"Консультант", N 17, 2004

ПРОДАЖА В КРЕДИТ

У вашего клиента не хватает денег на покупку нужного ему товара? Не беда. Решить проблему можно с помощью кредита.

Розничная продажа товаров в кредит бывает двух видов: с использованием цепочки "торговая организация - банк - покупатель" и когда торговая фирма сама предоставляет кредит покупателю.

Как работать через банк

В этом случае предоставлением кредита займется банк. Естественно, проще всего договориться с тем банком, в котором вы уже обслуживаетесь. Здесь главное - хорошая репутация вашей фирмы.

Реализация товара покупателю в кредит включает в себя два соглашения: розничной купли-продажи между продавцом и покупателем и потребительского кредита между банком и покупателем.

В основе всех форм сотрудничества, которые предлагают банки, лежит одна и та же схема. Часть стоимости товара (примерно от 10 до 30 процентов) покупатель оплачивает сразу, одновременно получая на оставшуюся часть кредит от банка. Но "живые" деньги к покупателю не попадают: по его поручению банк сразу перечисляет их на счет вашей фирмы, удержав свои комиссионные. Дальше покупатель и банк взаимодействуют уже без вашего участия. Обычно комиссия банка составляет 3 - 6 процентов от перечисляемой им суммы.

Один из способов взаимодействия с банком предполагает, что все необходимые ему для предоставления кредита документы собирают и оформляют ваши сотрудники. Обычно это: анкета заемщика, ксерокопии документов, удостоверяющих его личность, заявление на предоставление кредита.

Срок передачи этих документов в банк должен быть указан в договоре. Как правило, это следующий рабочий день за днем продажи товара. Изучив документы, банкиры решают, выдавать ли вашему покупателю кредит.

Вся ответственность за передачу банку документов заемщика ложится на вашу фирму. Если они оформлены неверно, то банк вправе отказать в перечислении денег.

И это не единственный недостаток такой формы сотрудничества. Представьте: изучив переданные вами документы покупателя, в банке решили, что не могут выдать ему кредит. А товар вы покупателю уже продали. В этом случае вам остается требовать от покупателя либо возврата товара, либо его полной оплаты. И то и другое - дополнительные хлопоты.

Этих проблем можно избежать, договорившись с банком о том, что он направит к вам своих представителей. Именно они, а не ваши сотрудники, будут оформлять документы ваших покупателей и прямо на месте принимать решение о выдаче им кредита.

Однако такой способ взаимодействия обойдется вам дороже - комиссия банка может вырасти до 10 процентов от суммы кредита.

Продажа товаров в кредит с использованием услуг банка оформляется в учете следующими проводками:

на дату реализации товара покупателю

Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена реализация товара;

Дебет 50 Кредит 62 - получена от покупателя частичная оплата за товар;

Дебет 90-2 Кредит 41 - списана покупная стоимость товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с реализации. Налог начисляется на всю сумму реализации, если учетная политика фирмы для определения налоговой базы по НДС - "по отгрузке"; НДС начисляется только с суммы, внесенной покупателем в счет оплаты за товар, если учетная политика фирмы для определения налоговой базы по НДС - "по оплате";

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" - начислен НДС, относящийся к неоплаченной части стоимости товара - только в том случае, если учетная политика фирмы для определения налоговой базы по НДС - "по оплате";

Дебет 44 Кредит 76 - отражена задолженность перед банком на сумму комиссии;

Дебет 90-2 Кредит 44 - списаны расходы на оплату услуг банка;

на дату поступления остатка денежных средств от банка

Дебет 51 Кредит 62 - получена оставшаяся часть стоимости товара за вычетом комиссии банка;

Дебет 76 Кредит 62 - зачтены встречные обязательства организации и банка (на сумму комиссии);

Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с оплаченной части стоимости товара - только в том случае, если учетная политика фирмы для определения налоговой базы по НДС - "по оплате".

Налоговые противоречия

Расходы на оплату услуг банков относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.264 НК РФ). То есть на сумму комиссии можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Но это возможно только при условии указания в договоре, что банк взимает комиссию за услуги, которые он оказывает именно вам, а не покупателю.

Например, можно записать в договоре, что банк оказывает фирме услугу по сбору платежей с физических лиц, покупающих у нее товары на выданные им кредиты, и зачислению сумм этих платежей на ее расчетный счет. Или, к примеру, ведет кассовое обслуживание фирмы, установив у нее терминал. Фразу об оказании подобных услуг нужно добавить и в описание предмета договора с банком - наряду с фразой о сотрудничестве.

В этом случае банк не должен открывать покупателям счет и зачислять на него сумму кредита, чтобы уже оттуда перечислить ее фирме. Банку достаточно заключить с покупателем кредитный договор и получить от него поручение на перечисление суммы кредита на счет фирмы (перечисление денег физическими лицами без открытия банковского счета допускает Положение Банка России от 1 апреля 2003 г. N 222-П).

В договоре также можно записать, что банк оказывает фирме услугу по предоставлению кредитов тем, кто покупает у нее определенные товары. При этом нужно оговорить целевое назначение кредитов - покупка какого-либо из этих товаров.

Здесь же нужно указать, что такая услуга банка необходима фирме для увеличения объема продаж. Одновременно директор должен издать приказ о начале продажи товаров в кредит, точно так же сформулировав в нем цель этой затеи. Это станет дополнительным аргументом в пользу экономической оправданности расходов на оплату такой услуги банка.

Обойдемся без банка

Выдать заем покупателю может и непосредственно организация, реализующая товары в розницу (то есть покупателю предоставляется рассрочка оплаты товара). Порядок оформления продажи товаров в кредит (с рассрочкой платежа) на предприятиях розничной торговли установлен Правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 9 сентября 1993 г. N 895.

Оформляя покупку, торговая организация может затребовать с покупателя те же документы, что и банк при заключении кредитного договора.

У этого способа есть два недостатка: во-первых, фирма ограничивает себя в оборотных средствах, а во-вторых, она берет на себя риск, что покупатель не внесет оставшуюся сумму и исчезнет вместе с товаром.

Обратите внимание: договор продажи товара в кредит с рассрочкой платежа наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи должен содержать также информацию о цене товара, порядке, сроках и размерах платежей. На это указано в ст.489 Гражданского кодекса.

По договорам, предоставляющим отсрочку платежа, начисляются проценты заемщику в качестве платы за предоставленный кредит. Величину процентов по таким соглашениям и порядок их оплаты нужно определить в договоре.

Д.Федоров

Главный бухгалтер

ООО "Спецконтракт"

Подписано в печать

04.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——