типом формы "корректирующая", СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, содержащие корректирующие сведения;

- формы СЗВ-3 с типом формы "отменяющая", СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, содержащие отменяющие сведения;

- формы СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, подаваемые о застрахованных лицах, выходящих на пенсию, содержащие корректирующие сведения;

- формы СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, подаваемые о застрахованных лицах, выходящих на пенсию, содержащие отменяющие сведения;

- формы СЗВ-4-2, подаваемые о застрахованных лицах, работающих в различных территориальных условиях;

- формы СЗВ-К с разным типом формы;

- формы СЗВ-К, подаваемые о застрахованных лицах, работавших в обычных условиях труда, не имеющих специального стажа или права на льготное пенсионное обеспечение.

В формах СЗВ-4-2, сформированных в пачку, реквизит "N п/п" заполняется сквозным порядком в пределах пачки.

В зависимости от согласования с территориальным органом ПФР формы СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СЗВ-К могут быть оформлены следующим образом. Сначала папка прошивается и пронумеровывается, затем концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги. На данном листе ставится печать организации и делается надпись: "В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ... листов". К пачке прикладывается список застрахованных лиц, на которых представляются сведения, в произвольной форме.

Каждая пачка сопровождается описью документов, которая является неотъемлемой ее частью. Каждая опись подписывается исполнителем (если того требует руководитель организации), заверяется подписью самого руководителя или доверенного лица, на ней ставится печать организации. На описи должна быть заверяющая надпись такого содержания: "Заверяю, что содержание всех документов, входящих в пачку, состоящую из вышеприведенного числа форм, верно".

Пачка входящих документов может сопровождаться машинным носителем информации (дискетой), содержащим информацию всех документов пачки. Если пачка документов на машинном носителе информации (дискете) заверяется электронной подписью, наличие документов в письменной форме не требуется. Каждой пачке документов, сопровождаемой дискетой, страхователь присваивает порядковый номер, который указывается на описи документов. Дискета возвращается страхователю (работодателю) после обработки содержащейся на ней информации.

При представлении информации на магнитных носителях в качестве документов допускается использование распечаток в форме, согласованной с территориальным органом ПФР. При этом отклонение от утвержденного состава реквизитов не допускается.

6.8. Ответственность за нарушения в представлении сведений

Если страхователь (или застрахованное лицо, которое самостоятельно уплачивает взносы) не представил в ПФР сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, или представил неполные (недостоверные) сведения, то с него будет взыскан штраф - 10 процентов от суммы платежей, причитающихся за отчетный год. Такой размер штрафа установлен в ст.17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Штраф взыскивается органами ПФР в судебном порядке.

Пример 2. Орган ПФР 2 марта 2004 г. установил, что ООО "Акант" не представило сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах за своих работников за 2003 г. Данные бухгалтерского учета этой фирмы показали, что сумма взносов за 2003 г. составила 80 000 руб.

Таким образом, размер штрафа составит 8000 руб. (80 000 руб. х 10%).

Если же организация не сообщила или несвоевременно сообщила о своей ликвидации (реорганизации), об изменении учредительных документов, учетных реквизитов, места нахождения, то с нее взыскивается штраф в размере 1000 руб. А при повторном нарушении, совершенном в течение календарного года, - в размере 5000 руб. Это следует из п.3 ст.27 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

ПРИЛОЖЕНИЕ

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (извлечение)

Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" (извлечение)

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"

Подписано в печать

27.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——