Вопрос: Индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, занимается туристической деятельностью по приему иностранных граждан.

Для осуществления указанной деятельности предприниматель заключил договор с иностранной турфирмой, согласно которому он приобретает за свой счет железнодорожные билеты и вручает их иностранным туристам для дальнейшего следования по территории России. После вручения билетов туристам у предпринимателя остаются их ксерокопии, заверенные дирекцией по обслуживанию пассажиров на железнодорожном транспорте, и расписка об их получении конкретным туристом.

Включаются ли затраты на приобретение железнодорожных билетов в расходы при расчете единого налога, если они входят в стоимость туристической путевки, а в конце каждого месяца иностранная турфирма перечисляет предпринимателю определенный процент от указанной стоимости?

Ответ: Подпунктом 5 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают осуществленные материальные расходы. При этом указанные расходы принимаются в целях налогообложения применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ).

Согласно пп.6 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций.

В соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ указанные выше налогоплательщики при определении налоговой базы учитывают расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

Данным пунктом предусмотрено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, поскольку у предпринимателя имеются документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, заверенные печатью копии билетов, расписка в их получении туристом), данные расходы осуществлены с целью получения прибыли, считаем, что предприниматель вправе учесть их при расчете налоговой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.

С.С.Лысенко

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

17.10.2003

————