"Аудиторские ведомости", N 10, 2004

Вопрос: Налогоплательщик - инвалид I группы имеет троих детей. В течение года он получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с тремя организациями:

за период с января по декабрь в ООО он ежемесячно получал 12 500 руб.;

в апреле за выполненную работу у предпринимателя за период с февраля по март он получил вознаграждение в размере 30 000 руб.;

в декабре в АО он получил вознаграждение в размере 50 000 руб. за выполненные в этом месяце работы.

На предоставление каких стандартных налоговых вычетов имеет право данный налогоплательщик?

Ответ: Указанный налогоплательщик имеет право на вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ) и на вычет в виде расходов на обеспечение троих детей в размере 300 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб. (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). На основании п.3 ст.218 НК РФ этот налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов у одного из указанных налоговых агентов по своему выбору. Для этого ему необходимо представить одному из налоговых агентов заявление и документы, подтверждающие право на вычеты. Если он не заявит в течение года о своем праве на вычеты ни одному из этих налоговых агентов, то для их получения по окончании года он вправе подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства с заявлением стандартных налоговых вычетов в отношении дохода, полученного у одного из указанных налоговых агентов.

Допустим, что данный налогоплательщик в декабре представил заявление и соответствующие документы, подтверждающие его право на вычеты, в ООО. Бухгалтерия ООО должна произвести расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц в отношении получаемых им в этом обществе доходов начиная с января. В нашем примере в ООО налогоплательщиком получен доход в размере 150 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, полагающихся этому налогоплательщику, составила 6900 руб. (500 руб. х 12 мес. + 300 руб. х 3 ребенка х 1 мес.). Налог исчисляется по ставке 13% с облагаемой суммы дохода 143 100 руб.

Что касается доходов, полученных налогоплательщиком у предпринимателя и в АО, то исчисление налога производится с полученного дохода без предоставления стандартных налоговых вычетов.

К.Н.Капустин

Советник налоговой службы

III ранга

Подписано в печать

15.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——