"Учет.Налоги.Право", N 34, 2004

ОТ СЛОВ К ЦИФРАМ

Начиная с января 2005 г., чтобы проверить правильность расчета ЕСН и взносов в ПФР, недостаточно будет поделить исчисленную сумму налога пополам, получив тем самым величину вычета. Однако механизм расчета остается прежним. Сумма налога, начисленного в федеральный бюджет, уменьшается на сумму пенсионных вычетов без ограничения.

Проиллюстрируем на примерах, как будут считаться ЕСН в федеральный бюджет и взносы в ПФР по новым ставкам.

Пример 1. Работнику табачной фабрики (1950 года рождения) в январе 2005 г. начислено 50 000 руб.

Рассчитаем сумму ЕСН за январь. Налог составит 10 000 руб. (50 000 руб. х 20%). Сумма взноса в ПФР (страховая часть трудовой пенсии) - 7000 руб. (50 000 руб. х 14%). Таким образом, в федеральный бюджет следует перечислить сумму ЕСН 3000 руб. (10 000 - 7000).

Пример 2. Работнику администрации торгового предприятия (1973 года рождения) с начала 2005 г. начислено 320 000 руб.

Рассчитаем сумму ЕСН с начала года. Она составит 59 160 руб. (56 000 руб. + (320 000 руб. - 280 000 руб.) х 7,9%).

Взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии составят 29 560 руб. (28 000 руб. + (320 000 руб. - 280 000 руб.) х 3,9%).

Взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии составят 11 840 руб. (11 200 руб. + (320 000 руб. - 280 000 руб.) х 1,6%).

Таким образом, сумма вычета по ЕСН составит 41 400 руб. (29 560 + 11 840), сумма ЕСН, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, будет 17 760 руб. (59 160 - 41 400).

В бухгалтерских проводках наши начисления будут выглядеть так:

Дебет 26 Кредит 69 - 17 760 руб.

- начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 - 29 560 руб.

- начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 26 Кредит 69 - 11 840 руб.

- начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии.

Ставки ЕСН для организаций, предпринимателей,

физлиц, производящих выплаты физлицам

(кроме сельхозпроизводителей, организаций

народных художественных промыслов и родовых,

семейных общин коренных малочисленных народов Севера,

занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)

     
   —————————————T—————————————T————————————T—————————————————————————————T——————————————¬
   |  Налоговая | Федеральный |    Фонд    |     Фонды обязательного     |     Итого    |
   |    база    |    бюджет   | социального|   медицинского страхования  |              |
   |  на каждое |             | страхования+—————————————T———————————————+              |
   | физическое |             | Российской | Федеральный |Территориальные|              |
   |    лицо    |             |  Федерации |     фонд    |     фонды     |              |
   | нарастающим|             |            |обязательного| обязательного |              |
   |   итогом   |             |            | медицинского|  медицинского |              |
   |  с начала  |             |            | страхования |  страхования  |              |
   |    года    |             |            |             |               |              |
   +————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
   |До          |20,0 процента|3,2 процента|0,8 процента |2,0 процента   |26,0 процента |
   |280 000 руб.|             |            |             |               |              |
   +————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
   |От          |56 000 руб. +|8960 руб. + |2240 руб. +  |5600 руб. +    |72 800 руб. + |
   |280 001 руб.|7,9 процента |1,1 процента|0,5 процента |0,5 процента с |10,0 процента |
   |до          |с суммы,     |с суммы,    |с суммы,     |суммы,         |с суммы,      |
   |600 000 руб.|превышающей  |превышающей |превышающей  |превышающей    |превышающей   |
   |            |280 000 руб. |280 000 руб.|280 000 руб. |280 000 руб.   |280 000 руб.  |
   +————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
   |Свыше       |81 280 руб. +| 12 480 руб.|  3840 руб.  |    7200 руб.  |104 800 руб. +|
   |600 000 руб.|2,0 процента |            |             |               |2,0 процента с|
   |            |с суммы,     |            |             |               |суммы,        |
   |            |превышающей  |            |             |               |превышающей   |
   |            |600 000 руб. |            |             |               |600 000 руб.  |
   L————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+———————————————
   

Ставки взносов в Пенсионный фонд для организаций,

предпринимателей, физлиц, производящих выплаты физлицам

(кроме сельхозпроизводителей, родовых, семейных общин

коренных малочисленных народов Севера,

занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,

и крестьянских (фермерских) хозяйств)

     
   ————————————————T—————————————————T——————————————————————————————¬
   |      База     |Для лиц 1966 года|  Для лиц 1967 года рождения  |
   | для начисления|рождения и старше|  и моложе на 2005 — 2007 гг. |
   |   страховых   +—————————————————+———————————————T——————————————+
   |    взносов    |на финансирование|       на      |      на      |
   |   на каждое   | страховой части | финансирование|финансирование|
   |физическое лицо| трудовой пенсии |страховой части| накопительной|
   |  нарастающим  |                 |трудовой пенсии|части трудовой|
   |итогом с начала|                 |               |    пенсии    |
   |      года     |                 |               |              |
   +———————————————+—————————————————+———————————————+——————————————+
   |До 280 000 руб.|14,0 процента    |10,0 процента  |4,0 процента  |
   +———————————————+—————————————————+———————————————+——————————————+
   |От 280 001 руб.|39 200 руб. +    |28 000 руб. +  |11 200 руб. + |
   |до 600 000 руб.|5,5 процента с   |3,9 процента с |1,6 процента с|
   |               |суммы,           |суммы,         |суммы,        |
   |               |превышающей      |превышающей    |превышающей   |
   |               |280 000 руб.     |280 000 руб.   |280 000 руб.  |
   +———————————————+—————————————————+———————————————+——————————————+
   |Свыше          |   56 800 руб.   |  40 480 руб.  |  16 320 руб. |
   |600 000 руб.   |                 |               |              |
   L———————————————+—————————————————+———————————————+———————————————
   

Е.В.Луничкина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

10.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——