"Новая бухгалтерия", N 10, 2004

Налоговые отношения

Федеральный закон от 20.08.2004 N 112-ФЗ

"О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации"

("Российская газета", 25.08.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 26, 2004)

(Вступает в силу с 01.01.2005)

Закон внес существенные изменения в порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья.

При продаже дома, дачи, квартиры (в том числе приватизированной), земельного участка и т.п. имущественный вычет в сумме до 1 млн руб. будет предоставляться, если это имущество находилось в собственности до 3 лет (сейчас - до 5 лет). Если же такое имущество находилось в собственности более трех лет, то вычет будет равен сумме фактически полученного дохода от продажи.

Конкретизирован и расширен состав расходов, учитываемых при предоставлении имущественного вычета при приобретении или строительстве жилья. Так, с 1 января 2005 г. в состав расходов при приобретении квартиры включаются, в частности, расходы на приобретение отделочных материалов и на работы по ее отделке. Однако общий размер вычета по-прежнему не может превышать 1 млн руб. Кроме того, льготироваться будут проценты по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций (в настоящий момент льгота распространяется на проценты только по ипотечным кредитам).

Воспользоваться правом на имущественный вычет теперь можно будет до окончания налогового периода по месту работы. Для этого работник, купивший квартиру, должен будет подать заявление в налоговый орган с приложением необходимых документов, а налоговый орган выдаст ему подтверждение права на вычет. Этот документ и будет служить основанием предоставления вычета.

С 1 января 2005 г. экономия на процентах при получении от банка или другой организации целевого займа (кредита) на строительство или приобретение жилья не будет облагаться НДФЛ.

Федеральный закон от 20.08.2004 N 109-ФЗ

"О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации"

("Российская газета", 25.08.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 26, 2004)

(Вступает в силу с 01.01.2005)

В результате внесенных изменений с 1 января 2005 г. не облагаются НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, долей в них, операции по передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир, а также операции по реализации земельных участков (долей в них).

Федеральный закон от 20.08.2004 N 103-ФЗ

"О внесении изменений в статью 217 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации"

("Российская газета", 25.08.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 26, 2004)

(Вступает в силу с 01.01.2005)

Законом расширен перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. С нового года не облагается налогом материальная помощь инвалидам в сумме до 2000 руб. в год, а также оплата их лечения и медицинского обслуживания, производимая общественными организациями инвалидов за счет собственных средств.

Федеральный закон от 20.08.2004 N 116-ФЗ

"О внесении изменений в статью 8 Закона

Российской Федерации "О плате за землю"

("Российская газета", 25.08.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 26, 2004)

(Вступает в силу с 01.01.2005)

Закон устанавливает условия применения повышенных ставок земельного налога в зависимости от срока строительства жилых домов на земельных участках.

При строительстве организацией (предпринимателем) жилого дома земельный налог уплачивается в двукратном размере в течение первых трех лет строительства. Если строительство продолжается более трех лет, ставка налога увеличивается до четырехкратного размера. Однако, если жилой дом построен менее чем за три года, то земельный налог, уплаченный по двукратной ставке, перерассчитывается исходя из обычной ставки и излишне уплаченные суммы налога возвращаются.

Увеличение ставки налога вдвое для индивидуального жилищного строительства предусмотрено в том случае, если объект не будет построен до истечения 10 лет.

Эти правила будут применяться к земельным участкам, приобретенным в собственность физическими и юридическими лицами для жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства с 1 января 2005 г.

Часть 5 ст.8 Закона РФ "О плате за землю", которая потребовала разбирательства в Верховном Суде РФ, изменена в пользу граждан, получивших ранее участки для индивидуального жилищного строительства, но не закончивших его. (Историю вопроса см. в журнале "Новая бухгалтерия" май, 2003.) Теперь налог с их земельных участков на законном основании взимается в размере 3% от установленных ставок, причем с 1 января 2000 г.

Федеральный закон от 20.08.2004 N 108-ФЗ

"О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации"

("Российская газета", 25.08.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 26, 2004)

(Вступает в силу с 01.01.2005)

Для летательных аппаратов, имеющих реактивные двигатели, ставка транспортного налога с 1 января 2005 г. выделена в отдельную позицию. Налоговая база по таким транспортным средствам будет определяться как суммарная тяга всех реактивных двигателей в килограммах силы тяги, а не в лошадиных силах мощности двигателей.

Ставка налога установлена в сумме 20 руб. с килограмма силы тяги реактивного двигателя.

Приказ МНС России от 28.07.2004 N САЭ-3-03/449@

"О внесении изменений в Приказ МНС России

от 21.01.2002 N БГ-3-03/25

"Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций

по налогу на добавленную стоимость"

(Зарегистрирован в Минюсте России 05.08.2004 N 5961)

("Российская газета", 11.08.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 24, 2004)

Эти поправки продиктованы Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.06.2004 N 4052/04. В нем ВАС РФ признал незаконными положения Инструкции, которыми МНС России требовало от организаций восстанавливать в декларации суммы НДС и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного для осуществления операций, облагаемых НДС, но впоследствии переданных в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

В результате из Инструкций по заполнению деклараций по НДС исключены абз.23 и 26 разд.2.1 "Расчет общей суммы налога".

Приказ МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443@

"Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек

учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений,

сумм начисленного единого социального налога,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

(налогового вычета) и порядка их заполнения"

В отличие от прежних новые индивидуальные карточки значительно увеличились в размерах. Кроме этого, МНС России рекомендует вести еще и сводные карточки, в которых обобщаются сведения по ЕСН в целом по организации.

МНС России разработало также отдельные карточки для учета выплат и начисления ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование по видам деятельности, облагаемым в общем режиме и по специальным налоговым режимам.

Информация из сводных карточек должна соответствовать сведениям, отражаемым в Расчетах по авансовым платежам (декларациях) по ЕСН и Расчетах (декларациях) по взносам на обязательное пенсионное страхование. Причем правила для сопоставления показателей карточек и деклараций уже заложены непосредственно в карточки.

Подробно о заполнении новых карточек читайте в следующем номере журнала "Новая бухгалтерия".

Письмо Минфина России от 19.08.2004 N 03-06-05-04/07

"Об уплате единого налога на вмененный доход

при прекращении деятельности"

Минфин России разъясняет порядок начисления налога в случае, когда организация, переведенная на уплату ЕНВД, приняла решение прекратить деятельность, облагаемую ЕНВД, в середине месяца налогового периода.

В этом случае, по мнению Минфина России, необходимо исчислить налог за полный месяц, в котором принято решение о прекращении деятельности, а не за фактические дни осуществления деятельности в этом месяце.

Письмо Минфина России от 06.08.2004 N 03-06-06-03/1

"О проведении лотерей"

Минфин России разъясняет порядок начисления налога на рекламу на расходы, связанные с организацией и проведением стимулирующей лотереи, а также с формированием ее призового фонда.

По мнению Минфина России, стимулирующая лотерея проводится для продвижения торговой марки организации на рынке и привлечения клиентов за счет участия в этой лотерее. Поэтому стимулирующая лотерея является рекламной акцией.

Расходы, связанные с организацией, проведением, а также формированием призового фонда лотереи, являются расходами на рекламу и облагаются налогом на рекламу в общеустановленном порядке.

Письмо МНС России от 28.07.2004 N 03-1-08/1876/14

"О налоге на добавленную стоимость"

("Официальные документы и разъяснения", N 26, 2004)

Президиум ВАС РФ Постановлением от 24.02.2004 N 10865/03 признал за организацией право заявить вычет НДС по оборудованию, требующему монтажа, сразу после того, как это оборудование будет принято на учет на счете 07 "Оборудование к установке", а не после того, когда будет закончен его монтаж.

Несмотря на это МНС России продолжает настаивать на том, что вычет НДС должен применяться только после ввода в эксплуатацию такого оборудования. Свою позицию министерство объясняет тем, что Решение Президиума ВАС РФ было принято по жалобе конкретного налогоплательщика, с учетом конкретных обстоятельств дела и не может применяться всеми налогоплательщиками.

Трудовое право и социальное обеспечение

Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н

"Об установлении размеров выплаты суточных и предельных

норм возмещения расходов по найму жилого помещения

при краткосрочных командировках на территории

зарубежных стран"

(Зарегистрирован в Минюсте России 17.08.2004 N 5981)

("Российская газета", 18.08.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 25, 2004)

Согласно Приказу с 1 января 2005 г. установлены новые размеры суточных и предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных зарубежных командировках.

Новые нормы практически для всех стран возросли. В отличие от прежнего Приказа Минфина России от 12.11.2001 N 92н теперь нормы установлены не только в долларах США, но и в других валютах.

Таким образом, работодатели, направляя работников в зарубежные командировки, должны будут выплачивать им суточные в размере не менее размера, установленного этим Приказом.

Обращаем внимание, что при налогообложении прибыли организаций необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, которым установлены нормы суточных в целях налогообложения.

Т.Шубина

Подписано в печать

14.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——