"Главбух", N 17, 2004 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Граждане, владеющие автомобилями, мотоциклами, мотосанями, катерами и т.д., должны платить транспортный налог. С одной стороны, сделать это довольно просто. Ведь чиновники сами рассчитывают сумму, которую человек должен казне, и отправляют ему по почте уведомление вместе с платежным документом. Остается лишь пойти в банк и перечислить деньги. С другой же стороны, легкомысленно относиться к этому делу не стоит. Во-первых, надо следить за сроками - лучше все уплатить в тот период, который установлен региональным законом о транспортном налоге. Иначе придется платить пени. Во-вторых, имеет смысл убедиться, что в инспекции правильно рассчитали сумму налога. И в-третьих, советуем проверить, нельзя ли воспользоваться льготой... Ниже мы расскажем, как с легкостью преодолеть все "подводные камни" транспортного налога и при этом не заплатить лишнего. Обязаны ли вы платить налог? Итак, все начинается с того, что вы получаете заказное письмо с уведомлением на уплату транспортного налога (его образец мы привели на с. 108), к которому приложен платежный документ по форме N ПД (налог). Вообще, налоговики должны выслать эти бумаги заказным письмом так, чтобы вы их получили не позднее 1 июня. Но даже если уведомление придет с опозданием, то налог заплатить все равно придется. А вот если уведомление вам вообще не пришлют, то ничего платить не нужно, поскольку вы не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога. 30784 НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ N ---- ———— 04 НА УПЛАТУ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 20-- Г. Егоров В.Л. 253708684112 Ф.И.О. налогоплательщика -------------------- ИНН -------------- ———— г. Владивосток, ул. Калинина, д. 7, кв. 12 Адрес ---------------------------------------------------------- ————

На основании законодательства Российской Федерации о налогах и

04

сборах Вы обязаны уплатить в 20-- году:

     
   —————————————————————————T————————————T———————————————————————————¬
   |   ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ   |Сумма налога|В том числе по срокам уп—  |
   |                        |   (руб.)   |латы <*>                   |
   |                        |            +——————————T——————————T——T——+
   |                        |            |01.07.2004|01.09.2004|  |  |
   +————————————————————————+————————————+——————————+——————————+——+——+
   |Платежи текущего года   |    1260    |    630   |    630   |  |  |
   +————————————————————————+————————————+——————————+——————————+——+——+
   |Налог     к      доплате|     210    |    105   |    105   |  |  |
   |(возврату) <**>       за|            |          |          |  |  |
   |предыдущие годы         |            |          |          |  |  |
   +————————————————————————+————————————+——————————+——————————+——+——+
   |ВСЕГО                   |    1470    |    735   |    735   |  |  |
   L————————————————————————+————————————+——————————+——————————+——+———
   

     
       ————————————————————————————————
   

<*> Сроки уплаты устанавливаются законом субъекта Российской

Федерации.

<**> Нужное подчеркнуть.

2004

Расчет налога за ---- год

     
   ———————————T—————————T—————————T———————T———————————T——————T——————————————¬
   |Объект    |Государ— |Налоговая| Ставка|Коэффициент|Льгота|Сумма налога с|
   |налого—   |ственный |   база  | налога|  <****>   |в % от|учетом льготы |
   |обложения |регистра—|  <***>  |       |           |суммы |    (руб.)    |
   |          |ционный  |         |       |           |налога|              |
   |          |знак     |         |       |           |      |              |
   +——————————+—————————+—————————+———————+———————————+——————+——————————————+
   |Автомобиль|  АБ007В |105 л. с.|12 руб.|     1     |   —  |     1260     |
   |Nissan    |         |         |       |           |      |              |
   |Sunny     |         |         |       |           |      |              |
   +——————————+—————————+—————————+———————+———————————+——————+——————————————+
   |          |         |         |       |           |      |              |
   L——————————+—————————+—————————+———————+———————————+——————+———————————————
   

     
       ————————————————————————————————
   

<***> Мощность двигателя в л.с. (кВт), валовая вместимость в

тоннах, единица транспортного средства.

<****> Коэффициент, определяемый как отношение числа полных

месяцев, в течение которых данное транспортное средство было

зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев

в налоговом периоде.

Перерасчет налога за предыдущий год

     
   ———————————T————————T—————————T———————T———————T——————T——————T————————————¬
   |Объект    |Государ—|Налоговая| Ставка|Сумма  |Месяцы|Льготы|Сумма нало— |
   |налого—   |ствен—  |   база  | налога|налога,|владе—|в % от|га, исчис—  |
   |обложе—   |ный ре— |   <**>  |       |исчис— |ния   |суммы |ленная по   |
   |ния       |гистра— |         |       |ленная |объек—|налога|окончании   |
   |          |ционный |         |       |на на— |том по|      |года с уче— |
   |          |знак    |         |       |чало   |факту |      |том льготы  |
   |          |        |         |       |года   |      |      |(руб.)      |
   |          |        |         |       |(руб.) |      |      |            |
   +——————————+————————+—————————+———————+———————+——————+——————+————————————+
   |Автомобиль| АБ007В |105 л. с.|12 руб.|   0   |   2  |   —  |     210    |
   |Nissan    |        |         |       |       |      |      |            |
   |Sunny     |        |         |       |       |      |      |            |
   +——————————+————————+—————————+———————+———————+——————+——————+————————————+
   |          |        |         |       |       |      |      |            |
   L——————————+————————+—————————+———————+———————+——————+——————+—————————————
   

     
   ———————————————T—————————————T———————————————T———————————————————¬
   |Состояние рас—|Начислено на—|Уплачено налога|Налог к доплате (+)|
   |четов по нало—|лога к уплате|     (руб.)    | Налог к возврату  |
   |гу            |за предшест— |               |        (—)        |
   |              |вующий период|               |       (руб.)      |
   |              |(руб.)       |               |                   |
   |              +—————————————+———————————————+———————————————————+
   |              |     210     |       0       |        +210       |
   L——————————————+—————————————+———————————————+————————————————————
   

Приложение: платежный документ ПД (налог). Для сведения сообщаем: сроки уплаты налога согласно п. 2 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации; за несвоевременную уплату налога начисляется пеня по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки; если Вы имеете право на льготы, то в соответствии с законодательством о налогах и сборах Вам необходимо предъявить в налоговый орган документы, являющиеся основанием для предоставления льготы. Антонова О.М. 27-08-25 Исполнитель ---------------- Контактный телефон --------------- ———— Семенов

30.04.2004

М.П. Руководитель налогового органа -------------- (подпись, дата)

Но предположим, уведомление до вас дошло. В нем указано название и номерной знак транспортного средства, владельцем которого, по сведениям чиновников, вы являетесь. Эти сведения они получают из ГИБДД, и ошибки тут не исключены. Поэтому вам стоит проверить, что в уведомлении назван именно тот мотоцикл или, скажем, автомобиль, который находится в вашей собственности или которым вы пользуетесь по генеральной доверенности (то есть позволяющей не только управлять, но и распоряжаться транспортным средством), полученной до 29 июля 2002 г. Дело в том, что налог обязаны платить только собственники транспортных средств или лица, владеющие и распоряжающиеся ими по доверенностям, выданным до указанной даты.

Но предположим, что вы эксплуатируете транспортное средство, названное в уведомлении, по генеральной доверенности, выданной 29 июля 2002 г. и позже, или по доверенности, позволяющей только им управлять. Тогда налог вам платить не нужно - это обязанность собственника.

Сколько и когда платить?

Как мы уже сказали, сумму налога рассчитывают чиновники. Но не будет лишним убедиться, что они не ошиблись в своих расчетах. Для этого прежде всего посмотрите, верно ли в уведомлении указана мощность двигателя вашей машины. Затем самостоятельно пересчитайте налог. Для этого можно воспользоваться такой формулой:

ТН = МД (л. с.) х НС х К,

где ТН - сумма транспортного налога; МД (л. с.) - мощность двигателя в лошадиных силах; НС - налоговая ставка; К - коэффициент.

Налоговые ставки вы найдете в региональном законе о транспортном налоге. Обратите внимание: в некоторых регионах размер налоговой ставки зависит не только от типа автомобиля, но и от года его выпуска. Также законом могут быть установлены разные ставки для отечественных и импортных автомобилей.

Мощность двигателя указана в техпаспорте вашей машины. Правда, иногда она там выражена в киловаттах. Тогда мощность надо пересчитать в лошадиные силы. Для этого киловатты умножают на 1,35962.

Теперь о коэффициенте - К. Он показывает, сколько месяцев вы владели машиной в течение года. Коэффициент рассчитывают так: количество полных месяцев, в течение которых машина была зарегистрирована на вас, разделите на 12. В расчет нужно включить и те месяцы, когда транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. Если оба события произошли в одном месяце, коэффициент будет равен 1/12.

Понятно, что к тому моменту, когда налоговики рассчитывают налог, а вы перепроверяете их расчет, еще точно не известно, будете ли вы владеть автомобилем весь год или, допустим, продадите его через месяц. Именно поэтому сумма налога за текущий год, указанная в уведомлениях, всегда рассчитана с коэффициентом 1. Зато в начале следующего года налоговики получат свежую информацию из ГИБДД и произведут перерасчет налога за прошлый год с учетом реального коэффициента. После этого вам вышлют уведомление с уточненной суммой прошлогоднего налога. Тогда вы либо доплатите какую-то сумму в бюджет, либо подадите в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты или ее зачете в счет транспортного налога, начисленного за текущий год.

Сроки, в которые нужно перечислить транспортный налог, также установлены в региональных законах. Например, в Ивановской области налог, указанный в уведомлении, надо перечислить не позднее 15 апреля следующего года. А вот в Архангельской области срок уплаты транспортного налога куда более жесткий - не позднее 15 июля текущего года.

Во многих регионах транспортный налог нужно перечислять в несколько этапов. В частности, в Иркутской области половину суммы следует уплатить авансом не позднее 15 сентября текущего года. Вторая же половина налога перечисляется не позднее 1 апреля следующего года.

Медлить с уплатой налога не стоит. Ведь за каждый день опоздания налоговики начислят пени по 1/300 от ставки рефинансирования, установленной на данный момент Центральным банком РФ.

Пример. Егоров В.Л. проживает во Владивостоке. У него есть автомобиль - пятилетний Nissan Sunny с мощностью двигателя 105 л. с. Автомобиль был зарегистрирован Егоровым в ГИБДД в ноябре 2003 г.

В п.1 ст.5 Закона Приморского края от 28 ноября 2002 г. N 24-КЗ "О транспортном налоге" сказано, что налоговая ставка для импортных автомобилей, мощность двигателя которых составляет от 101 до 150 л. с., а возраст находится в диапазоне от 3 до 10 лет включительно, равна 12 руб.

Таким образом, транспортный налог, который нужно заплатить Егорову В.Л. за 2004 г., составляет:

105 л. с. х 12 руб. = 1260 руб.

Кроме того, Егорову нужно заплатить транспортный налог за два месяца 2003 г. (ноябрь и декабрь). Ведь в том году уведомления он не получал, поскольку до 1 июня 2003 г. налоговики, естественно, не знали, что в ноябре Егоров купит автомобиль.

Сумма налога за 2003 г. будет такой:

105 л. с. х 12 руб. х 2 мес. : 12 мес. = 210 руб.

Общая сумма транспортного налога, которую Егорову придется уплатить в 2004 г., составляет 1470 руб. (1260 + 210). Причем налог он должен перечислить двумя равными частями по 735 руб. не позднее 1 июля и 1 сентября 2004 г. (п.2 ст.8 Закона Приморского края от 28 ноября 2002 г. N 24-КЗ).

Уведомление, полученное Егоровым, приведено на с. 108.

А что делать, если в уведомлении на уплату транспортного налога указаны неверные сведения? В таком случае обратитесь в налоговую инспекцию, представив технический паспорт вашего транспортного средства. Если данные в этом документе будут иметь расхождения со сведениями, полученными налоговым органом из ГИБДД, вам пересчитают налог исходя из показателей, указанных в техпаспорте.

У кого есть льготы

В региональный закон о транспортном налоге стоит заглянуть не только для того, чтобы узнать ставки, но еще и потому, что там приведены налоговые льготы. Возможно, одной из них сможете воспользоваться и вы. Так, в большинстве регионов льготы установлены для инвалидов I и II групп, ветеранов Великой Отечественной войны, а также Героев Советского Союза и Российской Федерации. Кроме того, под льготирование могут попадать отдельные категории транспортных средств.

Благодаря льготе вы можете либо вообще не платить налог, либо существенно, скажем в два раза, уменьшить его размер.

Будьте внимательны! В некоторых регионах льготы по транспортному налогу установлены не в одноименном законе, а в других законодательных актах. Например, в Подмосковье льготники перечислены в Законе Московской области от 28 июля 1997 г. N 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".

Помимо льгот, установленных в региональных законах, в самом Налоговом кодексе РФ есть перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом. Это, в частности:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Л.Д.Воронцов

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

01.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——