"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, 2004

С 1 января 2005 г. в часть вторую НК РФ вносятся следующие изменения:

при исчислении НДС не признаются объектом налогообложения операции по реализации земельных участков (долей в них), а также не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (Федеральный закон от 20.08.2004 N 109-ФЗ "О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации");

вводится новая налоговая ставка 9%, применяемая при исчислении налога на прибыль по операциям с отдельными видами долговых обязательств, а также изменен перечень долговых обязательств, по операциям с которыми применяется налоговая ставка 15% (Федеральный закон от 20.08.2004 N 107-ФЗ "О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации");

не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, при безналичной оплате указанных расходов медицинским учреждениям не только работодателями, но и (или) общественными организациями инвалидов; суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов (Федеральный закон от 20.08.2004 N 103-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации");

облагаются НДС по ставке 18% вместо 0% нефть, включая стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств; при исчислении налога на добычу полезных ископаемых налогообложение производится по налоговой ставке 135 руб. вместо 107 руб. за 1000 куб. м газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья (Федеральный закон от 18.08.2004 N 102-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации").

* * *

С 1 января 2005 г. доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства, поступают в полном объеме в местный бюджет до разграничения государственной собственности на землю. Данное положение внесено в ст.60 Бюджетного кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 20.08.2004 N 111-ФЗ.

* * *

Федеральным законом от 20.08.2004 N 115-ФЗ в Федеральный закон от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" внесено дополнение по требованиям, предъявляемым к рекламе пива и напитков, изготавливаемых на его основе.

* * *

С 1 января 2005 г. Федеральным законом от 20.08.2004 N 116-ФЗ вносятся изменения в ст.8 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю". Изменения касаются ставок земельного налога за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства. Установлено, что налог за земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 руб. за кв. м. До государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости земельный налог за эти участки взимается в двухкратном размере в течение трехлетнего срока. В случае завершения такого строительства и государственной регистрации до истечения трехлетнего срока уплаченный свыше однократного размера жилищный налог подлежит зачету (возврату) налогоплательщику. Если срок строительства превышает три года, то налог взимается в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации. Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, взимается в двухкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Действие Закона распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, возникшие с 1 января 2005 г. Для правоотношений, возникших до этого срока, применяется порядок, установленный ч.1 - 8 Закона "О плате за землю".

* * *

МНС России Приказом от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ утвердило форму налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц.

* * *

Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ утверждены формы документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

форма "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета";

форма "Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета";

форма "Извещение банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка".

* * *

МНС России Приказом от 29.07.2004 N САЭ-3-03/449@ внесло изменения в Инструкцию по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость, утвержденную Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25. Исключаются абз.23 и 26 разд.2.1 "Расчет общей суммы налога", в которых шла речь о восстановлении сумм налога с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при использовании их для налогооблагаемых операций. Изменения внесены в связи с Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.06.2004 N 4052/04, которым указанные абзацы были признаны не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации. Ранее аналогичное изменение было внесено в Методические рекомендации по применению гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденные Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (Приказ МНС России от 11.03.2004 N БГ-3-03/190). Изменения заключаются в отмене требования восстановления сумм НДС, принятых к вычету, с остаточной стоимости имущества при последующей передаче этого имущества в уставный капитал других организаций.

* * *

В Письме МНС России от 02.08.2004 N 33-0-11/492 указаны модели ККМ, которые разрешено регистрировать в налоговых органах до 1 октября 2004 г. и до 1 января 2008 г.

* * *

Управление МНС России по г. Москве в Письме от 19.07.2004 N 24-14/47586 разъяснило, что при реализации безалкогольных напитков обложение налогом на добавленную стоимость должно производиться с применением налоговой ставки 18%.

* * *

В Письме Управления МНС России по г. Москве от 23.07.2004 N 23-10/1/48714 указано, что организации, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне места нахождения организации, не уплачивают налог на имущество по местонахождению обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс. Имущество таких обособленных подразделений подлежит налогообложению по местонахождению организации. В отношении же имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговые декларации по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации.

* * *

Управление МНС России по г. Москве в Письме от 29.06.2004 N 28-08/42923 ответило на вопросы, касающиеся порядка исчисления единого социального налога, в частности:

являются ли объектом обложения единым социальным налогом выплаты членам совета директоров;

начисляется ли единый социальный налог в части ФСС на выплаты внешним совместителям;

являются ли объектом налогообложения проценты, полученные учредителем, за предоставление организации займа;

куда перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование за филиал организации, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, и др.

И.Ланина

Подписано в печать

01.09.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——