![]() |
| ![]() |
|
"ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ" (Орлова Е.В.) ("Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004)
"Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004
ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Е.В.Орлова
ОТ АВТОРА
Пластиковые карточки - величайшее изобретение XX века и многомиллиардная индустрия. Несмотря на то что идея использовать в качестве платежного средства карты появилась более ста лет назад, первая кредитная карта была выпущена лишь в 1914 г. компанией "Mobil Oil" и была изготовлена из картона. Спустя десять лет стали появляться металлические, а уже после них пластиковые карты с рельефной печатью. В современном виде пластиковые карты существуют с 1946 г. Сегодня на рынке "пластика" представлен целый ряд широко известных международных платежных карт, отличающихся широким спектром предоставляемых услуг, особенностями функционирования, географическими регионами действия.
Пластиковые карточки получили распространение в более чем 200 странах мира. Однако еще до недавнего времени словосочетание "пластиковая карта" прочно ассоциировалось в нашем сознании с заморской жизнью. Рынок пластиковых карт у нас в стране начал развиваться после 1991 г. Прошло несколько лет, и мы догнали западный мир. Пластиковые карточки перестали быть для нас экзотикой и стали привычными в самых разнообразных сферах деятельности - при получении зарплаты, при поездках в командировку, при оплате товаров и услуг... Сегодня практически не осталось ни одного банка, который бы не предлагал разместить денежные средства на "пластик". Тысячи людей и многочисленные организации владеют пластиковыми карточками международных и внутренних платежных систем, локальными карточками различных банков и не желают расставаться с удобствами, которые предоставляет "пластик". Пластиковые карточки удивляют нас все больше и больше своим разнообразием. Интерес к ним стремительно растет. Само по себе владение пластиковой картой означает уже некий более высокий социальный статус сотрудника и подчеркивает современный деловой имидж компании. Между тем элементарные вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения и правового регулирования в области карточных расчетов вызывают многочисленные вопросы даже у опытных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Проблем в этой области добавляет появление все новых и новых "карточных продуктов", предлагаемых как банками, так и торговыми сетями, ресторанами, автозаправочными станциями, операторами сотовой связи, сервисными службами и др. В связи с этим у автора возникла идея книги, объединившей в себе все основные современные схемы расчетов с использованием пластиковых карт: "зарплатные" карточки; корпоративные карточки, используемые для безналичной оплаты командировочных, представительских, хозяйственных и прочих расходов сотрудников организации; таможенные карты, используемые участниками внешнеэкономической деятельности и таможенными брокерами; карты экспресс-оплаты услуг операторов сотовой связи и Интернет-провайдеров; дисконтные карты различных торговых сетей и сервисных фирм, топливные заправочные карточки, а также эквайринг-расчеты с предприятиями торговли и сферы услуг с использованием банковских пластиковых карт. Цель книги - представить читателю практические советы по проблемам бухгалтерского учета, налогообложения, юридического оформления и документального обоснования операций с использованием пластиковых карт. Большое внимание уделяется нестандартным формам договоров с банками-эмитентами и банками-эквайрерами, которые включают в себя налоговые оговорки, выгодные для компаний, использующих пластиковые карточки в своей коммерческой деятельности. Образцы договоров приведены в приложениях к каждой главе этой книги. Вы научитесь правильно выбирать тот или иной вид карточки для использования в своей коммерческой деятельности. Станете отчетливо представлять особенности бухгалтерского и налогового учета выбранного вами "карточного продукта". Получите рекомендации по учету операций с неоднозначной трактовкой в налоговом законодательстве и сложных с точки зрения налогообложения. А значит, сможете снизить степень своих налоговых рисков. Поскольку все большее количество сотрудников различных фирм получает зарплату на пластиковые карты, вы узнаете, как наиболее выгодным для себя способом заключить договор с банком на реализацию зарплатного проекта. Для восприятия специальных терминов, наиболее часто применяемых при осуществлении карточных расчетов, по тексту книги даны сопроводительные материалы: "Карточный портфель: ключевые термины" и "Карточный портфель: пополнение знаний". Эта книга будет полезна специалистам-практикам: аудиторам, бухгалтерам, налоговым консультантам, финансистам. Самые сложные вопросы описаны простым и доступным языком, так что читателю все будет понятно, даже если он мало знаком с "карточной" темой. Искренне надеюсь, что читатель обратит внимание на предлагаемое издание, помогающее сориентироваться в "дебрях" налоговых и правовых проблем карточных схем расчетов, и поймет, что пластиковая карточка - это очень удобная вещь! Эта книга не была бы написана без помощи моей дочери Ирины, а также моих друзей и коллег. Благодарю всех, кто вдохновлял меня на создание данной книги, а некоторых хотелось бы поблагодарить отдельно. Я выражаю особую благодарность заместителю председателя правления ОАО АКБ "МДМ-Банк" Бушевой Ирине Евгеньевне за многовариантное содействие и помощь, без которой книга оказалась бы менее информативной. Автор бесконечно признателен Издательству за предоставленную возможность донести до читателя всю полезную информацию о расчетах с применением пластиковых карт.
С уважением Елена Васильевна Орлова Москва, 20 июля 2004 г.
На протяжении всей своей истории деньги меняли форму, пройдя путь от драгоценной монеты до бумажной купюры и пластиковой карточки. Это изменение формы, безусловно, отражалось и на их содержании. По мере своего развития деньги все больше и больше отчуждались от собственной стоимости, превращаясь в чистый знак. По сути, сегодня миром правят не деньги, а денежные суррогаты. Журнал "Большой Бизнес", N 4, 2004
ПРЕДИСЛОВИЕ
Бизнес сегодня приобретает пластиковые черты. Пластиковые карты все шире входят в нашу жизнь, и их преимущества становятся все очевиднее - ведь они являются компактным заменителем наличных денег. В то же время их нельзя рассматривать как средство платежа, этим свойством обладают только деньги. Пластиковые карточки всего лишь переносят информацию, хранящуюся на банковских счетах, или информацию о задолженности банка-эмитента перед держателем карточки, тем самым дублируя функцию денег как средства платежа лишь на короткое время <1>. ————————————————————————————————<1> Спиранов И.А. Правовое регулирование операций с банковскими картами. Диссертация. 2002.
Поскольку пластиковые карточки притягивают к себе все большее внимание, количество вопросов по ним, возникающих у бухгалтеров, аудиторов, финансистов, налоговых консультантов, а также у руководителей и рядовых сотрудников коммерческих организаций, не убавляется, а только растет с появлением все новых и новых "пластиковых продуктов". Бухгалтерия - это дело, требующее четкой организации, не терпящее случайностей и действий наугад. Именно поэтому бухгалтерские, налоговые и юридические особенности расчетов с использованием пластиковых карт (зарплатных, корпоративных, таможенных, дисконтных, топливных, карт экспресс-оплаты) достаточно подробно описаны в данной книге. Весь материал представлен для вашего рассмотрения и анализа, а не для бездумного принятия на веру. Так что давайте думать вместе! И помните, что при совершении любой хозяйственной операции благоразумие или финансовый консерватизм превосходит по значимости все прочие принципы.
Не все то золото, что блестит. Пословица
ГЛАВА 1. ЗАРПЛАТНЫЕ КАРТОЧКИ
Откуда ты взялась, зарплатная карточка?
После второй мировой войны (особенно после атомных бомбардировок Хиросимы и Нагасаки) Япония была очень бедной страной и буквально возрождалась из пепла. Страну охватил глубокий финансовый кризис. Многие предприятия не могли выплачивать своим работникам заработную плату просто потому, что у них не было денег. И тогда фабрики и заводы стали выдавать своим работникам нечто вроде "долговых расписок", а под эти расписки сначала отпускали обеды в заводских столовых, а впоследствии в магазинах продавали необходимые товары (в кредит). Единственный недостаток заключался в том, что количество магазинов, принимающих в качестве оплаты за товары долговые расписки тех или иных предприятий, было очень ограничено. Для решения этой проблемы японской компании Nicos пришлось создать у себя подразделение (прообраз "платежной системы"). Прошло некоторое время, и недолговечные бумажные долговые расписки были заменены на картонные карточки, которые выдавались несколькими предприятиями Японии. Параллельно была создана и сеть приема этих карточек в магазинах (под гарантии компании Nicos), а работники таких предприятий могли даже что-то купить по картонным картам в кредит в счет своей будущей зарплаты. Вот такой "вынужденный зарплатный проект"... И только в 1951 г. это самое подразделение компании Nicos выделилось в отдельную компанию, которая начала эмитировать карты своей платежной системы, вводя новые "зарплатные проекты" на заводах и фабриках. По другой легенде, в 1949 г. вице-президент компании Nicos посетил США, где познакомился и провел деловые переговоры с Фрэнком Мак-Намарой - будущим создателем Diners Club. После переговоров во время дружественного ужина он рассказал Фрэнку Мак-Намаре о необычных картонных карточках, которые из-за бедности существуют в Японии, чтобы рабочие могли "в кредит" обедать в заводских столовых и покупать в некоторых магазинах необходимые им товары в счет будущей зарплаты. Самому Фрэнку Мак-Намаре японская идея картонных карточек очень понравилась, и спустя год он вместе с адвокатом Ральфом Шнайдером создал прообраз Diners Club (в переводе с англ. - "Обеденный Клуб"). Параллельно бывший друг Мак-Намары Альфред Блумингдейл начал в Лос-Анджелесе собственные операции с кредитными карточками, известными под названием "Dine&Sign", по аналогичной схеме. И только в 1951 г. бывшие друзья и партнеры решили организовать общий карточный бизнес, а объединенная компания повсеместно стала называться Diners Club. И теперь все в Японии обвиняют корпорацию Diners Club в плагиате идеи: ведь именно в Стране восходящего солнца впервые появились зарплатные карточки, по которым можно было оплачивать обеды в столовой и покупки в магазинах в кредит.
"Нет, ну, пятого и двадцатого - это святое дело..." Аркадий Райкин
Зарплатные карточные проекты
Заработная плата - это святое, а день ее выдачи - всегда праздник. Ради зарплаты сотрудники готовы часами стоять в очередях в кассу компании, теряя свое драгоценное время. И лишь немногие - те, кто непосредственно из месяца в месяц обеспечивает доставку и выдачу наличных денег своим сотрудникам, - знают, насколько этот процесс сложен, трудоемок и небезопасен. Именно поэтому все больше компаний отдают предпочтение такому современному способу ее выдачи, как зарплатные карточные проекты. По данным статистики, более 99% всех пластиковых карт у нас в стране являются расчетными (или дебетовыми), и именно они используются в зарплатных проектах. Если вам надоели расходы, связанные с доставкой и хранением денег под выдачу зарплаты, вы готовы упростить и ускорить процедуру ее получения и банк предлагает вам услугу перечисления зарплаты сотрудников на карточные счета - соглашайтесь. Выплата зарплаты на пластиковые карты - это удобное современное средство расчетов с персоналом по оплате труда, избавляющее компанию от ненужных хлопот, расходов и рисков. Кроме того, такая форма выплаты заработной платы прекрасно вписывается в стандарты цивилизованного корпоративного управления. Популярность зарплатных карточных проектов вызвана тем, что они выгодны всем участникам: самой фирме, ее сотрудникам и банку.
Плюсы и минусы схемы "за зарплатой к банкомату"
Что же ждет руководителя, решившего провести реорганизацию механизма выплаты заработной платы сотрудников, избавив компанию от рутинной и "бумажной" работы?
Компании во благо...
Для компании привлекательность выдачи зарплаты по карточкам заключаются в следующем: - повышение имиджа компании за счет оптимизации процесса выплаты заработной платы своим сотрудникам; - сокращение объемов налично-денежного оборота; - отсутствие необходимости обеспечения безопасности получения, доставки и хранения наличных денег; - снижение затрат на получение и перевозку денежной наличности. Выплата заработной платы сотрудникам неизбежно ведет к расходам по обслуживанию денежной наличности. Компании приходится выплачивать комиссионные за выдачу наличных, оплачивать услуги по инкассации выданных средств, нести расходы на содержание в штате кассира, охранников и т.п. Использование зарплатных карточек позволяет свести эти расходы к минимуму, а затраты на инкассацию денежной выручки из банка сократить полностью; - получение заработной платы сотрудниками в режиме самообслуживания через сеть банкоматов, пунктов выдачи наличных и предприятий торговли и сферы услуг; - перечисление на карточные счета абсолютно всех денежных выплат - зарплаты, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации; - облегчение работы бухгалтерии и значительное сокращение объемов кассовых операций; - высвобождение сотрудников бухгалтерии, обслуживающих процедуру выдачи заработной платы, и направление их на решение других учетных задач; - отсутствие проблем, связанных с соблюдением ограничений на лимит кассы и с депонированием невостребованных денежных средств; - устранение пиковых нагрузок в дни выдачи заработной платы и, как следствие, нарушения делового ритма компании; - обеспечение полной конфиденциальности информации о зарплате и высокой дифференциации выплат в зависимости от профессиональной квалификации сотрудников. Сотрудники не подписывают платежные ведомости и поэтому не могут знать размеры зарплат своих коллег. Информация о том, какую сумму получил тот или иной сотрудник, становится банковской тайной; - оперативная (одним платежным поручением на перевод общей суммы зарплаты с использованием реестра) выплата заработной платы сотрудникам. Особенно актуально для организаций со сложной разветвленной региональной сетью (рассредоточенной организационной структурой); - отсутствие необходимости самостоятельного кредитования своих сотрудников за счет предоставления банком дополнительной услуги - овердрафт для физических лиц; - важный инструмент мотивации и повышения лояльности сотрудников к компании, использующей современные методы работы и заботящейся о них. Лояльность персонала - это характеристика, определяющая его приверженность организации. Определяющими категориями лояльности являются: расположенность к компании; осознанные действия в интересах компании; соблюдение норм, правил и обязательств, принятых в коллективе.
...и сотруднику - престиж!
Использование банковских пластиковых карточек для выдачи зарплаты удобно и для сотрудников компании. Судите сами. Во всем мире крупные суммы наличных денег в кошельке постепенно теряют свою привлекательность и престижность. Зарплатные карточки эффективны, потому что это: - возможность оперативного получения заработной платы и иных выплат в любое удобное время через сеть отделений банка, пунктов выдачи наличных, предприятий торговли и сферы услуг, а также круглосуточно посредством банкоматов банка, обслуживающего карточные счета; - удобное размещение сети банкоматов и пунктов выдачи наличных; - возможность снятия наличных как в рублях, так и в иностранной валюте. При этом курс конвертации, использующийся при расчетах по зарплатным картам, часто выгоднее курса в обычных обменных пунктах (более низкий фиксированный курс); - возможность использования банкоматов не только для снятия наличных, но и оплаты некоторых видов услуг в режиме реального времени (в частности, услуг операторов сотовой связи). Услуга предоставляется не всеми банками; - независимость получения денежных средств от времени выдачи заработной платы; - возможность зачисления других денежных средств (помимо зарплаты); - возможность выбора типа и вида карт международных или внутренних платежных систем в зависимости от уровня заработной платы и потребностей сотрудника. Уже сейчас на территории нашей страны существует почти 100 платежных систем с использованием банковских пластиковых карт; - отсутствие комиссии за снятие наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных и банкоматах "своего" банка. "Чужой" банк обычно берет высокий процент за снятие наличных (чаще всего - 1,5% от получаемой суммы, но во многих банках - не менее 3 долл. США); - гарантия сохранности и безопасного использования заработанных средств. В отличие от наличных денежных средств, потеря или кража карточки, а также собственная рассеянность не означает потерю денег. Уникальный ПИН-код для получения денег и оплаты покупок известен только владельцу карты; - возможность избавления от больших и неудобных кошельков с грязными и порванными купюрами; - исключение проблем при выдаче сдачи в магазинах и сервисных фирмах; - отсутствие проблем декларирования средств на таможне при поездках за рубеж. Отправляясь за границу, сотруднику не нужно брать с собой крупные суммы наличных. Нужно взять с собой только карту, предварительно положив на счет необходимые средства. При этом какая бы сумма ни находилась на счете карты, она не подлежит декларированию при прохождении таможенного контроля. Напомним, что согласно Указанию ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов" начиная с 18 июня 2004 г. гражданин России имеет право перевести из страны без открытия банковского валютного счета иностранную валюту или рубли в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долл. США. Курс доллара принимается на дату поручения банку на осуществление указанного перевода. Пять тысяч долларов - это общая сумма переводов гражданина, которую он может перевести в течение одного операционного дня, не открывая счет в банке; - увеличение дохода сотрудника за счет ежемесячного начисления банком процентов на остатки средств на карточных счетах (но далеко не по всем картам). Надо признать, что доход этот весьма небольшой - от 0,01 до 1% годовых, поэтому копить деньги на зарплатной карточке ради получения дополнительных сумм процентов - занятие бессмысленное; - возможность бесплатно контролировать движение и остатки своих денежных средств на карточном счете на основе получения выписок о состоянии карт-счета в банкоматах, а при необходимости получения полной информации о ежемесячном движении средств по карт-счету в отделении банка, где открыт карточный счет; - возможность использования карт как платежного средства для расчетов в магазинах, для оплаты различных услуг как на территории России, так и за рубежом, а также расчетов за товары, приобретаемые по каталогам или по почте (в зависимости от инфраструктуры карточного проекта и "привязки" к нему предприятий торговли и сервиса); - исполнение постоянных поручений на пополнение счетов срочных вкладов и пластиковых карт, выполнение иных операций; оперативное изменение условий постоянных поручений, не требующее личного присутствия сотрудника в банке; - право участвовать в дисконтных программах различных платежных систем; - получение дополнительных льгот и скидок, предоставляемых банком и торгово-сервисными компаниями, в том числе при получении ссуды; - расширение "социального пакета" для сотрудников за счет возможности пользования ежемесячным кредитным лимитом (индивидуальным овердрафтом для физических лиц) под поручительство компании, - так называемый "кредит до получки" по зарплатной карте, подробнее о котором будет рассказано в разделе "Овердрафтное кредитование").
...и банк не в накладе!
Для банков реализация зарплатных карточных проектов с использованием пластиковых карточек является одним из приоритетных направлений "карточного" бизнеса, позволяющего им добиться ощутимого роста эмиссии карточек и, соответственно, увеличения остатков средств на карт-счетах держателей карточек. Иначе говоря, это важный инструмент формирования ресурсной базы. От зарплатных карточек банки получают следующие плюсы: - возможность аккумулирования значительных денежных средств на карт-счетах и дальнейшее их размещение в доходные активы; - появление значительного количества клиентов; - более тесная взаимосвязь клиента и банка; - возможность комплексного обслуживания клиентов банка - как физических, так и юридических лиц; - возможность внедрения и развития различных новых технологий и услуг с использованием карточек в массовых объемах. Но это еще не все.
Немного дегтя...
Справедливости ради надо сказать о некоторых неприятных моментах, которые ощущают на себе исключительно сотрудники компании - держатели зарплатных пластиковых карт. Главный из них - зарплатные карточки используются держателями в основном "пассивно": для снятия получки. За границей карточка - это инструмент покупки товаров и услуг, ее предъявляют в магазине, гостинице или ресторане. У нас в стране исторически преобладает наличный денежный оборот: главным платежным средством были, есть и еще долго будут оставаться наличные рубли. Соответственно, наш менталитет основан на пользовании наличными деньгами. Поэтому для большинства сотрудников фирм факт получения зарплаты становится очевидным только лишь после того, как деньги окажутся у них в кошельке. Не случайно, сотрудники фирм в день зарплаты, получив ее на карточку, тут же снимают все деньги, а карточку убирают в письменный стол до следующей зарплаты. Именно этим и объясняется, что 92% всех проведенных с помощью карточек транзакций <2> - это операции по снятию наличных в банкоматах (данные Банка России). ————————————————————————————————<2> Терминология, используемая в карточном бизнесе, достаточно специфична, поскольку она не характерна для других форм безналичных расчетов. Поэтому некоторые термины расшифрованы далее по тексту книги во врезках "Карточный портфель: ключевые термины" и "Карточный портфель: пополнение знаний". Освоив эти термины, вы сможете, с одной стороны, улучшить свои знания, а с другой - вам будет проще понимать содержание хозяйственных операций с использованием пластиковых карт.
Несмотря на то что рынок "пластиковых денег" становится все насыщеннее, культура пользования пластиковыми картами недостаточно развита. Далеко не все знают, что такое банковские карточки, для чего они и как ими пользоваться. Поэтому нередко на крупных промышленных предприятиях, а также в отдаленных регионах их распространение обеспечивается организационными мерами "добровольно-принудительного" характера. В таких случаях перевод зарплаты на спецкартсчета - это воля руководителя организации. Это значит, что эффективность использования зарплатных карточек в таких ситуациях сводится к механическому получению наличности через банкомат, что само по себе не влияет на развитие безналичных расчетов с использованием пластиковых карт и получением преимуществ, связанных с этими расчетами. Из-за невысокого уровня доходов у большинства возникает необходимость сразу потратить полученную зарплату, отдав в первую очередь долги свои коллегам. А это удобнее сделать, получив деньги в кассе компании. Естественно, что в этом случае деньги не задерживаются на спецкартсчете, и, следовательно, нет никаких перечисленных выше преимуществ. Инфраструктура по обслуживанию банковских карт различных платежных систем развивается в различных регионах недостаточно активно и отстает от темпов эмиссии карт. Процесс установки терминалов в торгово-сервисные сети по обслуживанию банковских пластиковых карт развивается не очень динамично. Поэтому далеко не все торговые точки и сервисные фирмы готовы обслуживать платежи по карточкам. Это связано с тем, что они выплачивают очень низкий процент за инкассацию наличных, а потому не заинтересованы отчислять банкам более высокие проценты в рамках карточных проектов. И кроме того, оснащение торговых и сервисных точек электронными терминалами, линиями связи и другим оборудованием для таких целей связано с существенными дополнительными расходами, в то время как клиентская база еще недостаточно развита. Таким образом, из-за того, что большинство эмитированных банками-резидентами карт являются "зарплатными", а также из-за недостаточно развитой инфраструктуры их обслуживания держатели зарплатных карт предпочитают использовать их исключительно для снятия наличных, а не для оплаты товаров и услуг. Поэтому главной инфраструктурой для держателей зарплатных карт остается банкомат. Однако география и концентрация банкоматов, функционирующих в открытом доступе, не всегда удовлетворяет интересам держателей таких карт, особенно на окраинах городов. В свою очередь, снятие наличных не всегда просто осуществить. В удобном для вас месте (ближайшем банкомате или пункте выдачи наличных денежных средств "своего" банка, выдавшего карту) может не оказаться нужного количества денег, и придется куда-то ехать. А за снятие денег в "чужом" банке придется заплатить комиссию, причем комиссию возьмет "свой" банк, выдавший карту. Но с "чужим" банком, установившим банкомат, "свой" банк тоже поделится. Кроме того, по инициативе "чужого" банка, установившего банкомат, в ряде случаев взимается дополнительная комиссия за снятие наличных. Таким образом, за получение наличных в "чужом" банке придется заплатить в общей сложности довольно высокий процент. В то время как бесплатно можно снять деньги только в "своем" банке.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Пластиковая |Пластина стандартных размеров 85,6 х 53,9 х | |карточка (Plastic|0,76 мм, изготовленная из устойчивой к | |card) |механическим и термическим воздействиям | | |пластмассы. Пластиковая карточка является | | |носителем информации | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Банковская |Средство для составления расчетных и иных | |карточка |документов, подлежащих оплате за счет клиента.| |(Bankcard) |Персонифицированная пластиковая карточка | |Банковская |предоставляет ее держателю: | |платежная |— возможность безналичной оплаты товаров или | |карточка |услуг; | | |— возможность получения наличных средств в | | |отделениях банков, банкоматах, пунктах выдачи | | |наличных. | | |Порядок использования банковской карточки | | |регламентируется взаимными обязательствами | | |держателя карточки и банка—эмитента | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Клиент |Физическое или юридическое лицо, заключившее | | |договор с банком—эмитентом (договор | | |банковского счета, банковского вклада, | | |кредитный договор и пр.), предусматривающий | | |осуществление операций с использованием | | |банковских карт | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |ATM (Automatic |Электронный программно—технический комплекс, | |Teller Machine — |предназначенный для выдачи и приема наличных | |автоматическая |денежных средств, составления документов по | |кассовая машина) |операциям с использованием банковских карт, | |или Банкомат |выдачи информации по счету, осуществления | | |безналичных платежей и т.д. (без участия | | |оператора). Банкомат оснащен процессором, | | |дисплеем, клавиатурой и ридером, | | |предназначенным для считывания информации с | | |карточки. Для идентификации пользователя | | |карточка помещается в ридер и с клавиатуры | | |вводится персональный идентификационный номер | | |(ПИН—код), после чего банкомат проводит сеанс | | |авторизации и, при успешном его завершении, | | |выдает наличные | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |БИН (Банковский |Уникальный, номер, который присваивает банку | |идентификационный|платежная система на совершение операций по | |код), или BIN |эмиссии и эквайрингу пластиковых карт. Он | |(Bank |размещается на пластиковой карточке — обычно | |Identification |это первые цифры номера карточки | |Number) | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Валюта поддержки |Валюта, используемая при расчетах по всем | |карточки |операциям с карточкой | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Выдача наличных |Операция предоставления держателю банковской | | |карты наличных денежных средств в банкоматах | | |или в пунктах выдачи наличных денежных средств| | |(ПВН) | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Держатель |Физическое лицо, использующее банковскую карту| |банковской карты |на основании договора с эмитентом, или | | |физическое лицо — уполномоченный представитель| | |клиента эмитента. | | |Держатель банковской карточки не является ее | | |собственником, собственником банковской | | |карточки является банк—эмитент | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Карточный счет |Банковский счет, которым клиент банка | |(Карт—счет) |распоряжается с помощью карточки. На карточный| | |счет зачисляются средства, которые | | |предназначены для дальнейшего расходования с | | |помощью карточки | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Процессинг |Деятельность, включающая в себя сбор, | |(Processing) |обработку и рассылку участникам расчетов | | |информации по операциям с банковскими картами,| | |осуществляемая процессинговым центром | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Процессинговый |Юридическое лицо или его структурное | |центр |подразделение, обеспечивающее информационное и| | |технологическое взаимодействие между | | |участниками расчетов. | | |Процессинговый центр ведет базу данных о | | |членах платежной системы и владельцах карточек| | |в целях: | | |— обеспечения запросов на авторизацию, если | | |банк—эмитент не ведет своей собственной базы; | | |— пересылки в банк—эмитент запросов, | | |авторизуемых через эквайрера | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Пункт выдачи |Место (касса кредитной организации, касса | |наличных (ПВН) |филиала кредитной организации, касса | | |дополнительного офиса кредитной организации, | | |операционная касса вне кассового узла | | |кредитной организации, обменный пункт) | | |совершения операций по приему и/или выдаче | | |наличных денежных средств с использованием | | |банковских карт | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Предприятие |Юридическое лицо, которое в соответствии с | |торговли (услуг) |подписанным им соглашением с эквайрером несет | | |обязательства по приему документов, | | |составленных с использованием банковских карт,| | |в качестве оплаты за предоставляемые товары | | |(услуги). В качестве предприятия торговли | | |(услуг) может выступать физическое лицо — | | |индивидуальный предприниматель | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Торговая точка |Компания, в которой можно произвести оплату с | | |помощью карточек. Заключая соглашение с | | |банком—эквайером, торговая точка берет на себя| | |обязательство принимать карты платежной | | |системы независимо от того, кто эти карты | | |выпустил | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Транзакция |Совокупность операций взаимодействия держателя| |Transaction |карточки с процессинговым центром при | | |осуществлении платежа по карточке или при | | |получении наличности. Транзакция изменяет | | |состояние карточного счета держателя карточки.| | |Различают: | | |— on—line транзакции, перед выполнением | | |которых осуществляется соединение с | | |процессинговым центром для авторизации; | | |— off—line транзакции, при которых между | | |участниками платежной системы нет | | |непосредственной связи | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Эмитент |Кредитная организация (филиал), осуществляющая| | |эмиссию банковских карт | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Эмиссия |Деятельность по выпуску банковских карт, | |банковских карт |открытию счетов и расчетно—кассовому | | |обслуживанию клиентов при совершении операций | | |с использованием выданных им банковских карт | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |ПОС — терминал |Электронное программно—техническое устройство,| |(электронный |предназначенное для совершения операций с | |терминал) или |использованием банковских карт | |POS—terminal | | |(Point Of Sale | | |terminal — | | |терминал торговой| | |точки) | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Эквайрер |Кредитная организация, осуществляющая | |Acquirer |эквайринг | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Эквайринг |Деятельность кредитной организации, включающая| | |в себя осуществление расчетов с предприятиями | | |торговли (услуг) по операциям, совершаемым с | | |использованием банковских карт, и | | |осуществление операций по выдаче наличных | | |денежных средств держателям банковских карт, | | |не являющимся клиентами данной кредитной | | |организации | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Эмиссия |Деятельность по выпуску банковских карт, | |банковских карт |открытию счетов и расчетно—кассовому | | |обслуживанию клиентов при совершении операций | | |с использованием выданных им банковских карт | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Эмитент |Кредитная организация (филиал), осуществляющая| | |эмиссию банковских карт | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Мы выбираем "пластиковый" кошелек... Что говорит закон?
Итак, платежные ведомости и столь любимые конвертики уходят в прошлое, ведь "пластиковый" кошелек надежнее кожаного. Взвесив все "за" и "против", компания принимает решение о выплате заработной платы на пластиковые карты. А можно ли это делать в принципе? Напомним, за выполнение работником трудовых обязанностей работодатель обязан выплачивать ему заработную плату. Трудовой кодекс РФ обязывает компанию строить отношения с сотрудником по определенным правилам. Их закрепляют в трудовых договорах, коллективных договорах, соглашениях и локальных нормативных актах организации (штатном расписании, правилах внутреннего трудового распорядка, должностных инструкциях и пр.). С 5 апреля 2004 г. организации всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, обязаны применять новые унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. В данном случае речь идет об унифицированной форме N Т-3 "Штатное расписание", содержащей перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. Размер оплаты труда является существенным условием трудового договора и согласно ст. 57 Трудового кодекса РФ может быть изменен только по соглашению сторон и только в письменном виде. Причем условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором. Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы. Но работодатель может производить выплату зарплаты не наличными денежными средствами по месту выполнения работы, а путем перечисления ее на карточный счет работника в банке. В этом случае для ее получения работнику необходима банковская карта. Поэтому в ст. 136 Трудового кодекса РФ установлено также, что заработная плата может перечисляться на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Заметьте: сама формулировка "на указанный работником счет в банке" предполагает, что работнику необходимо представить заявление с просьбой перечислять заработную плату на определенный банковский счет. Это означает, что заработная плата работника может перечисляться на банковскую карточку только по его желанию. Более того, письменное согласие каждого важно еще и потому, что в большинстве случаев отсутствие заинтересованности сотрудника в получении карточки является самым уязвимым местом зарплатного карточного проекта. Таким образом, единственным ограничением для выплаты зарплаты на пластиковые карты является согласие работника на подобную форму расчетов, зафиксированное в трудовом или коллективном договорах. Других ограничений по оплате труда безналичным способом действующее законодательство не предусматривает.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ | Зарплатный проект может быть реализован только при согласии| |всех сотрудников организации на такую форму расчетов по оплате| |труда. | | Согласие работников на выплату зарплаты с использованием| |пластиковых карт необходимо подтвердить в письменном виде,| |получив от них соответствующие заявления. | | Форма выдачи зарплаты и других выплат с использованием| |банковских пластиковых карт должна быть закреплена в трудовом| |или коллективном договоре. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Если условиями коллективного договора или трудовых договоров не предусмотрен такой механизм выплаты зарплаты, а компания решила рассчитываться с сотрудниками посредством зарплатных карточек, то необходимо внести соответствующие изменения в указанные локальные документы с учетом требований ст. 44 Трудового кодекса РФ (для коллективного договора) и ст. 73 (для трудового договора). При этом согласно абз. 1 ст. 136 Трудового кодекса РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Приложение
Основные документы, регулирующие механизм перечисления заработной платы на специальный карточный счет
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ |— Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197—ФЗ| |(в ред. от 30.06.2003 N 86—ФЗ) — ст. ст. 136, 44, 73 | |— Налоговый кодекс РФ — п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 255 НК РФ | |— Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая от| |26.01.1996 N 14—ФЗ (в ред. от 23.12.2003 N 182—ФЗ) — гл. 45| |"Банковский счет", гл. 46 "Расчеты" | |— Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от| |30.11.1994 N 51—ФЗ (в ред. от 10.01.2003 N 15—ФЗ) — ст. 430| |гл. 27 "Понятие и условия договора", ст. 435 гл. 28 "Заключение| |договора" | |— Федеральный закон от 02.12.1990 N 395—1 "О банках и банковской| |деятельности" (в ред. от 30.06.2003 N 86—ФЗ) | |— Закон Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300—1 "О защите| |прав потребителей" (в ред. от 30.12.2001 N 196—ФЗ) — ст. ст. 10| |и 12 | |— Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222—П "О порядке осуществления| |безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" | |— Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2—П "О безналичных расчетах в| |Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003| |N 1256—У) | |— Положение ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23—П "О порядке эмиссии| |кредитными организациями банковских карт и осуществления| |расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (в ред.| |Указания ЦБ РФ от 29.11.2000 N 857—У) | |— Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 N 54—П "О порядке предоставления| |(размещения) кредитными организациями денежных средств и их| |возврата (погашения)" (в ред. от 27.07.2001 N 144—П) | |— коллективные договоры | |— трудовые договоры | |— внутренние локальные нормативные акты: штатное расписание,| |правила внутреннего трудового распорядка, положение о персонале| |и др. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Осторожно! Сроки выплаты зарплаты на карточки!
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Об этом говорится в ст. 136 Трудового кодекса РФ. Поэтому если компания принимает решение о перечислении заработной платы на пластиковые карточки два раза в месяц, то необходимо отразить этот порядок в локальных актах. В этих документах обязательно надо указать дату, до которой сотруднику компании следует перечислить аванс. На практике многие руководители и главные бухгалтеры упрощают себе жизнь и отступают от данной нормы при выплате зарплаты на пластиковые карты, да и сотрудники не возражают против того, чтобы получать ее один раз в месяц. Однако нарушение сроков выплаты заработной платы чревато неблагоприятными последствиями для компании. В связи с этим возникают вопросы: - не выгоднее ли платить сотрудникам авансы; - привлекается ли должностное лицо к административной ответственности за выплату заработной платы на пластиковые карты один раз в месяц? Давайте разберемся. Заработная плата - это месячная оплата за труд. Согласно устным разъяснениям Минтруда России в ст. 136 ТК РФ имеется в виду выдача заработной платы двумя частями: в первой половине месяца выплачивается аванс (денежные средства, выдаваемые сотруднику в счет предстоящей зарплаты), а в конце месяца делается окончательный расчет. Заметим, что в ст. 129 ТК РФ "Основные понятия и определения" нет такого понятия, как аванс. Тем не менее компания, перечисляющая заработную плату сотрудников на карточные счета только раз в месяц, нарушает требования ст. 136 ТК РФ даже в том случае, когда у нее есть письменное подтверждение согласия сотрудников на выплату зарплаты только один раз в месяц.
Будьте осторожны! На практике отдельные компании, у сотрудников которых действительно нет возражений против одноразовой выплаты зарплаты, предлагают каждому из них подать в бухгалтерию мотивированное заявление с просьбой о выдаче аванса в размере 0 (ноль) процентов от суммы месячного заработка с обязательным указанием конкретных причин, по которым он предпочитает получать деньги только один раз в месяц. Понятно, что такие заявления, полученные от всех сотрудников, по своему содержанию и мотивации будут как те "двое из ларца - одинаковы с лица". Но даже если сотрудники используют весь свой творческий потенциал и сообразительность, подобные заявления не будут рассматриваться государственным инспектором по труду в качестве убедительного аргумента, поскольку это противоречит требованиям ст. 136 ТК РФ, а руководитель компании получит предписание об устранении данного нарушения и может быть привлечен к ответственности.
Статьей 5.27 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа за факт нарушения законодательства о труде, а не за нарушение прав работника. Невыплата заработной платы каждые полмесяца является нарушением ст. 136 Трудового кодекса РФ и, как следствие, основанием для привлечения к административной ответственности должностных лиц компании. Размер административного штрафа составляет от 5 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) - от 500 до 5000 руб. При расчете суммы административного штрафа МРОТ принимается равным базовой сумме в 100 руб. Об этом говорится в ст. 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда". Наложение административного штрафа в указанном размере производится один раз за все нарушения трудового законодательства, выявленные за время проведения одной проверки (то есть до 5000 руб. за все нарушения в совокупности по одному протоколу). А если и после первого наказания компания не начнет выплачивать зарплату каждые полмесяца, должностное лицо могут отстранить от занимаемой должности на срок от одного года до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Определение должностного лица для целей КоАП РФ дано в примечании к ст. 2.4 данного Кодекса. Состоит оно из трех частей. Первая часть относится к работникам государственных органов, третья - к предпринимателям, а вот вторая затрагивает интересы "обычных" организаций. Причем, строго говоря, именно должностными лицами являются только работники государственных (муниципальных) органов. Сотрудники же "обычных" организаций и индивидуальные предприниматели должностными лицами не являются, но в силу прямого указания КоАП РФ несут ответственность наравне с ними. Итак, к должностным лицам приравнены "...совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители или другие работники иных организаций..." (примечание к ст. 2.4 КоАП). Понятие организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций дано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2000 г. N 6 "О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе". Согласно п. 3 этого документа организационно-распорядительные функции включают в себя, например, руководство коллективом, расстановку и подбор кадров, организацию труда или службы подчиненных, поддержание дисциплины, применение мер поощрения и наложение дисциплинарных взысканий. К административно-хозяйственным функциям могут быть, в частности, отнесены полномочия по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах организаций и учреждений, воинских частей и подразделений, а также совершение иных действий. Сюда относится принятие решений о начислении заработной платы, премий, осуществление контроля за движением материальных ценностей, определение порядка их хранения и т.п. Полномочия главного бухгалтера определяются Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Так, согласно п. п. 2 и 3 ст. 7 этого Закона главный бухгалтер несет ответственность: - за формирование учетной политики; - ведение бухгалтерского учета; - своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации. При этом требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. А денежные и расчетные документы вообще не должны приниматься к исполнению без подписи главного бухгалтера. Следовательно, главный бухгалтер уже в силу полномочий, данных ему Федеральным законом "О бухгалтерском учете", является должностным лицом. И именно в этом статусе он должен отвечать за административные правонарушения, допущенные при выполнении своих должностных обязанностей. Таким образом, к административной ответственности за нарушение законодательства о труде может быть привлечен как руководитель, так и главный бухгалтер компании. Согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее тридцати дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных ст. 31.5 КоАП РФ. Сумма административного штрафа вносится или перечисляется лицом, привлеченным к административной ответственности, в банк или иную кредитную организацию, за исключением случаев, предусмотренных ч. 1 ст. 32.3 КоАП РФ. Копию документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, лицо, привлеченное к административной ответственности, направляет судье, в орган, должностному лицу, вынесшим постановление (ч. 4 и 5 ст. 32.2 КоАП РФ). Согласно ч. 1 ст.20.25 КоАП РФ неуплата административного штрафа в указанный срок влечет наложение административного штрафа в двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа либо административный арест на срок до пятнадцати суток. Налоговые органы напомнили об этом в Письме УМНС России по г. Москве от 10 марта 2004 г. N 29-08/16164 "Об административных штрафах". В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период времени, вплоть до выплаты задержанной суммы. Об этом говорится в ст. 142 ТК РФ. Причем приостановление работы допускается не только в случае, когда задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней произошла по вине работодателя, но и при отсутствии таковой. Обращаем внимание: ст. 142 ТК РФ не обязывает работника, приостановившего работу, присутствовать на своем рабочем месте в течение периода времени, на который им приостановлена работа. А также согласно ч. 3 ст. 4 Трудового кодекса РФ нарушение установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относится к принудительному труду, работник вправе не выходить на работу до выплаты ему задержанной суммы. На это указано в п. 57 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации". Напомним также положения ст. 236 ТК РФ. При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан заплатить каждому работнику денежную компенсацию за каждый день задержки зарплаты начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Компенсация рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, если коллективным или трудовым договором не предусмотрена более высокая компенсация. Статьей 145.1 Уголовного кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ) установлена ответственность руководителя за невыплату заработной платы свыше двух месяцев из корыстной или иной личной заинтересованности: - штраф в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев, - либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, - либо лишение свободы на срок до 2 лет. А то же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет либо лишением свободы на срок от 3 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства осуществляют не налоговые органы, а федеральная инспекция труда, которая входит в состав Федеральной службы по труду и занятости, подведомственной Министерству здравоохранения и социального развития РФ. Об этом говорится в Указе Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" и Постановлении Правительства РФ от 6 апреля 2004 г. N 156 "Вопросы Федеральной службы по труду и занятости".
Приложение
Штрафные санкции за нарушение сроков выплаты заработной платы
————————————————————————————————————————————T————————————————————¬ | Административная ответственность | Основание | +———————————————————————————————————————————+————————————————————+ |Невыплата заработной платы каждые |Статья 136 ТК РФ и | |полмесяца: |ст. 5.27 КоАП РФ | |— административный штраф на должностных лиц|Пункт 2 ст. 5.27 | |организации — от 5 до 50 МРОТ. |КоАП РФ | |Невыплата заработной платы каждые полмесяца| | |должностным лицом, ранее подвергнутым | | |административному наказанию за аналогичное | | |административное правонарушение, влечет: | | |— дисквалификацию должностного лица на срок| | |от одного года до трех лет |Часть 1 ст. 20.25 | |Неуплата административного штрафа в |КоАП РФ, Письмо | |установленный КоАП РФ срок: |УМНС России по | |— административный штраф в двукратном |г. Москве от | |размере суммы неуплаченного |10 марта 2004 г. | |административного штрафа либо |N 29—08/16164 | |административный арест на срок до |"Об административных| |пятнадцати суток |штрафах" | +———————————————————————————————————————————+————————————————————+ |Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы | |(задержка ее выплаты более 15 дней) или выплата ее не в полном | |размере относится к принудительному труду, поэтому работник | |вправе не выходить на работу до выплаты ему задержанной суммы | |(ст. 4 ТК РФ, ст. 142 ТК РФ, п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ | |от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации | |Трудового кодекса Российской Федерации") | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |В случае нарушения работодателем установленного срока выплаты | |заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других| |выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить | |их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже | |одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования | |Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день | |задержки начиная со следующего дня после установленного срока | |выплаты по день фактического расчета включительно. Конкретный | |размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется| |коллективным договором или трудовым договором — ст. 236 | |"Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты | |заработной платы" ТК РФ | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Справочно: с 15 июня 2004 г. ставка рефинансирования | |Банка России установлена в размере 13% годовых (Указание | |Банка России от 11.06.2004 N 1443—У) | +———————————————————————————————————————————T————————————————————+ | Уголовная ответственность | Основание | +———————————————————————————————————————————+————————————————————+ |Невыплата заработной платы свыше |Статья 145.1 УК РФ | |двух месяцев из корыстной или иной личной |(в ред. от | |заинтересованности руководителя |08.12.2003 N 162—ФЗ)| |организации: | | |— штраф в размере до 80 000 руб. или в | | |размере заработной платы или иного дохода | | |осужденного за период до 6 месяцев, | | |— либо лишение права занимать определенные | | |должности или заниматься определенной | | |деятельностью на срок до 5 лет, | | |— либо лишение свободы на срок до 2 лет. | | |То же деяние, повлекшее тяжкие последствия:| | |— штраф, в размере от 100 000 до | | |300 000 руб. или в размере заработной платы| | |или иного дохода осужденного за период от | | |1 года до 2 лет | | |— либо лишение свободы на срок от 3 до | | |7 лет с последующим лишением права занимать| | |определенные должности или заниматься | | |определенной деятельностью на срок до 3 лет| | |или без такового | | L———————————————————————————————————————————+————————————————————— Как оценить привлекательность предлагаемого зарплатного проекта?
Зарплатные карточные проекты подразумевают использование банковских пластиковых карт для выдачи заработной платы и осуществления иных платежей, приравненных к ней, работникам предприятий, учреждений, организаций. Также сюда относится и дальнейшее обслуживание данных карточек в соответствии с условиями заключаемых с банком договоров. Участниками зарплатного карточного проекта являются три стороны: организация, ее сотрудники и банк:
———————————————————————————————————————————¬ | Участники зарплатного карточного проекта | L———————————————————T———————————————————————---------------------+---------------------¬ \¦/ \¦/ \¦/ ———————————————————¬ ———————————————————¬ ———————————————————————¬ | Банк—эмитент | | Организация | |Сотрудники организации| L——————————————————— L——————————————————— L——————————————————————— Банкиры шутят: "Идеальный зарплатный проект - это организация с месячным фондом заработной платы в один миллион рублей и численностью сотрудников - один человек". Каждый зарплатный проект имеет свою специфику и уникален для конкретной компании. Во-первых, даже общие условия получения и обслуживания зарплатных карточек в банках-эмитентах, как правило, различны. А во-вторых, банк всегда учитывает специфику деятельности и деловой имидж конкретной компании, численность сотрудников, размер заработной платы и потребности ее персонала. Учитывая это, как компания, так и банк всегда смогут найти взаимовыгодное решение для всех участников зарплатного карточного проекта. С чего начинается реализация зарплатного карточного проекта? С получения письменного согласия сотрудников компании на выплату заработной платы с использованием пластиковых карт при условии, что такая форма выдачи заработной платы и других выплат должна быть закреплена в трудовом или коллективном договоре. И только заручившись таким согласием, компания начинает выбирать банк, рассматривая различные коммерческие предложения по реализации зарплатного проекта. При внедрении зарплатного проекта компания выбирает: - банк-эмитент (это может быть свой банк, в котором у фирмы уже открыт расчетный счет, но может быть и "чужой" банк, в котором такого счета нет); - платежную систему (международную или локальную); - определенный тип и вид пластиковой карты; - валюту счета карты; - наиболее выгодные тарифы по обслуживанию карточных счетов. Кроме того, компания определяет режим кредитования по зарплатной карте: - рассматривает возможность выпуска "овердрафтных карт" (при наличии устойчивого финансового положения фирмы), то есть пластиковых карт, по которым предоставляется возможность получения кредита в виде "овердрафта" при отсутствии средств на карточном счете; - рассматривает возможность предоставления сотрудникам компании потребительских кредитов на приобретение товаров длительного пользования. Вместе с представителями банка компания решает, целесообразно ли устанавливать банкомат и оборудование касс на территории компании и в непосредственной близости от нее. В случае принятия решения об установке банкомата согласовываются условия его установки и обслуживания. Как вы понимаете, технология реализации зарплатных проектов банками выработана, накоплен определенный опыт, и методы работы одного банка значительно не отличаются от принципов работы другого банка. Тем не менее, поскольку в любом деле есть тонкости, которые не афишируются, советуем фирме выбрать адекватное своим целям и задачам сочетание - "банк - зарплатный проект - тарифный план". Вы все еще колеблетесь, переходить или нет на "зарплатные" карточки? Тогда давайте разберемся - что же должна учесть компания при рассмотрении коммерческих предложений банка по внедрению зарплатных проектов?
Правило первое. Узнавайте информацию о банках
В первую очередь необходимо определиться с самим банком - выбрать его обычно хочется раз и навсегда. Однако, как показывает практика, это не всегда получается. Если в крупных компаниях проблема выбора надежного банка как для расчетно-кассового обслуживания, так и для открытия зарплатных карточек решается на уровне учредителей или совета директоров, то в мелких и средних компаниях это решает руководитель и главный бухгалтер. Реализовать зарплатный проект совсем необязательно в том банке, в котором у компании уже есть расчетный счет. Можно для этого выбрать и другой банк - ведь хороших банков много. Еще на заре человечества люди анализировали свои финансовые риски. Миланский ростовщик, когда к нему заходил герцог за деньгами, быстро прикидывал в уме существующие риски: - вариант 1: Дать? - Так не вернет! - вариант 2: Не давать? - Так отрежет еще чего-нибудь? Примером тому в настоящее время является отзыв генеральной лицензии на осуществление банковских операций у КБ "Содбизнесбанк" (с 12 мая 2004 г.) и у банка "Кредиттраст" (с 24 июня 2004 г.). Также и приостановка платежей Гута-Банком (с 6 июля 2004 г.), Промэксимбанком (с 24 июня 2004 г.), банком "Диалог-Оптим" (с 21 июня 2004 г.), банком "Павелецкий" (с 21 июня 2004 г.), Коммерческим банком сбережений (с 21 июня 2004 г.), Меритбанком (с 8 июля 2004 г.) и др. Поэтому лучше не спешить с решением, а потратить некоторое время на собственное маркетинговое исследование. Причем не стоит ограничиваться формальным знакомством с рекламой конкретного банка или личным опытом общения с менеджером по зарплатным проектам. Необходимо опереться на какие-то более объективные и формализованные параметры его деятельности и анализ его характеристик в сравнении с показателями аналогичных банков. Поэтому помогут отличить надежный банк от ненадежного и сделать правильный вывод о репутации кредитной организации: высокий индекс надежности банка; его место в рейтинге; публикации в средствах массовой информации сведений о финансовой деятельности банка; а также информация с web-сайтов самих банков, размещаемая в соответствии с рекомендациями Банка России (Письмо ЦБ РФ от 03.02.2004 N 16-Т). Важной информацией, на которую следует обратить внимание при выборе банка, является: - описание вариантов и условий страхования банковских услуг; - бухгалтерская и финансовая отчетность банка за два последних года; - информация об уровнях достаточности капитала и величине резервов на покрытие сомнительных ссуд; - квартальный отчет с мнением аудиторской организации; - сведения об уставном капитале кредитной организации. Эмиссия банковских карт на территории Российской Федерации осуществляется кредитными организациями-резидентами. Об этом говорится в п. 2.3 Положения Банка России от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием". Поэтому существуют банки-эмитенты, выпускающие пластиковые карты, и банки-эквайреры, обслуживающие карточные сделки на предприятиях торговли и сервиса. Один и тот же банк может быть и эмитентом, и эквайрером одновременно. Залогом качественного обслуживания пластиковых карт является опыт работы конкретного банка с международными платежными системами. Среди основных платежных систем можно выделить такие международные платежные системы, как VISA International (VISA International Services Association), EUROPAY International, DINERS CLUB International, AMERICAN EXPRESS и JCB. Последние три относятся к небанковским международным платежным системам. Международная платежная система VISA International - крупнейшая в мире платежная система, основана в 1976 г. Владельцами корпорации является двадцать одна тысяча финансовых учреждений по всему миру. Сегодня в мире обращается более 970 млн карт системы VISA. Их принимают свыше 18 млн точек приема карточек, расположенных в 300 странах мира. Собственная сеть банкоматов Visa - Visa/Plus - также крупнейшая в мире: имеет более 550 тыс. банкоматов в 120 странах. Членство Visa подразделяется на регионы: Азия, Канада, Центральная и Восточная Европа, Средний Восток и Африка, Европейский союз, Латинская Америка и острова Карибского бассейна, США. В России Visa работает с 1980 г. Сегодня у нас в стране банками - членами Visa International выпущено более 1 млн карт Visa. Международная платежная система EUROPAY International - крупнейшая в Европе, была основана в 1992 г. в результате слияния компаний Eurocheque и Eurocard International. В настоящее время в обращении находится 138,3 млн карточек Europay International, что составляет 71% рынка дебетовых карт и 59% рынка расчетно-кредитных карт в Европе. В сеть платежной системы входит более 3 млн предприятий торговли и сервиса в Европе и около 13 млн - во всем мире. Сеть банкоматов собственно Europay International включает 142 тыс. устройств для обслуживания карточек Eurocard/MasterCard. У нас в стране карточки Europay International - с 1975 г. Международная платежная система DINERS CLUB International основана в 1950 г. В настоящее время в мире эмитировано около 8 млн карточек, ежегодный оборот по которым составляет более 28 млрд долл. В коммерческую сеть компании входит около 5 млн точек приема карточек в более чем 200 странах мира, 35 тыс. пунктов выдачи наличных денег и более 250 тыс. банкоматов. Официально именно DINERS CLUB была изобретателем кредитных платежных карт. American Express - одна из крупнейших компаний мира с полуторавековой историей. Стоимость бренда American Express составляет около 17 млрд долл. Ежегодно в обращении находятся в среднем около 300 млн дорожных чеков AmEx. Компания выпускает пластиковые карты, оказывает банкам услуги по переводу платежей и клирингу чеков, а также осуществляет туристическое обслуживание через American Express Travel. На российском рынке American Express работает с 1957 г., и дорожные чеки являются здесь основным направлением деятельности компании. У нас в стране карточки AmEx - с 1974 г. Японская платежная система JCB - самая известная в мире. Японская финансовая компания кредитных карт JCB Co была основана в 1961 г. JCB-банком, дочерним предприятием "American Express". В обращении находится 27,6 млн международных карточек JCB. В сеть платежной системы входит более 2,9 млн ассоциированных предприятий торговли и услуг, в том числе принимающих карты JCB, из них 660 тыс. - в 139 странах мира. JCB ориентируется главным образом на высший и высший средний класс потребителей с высоким уровнем дохода и дифференцированным спросом. В отличие от других международных платежных систем (VISA International, Europay International, American Express - все они гораздо крупнее JCB), международные карточки JCB отличаются усиленным акцентом не только и не столько в качестве средства платежа, сколько в качестве средства доступа к услугам в области туризма и развлечений. На российском рынке карточки JCB появились в 1976 г.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Международная платежная система — система расчетов между банками| |разных стран, которые используют единые стандарты платежных | |средств. | |Член международной платежной системы — юридическое лицо, | |которое: | |— получило лицензию международной платежной системы на эмиссию | |карточек этой системы и/или на обслуживание карточек этой | |системы (эквайринг); | |и | |— в соответствии с действующим законодательством имеет право | |осуществлять эмиссии и/или эквайринг карточек. | |Платежная система — ассоциация банков и компаний, работающих по | |общим правилам использования карточек. | |Основу платежной системы составляет совокупность нормативных, | |договорных, финансовых и информационно—технических средств, а | |также решений участников, которые регламентируют свои | |взаимоотношения относительно порядка использования карточек. | |Все карточки, которые принадлежат к одной платежной системе, | |имеют признаки, позволяющие идентифицировать их принадлежность к| |этой платежной системе. | |В платежной системе существует несколько статусов членства: | |полное, частичное и т.д. | |Участник платежной системы — юридическое или физическое лицо, | |имеющее договорное правовые отношения с членами платежной | |системы. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Качество обслуживания пластиковых карт зависит от членства банка в международных платежных системах VISA INTERNATIONAL, EUROCARD/MASTERCARD INTERNATIONAL (EUROPAY INTERNATIONAL) и от трех разных уровней участия в таких системах. 1. Principal Member (Visa Int., Europay Int.) - принципиальное членство международной платежной системы - наивысший статус, присвоенный банку соответствующей международной платежной системой. 2. Associated Member (Visa Int.) - ассоциированное членство и Affiliate Member (Europay Int.) - присоединенное членство. 3. Participant Member (Visa Int., Europay Int.) - членство на правах участника. Наивысший статус - статус Принципиального Члена платежной системы - позволяет банку, прошедшему сертификацию в международных платежных системах, предлагать клиентам весь спектр карточных продуктов и услуг данных платежных систем. А также самостоятельно проводить все виды карточных операций, осуществлять обслуживание предприятий торговли и услуг по приему данных банковских карт, выдавать наличные средства по картам через банкоматы и пункты выдачи наличных. Данный статус позволяет банку проводить гибкую тарифную политику, быстро внедрять собственные карточные программы и повышать качество обслуживания своих клиентов.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |статус Principal |Статус Принципиального Члена международной | |Member |платежной системы — наивысший статус — | |Visa |означает, что банк выпускает карты своего | |International |дизайна, со своим логотипом и под своим BINом,| |MasterCard |получает возможность выпускать карты всех | |International |типов и может заниматься эквайрингом карт, | |Europay |подключая свое оборудование через собственный | |International |процессинговый центр (или сторонний | | |процессинг). Процессинговый центр должен быть | | |зарегистрирован в платежной системе. Банк | | |самостоятельно подключает оборудование приема | | |карт, замыкая его на собственный | | |процессинговый центр (или сторонний | | |процессинг) | | |Банк производит самостоятельные расчеты с | | |платежной системой и в полном объеме несет | | |затраты по тарифам платежной системы. Такое | | |членство для банка предполагает внесение | | |соответствующего членского взноса, | | |установленного данной системой, а также | | |размещение страхового депозита в расчетном | | |банке платежной системы, размер которого | | |определяется платежной системой в зависимости | | |от бизнес—плана банка | | |Банк разрабатывает дизайн и приобретает бланки| | |карт. | | |Банк проходит сертификацию в платежной системе| | |на эмиссию и эквайринг карт, оплачивая данные | | |услуги по тарифам системы | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |статус Associated|Статус Ассоциированного Члена (Статус | |Member |Аффилированного Члена) международной платежной| |Visa |системы означает, что банк выпускает карты | |International |своего дизайна, со своим логотипом и под своим| |MasterCard |BINом | |International |Все расчеты по операциям ведутся через | |статус Affiliate |Банк—спонсор. Банк—спонсор должен являться | |Member |Принципиальным Членом платежной системы. При | |Europay |этом упоминания названия Банка—спонсора на | |International |карте нет | | |Банк получает возможность выпускать карты всех| | |типов и может заниматься эквайрингом карт, | | |подключая свое оборудование через | | |процессинговый центр Банка—спонсора. Банк | | |оплачивает услуги Банка—спонсора и | | |процессингового центра, разрабатывает дизайн и| | |приобретает бланки карт. | | |Такое членство для банка предполагает внесение| | |соответствующего членского взноса, а также | | |размещение страхового депозита в | | |Банке—спонсоре. Таким образом, при наличии | | |такого статуса самостоятельные расчеты с | | |платежной системой не осуществляются. | | |Договорные отношения осуществляются от имени | | |Банка—спонсора | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Статус |Статус Участвующего Члена международной | |Participant |платежной системы означает, что банк выпускает| |Member |карты своего дизайна, со своим логотипом, но | |Visa |под BINом Банка—спонсора. При этом на | |International |оборотной стороне карты указывается, что карта| |MasterCard |является собственностью Банка—спонсора. | |International |Все расчеты по операциям ведутся через | | |Банк—спонсор. Банк—спонсор должен являться | | |Принципиальным Членом платежной системы. | | |Банк получает возможность выпускать карты всех| | |типов и может заниматься эквайрингом карт по | | |выдаче наличных в банкоматах и пунктах выдачи | | |наличных, подключая свое оборудование через | | |процессинговый центр Банка—спонсора. Банк | | |оплачивает услуги Банка—спонсора и | | |процессингового центра, разрабатывает дизайн и| | |приобретает бланки карт. Такое членство для | | |банка предполагает внесение соответствующего | | |членского взноса, а также размещение | | |страхового депозита в Банке—спонсоре. | | |Таким образом, при наличии этого статуса | | |самостоятельные расчеты с платежной системой | | |не осуществляются. Договорные отношения | | |осуществляются от имени Банка—спонсора | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— ——————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +——————————————————————————————T——————————T———————————T———————————+ | Условия членства | Principal| Associated|Participant| | в международных платежных | Member |(Affiliate)| Member | | системах | | Member | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Полномасштабная карточная | да | нет | нет | |программа (полный пакет услуг | | | | |по пластиковым картам) | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Необходимость членского взноса| да | да | да | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Необходимость размещения | да | да | да | |страхового депозита в | | | | |расчетном банке платежной | | | | |системы | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Необходимость размещения | — | нет | нет | |страхового депозита в | | | | |Банке—спонсоре | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Наличие сертификатов платежных| да | нет | нет | |систем на эмиссию и эквайринг | | | | |карт | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Наличие своего дизайна карты | да | да | да | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Наличие логотипа Банка на | да | да | да | |карте | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Возможность выпускать карты со| да | да | | |своим BIN | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Возможность организации сети | да | да | да | |по выдаче наличных | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Подключение своего | да | нет | нет | |оборудования через собственный| | | | |сертифицированный | | | | |процессинговый центр | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Подключение своего | — | да | да | |оборудования через | | | | |процессинговый центр | | | | |Банка—спонсора | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Возможность самостоятельных | да | нет | нет | |расчетов с платежной системой | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Обязательность расчетов с | — | да | да | |платежной системой через | | | | |Банк—спонсор | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Возможность выступать | да | нет | нет | |Банком—спонсором при | | | | |реализации карточных проектов | | | | |других банков | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Упоминание названия | — | нет | да | |Банка—спонсора на карте | | | | +——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————+ |Наличие договорных отношений | нет | да | да | |от имени Банка—спонсора | | | | L——————————————————————————————+——————————+———————————+———————————— Поинтересуйтесь, какое место занимает тот или иной банк на рынке пластиковых карт и имеет ли он большой опыт сотрудничества с корпоративными клиентами по реализации зарплатных карточных проектов? Какие карточные продукты предлагает банк, в том числе новые? Есть ли какие-либо сопутствующие услуги по зарплатным карточкам (овердрафт, оплата мобильной связи и др.)? Насколько широка сеть обслуживания - какое количество предприятий торговли и сервиса (магазины, гостиницы, рестораны, туристические фирмы, сервисные центры, авиакомпании, центры бронирования и доставки театральных билетов и др.) "привязаны" к зарплатному карточному проекту? Какие предлагаются бонусы или размер скидок? Не лишним будет узнать, насколько развита инфраструктура приема эмитируемых карточек (обширна ли сеть банкоматов: количество банкоматов, установленных как в вашем городе, так и в других городах России и за рубежом, а также количество торговых и сервисных точек, в которых можно оплачивать товары и услуги без комиссионных). Компания, которая переходит на зарплатный карточный проект, интереснее банка с развитой инфраструктурой для получения наличных. Сравните тарифы на обслуживание зарплатных карточных проектов и другие параметры, отличающие разные банки. К сожалению, абсолютно достоверных ориентиров для выбора "зарплатного" банка нет. Поэтому более надежный способ - это воспользоваться рекомендациями деловых партнеров.
Правило второе. Ищите оптимальные варианты
Надо стремиться к тому, чтобы зарплатный проект был удобен для каждого сотрудника компании. Поэтому необходимо иметь в виду, что получение зарплатных карточек сотрудниками может осуществляться тремя способами. 1. Каждый сотрудник самостоятельно заключает договор с банком и предоставляет в свою компанию соответствующие сведения об открытом ему карточном счете. Компания в этом случае заключает договор с банком на осуществление операций только по перечислению заработной платы на пластиковые карты. Это менее привлекательный для сотрудников способ, поскольку он связан с дополнительными финансовыми расходами каждого сотрудника по получению карточек, а также с определенными организационными хлопотами, отнимающими личное время. 2. Весь пакет необходимых документов на получение и обслуживание зарплатных карточек оформляется через компанию, но за счет сотрудников. Речь идет о том, что банк ежемесячно взимает комиссию за зачисление заработной платы на спецкартсчета сотрудников в рамках зарплатного проекта. Кроме того, некоторые банки взимают плату за изготовление карт и выдачу их держателям. Все эти суммы банку либо уплачивает сама компания за счет своих средств, либо удерживаются из заработной платы сотрудников. Однако для того, чтобы уплачивать тарифы за счет сотрудников, компания должна получить их письменное согласие на это. Поэтому данный способ также не вызовет симпатий у персонала компании. 3. Весь пакет необходимых документов на получение и обслуживание зарплатных карточек оформляется через компанию и за ее счет. Обязанность компании оплачивать все расходы по выпуску и обслуживанию зарплатных карт должна быть предусмотрена в условиях трудовых договоров или коллективного договора. В этой ситуации компания заключает договор о порядке предоставления банковских услуг юридическому лицу с использованием расчетных банковских карт, например Cirrus/Maestro, а сотрудник на своем рабочем месте оформляет некоторые необходимые документы. Это договор на обслуживание физического лица - работника организации с использованием расчетной банковской карты. В данном случае Cirrus/Maestro это - заявление-обязательство на получение карты, анкета клиента - физического лица на получение расчетной банковской карты. Такой способ наиболее выгодный для сотрудников компании.
Правило третье. Выбирайте уникальный зарплатный проект, отвечающий вашим интересам, - спецобслуживание
Многие банки заявляют реализацию зарплатных карточных проектов среди основных направлений своей деятельности. При этом они стремятся выглядеть солидно и привлекательно, рассчитывая на лояльность своих клиентов. В данном случае под лояльностью клиента понимаются долгосрочные отношения клиента и банка, непосредственно обусловленные оказанием тех или иных банковских услуг. Лояльными являются клиенты, которые положительно относятся к деятельности банка, предлагаемым им продуктам и услугам, его персоналу и т.п. Тем не менее, чтобы привлечь новых клиентов, банки предлагают им: - широкий выбор как российских, так и международных платежных систем; - соответствующие тарифы за обслуживание спецкартсчетов; - дополнительные возможности зарплатных проектов (установку и обслуживание банкоматов на территории фирмы, овердрафтное кредитование под гарантии фирмы в пределах лимита, зависящего от заработной платы сотрудника, потребительское кредитование сотрудников на приобретение товаров длительного пользования под гарантии фирмы, скидки при приобретении определенных товаров и услуг и др.).
Выбор карт международных или локальных платежных систем
Сколь ни велика роль банков в карточном бизнесе, правила игры диктуют все-таки не они. Платежная система - вот основа основ игры в карты по-крупному. Именно ее логотип, красующийся на дверях магазинов или ресторанов, гарантирует, что пластиковые карточки примут к оплате, причем независимо от того, какой банк и в какой стране выдал "пластик". Поэтому изначально компании нужно определиться, какую карту выбрать для своих сотрудников. В большинстве случае речь идет о дебетовых карточках, служащих для осуществления безналичных расчетов за товары или услуги, а также для снятия наличных денежных средств. Так что это за карточки? У нас в стране по финансовым взаимоотношениям держателя карточки и банка-эмитента платежные карточки подразделяются на две категории: - расчетные карточки (Debit Card); - кредитные (Credit Card) карточки.
——————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +—————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Заметим, что Europay International в своих статистических отчетах| |вообще не употребляет понятий "дебетовая и "кредитная" карточки, | |предпочитая использовать термины Pay Now и Pay Later для | |обозначения банковских продуктов с различными платежными | |характеристиками. Credit card (в США, Канаде, Великобритании, | |Ирландии) — банковские продукты, которые дают держателю право на | |автоматически возобновляемый кредит, то есть так называемые | |revolving credit cards. | L—————————————————————————————————————————————————————————————————— В результате выдачи как расчетной (дебетовой), так и кредитной карты возникают обязательства держателя карты перед банком-эмитентом, а банка-эмитента - перед другими участниками платежной системы, а именно: оплачивать в безналичном порядке документы, предъявляемые участниками после совершения держателем карты операций с использованием банковской карты и подтверждающие совершение таких операций. Возникающие обязательства исполняются за счет денежных средств, находящихся на банковском счете держателя карты, открытом в банке-эмитенте (при выдаче расчетной карты), или за счет кредита, предоставленного держателю карты банком-эмитентом (при выдаче кредитной карты). Расчетная (или дебетовая) карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете. Ее использование позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора между эмитентом и клиентом распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств. Естественно, что по таким картам операции ограничиваются суммой, заранее внесенной на счет держателя карты. В нашей стране пластиковые карты в основном работают как дебетовые. Именно такие карточки широко используются для реализации зарплатных проектов. Кредитная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора с эмитентом осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств. Об этом говорится в п. 3.1 Положения ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (в ред. Указания ЦБ РФ от 29.11.2000 N 857-У). Если дебетовые карты всегда являются расчетными, то кредитные карты международных платежных систем могут быть и кредитными, и расчетными. Главной особенностью кредитной банковской карты является то, что исполнение обязательств по сделкам, совершенным с ее использованием, осуществляется держателем только за счет предоставленных банком денежных средств (кредита на условиях платности, срочности и возвратности), причем в пределах расчетного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. Поэтому обслуживание кредитной карты дороже стоимости обслуживания расчетной (дебетовой) карты. Образно говоря, отличие кредитных и расчетных карт заключается в степени доверия банка к держателю карточки. Минимум доверия соответствует расчетной (дебетовой) карте, по которой можно только снять деньги в банке. Иначе говоря, с расчетной (дебетовой) карты держателю позволено снять ровно столько денежных средств, сколько он туда положил. Однако ее держателю также может предоставляться кредит банком-эмитентом (овердрафт), но только в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете держателя карты. Предоставление такого кредита регулируется ст. 850 ГК РФ. Таким образом, в некоторых случаях при наступлении определенных условий расчетная (дебетовая) карточка может превращаться в кредитную (в частности, при предоставлении овердрафта в рамках зарплатного проекта). Правда, по ряду причин в этом случае она называется "дебетовой карточкой с разрешенным овердрафтом", а не кредитной карточкой (см. раздел "Овердрафтное кредитование"). Это связано с тем, что по кредитным картам банк должен представлять в Центральный банк РФ более сложную и подробную отчетность, чем та, которую представляют по дебетовым картам. Дебетовые карты с разрешенным овердрафтом предоставляют только сотрудникам корпоративных клиентов. "Человеку с улицы" получить такую карту невозможно, поскольку банк не захочет взять на себя дополнительные риски. С точки зрения снятия наличных, пополнения депозита или совершения покупок разницы между кредитной и дебетовой картами нет никакой. Однако самые простые и дешевые расчетные (дебетовые) карты, такие как Visa Electron и Cirrus/Maestro, не предоставляют возможность оплачивать покупки в торговых точках, не имеющих терминалов электронной авторизации. А если вам и попадется магазин или ресторан с таким терминалом, то оплата займет еще больше времени, чем снятие наличных через банкомат. А вот с точки зрения налогообложения необходимо помнить о налоговых последствиях "жизни в кредит" по кредитным карточкам.
Будьте осторожны! Из-за высокой конкуренции на рынке пластиковых карт банки-эмитенты предлагают своим клиентам все более низкие ставки за пользование кредитом по кредитным карточкам, например ниже 9,75% годовых в рублях (то есть ниже, чем 3/4 действующей в настоящее время ставки рефинансирования Банка России). Согласно Указанию Банка России от 11.06.2004 N 1443-У с 15 июня 2004 г. ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 13% годовых. Выбирая кредитную карточку, необходимо помнить, что ставка кредита должна быть не ниже 3/4 ставки рефинансирования (п. 2 ст. 212 НК РФ). В противном случае держатель кредитной карточки получает материальную выгоду и должен уплатить налог на доходы физических лиц с такой выгоды - 13% от разницы между 3/4 ставки рефинансирования и более низкой ставкой, по которой получен кредит.
Поэтому вопрос, что лучше - кредитные карты или дебетовые, необходимо решать с учетом целей, которые преследует компания для своих сотрудников в рамках зарплатного проекта, учитывая при этом еще и их налоговые интересы. Банки предлагают организациям в рамках зарплатных проектов широкий спектр пластиковых карт, рассчитанных на различный образ жизни. Поэтому при выборе карты необходимо четко представлять - зачем эта карта нужна сотруднику и как часто ему придется ею пользоваться. И уже исходя из предпочтений своих сотрудников организация, остановившись на конкретном виде карты, должна искать наиболее выгодные условия у банков. Ну а наши советы подскажут, на что именно стоит обратить внимание. Карты могут быть выпущены в трех валютах: рублях, долларах США или евро. Вы можете выбрать платежные карты банковских и небанковских международных платежных систем - такие, как Visa Electron, Cirrus/Maestro, Visa Classic, Eurocard/MasterCard Mass, Visa Gold, Eurocard/MasterCard Gold, Diners Club, American Express, JCB. Важно помнить, что одна карточка поддерживается и обслуживается только одной платежной системой. Или это могут быть российские межбанковские платежные системы, основанные на банковских картах, например, ЮНИОН КАРД (Union Card), СТБ-карт (STB-Card) и другие, а также карты локальных платежных систем различных банков (в частности, микропроцессорная карта Сбербанка России - СБЕРКАРТ). Выбор компанией конкретного вида карточки определяется в зависимости от множества различных критериев. Советуем поискать банк, который выпускает карточку более удобную для ваших сотрудников и при этом обслуживание дешевле. Известно, что удобство той или иной карточки, как правило, определяется следующими факторами: - разветвленностью сети, которая принимает карточки к оплате и обналичиванию; - перечнем услуг, доступных держателю карточки; - суммой, которую приходится платить за открытие и пользование карточкой. Например, в вашем небольшом городе, рядом с местом нахождения родной компании, а также в местах покупок и развлечений принимают локальные рублевые пластиковые карточки местного банка. Причем сотрудники не будут использовать их только для снятия наличных, а сам процесс обналичивания не составляет особого труда. В таком случае можно остановить выбор именно на таких картах. Но надо помнить, что эти карты действуют только на территории Российской Федерации. Таким образом, локальные платежные системы различных банков разумнее всего использовать в небольших городах для реализации зарплатных проектов крупных компаний. Одноэмитентные системы удобны в условиях территориальной обособленности либо ограниченности применения карточек местного банка. В крупных городах лучше выбрать карточки одной из известных платежных систем, хотя бы из-за разбросанности мест проживания сотрудников компании. Имеющаяся в мегаполисах разветвленная платежная инфраструктура позволяет сотрудникам использовать карточку в пунктах выдачи наличных и в банкоматах не только "своего", но и "чужих" банков. Карты международных платежных систем делятся на несколько категорий. Так, для более крупных городов наиболее демократичными, доступными и массовыми карточками, предназначенными для групп "начальных" держателей, не имеющих кредитной истории, являются карточки Visa Electron и EC/MC Cirrus/Maestro, поскольку за пользование ими установлены минимальные тарифы. Эти карточки - самые дешевые, поскольку банки по ним практически не несут никаких рисков - оплата допускается только после обязательной авторизации (электронной проверки состояния счета). Именно их чаще всего используют при реализации зарплатных проектов для рядовых сотрудников компаний. Так, 88% российских карт Visa составляют Electron. Преимущества таких платежных карт заключаются в отсутствии гарантийного депозита и минимального взноса на спецкартсчет. Данные карточки являются дебетовыми, поэтому по ним можно снять наличные деньги или оплатить покупку или услугу только в пределах суммы, которая находится на карточке. Правда, карточка Cirrus/Maestro - чисто "банкоматная", ее примут в магазине лишь при наличии специального электронного терминала. Если же магазин или ресторан не оборудован электронным терминалом, купить по ней ничего не удастся. Наличные деньги по карточке Visa Electron за границей снять не удастся - можно только оплатить покупку. Отечественные карты, в частности Union, STB, а также совместный карточный продукт Diners Club-STB Card также предназначены для зарплатных проектов. Для компаний, сфера деятельности которых связана с частыми зарубежными командировками сотрудников, целесообразно использовать карточки международных платежных систем. Наиболее востребованы для зарубежных поездок карты уровня Classic и Gold. Например, для сотрудников, имеющих более высокий социальный статус (руководящего состава компаний, ее топ-менеджеров), а также сотрудников, регулярно выезжающих за рубеж в деловые поездки, нужны классические или элитные карты международных платежных систем - Visa (Classic, Gold, Platinum), Eurocard/MasterCard (Mass, Gold), American Express (Green, Gold, Centurion), JCB и т.д. Их владельцы (в отличие от пользователей дебетовых карточек) могут не только получить наличные во всех электронных и механических устройствах, но и оплатить услуги в большинстве организаций торговли и сферы услуг во многих странах мира. В этом случае при выборе карты определенной платежной системы необходимо обратить внимание, в первую очередь, на те страны, в которые эти сотрудники наиболее часто совершают поездки. Несмотря на всеобщую распространенность международных платежных систем VISA INTERNATIONAL и EUROPAY INTERNATIONAL (ее часто называют Eurocard/MasterCard), обслуживающей расчеты по карточкам Eurocard/MasterCard и Cirrus/Maestro, можно определить зоны (страны) наибольшего распространения той или иной платежной системы, а именно Visa Int. - США, Europay Int. - Европа.
———————————————————————————————————————T—————————————————————————¬ | Международная платежная система | Уровень контроля рынка | | |международных пластиковых| | | карт, в % | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |Visa International | Около 60 | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |Europay International | Более 25 | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |American Express | 12 | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |Diners Club International | 1,5 | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |JCB | 1,5 | L——————————————————————————————————————+—————————————————————————— Немаловажной деталью является и курс конвертации, на который, по признанию банковских специалистов, организации почему-то не обращают внимания. На самом же деле, если вы часто бываете за рубежом, гораздо выгоднее не обменивать доллары, а обналичить карточку. Дело в том, что иностранные банки берут за конверсию наличных долларов достаточно высокий процент суммы конвертации плюс плату за ход операции (один или несколько долларов). А потому конвертация через карточку гораздо выгоднее. Выгода тем ощутимее, чем ниже курс конвертации или комиссия (процент суммы конвертации) банка-эмитента вашей карточки. Курс конвертации устанавливается при открытии карточки. Клубные карты Diners Club International (DCI) и American Express (AmEx), а также международные карты JCB - самые престижные и дорогие по сравнению с классическими банковскими пластиковыми продуктами. DCI (карты платиновые, экономичные, локальные, Diners Club valid only in Russia) и AmEx (карты Green, Gold, Platinum) - лидеры по выпуску карт для путешествий и развлечений. Каждому держателю предоставляется набор сервисных услуг. Он включает в себя всевозможные страховки, организацию туристических и деловых поездок, бесплатный доступ в бизнес-центры и салоны (залы ожидания) в крупнейших аэропортах мира, услуги международной телефонной связи, различные системы бонусов и круглосуточную информационную поддержку. Карты DCI, AmEx и JCB рассчитаны на людей, имеющих стабильный, выше среднего, доход и достаточно часто совершающих деловые или туристические поездки. Клубные карты - удел совсем немногих компаний и только ее учредителей, а также избранных, наиболее ценных специалистов. Для остальных сотрудников - как правило, дебетовые зарплатные карты. В настоящее время существуют разработанные Международной организацией по стандартизации (ISO) международные стандарты. Они определяют размеры пластиковых карточек, наносимые на них сведения, физические и химические характеристики. Длина карточки должна составлять 85,6 мм, ширина - 53,9 мм, а толщина - 0,76 мм. На лицевой стороне карточки указываются: имя держателя, номер его банковского счета, шифр и наименование его банка, символы платежной системы и ее голограмма, срок пользования карточкой. На обратной стороне карточки расположены магнитная полоса, а также возможны образец подписи и фотография держателя.
Установка и обслуживание банкомата непосредственно на территории организации
Безусловно, дополнительное удобство для сотрудников обеспечивает установка банкомата в офисе вашей компании. Поэтому компания должна подумать о необходимости и экономической целесообразности установки банкомата непосредственно на своей закрытой территории. Иногда такие банкоматы называют "режимными". Принятие компанией положительного решения об установке банкомата зависит как от ее удаленности от банка (его филиалов) или пунктов выдачи наличных, так и от числа сотрудников. Определенных нормативов для установки банкомата в здании компании нет, обычно банк просчитывает всю совокупность своих экономических и стратегических интересов и приоритет отдает заявкам, поступившим от многочисленных коллективов - участников зарплатного проекта. Так, в большинстве случаев банкоматы устанавливаются в организациях с численностью сотрудников свыше 1000 человек. При этом инкассация и обслуживание банкомата производится за счет банка. При численности сотрудников около 500 человек и средней заработной плате порядка 2000 - 3000 руб. установка банкомата в офисе компании экономически нецелесообразна ни для нее, ни для банка. Некоторые банки предлагают установку "режимного" банкомата без привязки к критерию численности. Условия установки и обслуживания такого банкомата рассматриваются в соглашении об установке банкомата.
Овердрафтное кредитование
Многие банки предлагают сотрудникам компаний возможность сделать их "зарплатную" карту кредитной путем предоставления овердрафта при превышении расходов над остатком средств на карточном счете. По своей сути овердрафт в рамках зарплатного проекта - это платежная банковская ссуда: оплата банком претензий к клиенту сверх остатков на его картсчете в пределах согласованных лимитов. Банки в случае предоставления и погашения кредита в форме "овердрафт" при осуществлении расчетов с использованием банковских карт руководствуются требованиями Положения ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (в ред. от 27.07.2001 N 144-П). Подпункт 3 п. 2.2 этого документа определяет термин "овердрафт" следующим образом: операции по предоставлению банком кредитов при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента - физического лица в случае, если соответствующее условие предусмотрено заключенным договором банковского счета либо договором вклада (депозита). Такое кредитование осуществляется при установленном лимите (то есть максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК РФ), если договором о предоставлении в пользование и обслуживании зарплатной карты с разрешенным овердрафтом не предусмотрено иное (ст. 850 ГК РФ).
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Овердрафт |Форма краткосрочного кредита, осуществляемого | |Кредит по |путем списания средств по спецкартсчету | |текущему счету |клиента с регулярными поступлениями сверх | |Overdraft (O/D) |остатка на нем (отсюда первая часть | | |английского "over" — "над"). Иначе говоря, — | | |это небольшой перерасход средств со | | |спецкартсчета под залог последующих | | |поступлений (зарплаты и других выплат | | |сотруднику). | | |При овердрафте в погашение задолженности | | |направляются все суммы, зачисляемые на | | |спецкартсчет сотрудника, поэтому объем кредита| | |изменяется по мере поступления средств, что | | |отличает овердрафт от обычных ссуд. Овердрафт | | |должен быть погашен не позднее срока, | | |установленного в договоре. В противном случае | | |на сумму овердрафта начисляется пеня | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Разрешенный |Максимальная сумма овердрафта при расчетах | |овердрафт |держателя карточки за купленные товары или | |Лимит кредита |услуги. Это сумма денежных средств, которую | | |банк—эмитент разрешает перерасходовать | | |держателю карточки, с последующим возмещением | | |этих сумм и процентов по ним | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Краткосрочный кредит сотруднику для удовлетворения его потребности в денежных средствах в период между выплатами заработной платы оформляется договором поручительства на каждого сотрудника. Данный кредит предоставляется банком под поручительство компании-работодателя, которая является гарантом погашения задолженности. Овердрафт предоставляется после заключения договора с сотрудником на срок действия "зарплатной карты с разрешенным овердрафтом". Лимит овердрафта устанавливается компанией-работодателем для каждого сотрудника отдельно и зависит от его среднемесячной заработной платы. Максимальная сумма такого кредита, как правило, не может быть больше двух среднемесячных зарплат. Овердрафт можно использовать частями (размер кредита определяется сотрудником в соответствии с его потребностями) в пределах установленного для него лимита. Использовать овердрафт можно как при снятии денежных средств в банкомате или отделении банка, так и при безналичных расчетах (оплате товаров и услуг) в любых торговых и сервисных точках, принимающих к оплате соответствующие карты. Проценты за пользование овердрафтом зависят от типа карты, валюты карты, суммы кредита и срока непрерывного наличия задолженности. Некоторыми банками процентная ставка устанавливается единая для всех сотрудников организации. Во многих случаях по рублевому овердрафту она составляет от 19 до 26% годовых. Проценты начисляются только за фактическое количество дней наличия задолженности. Например:
——————————————————————————————————————————————————————T——————————¬ | Услуга | Тариф | +—————————————————————————————————————————————————————+——————————+ | Плата за обслуживание спецкартсчета кредитной карты | бесплатно| +—————————————T——————————————————————————T————————————+——————————+ | Услуга | размер лимита овердрафта |максимальный|процентная| | | | срок | ставка, | | | | овердрафта | % годовых| +—————————————+——————————————————————————+————————————+——————————+ |Плата за |0,5 среднемесячной |35 дней | 19 | |обслуживание |зарплаты +————————————+——————————+ |спецкартсчета| |65 дней | 20 | |кредитной | +————————————+——————————+ |карты | |95 дней | 21 | | | +————————————+——————————+ | | |125 дней | 22 | | +——————————————————————————+————————————+——————————+ | |1 среднемесячная зарплата |65 дней | 21 | | | +————————————+——————————+ | | |95 дней | 22 | | | +————————————+——————————+ | | |125 дней | 23 | | +——————————————————————————+————————————+——————————+ | |1,5 среднемесячной |95 дней | 23 | | |зарплаты +————————————+——————————+ | | |125 дней | 24 | | +——————————————————————————+————————————+——————————+ | |2 среднемесячные зарплаты |125 дней | 26 | +—————————————+——————————————————————————+————————————+——————————+ |Неустойка за просрочку уплаты процентов по овердрафту|до 50 | L—————————————————————————————————————————————————————+——————————— Погашение задолженности по овердрафту производится банком автоматически в безакцептном порядке в день любых поступлений денежных средств на счет сотрудника. После заключения договора овердрафтом можно пользоваться в любой момент, не оформляя при этом никаких дополнительных документов. Лимит овердрафта является возобновляемым. Это означает, что погашение использованного овердрафта приводит к восстановлению ранее установленного лимита или, другими словами, появляется возможность для неоднократного использования овердрафта в будущем. Некоторые банки в рамках зарплатных проектов предлагают несколько разновидностей кредитования сотрудников, в частности: - овердрафт, или так называемый кредит до получки, - краткосрочный кредит сотруднику компании, предоставляемый через пластиковую карту банка под будущую зарплату. Он предназначен для удовлетворения потребностей сотрудников компании в денежных средствах в период между выплатами заработной платы. Руководство компании само определяет список сотрудников, которые могут использовать овердрафт, и максимальный размер кредита - лимит овердрафта. Список сотрудников может включать как всех сотрудников, так и ограниченный круг лиц. Лимит овердрафта устанавливается исходя из заработной платы сотрудника, но составляет, например, не более 1/3 или 1/2 от ее среднемесячной величины за последние три месяца; - доверительный овердрафт - также разновидность кредита до получки. Краткосрочный кредит сотруднику компании, предоставляемый через пластиковую карту банка без поручительства работодателя. Размер кредита может составлять, например, 3/4 заработной платы.
Правило четвертое. Карточные тарифы: можно торговаться
Любой договор о порядке предоставления банковских услуг юридическому лицу с использованием расчетных банковских карт - такая же сделка, как все остальные коммерческие операции. Поэтому для одних клиентов банк устанавливает более низкие тарифы, а для других - более высокие. Это зависит от деловой репутации вашей компании, перспективности направлений ее бизнеса, количества работающих, уровня их заработной платы (чем выше, тем лучше). Банкиры обязательно обратят внимание на ежемесячный фонд оплаты труда вашей компании, разумеется, "белый". Как правило, стоимость обслуживания спецкартсчетов определяется на основе именно этого показателя. Зарплатный проект для любой компании - это цивилизованный способ отношений работодателя и работника при расчетах по заработной плате. Работодателя в этом случае в первую очередь заботит стоимость банковского обслуживания. Работника интересует удобство в использовании, стоимость операций по картам и сервисные возможности. Именно поэтому карточные тарифы, по сути, являются одним из существенных ориентиров, который стоит принять во внимание при выборе типа карточки и банка, ее эмитирующего.
Приложение
Предпочтения и выбор: вопросы для проведения переговоров с банком
———————————————T—————————————————————————————————————————————————¬ | Условия | Контрольные вопросы | | запуска | | | зарплатного | | | проекта | | +——————————————+—————————————————————————————————————————————————+ |Знакомый |— Какое место занимает банк на рынке пластиковых | |"незнакомец" —|карт? | |Банк—эмитент |— Участником каких российских и международных | | |платежных систем является банк? | | |— Имеет ли банк статус Principe Member, наивысший| | |статус, присвоенный банку платежными системами | | |Europay International, Visa International, | | |MasterCard International? | | |— Имеет ли банк большой опыт сотрудничества с | | |корпоративными клиентами по реализации зарплатных| | |карточных проектов? | | |— Числятся ли зарплатные карточные проекты среди | | |основных направлений деятельности банка? | | |— Обеспечит ли банк выезд бригады специалистов | | |(или менеджера) к потенциальному клиенту в целях | | |предоставления информации о полном комплексе | | |банковских услуг, предлагаемых в рамках | | |зарплатного проекта, а также определения | | |взаимоприемлемых условий реализации зарплатного | | |проекта, учитывая выбор и предпочтения | | |потенциального клиента? | +——————————————+—————————————————————————————————————————————————+ |"Карточные" |— Какие карточные продукты (рублевые и валютные) | |предпочтения |предлагает банк, в том числе новые карточные | | |продукты? Максимально подробно по каждому | | |карточному продукту. | | |— Какое количество карт всех типов (в долларах | | |США, евро и российских рублях) банк уже | | |эмитировал к моменту рассмотрения коммерческого | | |предложения? | | |— Планируется ли банком увеличение эмиссии карт, | | |в том числе интересующих конкретную организацию? | | |— Срок действия выбранной карты (рублевой или | | |валютной)? | | |— Насколько широка сеть обслуживания того или | | |иного типа и вида пластиковых карт, а именно | | |какое количество и какие предприятия торговли и | | |сервиса задействованы в зарплатном карточном | | |проекте? | | |— Какие предлагаются бонусы или размеры скидок | | |при использовании той или иной карты определенной| | |платежной системы? | | |— Насколько развита и удобно расположена | | |инфраструктура приема эмитируемых пластиковых | | |карт (количество банкоматов, их адреса и удобство| | |размещения, количество POS—терминалов, количество| | |пунктов выдачи наличных и удобство их размещения,| | |количество торговых и сервисных точек, | | |принимающих карты к оплате, в том числе без | | |комиссионных), удобство их размещения? | | |— Можно ли через банкоматы банка—эмитента, | | |помимо снятия наличных, оплатить какие—либо | | |услуги в режиме реального времени (например, | | |счета операторов сотовой связи и др.)? | | |— Имеет ли банк собственный процессинговый центр,| | |пользуется услугами стороннего процессингового | | |центра или процессинговым центром Банка—спонсора?| +——————————————+—————————————————————————————————————————————————+ |Максимум |— При снятии наличных как в рублях, так и в | |преимуществ |иностранной валюте через банкомат "своего" банка | | |будет ли курс конвертации, используемый при | | |расчетах по зарплатным картам, выгоднее курса | | |конвертации в обычных обменных пунктах? | | |— Каковы дополнительные возможности зарплатных | | |карточных проектов? | | |— Возможна ли установка банкомата непосредственно| | |на территорий фирмы (так называемые режимные | | |банкоматы)? От каких факторов это зависит (от | | |численности сотрудников и др.)? Как правило, в | | |организациях с численностью сотрудников от | | |1000 человек банк может установить банкомат | | |непосредственно на территории такой организации. | | |— Будет ли в этом случае инкассация и | | |обслуживание банкомата производиться за счет | | |банка? На каких условиях устанавливается банкомат| | |в здании фирмы (аренда, безвозмездно и др.)? | | |— Из общего количества функционирующих банкоматов| | |конкретного банка сколько режимных банкоматов | | |находится на территориях различных организаций? | | |— Возможно ли овердрафтное кредитование | | |сотрудников фирмы по зарплатной карте под | | |поручительство фирмы? От чего зависит | | |предоставление такой дополнительной услуги | | |(финансовая состоятельность фирмы, ее деловой | | |имидж, ее бренд и т.д.)? | | |— Возможно ли потребительское кредитование | | |сотрудников фирмы на приобретение товаров | | |длительного пользования под гарантии фирмы? | | |— Какие еще дополнительные услуги может | | |предложить банк при реализации зарплатного | | |карточного проекта? | +——————————————+—————————————————————————————————————————————————+ |Цена вопроса |— Каков размер тарифов по выпуску и обслуживанию | | |карт, выпущенных в рамках зарплатных проектов? | | |— Узнайте, в каких случаях организация может | | |рассчитывать на льготные тарифы? | | |Основные из них: | | |— тариф за обслуживание спецкартсчета сотрудника | | |организации за первый год, за каждый последующий | | |год обслуживания; | | |— комиссия, взимаемая банком с организации за | | |ежемесячное зачисление средств ее сотрудников на | | |спецкартсчета в рамках зарплатного проекта; | | |— какова стоимость изготовления карт? Некоторые | | |карточки выдаются бесплатно; | | |— сколько стоит открытие спецкартсчета, выдачи | | |карты и каталога? Определенные виды карт — | | |комиссия не взимается; | | |— в течение скольких рабочих дней открывается | | |спецкартсчет и выдается карта; | | |— какова ежегодная плата за обслуживание | | |спецкартсчета, уплачиваемая фирмой; | | |— есть ли комиссия за снятие наличных в | | |собственной сети банка (его банкоматах или его | | |пунктах выдачи наличных); | | |— комиссия по операциям получения наличных вне | | |сети банка—эмитента — в "чужих" пунктах выдачи | | |наличных и "чужих" банкоматах (без учета комиссии| | |банка—эквайрера); | | |— каковы проценты, начисляемые ежемесячно на | | |остаток по спецкартсчету; | | |— каковы проценты за овердрафт; | | |— процент за превышение суммы предоставленного | | |овердрафта; | | |— комиссия за безналичные расчеты по оплате | | |товаров и услуг по зарплатной карте; | | |— комиссия за предоставление ежемесячной выписки | | |по счету? | L——————————————+—————————————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Плата за операции с карточками (Card charges) — это сборы, | |взимаемые банком—эмитентом с держателя карточки: | |— сборы за выпуск карточки; | |— годовая плата за обслуживание карточки; | |— комиссионные за осуществление транзакции и авторизацию; | |— комиссионные за выдачу наличных денег; | |— комиссионные за конвертацию валют; | |— плата за обслуживание спецкартсчета кредитной карты и др. | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Авторизация (Authorization) — разрешение, предоставляемое | |эмитентом для проведения операции с использованием банковской | |карты и порождающее его обязательство по исполнению | |представленных документов, составленных с использованием | |банковской карты. | |В процессе авторизации данные о карточке и о запрашиваемой сумме| |передаются в банк—эмитент, где проверяется состояние счета | |клиента. Если остаток счета позволяет выполнить транзакцию, то | |запрашиваемая сумма блокируется на счете, генерируется код | |авторизации, который передается в торговую точку, из которой был| |подан запрос. Если по каким—либо причинам банк—эмитент не дает | |разрешение на проведение операции, то генерируется код отказа, | |который также передается в торговую точку | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Расходный лимит (лимит авторизации) — предельная сумма денежных | |средств, доступная держателю банковской карты в течение | |определенного периода для совершения операций с использованием | |банковских карт | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Транзакция (Transaction) — это совокупность операций | |взаимодействия держателя карточки с процессинговым центром при | |осуществлении платежа по карточке или при получении наличности. | |Транзакция изменяет состояние карточного счета держателя | |карточки. | |Различают: | |— on—line транзакции, перед выполнением которых происходит | |соединение с процессинговым центром для авторизации; | |— off—line транзакции, при которых между участниками платежной | |системы нет непосредственной связи | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Документ по операциям с использованием банковских карт — | |документ, являющийся основанием для осуществления расчетов по | |операциям с использованием банковских карт и/или служащий | |подтверждением их совершения, составленный с применением | |банковских карт или их реквизитов на бумажном носителе и/или в | |электронной форме, собственноручно подписанный держателем | |банковской карты или аналогом его собственноручной подписи | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Импринтер — механическое устройство, предназначенное для | |переноса оттиска рельефных реквизитов банковской карты на | |документ, составленный на бумажном носителе | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Взаимоотношения с банком-эмитентом: организационные особенности зарплатного проекта
После определения взаимоприемлемых условий реализации зарплатного проекта и согласования с банком порядка документооборота компания приступает к непосредственному оформлению договорных отношений с выбранным банком.
Будьте осторожны! Заключая сделку, компании, как правило, составляют и подписывают договор. Налоговые органы считают наличие этого документа непременным условием для признания расходов.
Обратите внимание на то, что согласно Положению ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" эмиссия банковских карт не рассматривается как новая форма договорных отношений между банком и клиентом или как новая форма безналичных расчетов. Регулирование расчетов с использованием банковских карт осуществляется в зависимости от характера договоров, уже предусмотренных действующим гражданским законодательством (договор банковского счета, договор банковского вклада, кредитный договор). При этом учитываются особенности использования банковских карт. Действующие правовые нормы применяются и в отношении таких вопросов, как порядок начисления процентов по денежным средствам, находящимся на банковских счетах, на которых отражаются операции, совершаемые с использованием банковских карт. К таким нормам, в частности, относятся п. 1 ст. 834, ст. 838, ст. 852 ГК РФ, ст. ст. 29 и 30 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 30.06.2003 N 86-ФЗ). Между банком - эмитентом карточек (с одной стороны) и юридическим лицом (с другой стороны) заключается договор на выдачу и использование зарплатной карточки держателю - работнику юридического лица. Согласно данному документу банк будет осуществлять выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие карт-счетов со специальным режимом, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на карт-счета его работников. А юридическое лицо, в свою очередь, будет обеспечивать надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на карт-счета. По своей сути это смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ). И называться он может по-разному: - договор о порядке предоставления банковских услуг юридическому лицу с использованием расчетных банковских карт; - договор на выдачу и использование зарплатной карточки ее держателю - работнику юридического лица; - договор о предоставлении услуг по выдаче зарплаты и других выплат с использованием пластиковых карт; - договор о порядке выпуска и обслуживания международных дебетовых карт для сотрудников организации; - договор о сотрудничестве и др. Обратите внимание на то, что (независимо от названия договора между банком и юридическим лицом) держатель зарплатной карты не является стороной по такому договору. В данном случае договор между банком и юридическим лицом - это договор в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). В то же время согласно п. 2.5 Положения Банка России от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора. На банковской карте должны присутствовать наименование и логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие. Наличие логотипов других кредитных организаций не допускается. Причем банк, распространяющий банковские карты других эмитентов, не вправе открывать счета для расчетов с использованием пластиковых карт держателям таких карт (на основании договоров банковского вклада, кредитных договоров). А также не может осуществлять деятельность по их расчетно-кассовому обслуживанию. Об этом говорится в Письме Банка России от 24 апреля 2000 г. N 89-Т "О Разъяснениях по вопросам инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России". Поэтому после заключения договора между банком-эмитентом и юридическим лицом его работники - держатели карточек заполняют заявление-оферту на открытие карт-счета и получение зарплатной карты (ст. 435 ГК РФ). Некоторые банки вместо заявления-обязательства на получение карты заключают с держателем карты отдельный договор на обслуживание физического лица - работника организации с использованием расчетной банковской карты, являющийся разновидностью договора банковского счета. В любом случае правоотношения по открытию карт-счета держателю карты регулируются элементами договора банковского счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ). Характерно, что согласно Положению Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (в ред. от 02.02.2004 N 1382-У) все расчеты с использованием пластиковых карт ведутся банком с использованием счета 31510 "Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций для расчетов с использованием банковских карт", что противоречит ст. 834 ГК РФ. В ней сказано, что по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором <3>. ————————————————————————————————<3> Овсянникова И. "Корпоративна ли "зарплатная карта"? ЭЖ-Юрист, N 26, 2003. Спиранов И.А. Правовое регулирование операций с банковскими картами. Диссертация. 2002.
Карт-счет открывается на имя каждого работника, а не организации-работодателя. Поэтому для открытия карт-счета нужна копия паспорта или заменяющего его документа (военного билета) каждого сотрудника компании, на имя которого выпускается карта. Особенность карт-счетов состоит в том, что они используются только для учета и оплаты операций, совершаемых с использованием банковской карты. На карт-счета можно делать взносы наличных денежных средств или переводы с использованием традиционных форм расчетов. Однако расходные операции по этим счетам совершаются только на основании документов, составленных с использованием банковских карт, независимо от того, предоставляется ли держателю карты кредит или операции совершаются в пределах остатков средств на его счете.
Схема правоотношений, возникающих между сторонами при использовании зарплатной карточки
———————————————¬ —————————————+ Банк—эмитент +————————————¬ | L——————————————— | \|/ \|/ ————————————————————————¬ ————————————————————————¬ | Юридическое лицо | | Держатель карты — | | | | работник юридического | | | | лица | L———————————T———————————— L———————————T————————————\¦/ \¦/ ————————————————————————¬ ————————————————————————¬ | Договор на выдачу | | Заявление—оферта | | и использование | Основание |на получение зарплатной| | зарплатной карточки | для открытия | карты | | держателю — работнику | карт—счета | либо | | юридического лица +———————————————>|Договор на обслуживание| | | | физического лица — | | | | работника организации | | | | с использованием | | | | расчетной банковской | | | | карты | L———————————————————————— L———————————————————————— Персональным карт-счетом сотрудник может распоряжаться с помощью своей зарплатной карты. Эти карточки являются именными. Каждому сотруднику выдается одна карточка, на лицевой стороне которой указываются фамилия, имя держателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационный номер (ПИН-код). В связи с этим на них распространяются нормы Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей". Это значит, что банк-эмитент (а в определенных случаях и банк-эквайрер) обязан предоставить держателю карточки информацию: - об операциях, которые можно совершать с использованием банковской карты; - о порядке их совершения; - обо всех суммах, взимаемых с держателя при совершении операций с банковскими картами как на разовой, так и на периодической основе. Согласно п. п. 1 и 2 этого Закона банк-эмитент (банк-эквайрер) обязан своевременно предоставлять держателю карточки необходимую и достоверную информацию о своих услугах, обеспечивающую возможность компетентного выбора. Об этом говорится в п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 1994 г. N 7 "О практике рассмотрения судами дел о защите прав потребителей" (в ред. от 10.10.2001 N 11). Для оформления договорных отношений по реализации зарплатного проекта компания должна представить банку необходимый пакет документов. Единого перечня документов, представляемых в банк для получения зарплатной карточки, не существует - каждый банк определяет его самостоятельно, причем количество документов зависит от того, имеет ли компания расчетный счет в данном банке или нет. Если компания не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, то она должна представить следующий комплект документов для открытия карт-счетов: 1) нотариально заверенная копия Устава организации; 2) нотариально заверенная копия Учредительного договора; 3) копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица; 4) копия протокола собрания учредителей (участников) о создании организации; 5) документы, подтверждающие полномочия руководителя, главного бухгалтера и других лиц, имеющих право подписи на банковских документах (протокол общего собрания, приказы); 6) копия свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе <4>; 7) копия информационного письма Госкомстата России о постановке на учет и присвоении кодов; 8) нотариально заверенная карточка с образцами подписей; 9) список доверенных лиц, которым поручено передавать в банк списки и дискеты для зачисления заработной платы сотрудников на спецкартсчета, на фирменном бланке (или со штампом организации); 10) список должностных лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление средств на спецкартсчета сотрудников, с образцами подписей этих лиц и оттисков печатей, на фирменном бланке (или со штампом организации); 11) список сотрудников (установленного формата) на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц; 12) анкета организации (установленного формата), подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации; 13) договор о предоставлении в пользование и обслуживании личной банковской карты (или договор об открытии и ведении спецкартсчета, или договор на обслуживание физического лица - работника организации с использованием расчетной банковской карты), заключаемый банком с каждым держателем карточки (на каждого сотрудника организации); 14) заявление-обязательство (установленного формата) с указанием имени каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта; 15) копия паспорта каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта, подписанная руководителем и скрепленная печатью организации; 16) график выплаты заработной платы, заверенный руководителем организации. ————————————————————————————————<4> Предоставление юридическими лицами документов, подтверждающих их регистрацию в качестве плательщиков взносов в государственные внебюджетные фонды, для открытия банковского счета в кредитную организацию не требуется (Письмо Банка России от 30.01.2004 N 15-Т, Письмо МНС России от 03.02.2004 N ММ-6-09/105).
Компания, имеющая расчетный счет в банке-эмитенте, должна представить документы, указанные в п. п. 9 - 16. На основании представленных документов между банком-эмитентом и организацией заключается Договор на выдачу и использование зарплатной карточки держателю - работнику юридического лица. После этого менеджер банка-эмитента выезжает в организацию для выдачи зарплатных карточек, ПИН-конвертов с ПИН-кодами и всего пакета документов сотрудникам организации. Далее компания обязана довести до сведения своих сотрудников следующую информацию: номера телефонов, адрес банка и его отделений, обслуживающих карту; правила пользования зарплатными картами; сроки их действия; виды операций, которые может производить держатель с помощью карты; какие действия предпринять в случае, если, по мнению держателя карты, банк неправильно учитывает операции по его карт-счету, или он не согласен с выписками банка. Необходимо предупредить, что в случае потери (или кражи) карточки сотрудник обязан сразу же уведомить об этом банк, чтобы последний имел возможность прекратить движение по карт-счету такого сотрудника. Обязательно поставьте в известность сотрудников об ответственности за потерю карточки. При увольнении держателя зарплатной карточки компания должна письменно уведомить о дате его увольнения банк-эмитент в сроки, предусмотренные договором на выдачу и использование зарплатной карточки держателю - работнику юридического лица. Бывший сотрудник может продолжать пользоваться картой, но сразу после увольнения он переходит в разряд платных клиентов: скидки, действующие для сотрудников организации, на него больше не распространяются, и все расходы по обслуживанию пластиковой карточки он будет оплачивать самостоятельно.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Одна из основных функций пластиковой карточки — обеспечение | |идентификации ее владельца как субъекта платежной системы. | |Персональный идентификационный номер (ПИН—код), или Personal | |Identification number (PIN), — это секретная последовательность | |цифр, используемая для идентификации держателя карты. ПИН—код | |используется для проведения операций в сети банкоматов, а также | |при оплате в торговых точках, оснащенных POS—терминалами с | |устройствами для ввода ПИН—кода. ПИН—код выдается держателю | |карточки вместе с карточкой в запечатанном конверте | |(ПИН—конверт). | |Вложенная в конверт информация о клиенте носит сугубо | |конфиденциальный характер, поэтому конверт должен вскрываться | |лично держателем карточки, а после прочтения конверт вместе с | |вкладышем подлежит уничтожению. ПИН—код известен только | |держателю карточки. | |В целях предотвращения злоупотреблений с карточкой ее держателю | |не рекомендуется сообщать ПИН—код другому лицу, в том числе | |работникам банка. Никто не имеет права требовать от держателя | |карточки сообщить ПИН—код. Держатель карточки должен запомнить | |свой ПИН—код и/или записать его без пометки. Не рекомендуется | |также хранить ПИН—код вместе с картой. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Процедура перечисления зарплаты на карточки
Механизм выплаты заработной платы зависит от того, имеет ли компания в банке-эмитенте расчетный счет или нет. Здесь могут быть три варианта.
Вариант 1. Счет юридического лица и карточные счета физических лиц - получателей открыты в одном банке
Если у компании есть расчетный счет в банке-эмитенте, то деньги непосредственно с него перечисляются на карт-счета сотрудников, открытые в этом же банке. Пунктом 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" установлено следующее. Операции по перечислению юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации), осуществляются в соответствии с условиями: 1) договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо 2) договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим его банком. В этом случае деньги (общая сумма, предназначенная к выплате заработной платы всем сотрудникам) перечисляются общей суммой одним платежным поручением юридического лица с использованием реестра (Положение Банка России от 01.04.2003 N 222-П). Каким должен быть реестр, передаваемый в банк? Реестр (или другой документ, например, список, сводная ведомость) должен содержать: - реквизиты банка; - фамилии, имена, отчества сотрудников; - реквизиты счетов физических лиц; - суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц. Реестр должен быть подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи. Унифицированная форма такого документа не предусмотрена в альбомах Госкомстата России, поэтому его форму каждый банк разрабатывает самостоятельно и прикладывает к договору. Как правило, реестр представляется в банк как в бумажном виде (в двух экземплярах), так и в виде электронного файла в формате, согласованном с банком и представляющем собой копию реестра (или иного документа). Информация, направляемая в банк в электронном виде, может быть предоставлена на дискете либо передана по электронным каналам связи при условии заключения соответствующего соглашения. Общая сумма, указанная в электронном файле, и суммы перечислений на каждый карт-счет должны соответствовать суммам, указанным в реестре (списке, сводной ведомости), и сумме платежного поручения. При получении электронного файла банк проверяет: - соответствие номеров карт-счетов держателей в электронном файле и в базе данных банка; - соответствие общей суммы начислений на карт-счета держателей и итоговой суммы в реестре зачислений (списке, сводной ведомости), предоставленном организацией. В случае обнаружения расхождений по какому-либо из пунктов контроля зачисление на карт-счета не производится до момента устранения расхождений.
Вариант 2. Счет юридического лица и карточные счета физических лиц - получателей открыты в разных банках
Компания вправе обратиться за услугой по перечислению зарплаты сотрудникам на пластиковые карточки и в тот банк, в котором у нее нет расчетного счета. Кроме того, может оказаться, что банк, в котором у организации открыт расчетный счет, не занимается реализацией зарплатных карточных проектов. В этом случае под договором, заключенным организацией-работодателем с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, понимается следующий вид договора. Он определяет порядок передачи юридическим лицом реестра в банк получателя и обязательства банка-получателя по зачислению средств на счета физических лиц в соответствии с требованиями Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. N 222-П. Предметом договора является порядок подтверждения полномочий лиц юридического лица, подписавших реестр. Причем установленный порядок может в том числе предусматривать использование карточки с образцами подписей и оттиска печати юридического лица, заверенной банком, обслуживающим данное юридическое лицо. Если карточные счета обслуживает другой банк, то компания также оформляет одно платежное поручение на общую сумму причитающейся к выплате заработной платы всем сотрудникам, перечисляемой на корреспондентский счет другого банка. С этого счета другой банк перечислит деньги на карточные счета сотрудников. Вместе с платежным поручением в другой банк также представляется реестр или иной документ, содержащий информацию о зарплате каждого сотрудника в порядке, описанном выше. Банк - отправитель платежа заполняет и оформляет платежное поручение в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Приложением 4 к Положению Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Согласно этому документу в поле "Сч. N" получателя, если им является кредитная организация, номер лицевого счета в кредитной организации (филиале кредитной организации) может не проставляться. В платежном поручении в поле "Получатель" указываются наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц, поле "Сч. N" получателя не заполняется. В поле "Назначение платежа" указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру (номер и дата). Организация-работодатель оформляет платежное поручение на бланке формы 0401060 в соответствии с требованиями гл. 3 "Расчеты платежными поручениями" Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. Указаний Банка России от 03.03.2003 N 1256-У): - в поле "Получатель" указываются наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц; - в поле "Сумма" указывается общая сумма, подлежащая перечислению на счета физических лиц; - в поле "Назначение платежа" указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру, его номер, дату. Обязательным условием при проведении указанной операции является передача в банк получателя реестра в согласованный с банком срок, обеспечивающий зачисление банком получателя поступивших на его корреспондентский счет (субсчет) денежных средств по платежному поручению на счета физических лиц (текущие счета, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт) отдельными суммами не позже дня, следующего за днем получения расчетного документа. Реестр банку получателя передает либо организация-работодатель самостоятельно, либо обслуживающий ее банк (при наличии данного условия в договоре банковского счета) в соответствии с договором между банком плательщика и банком получателя, любыми способами. Сюда относится также использование средств связи, позволяющих достоверно установить, что информация или документ исходит от стороны по договору. При неполучении реестра в установленный срок денежные средства отражаются по балансовому счету кредитной организации N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" для принятия мер к зачислению средств по назначению. По истечении установленного Положением Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" срока для выяснения вся сумма невыясненного назначения по платежному поручению подлежит возврату в банк плательщика.
Вариант 3. Каждый сотрудник открыл банковский счет в приглянувшемся ему банке
Предположим, что каждый сотрудник компании самостоятельно выбрал себе "пластикового друга". В таком случае они сами заключают договоры с приглянувшимся банком, несут определенные расходы, связанные с получением и обслуживанием карточек, и предоставляют сведения об открытых ими банковских счетах своей организации. Поскольку в данных случаях банковские счета сотрудников открыты в разных банках, то компания оформляет платежное поручение на перечисление заработной платы отдельно по каждому банку. Поэтому в заполнении реестра нет необходимости. На карточные счета сотрудников деньги, как правило, поступают на следующий день. В подтверждение того, что зарплата перечислена на карточные счета, банк выдает компании выписку и возвращает один экземпляр реестра (или иного документа) со своей отметкой. Он является документальным обоснованием факта погашения задолженности перед сотрудниками и заменяет собой платежную ведомость. Следовательно, обязательства организации по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги с ее расчетного счета.
Особенности учета операций, связанных с участием организации в зарплатном проекте
Налогообложение зарплаты, зачисляемой на карточные счета сотрудников
Как известно, в жизни нельзя избежать только двух вещей: смерти и налогов. Поэтому относитесь к этому философски: ведь налоги - это цена вашего успеха. Оплата налогов с заработной платы - дело серьезное, и переговоры с государством в данном случае неуместны. Напомним: организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы со своих сотрудников до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на карт-счета и несет ответственность за налогообложение сумм зарплаты и прочих выплат, зачисляемых на карточные счета сотрудников. Обратите внимание на то, что выплата сотрудникам зарплаты каждые полмесяца, согласно ст. 136 ТК РФ (в том числе в виде аванса в середине текущего месяца), не вызывает никаких дополнительных налоговых платежей с заработной платы сотрудников компании.
Влияние выплаты части зарплаты в виде аванса на налоги и взносы
——————————————————————T————————————————T—————————————————————————¬ | Налоги и взносы | Нормативный акт| Установленные требования| +—————————————————————+————————————————+—————————————————————————+ |НДФЛ |Пункт 3 ст. 226 |Налоговый агент исчисляет| |Удержание НДФЛ |НК РФ |сумму НДФЛ по итогам | |производится только |Пункт 2 ст. 223 |каждого месяца. | |при окончательном |НК РФ |При выплате дохода в виде| |расчете с сотрудником| |оплаты труда датой | |компании. | |фактического получения | |Выплата аванса не | |налогоплательщиком такого| |влияет на уплату НДФЛ| |дохода признается | | | |последний день месяца, за| | | |который был начислен | | | |доход | +—————————————————————+————————————————+—————————————————————————+ |ЕСН |Пункт 3 ст. 243 |Исчисление авансовых | |Выплата аванса не |НК РФ |платежей по ЕСН | |влияет на уплату ЕСН.| |происходит по итогам | |Аванс попадет в | |каждого календарного | |расчет ЕСН лишь по | |месяца. При этом | |окончании месяца, и | |авансовый платеж | |ЕСН с него будет | |рассчитывается исходя из | |уплачен до | |величины всех выплат и | |15—го числа | |вознаграждений, | |следующего месяца | |начисленных в пользу | | | |работников с начала | | | |налогового периода до | | | |окончания | | | |соответствующего | | | |календарного месяца. | | | |Уплата ежемесячных | | | |авансовых платежей | | | |производится не позднее | | | |15—го числа следующего | | | |месяца | +—————————————————————+————————————————+—————————————————————————+ |Страховые взносы на |Пункт 2 ст. 24 |Страховые взносы на | |обязательное |Федерального |обязательное пенсионное | |пенсионное |закона от |страхование платятся за | |страхование. |15.12.2001 |истекший месяц. | |Выплата аванса не |N 167—ФЗ |Следовательно, | |влияет на уплату этих|"Об обязательном|перечисление этих взносов| |взносов |пенсионном |производится только при | | |страховании в |окончательном расчете с | | |Российской |сотрудником | | |Федерации" | | +—————————————————————+————————————————+—————————————————————————+ |Страховые взносы на |Пункт 4 ст. 22 |Страховые взносы на | |обязательное |Федерального |обязательное социальное | |социальное |закона от |страхование от несчастных| |страхование от |24.07.1998 |случаев на производстве и| |несчастных случаев на|N 125—ФЗ |профессиональных | |производстве и |"Об обязательном|заболеваний уплачиваются | |профессиональных |социальном |ежемесячно в срок, | |заболеваний. |страховании от |установленный для | |Выплата аванса не |несчастных |получения в банках | |влияет на уплату этих|случаев на |средств на выплату | |взносов |производстве и |заработной платы за | | |профессиональных|истекший месяц. | | |заболеваний" |Следовательно, | | | |перечисление этих взносов| | | |производится только при | | | |окончательном расчете с | | | |сотрудником | L—————————————————————+————————————————+—————————————————————————— В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ все организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать у своих сотрудников и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Заработная плата признается объектом налогообложения по НДФЛ в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13%, что установлено п. 1 ст. 224 НК РФ. НДФЛ рассчитывают в последний день того месяца, за который были начислены доходы за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). А удерживает сумму налога организация - налоговый агент из доходов работника-налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же в бюджет суммы удержанного НДФЛ при перечислении заработка со счетов организации в банке на счета сотрудников необходимо не позднее дня фактического перечисления дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника. Именно поэтому одновременно с платежным поручением на перечисление зарплаты на карточные счета организация должна представить в банк платежное поручение на уплату в бюджет налога на доходы физических лиц. В противном случае организацию привлекут к ответственности в виде взыскания штрафов на основании ст. 123 НК РФ и п. 1 ст. 126 НК РФ. Один штраф - за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. И другой штраф - за непредставление в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Кроме того, организации будут начислены пени за все время просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Кроме налога на доходы физических лиц, организация должна в тот же срок перечислить: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР и 2) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ. Об этом говорится в п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 23.12.2003 N 185-ФЗ) и в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. от 08.12.2003 N 166-ФЗ). Что касается ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, то согласно п. 3 ст. 243 НК РФ организация должна перечислить их в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца.
Пример. Торговая фирма "Теди" начислила своим сотрудникам зарплату за июнь 2004 г. в сумме 260 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц составила за июнь 33 800 руб. (260 000 руб. х 13%). В целях упрощения примера НДФЛ исчислен без учета стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Сумма ЕСН рассчитана с применением максимальной налоговой ставки 35,6%, установленной п. 1 ст. 241 НК РФ. Начисленная сумма ЕСН (35,6%) составила 92 560 руб., в том числе: - в Пенсионный фонд РФ (ПФР) - 28% - 72 800 руб. из них: - 36 400 руб. (14%), зачисляемые в федеральный бюджет, - финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии за счет сумм ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет; - 36 400 руб. (14%) - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР, - финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии за счет средств бюджета ПФР. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл. 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ; - в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) (4%) - 10 400 руб.; - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 0,2% - 520 руб.; - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 3,4% - 8840 руб. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислены по страховому тарифу, установленному для 1 класса профессионального риска, в размере 0,2% к начисленной по всем основаниям оплате труда работников (520 руб.). Об этом говорится в ст. 1 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 167-ФЗ, Классификации отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31 августа 1999 г. N 975 (в ред. от 08.08.2003 N 476), и в п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 (в ред. от 11.12.2003 N 754). В рабочем плане счетов фирмы "Теди" используются следующие наименования субсчетов второго порядка к балансовому счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению": субсчет 69-1-1 "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ"; субсчет 69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; субсчет 69-2-1 "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет"; субсчет 69-2-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР"; субсчет 69-3-1 "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС"; субсчет 69-3-2 "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС". В бухгалтерском учете торговой фирмы "Теди" произведены следующие записи: на дату начисления заработной платы (последний день того месяца, за который ее рассчитывают <5>): Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 260 000 руб. - отражена задолженность по оплате труда работников фирмы за июнь (на основании расчетно-платежной ведомости - форма N Т-49, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1); Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69-1-1 "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ" - 10 400 руб. - отражена сумма отчислений в ФСС РФ - 4% от сумм оплаты труда работников фирмы за июнь (на основании бухгалтерской справки-расчета); Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - 520 руб. - отражена сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2% от начисленной оплаты труда работников за июнь (на основании бухгалтерской справки-расчета); Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69-2-1 "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" - 72 800 руб. - начислен ЕСН (28% от суммы оплаты труда работников фирмы за июнь) в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет (на основании бухгалтерской справки-расчета); Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69-3-1 "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС" - 520 руб. - отражена сумма отчислений в ФФОМС - 0,2% от суммы оплаты труда работников за июнь (на основании бухгалтерской справки-расчета); Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69-3-2 "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС" - 8840 руб. - отражена сумма отчислений в ТФОМС - 3,4% от суммы оплаты труда работников за июнь (на основании бухгалтерской справки-расчета); Дебет 69-2-1 "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69-2-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР" - 36 400 руб. - отражено уменьшение суммы ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14% от суммы оплаты труда работников фирмы за июнь), зачисляемых в бюджет ПФР для финансирования выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии (на основании бухгалтерской справки-расчета). ————————————————————————————————<5> Независимо от того, сколько раз в месяц выдается зарплата через пластиковые карты (два, три или более), проводка по дебету затратных счетов и кредиту счета 70 производится только один раз - в последний день того месяца, за который рассчитывают зарплату. А вот проводка по дебету счета 70 и кредиту счета 51 на перечисление части зарплаты на карт-счет делается в зависимости от того, сколькими частями перечисляется зарплата за месяц.
Этой проводкой выполняются положения п. 2 ст. 243 НК РФ, согласно которым сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, налогоплательщики уменьшают на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (производится налоговый вычет). Заметим: речь идет именно о начисленных взносах. При дословном прочтении текста Налогового кодекса РФ получается, что реальная уплата начисленных взносов уже никак не влияет на размер применяемого в данном отчетном или налоговом периоде вычета по ЕСН.
Будьте осторожны! В Налоговом кодексе РФ четко не определено, можно ли уменьшить сумму ЕСН на начисленные, но не заплаченные за тот же период взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с этим организации рассчитывают налоговый вычет по начисленным взносам, а налоговые органы - по заплаченным, ссылаясь при этом на абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ. В нем говорится, что если сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы ЕСН, что означает возникновение недоимки по ЕСН (Письмо УМНС России по Московской области от 30.03.2004 N 05-15/4809 "О проведении камеральных проверок по ЕСН"). Напомним, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Это подтверждается и арбитражной практикой (например, Постановление ВАС РФ от 08.10.2003 N 7307/03, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.01.2004 по делу N А33-9836/03-С3-Ф02-4612/03-С1, а также Решение Арбитражного суда Томской области от 02.04.2004 N А67-1922/04 в пользу налогоплательщика). Однако некоторые суды считают, что при несовпадении суммы начисленных и уплаченных пенсионных взносов недоимка по ЕСН все-таки возникает (Постановление ФАС Поволжского округа от 29.01.2004 N А49-3264/03-169а/2).
на дату списания денежных средств с расчетного счета, указанную в выписке банка: Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 33 800 руб. - удержан НДФЛ от сумм оплаты труда работников (на основании расчетно-платежной ведомости и налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц).
Будьте осторожны! Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденная Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц", является первичным документом налогового учета. Поэтому отсутствие налоговой карточки не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которые предусмотрена ст. 120 НК РФ. В связи с тем что в данной статье НК РФ не указано однозначно, что под первичными документами понимаются в том числе и первичные документы налогового учета, а содержание указанной нормы не исключает понимания под первичными документами только документов бухгалтерского учета, привлечение к ответственности в данном случае недопустимо. Об этом говорится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.10.2003 N 4243/03 и Письме МНС России от 12.05.2004 N 14-3-03/1712-6.
Налог на доходы физических лиц удерживается непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 51 "Расчетные счета" - 226 200 руб. (260 000 руб. - 33 800 руб.) - перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения задолженности по оплате труда работников за июнь (на основании выписки банка и 2-го экземпляра реестра зачислений на карт-счета с отметкой банка); Дебет 69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Кредит 51 "Расчетные счета" - 520 руб. - перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за июнь (на основании выписки банка); Дебет 69-2-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР" Кредит 51 "Расчетные счета" - 36 400 руб. - уплачены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР за июнь (на основании выписки банка); Дебет 69-2-1 "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 51 "Расчетные счета" - 36 400 руб. - перечислена сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет за июнь (на основании выписки банка); Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 "Расчетные счета" - 33 800 руб. - уплачен в бюджет НДФЛ за июнь (на основании выписки банка); Дебет 69-1-1 "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ" Кредит 51 "Расчетные счета" - 10 400 руб. - отражено погашение задолженности по отчислениям в ФСС РФ за июнь (на основании выписки банка); Дебет 69-3-1 "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС" Кредит 51 "Расчетные счета" - 520 руб. - отражено погашение задолженности по отчислениям в ФФОМС за июнь (на основании выписки банка); Дебет 69-3-2 "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС" Кредит 51 "Расчетные счета" - 8840 руб. - отражено погашение задолженности по отчислениям в ТФОМС за июнь (на основании выписки банка). В бухгалтерском учете начисленные суммы заработной платы, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются расходами по обычным видам деятельности на основании п. п. 5 и 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. от 30.03.2001 N 27н). В целях исчисления налога на прибыль суммы начисленной заработной платы признаются расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (п. 2 ст. 253 НК РФ). Суммы ЕСН также относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, но признаются в качестве прочих расходов как суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы, относятся к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ). В налоговом учете страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не включаются ни в расходы налогоплательщика на оплату труда, ни в состав расходов на уплату единого социального налога. Они признаются косвенными расходами и отражаются в составе прочих расходов. Об этом говорится в Приложении к Письму МНС России от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-02/945 "По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" (ответ на вопрос 5), а также в Решении ВАС РФ от 30 декабря 2002 г. N 9132/02. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ и относятся к косвенным расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ). Как известно, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). А прямые расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде, распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.
Приложение
Памятка: сроки перечисления налогов при выплате зарплаты на пластиковые карты
—————————————————T—————————————T————————————————T—————————————————T————————————————¬ | Налоги | Сроки | Основание | Обеспечение | Основание | | | перечисления| | исполнения | | | | налогов | | обязанности | | | | | | по уплате | | +————————————————+—————————————+————————————————+—————————————————+————————————————+ |Налог на доходы |Не позднее |Пункт 6 ст. 226 |Пеня начисляется |Пункт 2 ст. 57 | |физических лиц |дня |НК РФ |за каждый |НК РФ и п. 3 | | |фактического | |календарный день |ст. 75 НК РФ | | |перечисления | |просрочки | | | |дохода | |исполнения | | | | | |обязанности по | | | | | |уплате налога или| | | | | |сбора начиная со | | | | | |следующего за | | | | | |установленным | | | | | |законодательством| | | | | |о налогах и | | | | | |сборах дня уплаты| | | | | |налога или сбора | | +————————————————+—————————————+————————————————+—————————————————+————————————————+ |Страховые взносы|В день |Пункт 2 ст. 24 |Пени начисляются |Пункт 4 ст. 26 | |на обязательное |перечисления |Федерального |за каждый |Федерального | |пенсионное |денежных |закона от |календарный день |закона от | |страхование |средств на |15.12.2001 |просрочки |15.12.2001 | | |оплату труда |N 167—ФЗ |исполнения |N 167—ФЗ, | | |со счетов |"Об обязательном|обязанности по |Письмо ПФР от | | |страхователя |пенсионном |уплате страховых |07.10.2003 | | |на счета |страховании в |взносов начиная |N СД—09—24/10624| | |работников |Российской |со дня, | | | | |Федерации" |следующего за | | | | | |установленным | | | | | |днем уплаты | | | | | |страховых взносов| | +————————————————+—————————————+————————————————+—————————————————+————————————————+ |Страховые взносы|В срок, |Пункт 4 ст. 22 |Пени начисляются |Пункты 1 и 2 | |в ФСС на |установленный|Федерального |за каждый |ст. 22.1 | |обязательное |для |закона от |календарный день |Федерального | |социальное |перечисления |24.07.1998 |просрочки уплаты |закона от | |страхование от |в банках |N 125—ФЗ |страховых взносов|24.07.1998 | |несчастных |средств на |"Об обязательном|начиная со дня, |N 125—ФЗ, Письмо| |случаев на |выплату |социальном |следующего за |ФСС РФ от | |производстве и |заработной |страховании от |установленным |06.05.2003 | |профессиональных|платы за |несчастных |днем уплаты |N 02—18/05—2837 | |заболеваний |истекший |случаев на |страховых | | | |месяц |производстве и |взносов, и по | | | | |профессиональных|день их уплаты | | | | |заболеваний" |(взыскания) | | | | | |включительно | | +————————————————+—————————————+————————————————+—————————————————+————————————————+ |Ежемесячные |Не позднее |Пункт 3 ст. 243 |Пени начисляются |Пункт 2 ст. 57 | |авансовые |15—го числа |НК РФ |за каждый |НК РФ и п. 3 | |платежи по ЕСН |следующего | |календарный день |ст. 75 НК РФ | | |месяца | |просрочки | | | | | |исполнения | | | | | |обязанности по | | | | | |уплате налога или| | | | | |сбора начиная со | | | | | |следующего за | | | | | |установленным | | | | | |законодательством| | | | | |о налогах и | | | | | |сборах дня уплаты| | | | | |налога или сбора | | L————————————————+—————————————+————————————————+—————————————————+————————————————— Налоговый учет расходов на изготовление карточек, открытие и ведение карточных счетов
При определении перечня услуг банков по обслуживанию зарплатных проектов необходимо учитывать перечень банковских операций, установленный ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и иными законодательными актами (в ред. от 30.06.2003 N 86-ФЗ). Порядок начисления и уплаты сумм комиссий по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, регулируется договорами, заключенными между банками и их клиентами в соответствии со ст. 851 ГК РФ, а также ст. ст. 29 и 30 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Комиссия |Денежные средства, взимаемые кредитной | | |организацией с клиента в соответствии с | | |условиями заключенного договора, в том числе | | |комиссионные вознаграждения участников | | |расчетов с использованием банковских карт, а | | |именно: | | |— комиссии межбанковские — денежные средства, | | |уплачиваемые эквайрером эмитенту или эмитентом| | |эквайреру, по операциям с использованием | | |банковских карт; | | |— комиссии за процессинг — денежные средства, | | |взимаемые с эквайреров и эмитентов за | | |проведение процессинга; | | |— комиссия эквайрера — денежные средства, | | |взимаемые эквайрером с держателя банковской | | |карты за предоставленные услуги по операциям с| | |использованием банковских карт; | | |— комиссия эмитента — денежные средства, | | |взимаемые эмитентом со своего клиента за | | |проведение операции с использованием | | |банковских карт | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Участники |Расчетные агенты, эмитенты и эквайреры | |расчетов | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Расчетный агент |Кредитная организация, осуществляющая | | |взаиморасчеты между участниками расчетов по | | |операциям с использованием банковских карт | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Договор на выдачу и использование зарплатной карточки держателю - работнику юридического лица, заключенный между организацией-работодателем и банком-эмитентом, является возмездным. Поэтому в нем предусмотрены размеры операционных тарифов за услуги банка по выпуску и обслуживанию карт, выпущенных в рамках зарплатного проекта. Подавляющее большинство компаний берет на себя все расходы, связанные с поддержкой зарплатного проекта. Такие затраты обычно невелики и зависят от количества сотрудников, размера фонда оплаты труда, необходимости установки банкомата на территории компании и других факторов. Как правило, компания оплачивает банку: - услуги за изготовление (эмиссию) карточки, открытие и ведение счетов банковских карт (годовое обслуживание карточных счетов - например, Visa Electron - около 150 руб. в год, Visa Gold - чуть больше 2000 руб. в год); - услуги по зачислению зарплаты и других денежных выплат сотрудникам в установленном договором проценте от суммы зачислений (от 0,3 до 1% от зачисляемой суммы). Платежное поручение (форма 0401060) на перечисление комиссии банка за зачисление заработной платы на счета банковских карт передается одновременно с платежным поручением на перечисление зарплаты. При этом в поле "Назначение платежа" необходимо указывать следующее: в платежном поручении на перечисление заработной платы: "Заработная плата за _______ месяц 2004 г. для зачисления на счета банковских карт сотрудников согласно Договору N ___ от "__" ______ 2004 г. и прилагаемому реестру N ___ от "__" ______ 2004 г." в платежном поручении на перечисление комиссии за зачисление зарплаты на карт-счета: "Комиссия за зачисление заработной платы за ______ месяц 2004 г. на счета банковских карт согласно Договору N ___ от "__" ______ 2004 г.".
Будьте осторожны! При отражении в учете хозяйственных операций информация, размещенная в поле платежного поручения "Назначение платежа", помогает идентифицировать перечисления денежных средств не только самой организации, но и налоговому инспектору. Поэтому, чтобы подстраховаться, мы рекомендуем подробно указывать назначение платежа в платежном поручении.
Рассмотрим, как учитываются такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете. Для целей исчисления налога на прибыль затраты на услуги банка по изготовлению карточек, обслуживанию карточных счетов и зачислению на них зарплаты могут учитываться (при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ): - в составе расходов на оплату труда в качестве других расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ); - либо в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ); - либо в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы по оплате услуг банков, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). В остальных случаях затраты по оплате услуг банков учитываются в составе внереализационных расходов. Об этом говорится в п. 13 разд. 5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 (с изменениями от 27 октября 2003 г.). Кроме того, в налоговом учете признание затрат на оплату услуг банка по изготовлению, ведению зарплатных карточных счетов и зачислению на них зарплаты зависит от того, предусмотрена в трудовом или коллективном договоре обязанность организации оплачивать такие расходы или нет. Понятия коллективного договора и трудового договора приведены в ст. ст. 40 и 56 ТК РФ. I. Если такая обязанность предусмотрена в условиях коллективного или трудового договора, то комиссии банка по изготовлению карточек, обслуживанию карточных счетов и зачислению на них зарплаты организация учитывает в составе расходов на оплату труда в качестве других расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Напомним, что перечень расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, предусмотрен ст. 255 НК РФ и состав расходов, изложенный в п. п. 1 - 25 данной статьи, не является исчерпывающим. Однако в этом случае с сумм комиссионных вознаграждений банку по поддержке зарплатного проекта, признанных в составе расходов на оплату труда, придется начислять ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ) и удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Обратите внимание на то, что расходы на оплату труда должны учитываться для целей налогообложения прибыли только при следующем условии. Нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании и (или) других локальных нормативных актов, принятых организацией, должны быть отражены в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником. Требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, предусмотрены разд. 3 ТК РФ. Соответственно, если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления (в данном случае - расходы по изготовлению карт и обслуживанию карточных счетов, которые взяла на себя организация), предусмотренные в упомянутых трудовом договоре и (или) локальных нормативных актах, то такие расходы в пользу работника не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли. II. Если данная обязанность не установлена условиями коллективного или трудового договора, то для целей исчисления налога на прибыль услуги банка по изготовлению карточек, обслуживанию карточных счетов и зачислению на них зарплаты могут быть признаны или в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) или в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учитывая, что сами расходы на оплату труда признаются в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ), то и расходы на оплату услуг банка по открытию, обслуживанию зарплатных карточек и зачислению на них зарплаты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Но, как показывает аудиторская практика, вариант учета таких расходов в качестве внереализационных является оптимальным с точки зрения налоговых рисков. Расходы на услуги банка, связанные с обслуживанием зарплатных проектов, признаются в полном объеме в момент: - начисления денежных средств в оплату оказанных услуг; - списания денежных средств со счета (если по условиям договора списание средств со счета производится банком в безакцептном порядке). Однако предположим, что организация, применяющая в соответствии с учетной политикой метод начисления, оплачивает стоимость ежегодного обслуживания карточных счетов авансом. В таком случае данный авансовый платеж не может быть полностью учтен для целей исчисления налога на прибыль в том периоде, в котором он был осуществлен. Он должен ежемесячно (в размере 1/12 части стоимости годового обслуживания) включаться в расходы в течение того года, за который был перечислен аванс, исходя из условий договора на выдачу и использование зарплатной карточки держателю - работнику юридического лица (п. 1 ст. 272 НК РФ). Обратите внимание, пластиковая карточка является собственностью банка-эмитента, что подтверждается указанием на это на оборотной стороне карточки. Тем не менее организация должна удержать налог на доходы физических лиц со стоимости изготовления зарплатной карты для работника, оплаченной организацией. Это связано с тем, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него организацией стоимости услуг (в данном случае - услуг банка-эмитента), оказанных в его интересах. На практике бывает так, что организация берет на себя расходы по оплате комиссии банка за повторное изготовление и продление карты в случае ее утраты, а также комиссии за выпуск дополнительной карты или повторное изготовление карты в случае ее повреждения. В этом случае налог на доходы физических лиц необходимо удержать также из ближайшей выплаты работнику заработной платы. Но в таких ситуациях перечисленные расходы самой организации нельзя признать экономически оправданными, соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и, следовательно, учесть для целей исчисления налога на прибыль.
Бухгалтерский учет расходов на открытие и ведение карточных счетов и зачисление на них зарплаты
В бухгалтерском учете согласно п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, признаются в качестве операционных расходов и учитываются по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы". Соответственно, оплата услуг банка по открытию, ведению карточных счетов и зачислению на них зарплаты отражается записями: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты с банком-эмитентом" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены услуги банка по зачислению зарплаты на карточные счета; Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты с банком-эмитентом" - расходы, связанные с оплатой услуг банка-эмитента по открытию, обслуживанию карточных счетов и зачислению на них зарплаты, признаны в составе операционных расходов. Как правило, организация оплачивает авансом стоимость годового обслуживания карточных счетов. В этом случае с учетом норм п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" организация должна использовать счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные". В бухгалтерском учете производятся следующие записи: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51 "Расчетные счета" - отражена сумма аванса, выданного под годовое обслуживание карточных счетов сотрудников; Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты с банком-эмитентом" - отражены расходы по оплате услуг банка-эмитента за годовое обслуживание карточных счетов (ежемесячно в размере 1/12 стоимости годового обслуживания); Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты с банком-эмитентом" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" - отражено уменьшение задолженности перед банком-эмитентом за счет ранее перечисленного ему аванса под годовое обслуживание карточных счетов (ежемесячно в размере 1/12 стоимости годового обслуживания).
Пример. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Торговая фирма "Теди" в соответствии с условиями договора о предоставлении услуг по выдаче зарплаты и других выплат с использованием пластиковых карт перечислила банку 3900 руб. за услуги по зачислению зарплаты на карточные счета (1,5% от 260 000 руб.). В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи: на дату начисления заработной платы: Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с банком-эмитентом" - 3900 руб. - расходы, связанные с оплатой услуг банка-эмитента по зачислению зарплаты за июнь на карточные счета, признаны в составе операционных расходов. Согласно п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности); на дату списания денежных средств с расчетного счета, указанную в выписке банка: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с банком-эмитентом" Кредит 51 "Расчетные счета" - 3900 руб. - оплачены услуги банка по зачислению зарплаты за июнь на карточные счета.
Безвозмездность некоторых услуг банков в рамках зарплатных проектов: налоговые последствия
Сегодня карточки Cirrus/Maestro и Visa Electron, широко используемые в зарплатных проектах, организации ничего не стоят. Карточки Visa Classic и MasterCard Mass большинством банков выдаются за 10 - 15 долл., но и они в сезон наибольшего спроса некоторыми банками выдаются бесплатно. Однако сам по себе "пластик" - отнюдь не бесплатный: себестоимость карточек составляет 1 - 3 долл. в зависимости от их типа. Ряд банков в целях привлечения максимального количества клиентов для реализации зарплатных проектов предлагает бесплатное обслуживание карточных счетов сотрудников. Причем не только за первый, но и за каждый последующий год обслуживания, взимая с организации только вознаграждение за зачисление сумм заработной платы на карточные счета. Поэтому в приложении "Тарифы по обслуживанию банковских карт" к Договору о порядке выпуска и обслуживания зарплатных карт для сотрудников организации в графе "Размер тарифа" стоит это коварное слово - "бесплатно". Оно свидетельствует о безвозмездности отдельных видов услуг, оказываемых банками в рамках зарплатных проектов. "Следы" безвозмездных услуг хорошо просматриваются и в текстах самих договоров. Так, в ряде случаев в соглашениях об установке, обслуживании и функционировании банкоматов на закрытой территории организации отсутствует сумма ежемесячного комиссионного вознаграждения банка за такие услуги. Напомним, что по общему правилу, установленному п. 8 ст. 250 НК РФ, в составе внереализационных доходов учитывается стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. Следовательно, организация, получившая безвозмездно отдельные виды услуг банка в рамках зарплатного проекта, должна учесть стоимость таких услуг для целей исчисления налога на прибыль по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 40 НК РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем банковских услуг документально или посредством проведения независимой оценки. Кстати, в данном случае в налоговом учете в состав внереализационных доходов включаются безвозмездно полученные услуги, которые на счетах бухгалтерского учета (в отличие от безвозмездно полученного имущества) не отражаются, поскольку бухгалтерские проводки для безвозмездных услуг не предусмотрены действующей методологией. Для организаций, применяющих метод начисления, датой получения указанного внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества, приемки-сдачи работ, услуг (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Например, может быть, что за установку, обслуживание и функционирование на закрытой территории организации банкомата, принадлежащего банку-эмитенту, не предусматривается комиссионное вознаграждение банка. В таком случае датой получения внереализационного дохода является дата подписания банком-эмитентом и организацией-работодателем акта приема-передачи банкомата для работы с банковскими картами. Если условиями договора предусмотрено, что зарплатная карточка выдается сотруднику бесплатно, то организация обязана исчислить, удержать из ближайшей выплаты зарплаты сотрудника и уплатить налог на доходы физических лиц со стоимости безвозмездно переданной ему банковской карты (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 210 НК РФ). Это связано с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе. Указанная норма НК РФ предполагает, что доходы должны иметь адресный характер, то есть конкретные услуги должны быть получены конкретными лицами. И в данном случае речь идет как раз об услуге по изготовлению персонифицированной зарплатной карточки. Пунктом 1 ст. 211 НК РФ определено следующее. Налоговая база по доходам, полученным в виде услуг, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из их цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (то есть как рыночная цена услуги по изготовлению зарплатной карточки). Рекомендуем при заключении договора о порядке выпуска и обслуживания зарплатных карт для сотрудников организации исключить из его условий, а также из текста приложений любое упоминание о безвозмездности как основных, так и любых сопутствующих услуг банка в рамках зарплатного проекта.
Приложение
Образцы документов, необходимых для реализации зарплатного карточного проекта
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Договор N ___ | | о порядке выпуска и обслуживания | | международных дебетовых карт | | Visa Electron "Зарплатная" | | для сотрудников Организации | | | |г. Москва "__" ________ 2004 г.| | | | Акционерный коммерческий банк "Августин—Банк" (открытое| |акционерное общество) — ОАО АКБ "Августин—Банк", именуемый в| |дальнейшем "Банк", в лице Председателя Правления Мельникова| |Сергея Ивановича, действующего на основании Устава, с одной| |стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "Теди",| |именуемое в дальнейшем "Организация", в лице генерального| |директора Смирнова Андрея Ильича, действующего на основание| |Устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили| |настоящий Договор о нижеследующем. | | | | 1. Термины, применяемые в Договоре | | | | Банковская карта ("Карта") — дебетовая карта Visa Electron,| |являющаяся персонализированным платежным средством,| |предназначенным для оплаты товаров, услуг и получения наличных| |денежных средств на территории России и за рубежом. Карта| |выпускается Банком, является собственностью Банка и выдается во| |временное пользование на срок, установленный Банком.| |Использование Карты регулируется законодательством Российской| |Федерации, правовыми нормами международной платежной системы| |Visa International и настоящим Договором. | | Держатель карты ("Держатель") — сотрудник Организации, на| |имя которого в соответствии с законодательством Российской| |Федерации и нормативными документами Банка России выпущена| |Карта. | | Счет банковской карты ("Счет карты") — лицевой счет,| |открываемый на имя Держателя в Банке по месту заключения| |Договора для проведения расчетов по Карте. | | Персональный идентификационный номер ("ПИН") —| |индивидуальный код, присваиваемый каждой карте Держателя и| |используемый для идентификации Держателя при совершении операций| |с помощью электронных терминалов или банкоматов в качестве| |аналога личной подписи. | | Тарифы ОАО АКБ "Августин—Банк" ("Тарифы Банка") —| |нормативные документы ОАО АКБ "Августин—Банк", в которых| |установлены условия выдачи и плата за обслуживание карт. | | | | 2. Предмет Договора | | | | 2.1. В соответствии с настоящим Договором банк предоставляет| |Организации услуги по организации выдачи сотрудникам заработной| |платы и иных выплат через банковские счета с использованием| |пластиковых карт международной платежной системы Visa| |International. | | 2.2. Банк открывает для сотрудников Организации счета карт в| |рублях РФ, выпускает для Держателей Карты Visa Electron| |"Зарплатная", обеспечивает обслуживание расчетных операций| |Держателей по Картам. | | 2.3. Банк осуществляет по поручениям Организации зачисление| |денежных средств (заработной платы, премий, материальной помощи| |и т.д.) на Счета карт сотрудников Организации, а Организация| |осуществляет надлежащее оформление платежных документов. | | | | 3. Обязанности Сторон | | | | 3.1. Организация обязуется: | | 3.1.1. Предоставлять в Банк для выпуска Карт и дальнейшего| |зачисления денежных средств на Счета карт следующие документы: | | — Список на выпуск Карт Visa Bectron "Зарплатная" для| |сотрудников Организации, подписанный руководителем и главным| |бухгалтером Организации, подписи которых должны быть| |удостоверены печатью Организации в 2 (двух) экземплярах| |(приложение 1 к настоящему Договору); | | — заполненные и подписанные сотрудниками, указанными в| |списке, Заявления—Обязательства на получение Карты Банка (по| |установленной Банком форме). Подписи сотрудников на| |Заявлении—Обязательстве на получение Карты Банка должны быть| |заверены уполномоченным лицом Организации с указанием его| |должности, фамилии, имени, отчества и проставлением печати| |Организации; | | — Список с образцом подписи лиц, уполномоченных подписывать| |списки на зачисление заработной платы сотрудников на счета| |банковских карт, и образцом печати Организации. | | 3.1.2. Предоставлять Банку сведения о контактных и| |доверенных лицах Организации, которым поручено взаимодействие с| |Банком по вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора.| | 3.1.3. Предоставлять Банку через доверенное лицо: | | — платежные документы на сумму перечислений на Счета карт и| |одновременно на сумму платы за зачисление в соответствии с| |Тарифами Банка для Организации (приложение 2 к настоящему| |Договору), | | — списки на зачисление средств на Счета карт в 2 (двух)| |экземплярах, заверенные подписью лиц, уполномоченных подписывать| |списки на зачисление заработной платы сотрудников на счета| |банковских карт, и скрепленные печатью Организации (приложение 3| |к настоящему Договору), а также | | — списки на зачисление на электронном носителе. | | 3.1.4. В рабочий день, следующий за получением от Банка| |уведомления согласно п. п. 3.2.4 и 3.2.5 настоящего Договора о| |неточностях или несоответствиях в представленных Организацией| |документах, представить Банку уточненные данные. | | 3.1.5. Возмещать Банку суммы годового обслуживания Счетов| |карт в соответствии с Тарифами Банка для Организации| |(приложение 2 к настоящему Договору) в течение 3 (трех) рабочих| |дней с даты получения Организацией письменного уведомления Банка| |об оплате. | | 3.1.6. Организовывать получение сотрудниками Организации| |Карт и ПИН—конвертов. | | 3.1.7. Оказывать Банку содействие в возврате Карты в Банк| |при окончании срока действия Карты, при отказе Держателя от| |пользования Картой, а также по требованию Банка. | | 3.1.8. Письменно уведомлять Банк о дате увольнения| |сотрудника Организации не позднее следующего рабочего дня с даты| |издания приказа об его увольнении либо истечения срока трудового| |договора. | | 3.1.9. При нарушении Организацией п. 3.1.8, а также в случае| |предоставления Банку неполных или недостоверных сведений о| |сотрудниках согласно документам по п. 3.1.1 настоящего Договора| |в течение 3 (трех) рабочих дней возместить денежные средства в| |погашение задолженности перед Банком по Счету карты при| |отсутствии достаточных средств на Счете карты согласно| |выставленному им платежному требованию. | | 3.1.10. Информировать сотрудников Организации об условиях| |Банка по выдаче и обслуживанию Карт, в том числе о размере платы| |за годовое обслуживание Счета карты, предусмотренной Тарифами| |Банка для Организации (приложение 2 к настоящему Договору), а| |также об изменении условий. | | 3.1.11. Своевременно уведомлять Банк об изменении списка| |лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление заработной| |платы сотрудников на Счета карт (п. 3.1.1). | | 3.2. Банк обязуется: | | 3.2.1. Открыть для сотрудников Организации Счета карт в| |рублях РФ для осуществления расчетов по Картам согласно| |документам, указанным в п. 3.1.1 настоящего Договора. В| |дальнейшем открывать Счета карт сотрудникам Организации по мере| |расширения списка сотрудников и оплаты этих услуг. | | 3.2.2. Изготовить для сотрудников, указанных в списке, Карты| |и ПИН—конверты в течение 15—ти (пятнадцати) календарных дней с| |даты поступления документов согласно п. 3.1.1 настоящего| |Договора при условии возмещения Организацией Банку стоимости| |годового обслуживания согласно Тарифам Банка. | | 3.2.3. При перечислении денежных средств со счета| |Организации в Банке производить зачисление сумм на Счета карт не| |позднее рабочего дня, следующего за днем поступления от| |Организации платежного поручения, списка на зачисление денежных| |средств на счета банковских карт (приложение 3 к настоящему| |Договору) и платежного поручения на сумму платы за зачисление| |средств на Счета карт в соответствии с Тарифами Банка для| |Организации (приложение 2 к настоящему Договору). | | В случае перечисления денежных средств со счетов Организации| |в других банках производить зачисление сумм, поступивших на| |корреспондентский счет Банка, на Счета карт не позднее рабочего| |дня, следующего за днем получения Банком соответствующих| |платежных документов из банка—плательщика (на сумму перечислений| |на Счета карт и сумму платы за зачисления) и списка на| |зачисление на Счета карт (приложение 3 к настоящему Договору). | | 3.2.4. Уведомить Организацию в течение 10 (десяти) рабочих| |дней о факте обнаружения неточностей в представленных| |Организацией документах согласно п. 3.1.1. | | 3.2.5. Уведомить Организацию о факте обнаружения неточностей| |или несоответствий в представленных Организацией бумажных| |документах и/или на магнитных носителях, указанных в п. 3.1.3, | |не позднее следующего рабочего дня с даты их получения. | | 3.2.6. Письменно информировать Организацию об изменении| |номеров Счетов карт Держателей в течение 3 (трех) рабочих дней| |с даты их изменения. | | 3.2.7. Извещать Организацию о возврате Держателем Карты,| |произошедшем по требованию Банка. | | 3.2.8. Производить обслуживание по Картам, выданным| |сотрудникам, в соответствии с правилами международной платежной| |системы Visa International и Тарифами Банка. | | 3.2.9. Направлять Организации письменное уведомление о| |возмещении Организацией суммы годового обслуживания Счетов карт| |в соответствии с Тарифами Банка для Организации (приложение 2 к| |настоящему Договору). | | | | 4. Права Сторон | | | | 4.1.Организация имеет право: | | 4.1.1. Требовать от Банка обеспечения своевременного| |зачисления сумм на Счета карт. | | 4.2. Банк имеет право: | | 4.2.1. Отказать в выпуске или перевыпуске Карты сотруднику| |Организации. | | 4.2.2. Изменять в одностороннем порядке Тарифы Банка (в том| |числе Тарифы Банка для Организации, приведенные в приложении 2 к| |настоящему Договору), письменно уведомив об этом Организацию до| |момента вступления их в силу. | | 4.2.3. Отказать в зачислении денежных средств на Счета карт| |сотрудников Организации в случае несовпадения подписей/печати в| |Списке на зачисление на Счета карт с образцами подписей лиц,| |уполномоченных подписывать списки на зачисление заработной платы| |сотрудников на Счета карт, и образцов печати Организации. | | | | 5. Ответственность Сторон | | | | 5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение| |обязательств по Договору Стороны несут ответственность в| |соответствии с действующим законодательством Российской| |Федерации и условиями настоящего Договора. | | 5.2. При нарушении Банком срока перевода средств на Счета| |карт сотрудников согласно п. 3.2.3 настоящего Договора Банк| |выплачивает проценты за пользование денежными средствами на| |сумму этих средств в размере 100% от учетной ставки Банка| |России. | | 5.3. При нарушении Организацией срока возмещения Банку сумм| |согласно п. 3.1.5 настоящего Договора Организация выплачивает в| |пользу Банка пеню из расчета 1% от суммы задолженности за каждый| |день просрочки, но не более 100% от суммы задолженности. | | 5.4. Организация несет ответственность за недостоверность| |сведений, сообщаемых сотрудником Организации при оформлении| |Заявления на получение Карты. | | 5.5. Банк не несет ответственность за задержку в выпуске| |Карт в случаях, если задержка вызвана неточностями в документах,| |представляемых Организацией согласно п. 3.1.1. | | 5.6. Банк, не несет ответственность за нарушение срока| |перевода денежных средств на Счета карт сотрудников в случаях,| |если задержка вызвана неточностями в документах, предоставляемых| |Организацией согласно п. п. 3.1.1 и 3.1.3 настоящего Договора. | | 5.7. Организация не несет ответственность по Счету карты| |сотрудника начиная с даты его увольнения в случае выполнения| |Организацией п. 3.1.8. | | 5.8. Банк не несет ответственность по спорам и разногласиям| |между Организацией и Держателями. | | | | 6. Форс—мажорные обстоятельства | | | | 6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное| |или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору,| |если это неисполнение явилось следствием обстоятельств| |непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего| |Договора, в результате обстоятельств чрезвычайного характера,| |которые Сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить| |разумными мерами. К таким обстоятельствам относятся: наводнение,| |пожар, землетрясение, а также война, военные действия, акты или| |действия государственных органов и любые аналогичные| |обстоятельства вне разумного контроля Сторон. | | 6.2. При наступлении подобных обстоятельств Стороны| |обязуются в течение пяти календарных дней известить о них в| |письменном виде другую Сторону. Извещение должно содержать| |данные о характере обстоятельств и, по возможности, оценку их| |влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по| |настоящему Договору. Неуведомление или несвоевременное| |уведомление лишает Сторону права ссылаться на любое| |вышеуказанное обстоятельство в дальнейшем. | | 6.3. Обстоятельства непреодолимой силы должны быть| |документально подтверждены Торгово—промышленной палатой| |Российской Федерации. | | | | 7. Урегулирование споров | | | | 7.1. Споры и разногласия, возникающие из настоящего| |Договора, рассматриваются в Арбитражном суде по месту нахождения| |филиала Банка, открывшего и ведущего Счета карт. | | 7.2. Стороны согласны признавать данные электронных| |авторизации, а также выписки по операциям с Картами на| |электронных и/или бумажных носителях информации в качестве| |доказательств при разрешении споров и разногласий, в том числе и| |при разрешении споров в Арбитражном суде. | | | | 8. Срок действия Договора | | | | 8.1. Договор вступает в силу с даты подписания его Сторонами| |и действует без ограничения срока. | | 8.2. Организация имеет право расторгнуть настоящий Договор,| |письменно предупредив об этом Банк за 45 (сорок пять)| |календарных дней до даты предполагаемого расторжения. Договор| |считается расторгнутым по истечении 45 календарных дней после| |получения Банком письменного заявления о расторжении Договора| |при условии разрешения всех претензий по операциям, совершенным| |с использованием Карт, возмещения Организацией платы за услуги,| |предусмотренные Тарифами Банка, а также урегулирования в полном| |объеме всех споров, касающихся исполнения настоящего Договора. | | 8.3. Банк имеет право расторгнуть настоящий Договор в| |случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.| | | | 9. Прочие условия | | | | 9.1. Все изменения и дополнения настоящего Договора| |действительны, если они совершены в письменной форме в| |2 (двух) экземплярах и подписаны обеими Сторонами. | | 9.2. Все имевшие место до подписания настоящего Договора| |соглашения, переговоры и переписка между Сторонами по вопросам,| |изложенным в настоящем Договоре, теряют силу с даты подписания| |настоящего Договора. | | 9.3. При изменении организационно—правового статуса или| |ликвидации одной из Сторон она обязуется сообщить об этом| |другой Стороне в течение 3 (трех) рабочих дней со дня принятия| |решения об изменении организационно—правового статуса или| |ликвидации. | | 9.4. Организация не имеет права заключать Договор о выпуске| |Карт и зачислении сумм заработной платы и других перечислений| |сотрудникам Организации на Счета карт в любом другом| |подразделении Банка без расторжения настоящего Договора. | | 9.5. По вопросам, не урегулированным настоящим Договором,| |Стороны руководствуются законодательством Российской Федерации. | | 9.6. Настоящий Договор с приложениями, которые являются его| |неотъемлемой частью, составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих| |одинаковую юридическую силу, один экземпляр — для Банка, один| |экземпляр — для Организации. | | | | 10. Реквизиты Сторон | | | |ОАО АКБ "Августин—Банк" ООО "Теди"| |_______________________ _______________________| |_______________________ _______________________| | | |Председатель Правления Генеральный директор| | | |________ С.И. Мельников __________ А.И. Смирнов| | | |"__" __________ 2004 г. "__" __________ 2004 г.| | | |М.П. М.П. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Приложение 1 к Договору N ___ от "__" _______ 2004 г.
Список N ___ на выпуск карт Visa Electron "Зарплатная" для сотрудников Организации
Валюта Счета карты - RUB
————————————————————————————————————————T————————————————————————¬ | Заполняется Организацией | Заполняется Банком | +———T—————————————————T—————————————————+———————————T————————————+ |N N|Ф.И.О. сотрудника|Паспортные данные|N открытого| Срок | |п/п| (полностью) | (N, серия, кем |Счета карты| действия | | | | и когда выдан) | | карты | +———+—————————————————+—————————————————+———————————+————————————+ +———+—————————————————+—————————————————+———————————+————————————+ +———+—————————————————+—————————————————+———————————+————————————+ L———+—————————————————+—————————————————+———————————+————————————— ООО "Теди" ОАО АКБ "Августин-Банк" Отметки Банка
Генеральный директор Председатель Правления Дата приема списка А.И. Смирнов С.И. Мельников
"__" _______ 2004 г.
Подпись ____________ Подпись ____________
Должность, Ф.И.О. сотрудника Банка, принявшего список _________________________
Подпись _________________
Главный бухгалтер Главный бухгалтер Дата возврата списка В.А. Соколова Е.М. Васильева
"__" _______ 2004 г.
Подпись ____________ Подпись ____________
Должность, Ф.И.О. сотрудника Банка, передавшего список _________________________
Подпись _________________
Подпись сотрудника Организации, принявшего список __________________
"__" _______ 2004 г. "__" _______ 2004 г.
______________ (________)
Приложение 2 к Договору N ___ от "__" _______ 2004 г.
Тарифы по обслуживанию дебетовых банковских карт Visa Electron "Зарплатная" для Организации
———————————————————————————————————————————————————T—————————————¬ | Наименование |Размер тарифа| +——————————————————————————————————————————————————+—————————————+ |Изготовление карты | 25 руб. | +——————————————————————————————————————————————————+—————————————+ |Ежегодная плата за обслуживание Счета карты | 160 руб. | +——————————————————————————————————————————————————+—————————————+ |Комиссия за прекращение расчетов по Карте в связи | 160 руб. | |с ее утратой или хищением (по заявлению клиента) | | +——————————————————————————————————————————————————+—————————————+ |Комиссия за возобновление расчетов по Карте в | 160 руб. | |связи с перевыпуском Карты в случае ее порчи | | +——————————————————————————————————————————————————+—————————————+ |Комиссия за возобновление расчетов в связи с | 100 руб. | |перевыпуском Карты при утере PIN—кода | | +——————————————————————————————————————————————————+—————————————+ |Комиссия за перепечатку PIN—кода без повторного | 50 руб. | |изготовления Карты | | +——————————————————————————————————————————————————+—————————————+ |Фирменный защитный чехол ОАО АКБ "Августин—Банк" | 59 руб. | |для пластиковых карт (в том числе НДС) | | L——————————————————————————————————————————————————+—————————————— С Тарифами Банка ознакомлены и согласны:
Генеральный директор ООО "Теди" ____________ А.И. Смирнов Главный бухгалтер ____________ В.А. Соколова
М.П. "__" _______ 2004 г.
Приложение 3 к Договору N ___ от "__" _______ 2004 г.
Список на зачисление на счета "Зарплатных" карт
—————————————————————————————————————————T———————————————————————¬ |Номер платежного поручения | | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Дата платежного поручения | | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Наименование Вашей Организации | | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Номер расчетного счета Вашей Организации| | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Наименование филиала Банка | | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Реквизиты филиала Банка |Расчетный счет, | | |корреспондентский счет,| | |БИК, ИНН | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Дополнительная информация |Зарплата за _____ месяц| | |2004 г. | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Количество операций |Количество человек в | | |данном Списке | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Валюта расчетного счета |Рубли РФ | +————————————————————————————————————————+———————————————————————+ |Общая сумма |Общая сумма цифрами и | | |прописью | L————————————————————————————————————————+———————————————————————— ————T————————————————————————————————T———————————————T———————————¬ | N | Ф.И.О. | N Счета карты | Сумма | +———+————————————————————————————————+———————————————+———————————+ +———+————————————————————————————————+———————————————+———————————+ +———+————————————————————————————————+———————————————+———————————+ +———+————————————————————————————————+———————————————+———————————+ |Итого | | L————————————————————————————————————————————————————+———————————— Генеральный директор ООО "Теди" ____________ А.И. Смирнов Главный бухгалтер ____________ В.А. Соколова
М.П. "__" _______ 2004 г.
Если список состоит из нескольких листов, то на каждом листе в конце таблицы пишется общая сумма по листу цифрами и ниже "Итого" - общая сумма, соответствующая написанной в графе "Общая сумма" таблицы на первом листе. Сумма по списку должна соответствовать сумме платежного поручения.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Заявление—обязательство | | на получение карты | | | | Прошу выдать мне Карту | | ——¬ ——¬ ——¬ ——¬| |Личную | | Visa Electron | | Локальная Банка | | Visa Classic| || | L—— L—— L—— L——| | ——¬ ——¬ ——¬| |Корпоративную | | Eurocard/MasterCard: Mass | | Business | || | L—— L—— L——| | ——¬ ——¬ | |Валюта счета: Доллары США | | Рубли РФ | | | | L—— L—— | | О себе сообщаю следующее: | | | | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Фамилия | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Имя | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Отчество | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | —————————————¬ ————T—¬ ————T—¬ ————T—¬| |Место рождения | | и дата | | | / | | | / | | || | L————————————— L———+—— L———+—— L———+——| | ——¬ ——¬ ——¬| |Семейное положение: холост/ | | женат/ | | разведен(а) | || | не замужем L—— замужем L—— L——| | | | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Кодовое слово | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | ——————————¬ ——T—T—T—T—T—T—¬| |Общегражданский паспорт: серия | | номер | | | | | | | || | L—————————— L—+—+—+—+—+—+——| | —————————————————————————————————————————————¬| |кем и когда выдан | || | L—————————————————————————————————————————————| | ——————————¬ ——T—T—T—T—T—T—¬| |Заграничный паспорт: серия | | номер | | | | | | | || | L—————————— L—+—+—+—+—+—+——| | —————————————————————————————————————————————¬| |кем и когда выдан | || | L—————————————————————————————————————————————| | —————————————————————————————————————————————¬| |Адрес прописки: | || | L—————————————————————————————————————————————| | —————————————————————————¬ ————¬ ————¬ ————¬| |улица | | дом | | корп. | | кв. | || | L————————————————————————— L———— L———— L————| | ——T—T—¬ ——T—T—T—¬ ————————¬| |телефон по месту прописки: | | | | — | | | | | код | || | L—+—+—— L—+—+—+—— L————————| | —————————————————————————————————————————————¬| |Адрес проживания: | || | L—————————————————————————————————————————————| | —————————————————————————¬ ————¬ ————¬ ————¬| |улица | | дом | | корп. | | кв. | || | L————————————————————————— L———— L———— L————| | | | ——T—T—¬ ——T—T—T—¬ ————————¬| |телефон по месту проживания: | | | | — | | | | | код | || | L—+—+—— L—+—+—+—— L————————| | —————————————————————————————————————————————————¬| |Место работы: | || | L—————————————————————————————————————————————————| | ————————————————————————————————————————————¬| |Юридический адрес: | || | L————————————————————————————————————————————| | ————————————————————————————————————————————————————¬| |Должность: | || | L————————————————————————————————————————————————————| | | | ——T—T—¬ ——T—T—T—¬ ————————¬| |Рабочий телефон: | | | | — | | | | | код | || | L—+—+—— L—+—+—+—— L————————| | | | Номера счетов в ОАО АКБ "Августин—Банк": | | ——T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Валютного: | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—— L—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | ——T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Рублевого: | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—— L—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | Наличие пластиковых карт других банков: | | ——¬ ——¬ ——————————————————————————¬| |Не имею | | Имею | | карту банка | || | L—— L—— L——————————————————————————| | —————————————————————————————————————¬| |Адрес e—mail (если есть): | || | L—————————————————————————————————————| | | | В случае принятия положительного решения о предоставлении| |мне в пользование международной карты прошу написать на ней мою| |фамилию и имя в латинской транскрипции (как в заграничном| |паспорте) по следующему образцу: | | | | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Фамилия | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Имя | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | | | Также прошу открыть дополнительную карту, расходы по которой| |будут списываться с моего счета. На карте прошу написать фамилию| |и имя по следующему образцу: | | | | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Фамилия | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Имя | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | | | Ежемесячные выписки по карте Visa прошу выдавать мне на руки| |при личном обращении по месту выдачи Карты. Достоверность личных| |сведений, указанных в Заявлении—Обязательстве, подтверждаю и| |понимаю, что ОАО АКБ "Августин—Банк" может их проверить с| |соблюдением всех требований конфиденциальности. С Правилами| |пользования и Условиями выпуска и обслуживания пластиковых карт| |(Тарифами) ознакомлен, согласен и обязуюсь их неукоснительно| |выполнять. Все платежи, предусмотренные Тарифами, прошу| |списывать с моего Специального карточного счета. | | | | ——————————————————————————————¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬| |Подпись: | | Дата | | | | | | | | || | L—————————————————————————————— L—+—— L—+—— L—+——| | | | Заполняется банком: | |————————————————————————————————¬ | || | филиал ОАО АКБ "Августин—Банк"| |L———————————————————————————————— | | ——————————————————————————¬| |Заявление принял и проверил: Ф.И.О. | || | L——————————————————————————| | ———————————————————————¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬| |Подпись: | | Дата | | | | | | | | || | L——————————————————————— L—+—— L—+—— L—+——| | ————————————¬| |Карту выдать: Руководитель Банка (филиала): Ф.И.О. | || | L————————————| | ———————————————————————¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬| |Подпись: | | Дата | | | | | | | | || | L——————————————————————— L—+—— L—+—— L—+——| | | | Специальный ——T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |карточный счет | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | открыт: L—+—+—+—+—— L—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | | | Заполняется клиентом при получении Карты: | | | | ——T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |Основную карту | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || | L—+—+—+—+—— L—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | ——T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬| |и дополнительную | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |карту L—+—+—+—+—— L—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——| | | |получил (при отсутствии дополнительной карты — зачеркнуть).| |ПИН—конверт получил. | | | | ——————————————————————————————¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬| |Подпись: | | Дата | | | | | | | | || | L—————————————————————————————— L—+—— L—+—— L—+——| | | | (Сведения, указанные в данном Заявлении, являются| |конфиденциальными и разглашению не подлежат). | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Доверенность
"__" _______ 2004 г.
Настоящей доверенностью Общество с ограниченной ответственностью "Теди" в лице генерального директора Смирнова Андрея Ильича, действующего на основании Устава, доверяет Дмитрову Игорю Михайловичу паспорт серия _________ N _________, выдан _______________________, получение и доставку пластиковых карт, конвертов с ПИН-кодами, личных Договоров и Заявлений-Обязательств, а также ежемесячных выписок по Картам. Права и обязанности по настоящей Доверенности не могут быть переданы третьим лицам. Настоящая Доверенность является действительной в течение одного года. Образец подписи лица, на которого выдана Доверенность __________________
Подпись удостоверяем:
Генеральный директор ____________ А.И. Смирнов Главный бухгалтер ____________ В.А. Соколова
М.П.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Договор N ___ | | о предоставлении в пользование | | и обслуживании личной банковской карты | | | |г. Москва "__" _______ 2004 г.| | | | Акционерный коммерческий банк "Августин—банк" (открытое| |акционерное общество) — ОАО АКБ "Августин—Банк", именуемый в| |дальнейшем "Банк", в лице Председателя Правления Мельникова| |Сергея Ивановича, действующего на основании Устава, с одной| |стороны, и ______________________, именуемый(ая) в дальнейшем| |"Держатель", с другой стороны, заключили настоящий Договор об| |использовании пластиковой карты: | | | | 1. Общие положения | | | | 1.1. Пластиковая карта Банка Visa Electron, далее по| |тексту — Карта, является средством доступа к денежным средствам,| |находящимся на карточном счете Держателя, использование которой| |регулируется действующим законодательством Российской| |Федерации, нормативными документами Ассоциации Visa| |International, а также настоящим Договором, Правилами| |пользования Картой (далее — Правила) и Условиями выпуска и| |обслуживания пластиковых карт" (далее — Условия), являющимися| |неотъемлемой частью настоящего Договора. | | 1.2. Карта является собственностью Банка и должна быть| |возвращена в Банк по истечении срока ее действия или по| |требованию Банка. | | 1.3. В Договоре используется следующая терминология: | | Держатель Карты — физическое лицо, использующее Карту на| |основании Договора, заключенного с Банком, или его| |уполномоченный представитель. | | Карточный счет (далее — Счет) — лицевой счет Держателя,| |открытый в соответствии с Договором, заключенным с Банком для| |проведения расчетов по операциям, совершенным с использованием| |Карты или ее реквизитов. | | Заявление—Обязательство на получение Карты (далее —| |Заявление—Обязательство) — документ, содержащий сведения о| |Держателе, необходимые для выпуска Карты.| |Заявление—Обязательство, подписанное Держателем, подтверждает| |его согласие соблюдать Правила пользования Картой и действующие| |Условия. | | Основная Карта — карта, предоставленная в пользование| |владельцу Счета. | | Дополнительная Карта — карта, предоставленная в пользование| |уполномоченному представителю Держателя основной карты в| |соответствии с его письменным заявлением. Операции по| |дополнительной карте совершаются в пределах остатка средств на| |Счете. Все юридические и финансовые вопросы, касающиеся| |использования дополнительных карт, решаются Держателем основной| |карты. | | Платежный лимит — сумма денежных средств, в пределах которой| |Держателю разрешено совершать операции по карте. Платежный лимит| |устанавливается равным текущему остатку денежных средств на| |Счете Держателя. | | Перерасход платежного лимита — превышение суммы платежного| |лимита, возникшее в результате списания денежных средств со| |Счета на основании расчетных и/или иных документов. | | Дата возникновения перерасхода платежного лимита — дата| |исполнения Банком полученных расчетных и/или иных документов по| |Счету, приведших к возникновению перерасхода. | | Страховой депозит — денежные средства, размещенные| |Держателем на отдельном счете в Банке, предназначенные для| |покрытия Перерасхода платежного лимита при завершении расчетов| |по операциям с использованием пластиковых карт. Владелец Счета| |не может воспользоваться денежными средствами, размещенными в| |качестве страхового депозита, до момента прекращения действия| |настоящего Договора. | | Персональный идентификационный номер (ПИН—код) —| |четырехзначный числовой код, присваиваемый Карте для| |идентификации Держателя, являющийся аналогом собственноручной| |подписи Держателя Карты. | | Операция — совершенный с использованием Карты любой вид| |безналичного платежа, а также получение наличных денежных| |средств в пунктах выдачи наличных и банкоматах. | | Расчетные документы — документы, являющиеся основанием для| |осуществления расчетов по операциям с Картой и/или служащие| |подтверждением их совершения, составленные с применением Карты| |или ее реквизитов на бумажном носителе и/или в электронной| |форме, собственноручно подписанные Держателем или аналогом его| |собственноручной подписи (ПИН—код). | | Блокировка Карты — временное приостановление или| |окончательное прекращение операций по Карте. | | Выписка — ежемесячный отчет, составленный Банком, об| |Операциях, совершенных Держателем с использованием Карты в| |течение отчетного месяца. | | Дата составления Выписки — соответствует последней дате| |отчетного месяца. | | | | 2. Предмет Договора | | | | 2.1. Предметом настоящего Договора является предоставление| |Банком Держателю в пользование Карты на условиях, оговоренных| |настоящим Договором, и оказание последнему комплекса услуг по| |осуществлению расчетов по операциям, совершенным с| |использованием Карты, и услуг по ведению Счета. | | 2.2. Валюта Счета. | | 2.2.1. Счет ведется в рублях РФ. | | 2.3. Средства на Счете могут быть использованы только для| |расчетов посредством Карты или ее реквизитов. | | | | 3. Права Держателя | | | | 3.1. Использовать Карту для оплаты товаров и услуг на| |предприятиях торговли и сервиса, а также получать наличные| |деньги в ПВН и банкоматах в пределах остатка средств на Счете. | | 3.2. Ходатайствовать перед Банком о выдаче Дополнительных| |Карт и прекратить действие Дополнительных Карт, письменно| |уведомив Банк об их закрытии и вернув карты в Банк. Банк не| |несет ответственность за операции, совершенные по Дополнительным| |Картам, в случае их невозвращения. | | 3.3. Бесплатно получать в Банке по месту выдачи Карты| |ежемесячные Выписки по операциям, проведенным по Основной и| |Дополнительной Карте в отчетном месяце. | | 3.4. Оспаривать любые операции, указанные в Выписке,| |в течение 30 (тридцати) календарных дней от даты ее| |составления. В случае получения письменной претензии Банк| |проводит разбирательство. От урегулирования разногласий ранее| |списанные со Счета спорные суммы не восстанавливаются. В случае| |непредъявления Банку в указанный срок письменной претензии по| |перечисленным в Выписке операциям последние считаются| |подтвержденными и в дальнейшем обжалованию не подлежат. | | 3.5. Оспаривать не более 5 (пяти) операций, совершенных в| |сети Интернет или сети услуг почтовой связи (то есть без| |предъявления Карты). Претензии по операциям свыше указанной| |нормы принимаются Банком к рассмотрению только при условии| |перевыпуска Карты Держателя по причине утраты. | | 3.6. Получить новую Карту в случае ее утраты, повреждения,| |окончания срока действия на основании письменного заявления| |Держателя в адрес Банка. | | | | 4. Обязанности Держателя | | | | 4.1. Сообщать достоверные сведения о себе и Держателе| |Дополнительной Карты при заполнении Заявления—Обязательства на| |получение Карты, являющегося неотъемлемой частью настоящего| |Договора, и письменно информировать Банк о всех изменениях в| |данных, указанных в Заявлении—Обязательстве. | | 4.2. Внести наличными или перевести в безналичном порядке| |сумму минимального взноса для открытия Карты, включающую сумму| |страхового депозита и плату за ежегодное обслуживание в| |соответствии с Условиями. | | 4.3. Выплачивать Банку комиссии и штрафы в соответствии с| |действующими Условиями. | | 4.4. Ежемесячно после 5—го рабочего дня месяца посещать| |Банк по месту обслуживания Счета для получения Выписки, если не| |согласован иной способ доставки Выписки. | | 4.5. Сохранять все документы по операциям с Картой в течение| |3 (трех) месяцев и предоставлять их Банку по его требованию| |для решения спорных вопросов. | | 4.6. При утрате Карты немедленно информировать об этом Банк.| |Устное извещение подтверждается кодовым словом, приведенным в| |Заявлении—Обязательстве. Устное обращение Держателя должно быть| |подтверждено письменным заявлением в адрес Банка в течение| |5 (пяти) дней. | | 4.7. При обнаружении Карты, ранее заявленной утраченной,| |немедленно уведомить об этом Банк, а затем вернуть обнаруженную| |Карту в Банк. | | 4.8. В случае утраты, хищения или незаконного использования| |Карты третьими лицами, в том числе с использованием ПИНа,| |обязанности по погашению убытков, возникших в течение| |7 (семи) дней после получения Банком письменного извещения об| |утрате Карты, лежат на Держателе. | | 4.9. Контролировать достаточность средств на Счете для| |обеспечения платежеспособности Карты и своевременно вносить| |средства на Счет при их недостатке. | | 4.10. Осуществлять Операции в пределах Платежного лимита и| |не допускать его перерасхода. | | 4.11. В случае возникновения перерасхода Платежного лимита| |внести на Счет денежные средства, достаточные для его погашения| |и уплаты штрафа в соответствии с Условиями, не позднее срока,| |указанного в уведомлении Банка. | | 4.12. Возместить Банку фактически понесенные расходы по| |предотвращению незаконного использования Основной и| |Дополнительной Карт, подтвержденные документально. | | 4.13. Не передавать свою Карту и ПИН—код третьим лицам и| |обязать доверенное лицо не передавать Дополнительную Карту и| |ПИН—код третьим лицам. | | 4.14. При совершении валютных операций, связанных с| |движением капитала, получить разрешение Банка России в| |соответствии с валютным законодательством РФ. | | 4.15. Не пользоваться Картой после окончания срока ее| |действия или получения уведомления от Банка об ее аннулировании.| |Возвратить Карту в Банк в течение 15 (пятнадцати) календарных| |дней с даты окончания срока ее действия или соответствующего| |уведомления. | | 4.16. Не использовать номер Карты для совершения Операций| |после окончания срока ее действия или после сдачи Карты в Банк. | | 4.17. Ознакомить Держателя Дополнительной Карты и проводить| |операции с использованием Карты строго в соответствии с| |условиями настоящего Договора и Правилами. | | | | 5. Права Банка | | | | 5.1. Проверять данные, указанные в Заявлении—Обязательстве,| |и платежеспособность Держателя любыми законными способами. | | 5.2. Отказать в выпуске, перевыпуске или замене Карты по| |своему усмотрению и без объяснения причин. | | 5.3. Прекратить или приостановить действие Карты, письменно| |или устно уведомив об этом Держателя, в случае нарушения| |Держателем настоящего Договора или Правил. | | 5.4. Списывать в безакцептном порядке со Счета Держателя| |денежные суммы: | | — ошибочно зачисленные на Счет; | | — штрафа за перерасход Платежного лимита; | | — перерасхода Платежного лимита; | | — для восстановления страхового депозита в случае его| |использования в соответствии с п. 5.5 настоящего Договора; | | — операций, совершенных с использованием Карты и| |Дополнительной Карты; | | — всех налогов, предусмотренных действующим| |законодательством РФ; | | — комиссий Банка, предусмотренных Условиями; | | — операций, совершенных с нарушением Правил и Условий; | | — расходов по розыску Держателя; | | — иных издержек, связанных с возмещением задолженности| |Держателя перед Банком. | | 5.5. В случае возникновения перерасхода Платежного лимита| |списывать в безакцептном порядке недостающую сумму со счета| |Страхового депозита частично (в случае превышения величины| |перерасхода над величиной Страхового депозита) или полностью. В| |случае частичного погашения суммы перерасхода за счет средств| |Страхового депозита относить разницу на счет требований Банка. | | 5.6. В случае возникновения перерасхода Платежного лимита| |временно приостановить действие Карты не позднее дня, следующего| |за днем возникновения перерасхода, и начислять штраф за| |перерасход Платежного лимита в соответствии с Условиями за| |период с даты возникновения перерасхода до даты его фактического| |погашения. | | 5.7. Прекратить или приостановить действие всех| |Дополнительных Карт, если прекращено или приостановлено действие| |Основной Карты. | | 5.8. Закрыть Счет без уведомления Держателя при наступлении| |следующих двух условий: | | — в случае окончания срока действия Карты и последующего| |отказа Держателя или Банка от ее перевыпуска либо досрочного| |прекращения действия Карты в соответствии с настоящим Договором| |(отказом от перевыпуска Карты признается отсутствие у Банка| |заявления Держателя на перевыпуск Карты по истечении| |45 (сорока пяти) дней со дня окончания срока действия Карты); | | — при отсутствии денежных средств на Счете и отсутствии| |неисполненных Держателем финансовых обязательств перед Банком по| |истечении 45 (сорока пяти) дней со дня окончания срока| |действия Карты. | | 5.9. Производить конвертацию сумм транзакций в валюту Счета| |по курсу Банка на день обработки транзакций, который может не| |совпадать с курсом дня совершения операции. Возникшая вследствие| |этого курсовая разница не может быть предметом претензии со| |стороны Держателя. | | 5.10. В одностороннем порядке вносить изменения и дополнения| |в Правила и Условия с размещением соответствующего сообщения на| |доске объявлений в Банке по месту выдачи Карты. В случае| |несогласия с вносимыми изменениями Держатель вправе прекратить| |действие Договора в порядке, определенном Договором. | | | | 6. Обязанности Банка | | | | 6.1. Выпустить Карту на имя Держателя в течение 7 (семи)| |дней с даты подписания Договора и выпустить Держателю новую| |Карту в случае ее утраты, повреждения или окончания срока| |действия на основании письменного заявления Держателя,| |направленного в адрес Банка. | | 6.2. В случае отказа в выдаче Карты возвратить Держателю| |сумму минимального взноса. | | 6.3. Осуществлять зачисление наличных денежных средств,| |поступающих на Счет, не позднее дня, следующего за днем внесения| |денежных средств в кассу Банка, а при безналичном перечислении —| |дня, следующего за днем поступления денежных средств на| |корреспондентский счет Банка. | | 6.4. Информировать Держателя о возникновении перерасхода| |платежного лимита не позднее 2 (двух) дней с момента| |возникновения. | | 6.5. Информировать Держателя о действиях Банка при| |возникновении нестандартных ситуаций. | | 6.6. Ежемесячно предоставлять Держателю Выписку по Основной| |и Дополнительной Картам после 5—го (пятого) рабочего дня месяца,| |следующего за отчетным, в соответствии с согласованным вариантом| |доставки. | | 6.7. Начислять проценты на остатки средств на Счете и| |Страховом депозите согласно действующим Условиям. | | 6.8. При получении любого (устного, письменного) заявления| |Держателя об утрате/хищении Карты обеспечить ее блокировку в| |день получения заявления. | | | | 7. Ответственность Сторон | | | | 7.1. Держатель несет ответственность за ненадлежащее| |исполнение своих обязанностей, предусмотренных настоящим| |Договором и Правилами. | | 7.2. Ущерб, причиненный Держателем Карты вследствие| |неисполнения или ненадлежащего исполнения условий настоящего| |Договора и Правил, подлежит безусловному возмещению Банку в| |полном объеме. | | 7.3. Банк несет ответственность за сохранение банковской| |тайны по Счетам и операциям Держателя с использованием Карты.| |Указанная информация предоставляется третьим лицам исключительно| |в порядке, установленном действующим законодательством РФ. | | 7.4. Банк не несет ответственность за возникновение| |конфликтных ситуаций вне сферы его контроля, за отказ банков и| |предприятий в обслуживании Карты, за неисправность технических| |средств, являющихся собственностью Банка, за сбои в работе почты| |и прочие форс—мажорные обстоятельства, в том числе возникшие| |после высылки Выписок, повлекшие за собой несвоевременное| |получение или неполучение Держателем Выписок. | | 7.5. Стороны освобождаются от ответственности, если| |надлежащему исполнению обязательств по настоящему Договору| |препятствовали обстоятельства чрезвычайные и непреодолимые| |(пожар, стихийные бедствия, акты и решения органов власти| |и т.д.). В этом случае Стороны обязаны известить друг друга о| |наступлении таких обстоятельств в письменном виде в течение| |3 (трех) дней. | | 7.6. Споры и разногласия по настоящему Договору разрешаются| |путем переговоров, а при несогласии Сторон — в судебном порядке| |в соответствии с действующим законодательством РФ. | | | | 8. Порядок прекращения действия Договора | | | | 8.1. Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению| |Сторон. | | 8.2. Для прекращения действия настоящего Договора по| |инициативе Держателя Держатель направляет в Банк письменное| |заявление установленного образца и возвращает Основную и все| |Дополнительные Карты за 45 (сорок пять) дней до| |предполагаемой даты расторжения Договора. | | 8.3. Для прекращения действия настоящего Договора по| |инициативе Банка в случаях, предусмотренных Договором, Банк| |блокирует Основную и все Дополнительные Карты и направляет| |Держателю уведомление в течение 7 (семи) дней с момента| |блокирования Карт. | | 8.4. Банк возвращает Держателю остаток средств, размещенных| |на Счете и Страховом депозите по истечении 45 (сорока пяти)| |календарных дней после выполнения Держателем условий п. 8.2 или| |окончания срока действия Карты. Возврат остатка средств| |безналичным путем на счет Держателя, открытый в другом банке,| |осуществляется в соответствии с Тарифами Банка, предусмотренными| |для данного вида операций. | | 8.5. Договор считается расторгнутым после завершения всех| |расчетов по Карте. | | 8.6. В случае досрочного прекращения действия настоящего| |Договора плата за годовое обслуживание Карты Банком не| |возвращается. | | | | 9. Заключительные положения | | | | 9.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих| |одинаковую силу, по одному экземпляру для каждой Стороны и| |вступает в силу с момента подписания его Сторонами. Договор| |автоматически продлевается на новый срок действия Карты и| |действует до момента окончательного расчета Держателя с Банком в| |соответствии с Договором. | | | | 10. Адреса и реквизиты Сторон | | | |ОАО АКБ "Августин—Банк" Держатель:| | | |_______________________ Павлов Валентин| |_______________________ Валентинович| | | |Председатель Правления Паспорт: серия ________| | | |________ С.И. Мельников N __, кем и когда выдан| | Адрес: ________________| | _____________ (подпись)| | | |"__" __________ 2004 г. "__" __________ 2004 г.| | | |М.П. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Правила пользования карточкой VISA (EUROCARD/MASTERCARD) (находятся у каждого Держателя карточки)
1. Общие положения
1.1. VISA (EUROCARD/MASTERCARD) - международная банковская платежная карточка, выпускаемая Акционерным Коммерческим Банком "Августин-Банк" (в дальнейшем - Банк) и являющаяся принятым в мировой практике средством международных безналичных расчетов, пользование которым регулируется законодательством Российской Федерации, правовыми нормами ассоциации Visa International (Europay International) и настоящим Соглашением. 1.2. Карточка является собственностью Банка. 1.3. Держатель карточки - лицо, на имя которого Банком выпущена карточка VISA (EUROCARD/MASTERCARD) и которое является Уполномоченным Пользователем карточки. 1.4. Использование карточки VISA (EUROCARD/MASTERCARD) - любой вид платежа, производимый по карточке, а также получение по карточке наличных денег ("кассового аванса") в пунктах обслуживания владельцев карточек VISA (EUROCARD/MASTERCARD) и автоматических кассирах (банкоматах). Какое-либо использование карточки не ее владельцем является незаконным. 1.5. ПИН - Персональный Идентификационный Номер - четырехзначное число, закодированное на магнитной полосе карточки и сообщаемое Держателю при выдаче карточки в специальном конверте. 1.6. За пользование карточкой Банком взимаются ставки и комиссии в соответствии с установленными тарифами. 1.7. Банк имеет право дебетовать счет Держателя карточки на суммы операций, совершенных в нарушение настоящих Правил, а также на суммы расходов по розыску Держателя карточки.
2. Пользование карточкой
2.1. Держатель карточки обязан подписать карточку шариковой ручкой немедленно по получении. Карточка может быть получена Держателем лично, доверенным лицом (по нотариально заверенной доверенности Держателя) или по письменному заявлению Держателя направлена ему курьером. 2.2. Карточкой имеет право пользоваться только сам ее Держатель. Ни при каких обстоятельствах карточка не может быть передана третьему лицу, равно как и ее номер не должен стать известным третьему лицу, за исключением случаев использования карточки ее Держателем в качестве средства платежа или для получения "кассового аванса". 2.3. Держатель карточки обязан хранить ПИН в секрете. Ни при каких обстоятельствах ПИН не должен стать известным третьему лицу. Поскольку ПИН используется только при получении Держателем карточки наличных денег в автоматическом кассире (банкомате), правильный набор четырехзначного кода на клавиатуре этого устройства обеспечивает абсолютную идентификацию Держателя карточки. 2.4. Держатель при совершении платежа или получении кассового аванса по карточке должен подписать оттиск с карточки (слип) или распечатку терминала электронной оплаты, удостоверившись в соответствии суммы, проставленной на этих документах, сумме операции. Подписывать упомянутый слип или распечатку терминала, в котором не проставлена сумма операции, Держатель карточки не имеет права. 2.5. Держатель обязан сохранять все документы, связанные с операциями по карточке, и предъявлять их Банку по его требованию или при возникновении спорных вопросов.
3. Утрата, хищение, незаконное использование карточки
3.1. Держатель карточки обязан предпринимать все возможные меры для предотвращения утраты, хищения карточки или незаконного ее использования. 3.2. Если Держатель карточки обнаружил ее пропажу или ему стало известно о незаконном использовании карточки, он обязан немедленно заявить об этом в правоохранительные органы (администрации Банка, гостиницы, ресторана и т.п.) по месту утраты/хищения карточки и сообщить об этом в Банк. 3.3. Любое устное обращение Держателя в Банк должно обязательно быть подтверждено письменным заявлением Держателя карточки или по факсу (сообщение по факсу должно быть подписано Держателем карточки). Держатель также имеет право воспользоваться услугами Международного Сервисного Центра VISA (EUROCARD/MASTERCARD), который обеспечит: - блокировку счета после заявления Держателя об утрате кредитной карточки; - срочное денежное возмещение в размере до 2000 (двух тысяч) долларов США; - срочный выпуск временной кредитной карточки с лимитом пользования в размере 500 (пятисот) долл. США взамен утраченной и курьерскую доставку карточки клиенту в течение трех суток. Телефоны для связи с Международным Сервисным Центром указаны в конце Правил. 3.4. В заявлении (сообщении по факсу), направляемом Держателем карточки в Банк по вышеупомянутым координатам, должны быть самым подробным образом изложены все обстоятельства утраты или хищения карточки, а также сведения, которые стали известны Держателю карточки о незаконном ее использовании. Банк оставляет за собой право передать полученную информацию в распоряжение Российских и/или зарубежных компетентных органов для проведения необходимого расследования. В свою очередь, Держатель должен предпринять все доступные меры, чтобы способствовать розыску и нахождению утраченной карточки. 3.5. После получения Банком соответствующего устного или письменного заявления об утере/хищении карточки и если не станет известно, что незаконное использование карточки имело место с согласия Держателя, ответственность Держателя за ее дальнейшее незаконное использование прекращается. 3.6. При обнаружении карточки, ранее заявленной утраченной/похищенной, Держатель обязан немедленно сообщить об этом в Банк и следовать инструкциям Банка.
4. Обязанности Банка
4.1. Обеспечить должное обслуживание Держателя карточки на уровне стандартов, принятых в системе Ассоциации Visa International (Europay International). 4.2. Выпустить новую карточку Держателю, если утрата/хищение карточки влечет за собой такую необходимость. Банк предпринимает соответствующие действия на основании просьбы Держателя карточки, принятой по телефону и подтвержденной по факсу. 4.3. Банк несет ответственность за сохранность средств на счете Держателя карточки и гарантирует их возврат Держателю после истечения 30 (тридцати) дней с даты сдачи карточки в Банк. 4.4. Банк несет ответственность за сохранение банковской тайны по операциям Держателя карточки. Информация по указанным операциям может стать известной исключительно в порядке, установленном Законом.
5. Выписки по счету держателя
5.1. Выписки по счету Держатель может получить в Банке с 5-го (пятого) рабочего дня месяца, следующего за отчетным. 5.2. В случае обнаружения Держателем карточки расхождений между операциями/суммами, указанными в выписке, с фактически произведенными или оплаченными Держатель карточки обязан в срок не более одного месяца со дня получения выписки информировать Банк по существу выявленных расхождений. При отсутствии от Держателя карточки претензий по выписке в течение 20 (двадцати) дней с момента ее направления Держателю выписка считается подтвержденной и последующие претензии Банком могут быть отвергнуты.
6. Заключительные положения
6.1. Банк не несет ответственности за ситуации, находящиеся вне его контроля и связанные со сбоями в работе внешних систем оплаты, расчетов, обработки и передачи данных, а также если карточка не была принята к оплате третьей стороной. 6.2. Банк не несет ответственности, если правила совершения валютных операций иностранного государства, а также установление лимитов на суммы получения наличных денег в банкоматах могут в какой-либо степени затронуть интересы Держателя карточки. 6.3. В случае изменения адреса проживания, телефона, места работы и т.п. Держатель карточки обязан немедленно поставить об этом в известность Банк в письменном виде. В противном случае Банк не несет ответственности за доведение до него необходимой информации. 6.4. По получении Держателем карточки уведомления Банка о необходимости приостановления пользования карточкой Держатель должен такое пользование прекратить и следовать соответствующим указаниям Банка.
Список телефонов международного сервисного центра VISA\EUROCARD/MASTERCARD
———————————————————T——————————————————————T——————————————————————¬ | Страна, в которой|Телефон международного|Телефон международного| | Вы находитесь |сервисного центра VISA| сервисного центра | | | | EUROCARD/MASTERCARD | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Австрия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Англия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Бельгия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Германия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Голландия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Дания | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Испания | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Италия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Люксембург | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Португалия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Франция | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Швейцария | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Швеция | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Страны, не | | | |перечисленные выше| | | L——————————————————+——————————————————————+——————————————————————— Телефон Управления платежных систем АКБ "Августин-Банк": ______________________ (круглосуточно)
На фирменном бланке (или штамп Организации) дата и исходящий номер
Председателю Правления ОАО АКБ "Августин-Банк" господину С.И. Мельникову
На основании Договора N ___ от "__" _______ 2004 г. предоставляю Вам Список должностных лиц, уполномоченных подписывать Списки на зачисление средств на счета международных банковских карт сотрудников ООО "Теди", с образцами подписей этих лиц и оттисков печати.
————T————————————————————T———————————T—————————T—————————————————¬ |N N| Фамилия, имя, | Должность | Подпись | Образец оттиска | | |отчество (полностью)| | | печати | +———+————————————————————+———————————+—————————+—————————————————+ | 1.| | | | ————————————¬ | +———+————————————————————+———————————+—————————+ | | | | 2.| | | | | | | +———+————————————————————+———————————+—————————+ | | | | 3.| | | | L———————————— | L———+————————————————————+———————————+—————————+—————————————————— Генеральный директор ________________ А.И. Смирнов Главный бухгалтер ___________________ В.А. Соколова
М.П.
На фирменном бланке (или штамп Организации) дата и исходящий номер
Председателю Правления ОАО АКБ "Августин-Банк" господину С.И. Мельникову
На основании Договора N ___ от "__" ________ 2004 г. предоставляю Вам Список доверенных лиц, которым поручено передавать в ОАО АКБ "Августин-Банк" Списки и дискеты для зачисления заработной платы сотрудников ООО "Теди" на счета международных банковских карт.
————T——————————————————————————————————T—————————————————T———————¬ |N N|Фамилия, имя, отчество (полностью)|Паспортные данные|Подпись| +———+——————————————————————————————————+—————————————————+———————+ +———+——————————————————————————————————+—————————————————+———————+ +———+——————————————————————————————————+—————————————————+———————+ L———+——————————————————————————————————+—————————————————+———————— Генеральный директор ________________ А.И. Смирнов Главный бухгалтер ___________________ В.А. Соколова
М.П.
На фирменном бланке (или штамп Организации) дата и исходящий номер
Председателю Правления ОАО АКБ "Августин-Банк" господину С.И. Мельникову
На основании Договора N ___ от "__" ________ 2004 г. направляем Вам Список уволенных сотрудников ООО "Теди":
————T————————————————————————————————————————————T———————————————¬ |N N| Фамилия, имя, отчество (полностью) | N счета | +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+ | 1.| | | +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+ | 2.| | | +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+ | 3.| | | L———+————————————————————————————————————————————+———————————————— Генеральный директор ________________ А.И. Смирнов Главный бухгалтер ___________________ В.А. Соколова
М.П.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Условия | | использования карт Visa Electron "Зарплатная" | | с разрешенным овердрафтом | | | | Условия использования карт | | Visa Electron "Зарплатная" с разрешенным овердрафтом | | являются неотъемлемой частью | | Заявления—Обязательства на получение карты | | | | 1.Общие положения | | | | 1.1. Банковская карта Visa Electron — персонализированная| |международная банковская карта (Карта) АКБ "Августин—Банк"| |(Банка). Карта может быть использована в качестве платежного| |средства на предприятиях торговли и сферы услуг, при получении| |наличных денежных средств в банках, через банкоматы и пункты| |выдачи наличных, на которых размещен знак международной| |платежной системы. Карта является собственностью Банка и| |выдается во временное пользование. | | 1.2. Карта действует до последнего дня месяца, указанного на| |лицевой стороне Карты, включительно. Банк не несет| |ответственность за несвоевременное получение Держателем Карты,| |выпущенной на новый срок действия. Запрещается использование| |Карты, у которой истек срок действия. | | 1.3. Держателем карты является лицо, имя которого указано на| |лицевой стороне Карты, образец подписи которого имеется на ее| |оборотной стороне, получившее право на пользование Картой в| |соответствии с настоящими Условиями. | | 1.4. Банк осуществляет обслуживание карт в соответствии с| |условиями и тарифами ОАО АКБ "Августин—Банк" на выпуск и| |обслуживание банковских карт (далее — Тарифы Банка). | | 1.5. Средства на Счете карты могут быть использованы только| |для расчетов по операциям с использованием Карты (ее реквизитов)| |и оплаты услуг Банка в соответствии с Тарифами Банка. | | 1.6. В случае, когда Банк осуществляет платежи со счета| |банковской карты, несмотря на отсутствие денежных средств (при| |возникновении овердрафта на Счете карты), Банк считается| |предоставившим Держателю кредит на соответствующую сумму со дня| |осуществления такого платежа. Операции по предоставлению кредита| |отражаются на ссудном счете Держателя. | | 1.7. Банк не несет ответственность в конфликтных ситуациях,| |возникающих вследствие невыполнения Держателем настоящих Условий| |и Правил, изложенных в Памятке Держателя, а также во всех| |случаях, когда такие ситуации находятся вне сферы контроля| |Банка. | | 1.8. Банк не несет ответственность за несвоевременное| |получение Держателем отчета по Счету карты, влекущее за собой| |ущерб для Держателя. Неполучение Банком от Держателя претензий| |по отчету в течение 10 (десяти) календарных дней с даты| |отчета считается подтверждением правильности указанной в нем| |информации. | | 1.9. При совершении операций по Карте расчетные документы,| |оформляемые с помощью Карты, могут быть заверены как личной| |подписью Держателя, так и введением Держателем ПИН—кода,| |являющегося аналогом собственноручной подписи клиента. | | | | 2. Права и обязанности Банка | | | | 2.1. Банк обязуется: | | 2.1.1. Ежемесячно (при наличии операций) предоставлять| |основному Держателю отчет по Счету карты. | | 2.1.2. На основании письменного заявления Держателя о| |закрытии Карты прекратить действие Карты. Возврат остатка| |денежных средств Держателю со Счета карты производится в| |следующие сроки при условии завершения всех мероприятий по| |урегулированию спорных транзакций: | | — в случае сдачи Карты (в том числе всех дополнительных| |карт, выпущенных по счету) в Банк — по истечении 45 (сорока| |пяти) календарных дней с даты возврата Карты; | | — в случае невозможности сдачи Карт(ы) (в случае утраты| |карт(ы)) — по истечении 45 (сорока пяти) календарных дней с даты| |подачи заявлений об утрате каждой из утраченных карт или после| |окончания срока действия последней из несданных карт, выпущенных| |к одному счету. | | 2.2. Банк имеет право: | | 2.2.1. В безакцептном порядке списывать со Счета карты| |Держателя суммы, предусмотренные в п. 3.1.8 настоящих Условий. | | 2.2.2. При образовании овердрафта на Счете карты Держателя| |начислять на сумму задолженности проценты с даты отражения ее на| |ссудном счете (не включая эту дату) до даты погашения| |задолженности (включительно) по ставке, установленной Тарифами| |Банка. | | 2.2.3. При возникновении задолженности по Счету карты| |Держателя, превышающей лимит овердрафта, нарушении Держателем| |настоящих условий или при возникновении ситуации, которая может| |повлечь за собой ущерб для Банка или Держателя: | | — приостановить или прекратить действие Карты, а также| |принимать для этого все необходимые меры вплоть до изъятия| |Карты; | | — направить Держателю уведомление с требованием возврата| |Карты в Банк. | | 2.2.4. В случае если сумма задолженности по Счету карты| |превышает лимит овердрафта, уменьшать на сумму превышения лимита| |овердрафта доступный для проведения операции остаток по| |международным картам АКБ "Августин—Банк", выданным к другим| |счетам карт Держателя, до погашения Держателем задолженности. | | 2.2.5. В случае возникновения задолженности Держателя по| |другим счетам международных карт АКБ "Августин—Банк" уменьшать| |на сумму овердрафта (сумму превышения лимита овердрафта)| |доступный для проведения операций остаток на счете данной Карты| |до погашения Держателем задолженности. | | 2.2.6. Производить конверсию сумм транзакций по Карте в| |валюту Счета карты по курсу Банка на день обработки транзакций,| |который может не совпадать с днем совершения операций. Возникшая| |вследствие этого курсовая разница не может быть предметом| |претензии со стороны Держателя. | | 2.2.7. Перевыпускать Карту (в том числе дополнительную) по| |истечении ее срока действия в случае, если Держатель письменно| |не уведомил Банк за 45 (сорок пять) календарных дней до| |истечения срока действия Карты об отказе от пользования Картой. | | 2.2.8. Отказать в выдаче или перевыпуске Карты в случае| |предоставления Держателем в Заявлении—Обязательстве на получение| |Карты неверной информации, в случае неустойчивого финансового| |положения Держателя или наличии иных данных, свидетельствующих о| |невозможности выдачи (перевыпуска) Карты данному лицу. | | 2.2.9. Изменять настоящие Условия, а также Тарифы Банка по| |своему усмотрению с уведомлением Держателя при предоставлении| |отчета по Счету карты, через информационные стенды филиалов АКБ| |"Августин—Банк", web—сайт АКБ "Августин—Банк". | | 2.2.10. Изменять лимит разрешенного овердрафта по Карте с| |письменным уведомлением Держателя карты. | | 2.2.11. Устанавливать лимиты на получение наличных денежных| |средств по Карте с уведомлением Держателя при предоставлении| |отчета по Счету карты через информационные стенды филиалов| |АКБ "Августин—Банк", web—сайт АКБ "Августин—Банк". | | | | 3. Права и обязанности Держателя Карты | | | | 3.1. Держатель Карты обязан: | | 3.1.1. Выполнять настоящие Условия использования Карты и| |Правила, изложенные в Памятке Держателя, а также при наличии| |Дополнительных карт обеспечивать выполнение настоящих Условий и| |Правил всеми Держателями Дополнительных карт. | | 3.1.2. Представлять информацию по запросу Банка, касающуюся| |правомерности проведения операции по Карте Держателя, в| |указанные Банком сроки. | | 3.1.3. Не сообщать ПИН—код и не передавать Карту в| |пользование другим лицам, а также предпринимать необходимые меры| |для предотвращения утраты, порчи, хищения Карты. | | 3.1.4. Не проводить операции с использованием реквизитов| |Карты после ее сдачи в Банк или после истечения ее срока| |действия, а также Карты, заявленной как утраченной. | | 3.1.5. Получить в соответствии с валютным| |законодательством РФ (независимо от валюты Счета карты)| |разрешение Банка России для совершения по Карте валютных| |операций за пределами Российской Федерации, связанных с| |движением капитала. | | 3.1.6. Письменно информировать Банк по месту выдачи Карты об| |изменении данных, указанных в Заявлении—Обязательстве на| |получение Карты, а также условий, на основании которых выдается| |Карта, в течение 3 (трех) рабочих дней с даты их изменения для| |переоформления Карты на новых условиях обслуживания или закрытия| |Счета карты. | | 3.1.7. Не допускать превышения лимита овердрафта по счету.| |Погасить задолженность, превышающую разрешенный размер, и| |начисленные по ней проценты не позднее следующего рабочего дня| |за датой ее возникновения. Разрешенный овердрафт в сумме, не| |менее указанной в отчете по Счету карты, а также начисленные по| |нему проценты погашать не позднее 30 (тридцати) календарных дней| |с даты отчета. | | Суммы, внесенные (зачисленные) на счет Держателя (в том| |числе начисленные по Счету карты проценты), направляются в| |следующей очередности: | | — на возмещение платы за несвоевременное погашение| |разрешенного овердрафта; | | — на возмещение платы за превышение лимита овердрафта; | | — на уплату просроченных процентов за овердрафт; | | — на уплату срочных процентов за овердрафт; | | — на погашение задолженности по овердрафту. | | Уплата процентов авансом не производится. | | 3.1.8. Возместить Банку в безусловном порядке: | | — суммы операций, совершенных по Карте (или с использованием| |реквизитов Карты) до дня сдачи Карты в Банк (включительно), в| |том числе суммы задолженности по овердрафту, а также платы,| |предусмотренные Тарифами Банка; | | — суммы операций, совершенных в нарушение настоящих Условий,| |суммы, связанные с предотвращением и расследованием незаконного| |использования Карты, а также с принудительным взысканием| |задолженности Держателя в соответствии с калькуляцией| |фактических расходов; | | — суммы, ошибочно зачисленные Банком на Счет Карты. | | 3.1.9. Сохранять все документы по операциям с Картой в| |течение 6 (шести) месяцев с даты совершения операции и| |предоставлять их в Банк по первому требованию или для| |урегулирования спорных ситуаций. | | 3.1.10. В случае утраты Карты немедленно информировать об| |этом Банк и следовать полученным инструкциям. Любое устное| |обращение Держателя должно быть подтверждено письменным| |заявлением в адрес Банка. Нести финансовую ответственность за| |все операции с Картой, совершенные до даты получения Банком| |письменного заявления включительно. | | 3.1.11. При обнаружении Карты, ранее заявленной утраченной,| |немедленно информировать об этом Банк, а затем вернуть Карту в| |Банк. | | 3.1.12. Для закрытия Карты предоставить в Банк по месту ее| |получения письменное заявление, сдать Карту, а при наличии| |дополнительных карт, выпущенных к счету Держателя, — сдать также| |все дополнительные карты. При закрытии Карт до окончания срока| |их действия (в том числе дополнительных карт) плата за годовое| |обслуживание не возвращается. | | 3.1.13. Вернуть Карту в Банк по месту ее выдачи при| |окончании срока действия Карты, получении новой Карты при| |перевыпуске, а также по требованию Банка не позже следующего дня| |после даты получения письменного требования Банка о возврате| |Карты. | | 3.1.14. В случае увольнения с места работы погасить| |овердрафт за 5 (пять) календарных дней до даты увольнения,| |переоформить Карту на новых условиях обслуживания или сдать| |Карту в Банк. | | 3.2. Держатель имеет право: | | 3.2.1. Для перевыпуска Карты подать письменное заявление в| |Банк по месту ведения Счета карты. | | 3.2.2. Предъявить в филиал Банка, выдавший Карту, претензию| |по спорной транзакции в установленной Банком форме в течение| |10—ти (десяти) календарных дней с даты отчета по Счету Карты. | | 3.2.3. Получать отчет по Счету Карты в Банке по месту| |ведения Счета Карты. | | 3.2.4. Обратиться в Банк с письменным заявлением на| |получение Дополнительной карты. | | | |__________ (подпись клиента — Держателя Основной карты) (Ф.И.О.)| | | | "__" _________ 2004 г.| L————————————————————————————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Соглашение N ___ | | об установке банкомата | | | |г. Москва "__" _______ 2004 г.| | | | Акционерный коммерческий банк "Августин—Банк" (открытое| |акционерное общество) — ОАО АКБ "Августин—Банк", именуемый в| |дальнейшем "Банк", в лице Председателя Правления Мельникова| |Сергея Ивановича, действующего на основании Устава, с одной| |стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "Теди",| |именуемое в дальнейшем "Организация", в лице генерального| |директора Смирнова Андрея Ильича, действующего на основании| |Устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили| |настоящее Соглашение о нижеследующем: | | | | 1. Предмет Соглашения | | | | 1.1. Настоящее Соглашение определяет взаимоотношения Сторон| |по установке, обслуживанию и функционированию банкомата| |_______________ (наименование, модель, балансовая стоимость) на| |закрытой территории (в здании Организации) по адресу:| |____________________, на условиях, определенных ниже. | | 1.2. Банкомат будет использоваться для осуществления| |операций получения наличных денежных средств (в рублях и| |иностранной валюте) сотрудниками Организации, а также самой| |Организацией в случаях, предусмотренных нормативными актами| |Банка России. | | | | 2. Условия установки банкомата | | | | 2.1. Банкомат устанавливается для осуществления операций| |получения наличных денежных средств с использованием банковских| |карт, в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка| |России. | | 2.2. За установку, обслуживание и обеспечение| |функционирования банкомата на закрытой территории Организации| |последняя уплачивает Банку вознаграждение в размере| |_______ долларов США, включая НДС, за каждый календарный месяц в| |рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату осуществления| |платежа. | | 2.3. Уплата вознаграждения осуществляется Организацией| |ежемесячно не позднее 5—го (пятого) числа месяца, следующего за| |отчетным. Вознаграждение за первый отчетный месяц рассчитывается| |от даты подписания акта приема—передачи оборудования. | | 2.4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения| |Организацией своих обязательств, указанных в п. п. 2.2, 2.3 и| |3.1.11, Организация уплачивает неустойку в виде пени в размере| |___ % (__________) от суммы неисполненных обязательств за каждый| |день просрочки. Указанная неустойка начисляется до даты полного| |исполнения Организацией всех обязательств по настоящему| |Соглашению. Для расчета неустойки под суммой неисполненных| |обязательств Организации, предусмотренных п. 3.1.11, понимается| |балансовая стоимость банкомата. | | 2.5. Организация считается исполнившей свои обязательства| |надлежащим образом, если банкомат будет возвращен в том| |состоянии, в котором банкомат был установлен (с учетом| |нормального износа), и принят Банком по акту приема—передачи| |оборудования, а сумма вознаграждения будет зачислена на| |корреспондентский счет банка, указанный в п. 7 настоящего| |Соглашения, не позднее срока, указанного в п. 2.3 настоящего| |Соглашения (при исполнении Организацией своих обязательств по| |уплате вознаграждения со своего счета в Банке датой исполнения| |обязательств является дата списания денежных средств со счета| |Организации в Банке). | | 2.6. Расходы по организации и использованию специальных| |коммуникаций между банкоматом и Банком осуществляются за счет| |Банка. | | 2.7. Передача банкомата по настоящему Соглашению| |осуществляется по акту приема—передачи оборудования, в котором| |указывается техническое состояние банкомата. | | | | 3. Права и обязанности Организации | | | | 3.1. Организация обязуется: | | 3.1.1. Предоставить помещение для установки банкомата. | | 3.1.2. Соблюдать правила пожарной безопасности в помещении| |нахождения банкомата. | | 3.1.3. В случае возникновения в здании Организации| |возгораний или иных аварий, которые могут повлечь порчу| |банкомата, немедленно обращаться в соответствующие службы, а до| |их прибытия самостоятельно принимать срочные меры по устранению| |аварий и возгораний. Немедленно информировать Банк о наступлении| |указанных в данном пункте событий. | | 3.1.4. Не менять расположение банкомата без письменного| |согласия Банка. | | 3.1.5. Обеспечивать свободный доступ в любое время| |уполномоченных сотрудников Банка к месту установки банкомата для| |обслуживания последнего (профилактическое работы, ремонт, иное).| | 3.1.6. Обеспечивать свободный доступ в любое время| |сотрудников службы инкассации Банка к месту установки банкомата| |в целях загрузки и выемки банкнот. | | 3.1.7. Обеспечивать проезд инкассаторских автомобилей на| |территорию, расположенную в непосредственной близости от входа в| |здание Организации. Обеспечивать по письменному требованию Банка| |беспрепятственный демонтаж и вынос банкомата с территории| |Организации сотрудниками Банка. | | 3.1.8. Обеспечить сохранность банкомата и специальных| |коммуникаций в пределах закрытой территории (здания). По| |согласованию с Банком обеспечить за свой счет круглосуточную| |охрану банкомата с выводом его охранной сигнализации на пульт| |охраны. | | 3.1.9. Нести ответственность а сохранность банкомата и| |денежных средств в сейфе банкомата. | | 3.1.10. Перечислять Банку вознаграждение в соответствии с| |п. п. 2.2 и 2.3 настоящего Соглашения. | | 3.1.11. Обеспечить возврат банкомата Банку по истечении| |срока, указанного в п. 5.1 настоящего Соглашения, а также в| |случае досрочного расторжения последнего. | | | | 4. Права и обязанности Банка | | | | 4.1. Банк обязуется: | | 4.1.1. Осуществлять техническое обслуживание банкомата и| |специальных коммуникаций. | | 4.1.2. Своевременно обеспечивать подкрепление банкомата| |наличными денежными средствами. | | 4.1.3. Обеспечивать бесперебойную работу банкомата. | | 4.1.4. Осуществлять доставку и установку банкомата в| |помещении Организации в срок _______ рабочих дней с даты| |заключения Соглашения. | | 4.1.5. По истечении срока Соглашения осуществить демонтаж и| |вынос банкомата с территории Организации. | | 4.2. Банк имеет право: | | 4.2.1. На получение вознаграждения в соответствии с | |п. п. 2.2 и 2.3 настоящего Соглашения. | | 4.2.2. Изменить размер вознаграждения, установленный п. 2.2| |настоящего Соглашения. В этом случае Банк направляет Организации| |курьерской почтой (под роспись) либо телеграммой (с уведомлением| |о вручении) извещение о намерении изменить размер| |вознаграждения. Данный документ Организация обязана рассмотреть| |в 30—ти (тридцати) дневный срок и при несогласии с предлагаемыми| |условиями в указанный срок письменно сообщить Банку о| |расторжении настоящего Соглашения, обеспечить возврат банкомата| |в порядке и в соответствии с требованиями настоящего Соглашения| |и заплатить в указанный срок вознаграждение за текущий месяц в| |соответствии с п. 2.2. Если Банком не получено письменное| |сообщение о расторжении Соглашения в указанный срок, то по| |истечении этого срока размер вознаграждения считается| |измененным. | | | | 5. Срок действия Соглашения | | | | 5.1. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты его| |подписания, действует до "__" ________ 200_ г. и автоматически| |пролонгируется на следующий годичный период на тех же условиях.| |Причем если ни одна из Сторон не заявит в письменной форме не| |менее чем за 30 (тридцать) календарных дней до истечения| |текущего периода о своем намерении прекратить действие| |настоящего Соглашения. | | 5.2. Настоящее Соглашение может быть расторгнуто досрочно в| |следующих случаях: | | а) по соглашению Сторон; | | б) по инициативе Банка в одностороннем порядке при условии| |наступления хотя бы одного из следующих обстоятельств: | | — если Организация не выполняет обязательства по настоящему| |Соглашению; | | — если Организация не обеспечивает защиту имущественных| |интересов Банка; | | — если против Организации начат судебный процесс, который| |может привести к ее ликвидации; | | в) по инициативе Организации в одностороннем порядке при| |условии наступления хотя бы одного из следующих обстоятельств: | | — если Банк не выполняет обязательства по настоящему| |Соглашению; | | — если Организация приняла решение о прекращении операций с| |использованием банкомата. | | 5.3. Сторона — инициатор расторжения настоящего Соглашения| |обязана в письменном виде уведомить другую Сторону не менее чем| |за 30 (тридцать) дней до даты предполагаемого расторжения| |настоящего Соглашения. | | | | 6. Особые условия | | | | 6.1. В случае невыполнения Организацией каких—либо| |обязательств по настоящему Соглашению Банк имеет право списать в| |безакцептном порядке сумму задолженности Организации по| |настоящему Соглашению с любых счетов Организации в Банке. | | Настоящим Соглашением Организация предоставляет Банку право,| |а Банк вправе (без дополнительного поручения) продать| |принадлежащие Организации денежные средства, находящиеся на| |любом ее текущем валютном счете в Банке на сумму неисполненных| |обязательств Организации перед Банком по настоящему Соглашению.| |Также в счет погашения указанной задолженности она может списать| |с расчетного счета полученные в результате конвертации денежные| |средства в безакцептном порядке. Банк также вправе произвести| |зачет встречных требований. При этом пересчет сумм в иностранных| |валютах в рубли РФ производится по курсу Банка России на дату| |списания денежных средств в иностранной валюте со счета| |Организации для продажи. | | Денежные обязательства Сторон, срок которых наступил, либо| |не указан или определен моментом востребования, могут| |прекращаться полностью или частично зачетом встречных однородных| |требований, возникших из любых Договоров, заключенных между| |Сторонами, по заявлению одной из Сторон настоящего Соглашения.| |При этом если требования выражаются в различных валютах, то| |пересчет из одной валюты в другую производится по текущему курсу| |Банка на дату осуществления зачета. | | 6.2. Стороны обязуются соблюдать конфиденциальность в| |отношении условий настоящего Соглашения, а равно в отношении| |любой финансовой, коммерческой и прочей информации, ставшей им| |известной вследствие или в связи с заключением настоящего| |Соглашения. | | 6.3. Неурегулированные Сторонами споры и разногласия,| |возникающие при исполнении настоящего Соглашения, а также всех| |сделок, совершенных в связи и в соответствии с настоящим| |Соглашением, разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы. | | 6.4. Настоящее Соглашение составлено в 2 (двух) экземплярах,| |имеющих равную юридическую силу. | | | | 7. Юридические адреса, банковские реквизиты | | и подписи Сторон | | | |ОАО АКБ "Августин—Банк" ООО "Теди"| |_______________________ _______________________| |_______________________ _______________________| | | |Председатель Правления Генеральный директор| | | |________ С.И. Мельников __________ А.И. Смирнов| | | |"__" __________ 2004 г. "__" __________ 2004 г.| | | |М.П. М.П. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— ОАО АКБ "Августин-Банк" ООО "Теди"
"Утверждаю" "Утверждаю"
Председатель Правления Генеральный директор
_________ С.И. Мельников ___________ А.И. Смирнов
"__" ___________ 2004 г. "__" ___________ 2004 г.
М.П. М.П.
Акт приема-передачи оборудования
г. Москва "__" ________ 2004 г.
Мы, нижеподписавшиеся, представитель ОАО АКБ "Августин-Банк" в лице __________________ (Ф.И.О.), и представитель ООО "Теди" в лице сотрудника Организации __________________ (Ф.И.О.), составили настоящий Акт о нижеследующем: Представитель ОАО АКБ "Августин-Банк" передает, а представитель ООО "Теди" принимает во временное пользование следующее оборудование для работы с банковскими картами:
————T————————————————T—————————————T————————————T————————————————¬ |N N| Наименование |Инвентарный N|Кол—во (шт.)| Балансовая | |п/п| оборудования | | |стоимость (руб.)| | |и серийный номер| | | | +———+————————————————+—————————————+————————————+————————————————+ +———+————————————————+—————————————+————————————+————————————————+ +———+————————————————+—————————————+————————————+————————————————+ L———+————————————————+—————————————+————————————+————————————————— Сведения о техническом состоянии оборудования: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ ________________________________
От ОАО АКБ "Августин-Банк" От ООО "Теди"
Передал: Принял: __________________________ __________________________
"А вообще приятно жить, имея корпоративную кредитку от American Express - один звонок по телефону, и все схвачено: билеты туда и обратно, гостиница, прокат автомобилей. Расплата за еду в пунктах питания опять же через нее..." Из разговора топ-менеджера в аэропорту Шереметьево-1
ГЛАВА 2. КОРПОРАТИВНЫЕ БАНКОВСКИЕ КАРТЫ
Уголок кредитки в портмоне - такой же неотъемлемый атрибут современного делового человека, как, например, мобильный телефон или лэп-топ. Кредитная карточка может рассказать о своем держателе больше, чем, например, визитка. Какая-то карта подойдет начинающему, а какая-то - уже состоявшемуся специалисту. Корпоративные карты используются сотрудниками для расчетов от имени компании. Такие карты относят к категории Business. С их помощью максимально оптимизируется и упрощается учет столь любимых представительских и командировочных расходов, а также расходов, связанных с хозяйственным обеспечением организации. Ими можно расплатиться с партнерами по бизнесу, имеющими оборудование для приема карт международных платежных систем. Наличие корпоративных Business карт у компании - свидетельство ее высокой надежности, финансового благополучия и корпоративной культуры.
Корпоративные карты: роскошь или необходимость?
В международной бизнес-практике применение корпоративных карточек широко распространено. Причем существует несколько их видов: - для оплаты командировочных и представительских расходов (T&E cards); - для оплаты издержек, связанных с обслуживанием корпоративного парка грузовых автомобилей (fleet cards); - корпоративные закупочные карточки (purchasing cards), известные так же, как procurement cards или p-cards, то есть карточки материально-технического обеспечения для осуществления нерегулярных закупок канцелярских принадлежностей и других товаров для офиса. Кстати, в России около трех миллионов человек постоянно совершают деловые поездки. Тем не менее у нас в стране корпоративные карточки - это своего рода карточный эксклюзив. Ведь они пока еще не получили большого распространения и не столь востребованы организациями, как того хотелось бы банкам. В основном корпоративные карточки используют крупные организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью. Большинство же компаний ограничиваются зарплатными карточками для своих сотрудников. Это объясняется рядом причин.
О минусах...
Во-первых, очень часто компании не рассматривают для себя новые схемы расчетов по учету командировочных и представительских расходов как привлекательные, предпочитая вести учет по старинке. Но ведь не случайно Чарльз Дарвин как-то написал: "В изменяющихся условиях выживают те организмы, которые демонстрируют наиболее благоприятные изменения". Это утверждение вполне справедливо и для бизнеса. Во-вторых, если корпоративная карточка используется для оплаты командировочных расходов за границей, то операции по ней подпадают под действие законодательства о валютном регулировании и контроле. И тогда компании необходимо особенно тщательно оформлять всю отчетность по таким операциям с приложением огромного количества соответствующих первичных документов, подтверждающих произведенные расходы. Это обусловлено тем, что данные операции являются предметом пристального контроля со стороны Банка России и налоговых органов. В-третьих, банки довольно часто устанавливают высокие требования по надежности корпоративных клиентов и более жесткие условия обслуживания для корпоративных карт. К примеру: тарифы за обслуживание таких карт высоки; дополнительные услуги (бесплатные и льготные страховки, дисконтные карты и пр.) на держателей корпоративных карт могут не распространяться; на счет корпоративной карты часто не начисляются проценты. В-четвертых, в определенных конкретных случаях корпоративная карточка международной платежной системы - экономически неоправданное дорогое удовольствие для организации, связанное с существенными налоговыми рисками. Не случайно в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729 содержится следующее разъяснение: "Под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота". Несмотря на то что принцип рациональности законодательно не установлен, о нем надо помнить всегда - ведь, как говорится, "в булочную на такси не ездят"...
...И о плюсах!
Тем не менее для крупных компаний корпоративная пластиковая карта является не только незаменимым средством расчетов при частых командировках сотрудников за пределы страны, оплате представительских и хозяйственных расходов, но и выгодной альтернативой чековой книжки. Business-карта является универсальной, то есть может использоваться как для операций по получению наличных денежных средств, так и для расчетов в точках торгово-сервисной сети. Причем оплачивать покупки для компании можно на любую сумму, в том числе и превышающую 60 000 руб. При этом можно не опасаться за то, что компанию обвинят в нарушении установленного лимита наличных расчетов с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Это связано с тем, что установленный Банком России лимит расчета наличными деньгами по одной сделке на безналичные расчеты по корпоративным карточкам не распространяется. Напомним, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Правила осуществления расчетов устанавливаются Центральным банком РФ (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"). Согласно п. 1 Указаний ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 60 000 руб. При этом расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. Об этом говорится в совместном Письме ЦБ РФ и МНС России от 02.07.2002, от 01.07.2002 N N 85-Т, 24-2-02/252 "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами". Перечисления с корпоративных пластиковых карт признаются безналичными платежами. В перечне форм безналичных расчетов, приведенных в ст. 862 ГК РФ, платежи с использованием платежных карт не указаны, но этот перечень открыт. Согласно ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" наличные денежные расчеты - это произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Отнесение расчетов с использованием платежных карт к безналичным платежам подтверждается также и мнением контролирующих ведомств, изложены в Письме Минфина России от 3 июня 2003 г. N 04-05-12/60 и Письме МНС России от 27 февраля 2003 г. N 22-1-15/453-3133. Корпоративные карты, открытые компанией для своих сотрудников, выезжающих в заграничные командировки, избавляют от необходимости открытия валютного счета и покупки иностранной валюты на командировочные расходы. Сотрудники имеют возможность получить наличную иностранную валюту на командировочные расходы непосредственно в стране командирования. Причем денежные средства будут списываться с карточного счета компании с автоматической конвертацией командировочных расходов в валюту той страны, в которой находится держатель карты. Кроме того, в отличие от традиционных расчетов наличными отсутствует риск, связанный с невыдачей сотруднику аванса на командировку, что является нарушением трудового законодательства и чревато наложением на должностных лиц административного штрафа в размере от 5 до 50 МРОТ (ст. 5.27 КоАП РФ). Как известно, при направлении сотрудника в командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Порядок возмещения указанных расходов установлен Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", действующей в части, не противоречащей ТК РФ. Согласно п. 19 данной Инструкции перед отъездом командированному сотруднику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных, за который он должен отчитаться в течение трех дней по возвращении из командировки. Несомненным преимуществом корпоративных карт является и то, что, даже если они открыты к рублевому счету компании, ими можно расплачиваться в валюте, будучи в зарубежной командировке (п. 4.6 Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием". В этом случае деньги не зачисляются на текущий валютный счет компании - владельца рублевого счета. Это выгодно для компаний, направляющих сотрудников в загранкомандировки и не желающих возиться с открытием валютных счетов. Помимо возможности круглосуточного доступа к своему счету практически в любой точке мира использование Business-карт дает существенную экономию наличных денежных средств компании. Корпоративные карты являются инструментом эффективного бюджетирования (budgeting). Кстати, системы бюджетирования сегодня внедрены уже во многих компаниях.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Система бюджетирования (budgeting) любой компании представляет| |собой совокупность взаимосвязанных между собой видов бюджетов:| |операционного, инвестиционного и финансового. | |Операционный бюджет состоит из бюджетов продаж, производства,| |закупок и др. | |Инвестиционный бюджет включает в себя бюджеты капитальных| |вложений, реализации внеоборотных активов, инвестиционных| |поступлений и др. | |Финансовый бюджет — это совокупность бюджетов движения денежных| |средств, доходов и расходов и др. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Использование корпоративных карт предоставляет возможность полностью проконтролировать процесс авторизации хозяйственных операций в части корпоративных расходов сотрудников. Это позволяют сделать ежемесячные выписки по корпоративным платежам, дающие руководству компании исчерпывающую информацию относительно того, где и как часто сотрудники расходуют средства на корпоративные цели, а также точные суммы таких расходов, и позволяющие устанавливать лимит активности карт.
О чем говорят нормативные документы?
Основным документом, регламентирующим обращение корпоративных карт, является Положение Банка России от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (далее - Положение N 23-П). Согласно этому документу корпоративной картой признается банковская карта, которая позволяет ее держателю проводить операции по счету юридического лица.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Корпоративная |Банковская карточка, которая позволяет ее | |карточка |держателю проводить операции по счету | |(Corporate Card) |юридического лица. Ответственность перед | | |банком по этому счету несет юридическое лицо. | | |Корпоративные карточки позволяют осуществлять | | |лишь ограниченный круг операций. Наиболее | | |часто такие карточки используются в | | |представительских целях и при оплате | | |командировочных расходов. | | |Действующим законодательством установлен | | |однозначный запрет на использование | | |корпоративных карт для выплаты заработной | | |платы и других выплат социального характера | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Таким образом, корпоративная карточка открывается юридическим лицам и предназначена для управления счетом юридического лица. Корпоративные карточки предоставляет компания своим сотрудникам для оплаты командировочных, представительских или других служебных расходов. Поэтому корпоративная карта - это фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет сотруднику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете компании. Денежные средства на таких карточках являются собственностью организации, а сами корпоративные карточки оформляются на конкретных сотрудников, занимающихся закупкой материалов для основной деятельности и хозяйственных нужд либо часто выезжающих в командировки. Поэтому на корпоративной банковской карточке кроме названия компании выбивается имя держателя, так что применять ее может только один человек, которому при оплате товаров, работ или услуг придется подтвердить свою личность. Корпоративными могут быть как расчетная (дебетовая), так и кредитная карточки. В зависимости от этого различается и их учет.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Расчетная |Банковская карта, использование которой | |(дебетовая) |позволяет держателю, уполномоченному | |корпоративная |юридическим лицом, распоряжаться денежными | |карта |средствами, находящимися на счете юридического| | |лица в пределах расходного лимита, | | |установленного банком—эмитентом в соответствии| | |с условиями договора с клиентом, согласно | | |перечню разрешенных операций | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Кредитная |Банковская карта, использование которой | |корпоративная |позволяет держателю, уполномоченному | |карта |юридическим лицом, осуществлять операции в | | |размере предоставленной эмитентом кредитной | | |линии и в пределах расходного лимита, | | |установленного банком—эмитентом в соответствии| | |с условиями договора с клиентом, согласно | | |перечню разрешенных операций | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Таким образом, эти два вида корпоративных карт отличаются друг от друга тем, что в первом случае компания для получения расчетной банковской карты должна заранее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке. Во втором случае банк фактически предоставляет компании кредит. Для получения расчетной (дебетовой) корпоративной карты компания заранее перечисляет денежные средства на специальный карточный счет в банке. Это означает, что использование такой корпоративной карты позволяет распоряжаться денежными средствами, уже находящимися на спецкартсчете. В случае оформления кредитной корпоративной карты банк-эмитент предоставляет компании кредит. Следовательно, эта карта позволяет ее держателю производить операции в размере предоставленной банком кредитной линии. Корпоративная карта оформляется непосредственно на имя материально ответственного лица компании - держателя карты. Обратите внимание: из-за высокой конкуренции на рынке пластиковых карт банки-эмитенты предлагают своим корпоративным клиентам все более низкие ставки за пользование кредитом по кредитным карточкам. Например, ниже 9,75% годовых в рублях (то есть ниже, чем 3/4 действующей в настоящее время ставки рефинансирования Банка России) или ниже 9% годовых в валюте. Согласно Указанию Банка России от 11.06.2004 N 1443-У с 15 июня 2004 г. ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 13% годовых. При использовании корпоративной карточки сотруднику, на которого она оформлена, нет нужды беспокоиться об объяснениях с налоговой инспекцией по поводу исчисления налога с полученной материальной выгоды от супернизкой ставки за пользование кредитом (п. 2 ст. 212 НК РФ). Ведь, как было уже сказано выше, денежные средства на карточке - это собственность организации. Соответственно, ни о каком начислении налога на доходы физических лиц на разницу ставок не может быть и речи при условии, что сотрудник тратит деньги на служебные расходы в соответствии с действующим порядком. Обычно компании заказывают корпоративные карты в том же банке, через который ведут основные свои расчеты. Некоторые банки ставят наличие у себя расчетного счета компании условием выпуска корпоративных карт. Корпоративные карточки компании связаны с каким-либо одним ее спецкартсчетом. На карточном счете может находиться любая сумма, но это не значит, что сотрудник компании, на чье имя оформлена корпоративная карта, может израсходовать ее безлимитно. Поэтому корпоративные карточки могут иметь разделенный и неразделенный лимиты, устанавливаемые, например, ежемесячно по согласованию с банком-эмитентом. В первом случае каждому из держателей корпоративных карт устанавливается индивидуальный лимит. Второй вариант больше подходит небольшим компаниям и не предполагает разграничение лимита. Таким образом, держатель корпоративной банковской карты, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, может распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств. Возможен выпуск нескольких корпоративных карт к одному карточному счету, либо открытие индивидуального карточного счета для каждой корпоративной карточки. А вот выпуск одной корпоративной карты на несколько человек обычно не допускается. Карточный счет может быть рублевым или валютным. Соответственно, корпоративные карты могут выпускаться как в рублях, так и в иностранной валюте. Карты могут принадлежать разным платежным системам - VISA, Eurocard/MasterCard и различаться по категориям - Gold, Business, Classic, Electron и др. Кстати, ограничений на количество открываемых карточек внутри одной компании не существует. Корпоративные карточки позволяют компании детально отслеживать служебные расходы сотрудника. Ответственность за ненадлежащее использование корпоративной карты перед банком-эмитентом несет юридическое лицо, на имя которого открыт спецкартсчет. А физическое лицо - уполномоченный держатель карты, в свою очередь, отчитывается перед бухгалтерией компании за все расходы, произведенные по корпоративной карте, и составляет авансовый отчет. Поэтому снять деньги с карты означает взять их под отчет. В соответствии с Положением N 23-П юридическим лицам, открывшим спецкартсчета, предоставлена возможность расходования обеспеченных корпоративной карточкой средств на проведение лишь ограниченного круга операций. Все зависит от того, где используется корпоративная карта - на территории России или за ее пределами. Так, юридические лица - резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях: операции в рублях (общехозяйственные, командировочные и представительские расходы): 1. получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления расчетов на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории РФ, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах РФ, в валюте РФ; 2. безналичная оплата расходов в валюте РФ, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах РФ; 3. безналичные операции на территории РФ, связанные с основной деятельностью юридического лица, в валюте РФ; 4. безналичные операции на территории РФ, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте РФ; 5. безналичная оплата в валюте РФ расходов представительского характера на территории РФ;
Будьте осторожны! Можно снимать с корпоративной карты наличные (рубли) для оплаты общехозяйственных и командировочных расходов, но получать в банкоматах наличную иностранную валюту с корпоративной карты на территории России не разрешается.
операции в валюте (только командировочные и представительские расходы): 6. безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте; 7. безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами РФ; 8. получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами РФ для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства. Это означает, что за границей валютные корпоративные карты можно использовать только для оплаты командировочных и представительских расходов. А оплатить товары (работы, услуги) для хозяйственных нужд компании не разрешается. При совершении всех перечисленных выше операций (кроме последних трех операций в валюте) в валюте РФ допускается списание средств со счетов юридических лиц - резидентов в иностранной валюте. Бывают случаи, когда расчеты в иностранной валюте разрешены юридическим лицам валютным законодательством. Тогда при совершении операций в иностранной валюте, указанных в последних трех пунктах, допускается списание средств со счетов юридических лиц - резидентов в валюте РФ. В этой ситуации иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента для последующего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иностранной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет клиента - владельца рублевого счета. Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций, указанных в п. п. 1, 2, 4 - 8, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. При этом возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Будьте осторожны! Корпоративные карты запрещается использовать для выплаты заработной платы и других выплат социального характера (причем независимо от того, где используется корпоративная карта - на территории России или за ее пределами).
Юридические лица - нерезиденты могут осуществлять перечисленные выше операции с использованием корпоративных карт, приобретенных у российских эмитентов, со счетов нерезидентов в валюте РФ, открытых в соответствии с Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам", за исключением: 1. безналичной оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте; 2. получения наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами РФ для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства. При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента осуществление расчетов по таким операциям производится путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между банком-эмитентом и клиентом.
Приложение
Основные документы, регулирующие использование организациями корпоративных банковских карт
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ |— Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая от| |26.01.1996 N 14—ФЗ (в ред. от 23.12.2003 N 182—ФЗ) — гл. 45| |"Банковский счет" и гл. 46 "Расчеты" | |— Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197—ФЗ —| |ст. ст. 56 ТК РФ, ст. 166 ТК РФ, ст. 167 ТК РФ и ст. 168 ТК РФ | |— Налоговый кодекс, часть вторая от 05.08.2000 N 117—ФЗ| |(в ред. последующих изменений) — п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 3| |ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 250 НК РФ, п. 1| |ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 22 п. 1 ст. 264,| |п. 2 ст. 264 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 42 ст. 270| |НК РФ, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ,| |пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ | |— Федеральный закон от 10.12.2003 N 173—ФЗ "О валютном| |регулировании и валютном контроле" | |— Федеральный закон от 02.12.1990 N 395—1 "О банках и банковской| |деятельности" (в ред. от 30.06.2003 N 86—ФЗ) | |— Закон Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300—1 "О защите| |прав потребителей" (в ред. от 30.12.2001 N 196—ФЗ) — ст. ст. 10| |и 12 | |— Федеральный закон от 22.05.2003 N 54—ФЗ "О применении| |контрольно—кассовой техники при осуществлении наличных денежных| |расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" | |— Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2—П "О безналичных расчетах в| |Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003| |N 1256—У) | |— Положение ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23—П "О порядке эмиссии| |кредитными организациями банковских карт и осуществления| |расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (в ред.| |Указания ЦБ РФ от 29.11.2000 N 857—У) | |— Инструкция Банка России от 28.04.2004 N 113—И "О порядке| |открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и| |порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов| |банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой| |и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными| |чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной| |валюте, с участием физических лиц" (вступила в силу с| |18.06.2004) | |— ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых| |выражена в иностранной валюте", утвержденное Приказом Минфина| |России от 10.01.2000 N 2н | |— Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1| |"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной| |документации по учету труда и его оплаты" | |— ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное Приказом| |Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. от 30.03.2001 N 27н) | |— Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 07.04.1988| |N 62 "О служебных командировках в пределах СССР, применяемая в| |части, не противоречащей ТК РФ | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Организационные особенности взаимоотношений с банком-эмитентом
Для организации обслуживания корпоративной банковской карты компания заключает договор с банком-эмитентом, который открывает для нее специальный карточный счет. Это может быть: - договор на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт; - или генеральное соглашение о предоставлении в пользование корпоративной банковской карты, например VISA (EUROCARD/MASTERCARD) (дебетовая или кредитная); - или договор на выпуск или обслуживание корпоративной карты. К договору прикладывается список сотрудников компании на выдачу корпоративных карт с указанием (в случае необходимости) расходного лимита в рублях или в иностранной валюте, а также заявление-обязательство на получение международной корпоративной карты. Если российская компания не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, то она должна представить следующий комплект документов для открытия спецкартсчета: 17. копия Устава, заверенная нотариально или органом, осуществляющим регистрацию; 18. нотариально заверенная копия Учредительного договора; 19. нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица; 20. копия Решения о создании юридического лица (Решение Учредителя, Протокол N 1 и т.п.), заверенная печатью организации; 21. нотариально заверенная карточка с образцами подписей - на каждый счет; 22. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке образцов подписей (Решение, Протокол, приказ, доверенность и т.п.), - копия, заверенная печатью организации; 23. нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе; 24. копия кодов Госкомстата России, заверенная печатью организации; 25. список сотрудников на выдачу корпоративных карт с указанием расходного лимита (установленного формата) на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц; 26. анкета клиента (установленного формата), подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации; 27. заявление на открытие счета - на каждый счет; 28. договор банковского счета; 29. доверенность на открытие счета и получение соответствующих документов - при открытии счета третьим лицом (кроме лиц, указанных в карточке образцов подписей); 30. заявление-обязательство (установленного формата) с указанием имени каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта; 31. копия паспорта каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта, подписанная руководителем и скрепленная печатью организации; 32. юридические лица, являющиеся финансовыми организациями (то есть предоставляющие услуги финансового характера - инвестиционные фонды, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и др.), предоставляют нотариально заверенную копию лицензии на занятие соответствующим видом деятельности. На основании представленных документов между банком-эмитентом и российской компанией заключается Договор на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт.
Приложение
Основные документы, регулирующие открытие счета юридическим лицам - нерезидентам
Для открытия счета (счета в российских рублях типа "К", "Н", текущий валютный счет) юридическим лицам - нерезидентам, не имеющим филиала или представительства в РФ, необходим следующий пакет документов: 1. заявление на открытие счета; 2. договор банковского счета; 3. легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей (с заверенным переводом на русский язык): - учредительные документы; - другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения; - выписка из торгового реестра. Документы представляются в виде нотариально заверенных копий с проставлением на них апостиля компетентным органом государства, в котором документы были совершены.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Апостиль (apostille) — формальная процедура удостоверения | |подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, | |подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати| |и штампа, которыми скреплен этот документ, установленная | |Гаагской конвенцией 5 октября 1961 г., отменяющей требование | |легализации иностранных официальных документов | L————————————————————————————————————————————————————————————————— 4. нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, а также оттиска печати нерезидента, если таковая имеется; 5. оригинал свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (для открытия каждого счета); 6. документы, подтверждающие полномочия лица, подписывающего договор, и лиц, указанных в карточке (доверенность, приказы руководителя о назначении лиц, указанных в карточке и т.п.) - нотариально заверенные копии с проставлением на них апостиля компетентным органом государства, в котором документы были совершены. Доверенность на открытие счета (распоряжение счетом) должна быть удостоверена нотариально, либо посольством (консульством) иностранного государства в Российской Федерации, либо посольством (консульством) Российской Федерации за границей и представлена в банк с заверенным переводом на русский язык. Доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы, должна быть легализована либо удостоверена в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей и представлена в уполномоченный банк вместе с заверенным переводом на русский язык. В перечень документов, необходимых для открытия счета юридическим лицам - нерезидентам, имеющим филиал или представительство в РФ, помимо перечисленных выше документов входят также: - положение о филиале (представительстве), - нотариально заверенная копия разрешения на открытие представительства на территории РФ, - копия свидетельства о внесении представительства в государственный реестр, - нотариально заверенная копия свидетельства об аккредитации и внесении в государственный реестр филиала.
Особенности учета операций с корпоративными картами
Итак, как мы уже выяснили, корпоративной картой признается банковская карта, позволяющая ее Держателю проводить операции по счету юридического лица. Поэтому снятие Держателем - сотрудником компании денежных средств с карты приравнивается к выдаче денег под отчет. Денежные средства, списанные со специального карточного счета (СКС), считаются выданными под отчет материально ответственному лицу и учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Именно на это необходимо обратить особое внимание Держателя корпоративной карты. Целесообразность списания денежных средств с корпоративной карты подтверждается руководителем компании при утверждении авансового отчета. По окончании срока выдачи денежных средств под отчет или по возвращении из командировки Держатель корпоративной карты должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет со всеми необходимыми оправдательными документами, в состав которых входят, в том числе оригиналы слипов, квитанций электронных терминалов, чеков ККТ или квитанций банкоматов. Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый - вручается покупателю, второй - сдается инкассатору, третий - передается в бухгалтерию вместе с кассовым отчетом. Покупатель расписывается в слипе, подлинность его подписи проверяет кассир-операционист предприятия торговли (услуг).
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Операции с использованием банковских карт предусматривают| |обязательное составление следующих документов на бумажном| |носителе (слип, квитанция электронного терминала) и/или в| |электронной форме (документ из электронного журнала терминала| |или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и| |пр.), предусмотренных банковскими правилами и/или договорами,| |заключенными между участниками расчетов. | |Слип, квитанция платежного терминала, чек ККТ, квитанция| |банкомата имеют статус первичного документа Клиента (его| |доверенного лица) и могут быть использованы при урегулировании| |спорных вопросов между эмитентом и клиентом. | |Слип/квитанция электронного терминала, составленный(ая) в ПВН с| |использованием банковской карты, должна содержать следующие| |обязательные реквизиты: идентификатор ПВН; дата совершенной| |операции; сумма операции; валюта операции; сумма комиссии| |эквайрера за совершение операции (если имеет место); код,| |подтверждающий авторизацию эмитентом операции; реквизиты| |банковской карты, допустимые правилами безопасности; подпись| |держателя карты; подпись кассира. | |Слип/квитанция электронного терминала, составленный(ая) на| |предприятии торговли (услуг) с использованием банковской карты,| |должна содержать следующие обязательные реквизиты: идентификатор| |предприятия; дата совершенной операции; сумма операции; валюта| |операции; код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;| |реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности;| |подпись держателя карты. | |Обязательные реквизиты квитанции банкомата: идентификатор| |банкомата; дата совершенной операции; сумма операции; валюта| |операции; код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;| |реквизиты банковской карты и счета, допустимые правилами| |безопасности. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Обратите внимание: согласно п. 5.11 Положения N 23-П банк имеет право потребовать у организации подтверждение всех операций, совершенных с использованием корпоративных карт. Причем если корпоративная карта используется за пределами России, то в течение одного месяца с даты совершения операций по ней организация обязана представить в уполномоченный банк оправдательные документы по каждой операции (п. 6.2 Положения N 23-П). Для обслуживания корпоративной карты открывается специальный карточный счет, деньги на который по распоряжению компании зачисляются с ее расчетного или ссудного счета. Специальный карточный счет (СКС) относится к специальным счетам в банках и учитывается на отдельном субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками: Дебет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" Кредит 51 "Расчетные счета" - зачислены денежные средства в рублях на специальный карточный счет при использовании расчетной (дебетовой) корпоративной карты; Дебет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" Кредит 52 "Валютные счета" - зачислены денежные средства в иностранной валюте на специальный карточный счет при использовании расчетной (дебетовой) корпоративной карты; Дебет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Кредитная линия по кредитной карте" - отражено зачисление кредита на специальный карточный счет при использовании кредитной корпоративной карты; Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", субсчет "Кредитная линия по кредитной карте" Кредит 51 "Расчетные счета" - отражены суммы погашения задолженности банку по кредитной линии, открытой в соответствии с договором о выпуске и обслуживании кредитной банковской карты, и процентов по этой кредитной линии. Аналитический учет в случае оформления кредитной банковской карты целесообразно вести в разрезе держателей карт. Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 51 "Расчетные счета" - отражены расходы по оплате услуг банка, связанных с открытием и обслуживанием специального карточного счета. Для целей бухгалтерского учета комиссии банка за открытие и обслуживание карточных счетов признаются в составе операционных расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н), а для целей налогового учета - в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском учете снятие денежных средств с корпоративной карты отражается записями: Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-4 "СКС" - отражена сумма денежных средств, снятая держателем карты для оплаты товаров, работ, услуг; Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-4 "СКС" - отражено снятие наличных держателем корпоративной карты. Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", установлено следующее. Если покупатель расплачивается с помощью корпоративной банковской карты, то продавец должен пробить кассовый чек. При этом деньги за товары, оплаченные корпоративными картами, в кассу продавца фактически не внесены, поскольку они сразу попадают на расчетный счет предприятия торговли (услуг). В то же время в этом случае сумма покупки должна быть указана в Z-отчете (итоговом чеке, пробиваемом кассиром-операционистом в конце каждого рабочего дня). А это означает, что данные Z-отчета не совпадут с суммой наличных денежных средств, поступивших в кассу предприятия торговли (услуг). Согласно действующему порядку кассир-операционист ежедневно составляет Справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132, и вместе с дневной выручкой должен сдать его по приходному ордеру в кассу предприятия торговли (услуг) или непосредственно инкассатору банка. В такой ситуации приходный ордер должен быть выписан на фактическую сумму наличных денежных средств, находящихся в кассовом аппарате на основании п. 22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, и Письма УМНС России по г. Москве от 25.10.2002 N 29-12/51251. Соответственно, в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) сумма покупки, оплаченной корпоративной картой, должна быть отражена по графе 13 (Сдано/оплачено по документам). При расчетах банка с предприятием торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт (эквайринг), в бухгалтерском учете предприятия торговли (услуг) производятся следующие записи: Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 "Выручка", субсчет "Выручка от безналичных продаж" - отражена задолженность за товары, оплаченные корпоративными банковскими картами; Дебет 57 "Переводы в пути" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - передан банку по электронной почте реестр слипов; Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 57 "Переводы в пути" - зачислены на расчетный счет денежные средства, числившиеся в пути (на основании Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации").
Применение корпоративных карт
Во многих случаях корпоративные карты очень удобно использовать для оплаты представительских расходов компании. И не случайно, ведь многие деловые вопросы решаются за обедом или ужином, это всегда подразумевает доброжелательность и готовность к сотрудничеству, а также способствует обретению единства взглядов на любую проблему. Такие мероприятия оплачивает компания, и всегда есть приглашающая сторона (причем далеко не всегда наиболее заинтересованная). Обсуждение бизнеса за столом сопровождается получением наслаждения от хорошей еды и напитков (как правило, не безалкогольных). А национальное выражение "хорошо сидим" означает не удобство стульев или кресел, а плавно льющуюся задушевную беседу с деловым партнером "под водочку". Приглашая коллег по бизнесу "перекусить за рюмкой хорошего коньяка", компании, как правило, не мелочатся и предлагают "бизнес - изысканный обед", поскольку уверены, что деньги не будут потрачены зря. А что по этому поводу думают налоговые органы? Как известно, мнение МНС России относительно правомерности отнесения затрат к расходам однозначно - расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Все эти требования указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ. Именно поэтому вопрос о правомерности отнесения затрат на приобретение алкогольных напитков при организации деловых встреч к расходам для целей налогообложения всегда был одним из самых спорных. Поясним ситуацию. Налоговый кодекс РФ в п. 2 ст. 264 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые можно отнести к представительским. Эти расходы можно разделить на две группы: 1. связанные с приемом (обслуживанием) участников (представителей других организаций), прибывших на переговоры в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества; 2. связанные с приемом (обслуживанием) членов руководящего органа организации, прибывших на его заседание. Среди таких расходов Налоговый кодекс РФ отдельно выделяет "расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц. Сюда относятся и официальные лица организации-налогоплательщика, участвующие в переговорах", а также "расходы на буфетное обслуживание во время переговоров". Заметим, что организация ежедневного обеда или ужина в ресторане не является эквивалентом буфетного обслуживания. В буфетное обслуживание включается, как правило, предложение участникам во время кратковременных перерывов на переговорах чая, кофе, минеральной воды и т.п. Следовательно, обсуждение деловых проблем без отрыва от активной работы над свиной отбивной, запиваемой красным бордо, - это не буфетное обслуживание, а официальный прием. В связи с этим возникает вопрос: если в составе представительских расходов принимается стоимость продуктов и всевозможных блюд, связанных с проведением официального приема деловых партнеров (ужин, обеды в ресторанах и т.п.), то почему нельзя учесть и стоимость алкогольных напитков, предназначенных для такого мероприятия? Сразу заметим, что к алкогольной продукции относится пищевая продукция, произведенная с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции. Алкогольная продукция подразделяется на следующие виды: - этиловый питьевой спирт - ректификованный этиловый спирт, произведенный из пищевого сырья, разведенный умягченной водой до 95 процентов объема готовой продукции; - спиртные напитки - алкогольная продукция, которая производится с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и не относится к вину или пиву; - вино - алкогольная продукция, произведенная из виноматериалов, с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, не более 22 процентов объема готовой продукции; - коньячные изделия - коньяки (бренди), являющиеся разновидностью спиртных напитков. Об этом говорится в ст. 2 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в ред. от 25.07.2002 N 116-ФЗ). Свою официальную позицию по этому вопросу налоговое ведомство до настоящего времени не высказало, однако "особенности национальных традиций" проведения деловых переговоров порождают у налоговиков различные толкования. И при этом представителями МНС России используется новый способ доведения до налогоплательщиков своего мнения - при помощи интервью, пресс-конференций, "круглых столов", семинаров и прочих мероприятий, не предусматривающих документального подтверждения высказанного. К примеру, в Письме УМНС России по г. Санкт-Петербургу от 07.03.2003 N 02-05/4803 (вопрос 4) подчеркивается, что затраты на алкогольную продукцию при проведении официального приема представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях взаимного сотрудничества, не относятся к представительским расходам, поскольку они не предусмотрены исчерпывающим перечнем таких расходов. И следовательно, они не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Аналогичное мнение налоговые органы высказали и в Письме УМНС России по Московской области от 10 марта 2004 г. N 04-27/03000 "О порядке признания затрат на представительские расходы для целей налогообложения прибыли". В других разъяснениях представителей налоговых органов высказывается мнение, что стоимость и качество алкогольных напитков (элитный алкоголь или массовая продукция) не имеют значения, важно их количество, которое не должно мешать проведению переговоров. Так, ряд представителей МНС России комментирует ситуацию следующим образом: "У налоговых органов могут возникнуть возражения по принятию таких расходов в налоговом учете, если, например, количество приобретаемых спиртных напитков не способствует проведению переговоров". Получается, что в каждом конкретном случае налоговый инспектор на свое усмотрение может потребовать от проверяемой организации соблюдения каких-то несуществующих ограничений в количестве выпитых алкогольных напитков (бутылка, две, ..., ящик... на троих, четверых, пятерых... участников). Как видно из приведенных выше норм, Налоговый кодекс РФ не содержит прямого запрета на отражение расходов, связанных с приобретением алкогольных напитков, в составе представительских расходов. Более того, никаких требований по количеству, качеству и стоимости алкогольных напитков налоговое законодательство также не содержит. Это - обычаи делового оборота, сложившиеся веками. И вот тому подтверждение. В воспоминаниях В.А. Теляковского, директора Императорских театров, сказано: "Нелидову я дал такой приказ. Взять Шаляпина, угостить его завтраком в "Славянском базаре", вина не жалеть и с завтрака привезти прямо ко мне. Я уже его без контракта не выпущу - будет это 10, 12, 15 тысяч, все равно. Он должен быть у нас, пока не спросил 30 тысяч - а будет время, спросит, и как!!! Вероятно, в Петербурге за это выругают, но что делать - чувствую, что, взяв его, сделаю большое дело не только в смысле сборов, но и поднятия общего уровня оперного театра". Существует два признака экономически оправданных затрат, обусловленных целями получения доходов, это: - принцип рациональности; - обычаи делового оборота. Это установлено в разд. 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729. Однако данный документ не дает конкретного определения ни понятию "обычаи делового оборота", ни принципу рациональности. Нет содержания этих терминов и в Налоговом кодексе РФ. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Обратимся к гражданскому законодательству. Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (п. 1 ст. 5 ГК РФ). Таким образом, для определения обычая делового оборота необходимо наличие следующих признаков: - сложившегося, то есть устойчивого и достаточно определенного в своем содержании, правила поведения; - широко применяемого правила поведения; - не предусмотренного законодательством правила поведения; - применяемого в какой-либо области предпринимательской деятельности правила поведения. В рассматриваемой ситуации обычай делового оборота представляет собой правило (традицию) проведения приемов деловых партнеров, сопровождающихся употреблением национальной водки, дегустацией коллекционных вин или именного коньяка, во время которых решается судьба той или иной сделки. Такое правило не может применяться единообразно (в каком-то определенном количестве на каждого участника) всеми организациями в любой сфере бизнеса, иначе это будет уже не обычай. В то же время к использованию алкогольных напитков для становления и развития партнерских деловых отношений, как к обычаю делового оборота, организации должны подходить осмотрительно - с учетом принципа разумной достаточности. На практике это означает, что если два генеральных директора подписание договора "отметили" двумя коробками коньяка, то вряд ли организация сможет обосновать подобные "представительские" затраты для целей исчисления налога на прибыль. При признании затрат на приобретение "представительских" алкогольных напитков в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, важно, чтобы такие затраты, как и любые другие, удовлетворяли требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок документального оформления и подтверждения расходов по организации деловых встреч. В перечень документов можно включить: - приказ, устанавливающий перечень лиц, ответственных за использование средств, и нормативы (предельные размеры) по каждому виду представительских расходов; - приказ о подготовке к переговорам, в котором должны быть даны указания по направлению приглашения на деловую встречу контрагентов с обозначением цели прибытия представителей партнеров (действующих или потенциальных); - поквартальную смету представительских расходов; - программу проведения каждой деловой встречи, включающую не только регламент встречи, но и перечень обсуждаемых вопросов; - смету расходов на проведение каждой деловой встречи; - отчет о каждом деловом приеме; - акт об отнесении затрат к представительским (по каждой деловой встрече). Организации целесообразно разработать и утвердить в ежеквартальной смете представительских расходов в качестве отдельных статей затрат суммы, направляемые на буфетное и ресторанное обслуживание при проведении деловых переговоров исходя из утвержденных организацией норм таких расходов (в сутки на одного участника). В конкретной смете расходов на проведение каждой деловой встречи необходимо подробно предусмотреть (исходя из запланированного количества участников переговоров) все возможные статьи затрат: холодные закуски, горячие закуски, салаты, супы, основные блюда, десерт, спиртные напитки, вино, пиво, безалкогольные напитки, соки, чай, кофе и пр.). О целесообразности такого подхода свидетельствует мнение налоговых органов, изложенное в Письме УМНС России по Московской области от 10.03.2004 N 04-27/03000 "О порядке признания затрат на представительские расходы для целей налогообложения прибыли". Согласно данному документу для подтверждения правомерности признания в качестве представительских расходов затрат по приобретению продуктов питания в магазинах и готовых блюд в ресторанах организация должна представить программу проведения официального приема. В ней должны быть указаны вид официального мероприятия (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), дата мероприятия, место проведения, меню, перечень товаров и услуг, используемых для проведения приема, состав и количество официальных лиц организации-налогоплательщика и представителей других организаций. Поскольку формы перечисленных документов не предусмотрены в альбомах Госкомстата России, организация вправе разработать их самостоятельно (с соблюдением требований п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете") и утвердить в приложении к приказу по учетной политике. Виды представительских расходов и их фактическая величина в бухгалтерском и налоговом учете во многих случаях не совпадают. Это связано с различиями как самого понятия "представительские расходы", так и размера таких затрат, признаваемых бухгалтерским и налоговым законодательством. Возникающие разницы необходимо отражать в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Для целей исчисления налога на прибыль понятие "представительские расходы" определено в пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ и п. 2 ст. 264 НК РФ. В налоговом учете представительские расходы - это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. Также сюда относятся и участники, прибывшие на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. Последнее означает, что местом проведения переговоров может быть как местонахождение организации-инициатора переговоров, так и любое иное место (специально арендованное помещение, конференц-зал гостиницы и др.) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. К ним относятся расходы: - на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, - транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, - буфетное обслуживание во время переговоров, - оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. По данному виду представительских расходов отражается не только стоимость услуг переводчика, но и сумма единого социального налога, начисляемого на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ). При этом в составе ЕСН не начисляется взнос в Фонд социального страхования РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ). В п. 2 ст. 264 НК РФ прямо указано, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Конкретный перечень представительских расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. В связи с этим, например, затраты на оплату аренды помещения, в котором организация проводит официальный прием, не могут быть отнесены к представительским расходам в целях налогообложения прибыли. Подтверждением этой позиции является Письмо Минфина России от 12.03.2003 N 04-02-03/29. По этой же причине не могут быть признаны в качестве представительских расходов при исчислении налога на прибыль: - затраты в виде компенсаций расходов на проживание (оплата счетов гостиниц) членам совета директоров, прибывших на заседание руководящего органа (Письмо УМНС России по г. Москве от 16.01.2003 N 26-12/3641); - расходы на оформление въездных виз для сотрудников иностранной компании, являющейся учредителем российской фирмы со 100-процентным иностранным капиталом (Письмо УМНС России по г. Москве от 13.02.2002 N 26-12/6751); - затраты на передачу продукции собственного производства в качестве сувенира действующим или потенциальным заказчикам (покупателям) при проведении переговоров, приеме делегации (Письмо УМНС России по г. Москве от 12.05.2003 N 26-12/25950). Не могут быть квалифицированы как представительские расходы: - затраты, связанные с изготовлением визитных карточек, раздаваемых по время проведения официального приема для поддержания деловых контактов с другими организациями в интересах фирмы, а также - затраты на демонстрацию, например, программного обеспечения во время проведения переговоров, поскольку не входят в установленный Налоговым кодексом РФ закрытый перечень таких расходов. Приобретение чая, кофе, сахара для проведения переговоров с партнерами также конкретно не поименовано в перечне представительских расходов. Однако по своей сути подобные затраты можно отнести к буфетному обслуживанию во время переговоров и при соответствующем документальном подтверждении учесть в качестве представительских расходов. Для целей исчисления налога на прибыль данные представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). Предельный размер представительских расходов необходимо определять в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль (ежемесячно или раз в квартал - п. 2 ст. 285 НК РФ). Поскольку учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль ведется нарастающим итогом с начала года, то те представительские расходы, которые по итогам, в частности первого квартала 2004 г., являются сверхнормативными, по итогам налогового периода (за 2004 г.) могут уложиться в установленный норматив. При определении максимального размера представительских расходов расходы на оплату труда рассчитываются по нормам ст. 255 НК РФ. Также они включают в себя любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). При применении метода начисления представительские расходы признаются в качестве косвенных расходов и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ и ст. 320 НК РФ). Датой осуществления представительских расходов организаций, применяющих метод начисления, является дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе представительские расходы учитываются только после их оплаты. Представительские расходы в части, превышающей установленный норматив, при определении налоговой базы не учитываются (п. 42 ст. 270 НК РФ). При признании в налоговом учете "представительских" алкогольных напитков необходимо помнить, что затраты на их приобретение вместе с другими представительскими расходами в течение отчетного (налогового) периода должны признаваться организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Пример. ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" организовала официальный прием потенциального делового партнера - ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол" в целях заключения договора о совместной деятельности. Для контроля за затратами по приему делегации были составлены смета и отчет о деловом приеме партнера. Фактически произведенные расходы оплачены корпоративной картой и подтверждены счетами и слипами из ресторанов. Поскольку ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" обеспечила выполнение требований п. 1 ст. 252 НК РФ и п. 2 ст. 264 НК РФ, затраты на проведение делового приема в сумме 28 158 руб. (7050 руб. + 21 108 руб.) могут быть признаны в качестве представительских расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (в рассматриваемом примере предельная величина таких расходов не превышает 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период).
ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш"
Приказ N 2
г. Москва 3 января 2004 г.
Об утверждении сметы представительских расходов на 2004 год
Приказываю: 1. Представительские расходы в 2004 г. осуществлять в пределах 4% от фонда оплаты труда работников. 2. Утвердить прилагаемую смету представительских расходов на 2004 г.
Генеральный директор _______________ Н.И. Ильинский
Приложение
Утверждаю:
Генеральный директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" _________________ Н.И. Ильинский 3 января 2004 г.
Смета представительских расходов на 2004 год
————T———————————————————————T————————————————————————————————————¬ |N N| Виды представительских| 2004 г. | | | расходов +———————T——————T——————T———————T——————+ | | | Всего | I кв.|II кв.|III кв.|IV кв.| +———+———————————————————————+———————+——————+——————+———————+——————+ | 1.|Расходы на проведение |145 000|30 000|40 000| 30 000|45 000| | |официального приема | | | | | | | |(завтрака, обеда или | | | | | | | |иного аналогичного | | | | | | | |мероприятия) | | | | | | +———+———————————————————————+———————+——————+——————+———————+——————+ | 2.|Транспортное | 10 500| 2 500| 3 000| 2 000| 3 000| | |обслуживание во время | | | | | | | |переговоров | | | | | | +———+———————————————————————+———————+——————+——————+———————+——————+ | 3.|Буфетное обслуживание | 10 000| 2 000| 2 000| 3 000| 3 000| | |во время переговоров | | | | | | +———+———————————————————————+———————+——————+——————+———————+——————+ | 4.|Оплата услуг | 35 000| — |15 000| — |20 000| | |переводчиков, не | | | | | | | |состоящих в штате | | | | | | | |организации во время | | | | | | | |проведения | | | | | | | |представительских | | | | | | | |мероприятий | | | | | | +———+———————————————————————+———————+——————+——————+———————+——————+ | |Итого |200 500|34 500|60 000| 35 000|71 000| L———+———————————————————————+———————+——————+——————+———————+——————— Исполнительный директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" ___________ С.В. Дятлов
Главный бухгалтер _________ Е.А. Глянцева
ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш"
Приказ N 15
г. Москва 1 июля 2004 г.
О подготовке к переговорам с представителями ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол"
Приказываю: 1. Назначить проведение деловых переговоров на 15 и 16 июля 2004 г. Ответственный за оповещение участников - коммерческий директор А.А. Колядинский. 2. Обеспечить ресторанное обслуживание во время проведения деловых переговоров и заключительного приема. Ответственный - исполнительный директор С.В. Дятлов. 3. Разработать программу проведения деловых переговоров. Ответственный - исполнительный директор С.В. Дятлов. 4. Составить смету и выдать необходимые для организации деловых переговоров наличные денежные средства в пределах сметы подотчетным лицам, ответственным за организацию мероприятия. Ответственные - исполнительный директор С.В. Дятлов, главный бухгалтер - Е.А. Глянцева. 5. Назначить комиссию по проверке правомерности отнесения затрат, связанных с деловым приемом делегации, к представительским расходам в составе: председатель комиссии - коммерческий директор А.А. Колядинский, члены комиссии - менеджер И.А. Морозова, бухгалтер - Р.Г. Андреева.
Генеральный директор ______________ Н.И. Ильинский
Утверждаю:
Генеральный директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" _________________ Н.И. Ильинский 3 июля 2004 г.
Программа проведения деловых переговоров с представителями ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол"
Формат мероприятия - деловая встреча руководителей рыбопромысловых компаний для обсуждения возможностей совместной деятельности по осуществлению промысла, переработке улова и реализации водных биоресурсов (крабов и креветок). На встрече планируется подписание договора простого товарищества. Список докладчиков: А.А. Колядинский - коммерческий директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш"; В.Н. Боженков - заместитель генерального директора по коммерческим вопросам ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол".
15 июля 2004 года
Тема дня:
"Проведение двусторонних переговоров о возможностях организации совместной деятельности по осуществлению промысла, переработке улова и реализации водных биоресурсов (крабов и креветок)"
Прибытие представителей с 9.00 до 9.30 Открытие деловой встречи - 9.30 Регламент: 9.30 - 12.30 Переговоры 12.30 - 14.00 Обед в ресторане "Классика" 14.30 - 18.00 Переговоры
Рассматриваемые вопросы
1. Маркетинг партнерских отношений в области промысла, переработки улова и реализации. Докладчик - А.А. Колядинский, коммерческий директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш"; 2. Оценка эффективности коммерческого проекта по организации совместной деятельности в Японском, Охотском и Беринговом морях. Докладчик - В.Н. Боженков, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол".
16 июля 2004 года
Тема дня:
"Проведение двусторонних переговоров о возможностях организации совместной деятельности по осуществлению промысла, переработке улова и реализации водных биоресурсов (крабов и креветок)"
Прибытие представителей с 10.00 до 10.30 Открытие деловой встречи - 10.30 Регламент: 10.30 - 13.30 Переговоры 14.00 - 15.30 Обед в ресторане "Классика" 16.00 - 19.00 Переговоры 20.00 - 24.00 Заключительный прием в ресторане "Модерн"
Рассматриваемые вопросы
1. Результаты реализации целевой программы "Краб" по изучению среды мест обитания краба в целях определения разумной доли добычи, которая не скажется на его воспроизводстве. Докладчик - А.А. Колядинский, коммерческий директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш". 2. Оценка документации, подтверждающей права участников на их вклады в совместную деятельность: право пользования специализированными судами, принадлежащими ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" согласно бербоут-чартерным договорам; право пользования квотами на вылов креветок и крабов, приобретенными ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол" на аукционе. Докладчик - В.Н. Боженков, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол". 3. Обсуждение спорных и формулирование согласованных позиций проекта договора. 4. Подписание итогового документа - договора простого товарищества.
Исполнительный директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" __________ С.В. Дятлов
Утверждаю:
Генеральный директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" _________________ Н.И. Ильинский 3 июля 2004 г.
Смета о деловом приеме делегации ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол" для заключения договора о совместной деятельности по осуществлению промысла, переработке улова реализации водных биоресурсов (крабов и креветок) (дата проведения 15 - 16 июля 2004 года)
Дата составления - 3 июля 2004 г.
Место проведения: 15 июля - обед в ресторане "Классика", 16 июля - обед в ресторане "Классика", вечерний прием в ресторане "Модерн" Состав участников переговоров: - от ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" - два участника; - от ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол" - два участника.
15 июля 2004 года:
————————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————¬ | Обед | Ед—ца |Кол—во| Цена | Всего| | |измерения| |за ед—цу| | | | | | (руб.) | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Горячие закуски | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Жареный сыр Моцарелла |порция | 4 | 205 | 820 | |(190/70 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Супы | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Французский луковый суп. |порция | 4 | 150 | 600 | |Тарелка (350 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Салаты | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Салат Цезарь (без курицы) |порция | 4 | 150 | 600 | |(210/40 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Основные блюда | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Отбивные из ягненка |порция | 4 | 490 | 1960 | |(120/200/45/50 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Десерты | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Салат из свежих фруктов |порция | 4 | 250 | 1000 | |(290/35 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Напитки | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Вода с газом Перье (0,33 л) |бутылка | 8 | 105 | 840 | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Вино красное Чили Santa Ines |бутылка | 2 | 615 | 1230 | |Cabernet (0,75 л) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Первый день — всего | х | х | х | 7050 | L———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————— 16 июля 2004 года
————————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————¬ | Обед | Ед—ца |Кол—во| Цена | Всего| | |измерения| |за ед—цу| | | | | | (руб.) | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Горячие закуски | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Фаршированный картофель |порция | 4 | 210 | 840| |(165/70 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Супы | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Грибной суп. Тарелка (300 г) |порция | 4 | 150 | 600| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Салаты | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Салат с креветками (300/40 г) |порция | 4 | 495 | 1 980| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Основные блюда | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Свиные ребрышки |порция | 4 | 410 | 1 640| |(530/100/90/35 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Десерты | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Мороженое три шарика (180 г) |порция | 4 | 130 | 520| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Напитки | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Вода с газом Перье (0,33 л) |бутылка | 8 | 105 | 840| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Вино белое Chablis AOC (0,75 л)|бутылка | 2 | 1 120 | 2 240| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Обед — всего | х | х | х | 8 660| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Заключительный прием | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ | Холодные закуски | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Рулет из лососины (150 г) |порция | 4 | 310 | 1 240| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Салаты | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Салат "Белоснежка" (250 г) |порция | 4 | 200 | 800| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Горячие закуски | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Язык в масле (125 г) |порция | 4 | 250 | 1 000| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Основные блюда | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Ягненок, запеченный со специями|порция | 4 | 520 | 2 080| |(350/150 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Десерты | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Слоеный пирог с тыквой и |порция | 4 | 160 | 640| |грецкими орехами (150 г) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ | Напитки | +———————————————————————————————T—————————T——————T————————T——————+ |Вино красное Франция Меdос AOC |бутылка | 1 | 1 088 | 1 088| |(0,75 л) | | | | | +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Коньяк Хеннесси VSOP (0,7 л) |бутылка | 1 | 4 760 | 4 760| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Вода с газом Перье (0,33 л) |бутылка | 8 | 105 | 840| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Заключительный прием — всего | х | х | х |12 448| +———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————+ |Второй день — итого | х | х | х |21 108| L———————————————————————————————+—————————+——————+————————+——————— Исполнительный директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" ___________ С.В. Дятлов
Утверждаю:
ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" _________________ Н.И. Ильинский 19 июля 2004 г.
Отчет о деловом приеме делегации ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол", проведенном с 15 по 16 июля 2004 года
Дата составления - 19 июля 2004 г.
Место проведения: здание Представительского центра ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" Состав участников переговоров: - от ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш": - генеральный директор Н.И. Ильинский, - коммерческий директор А.А. Колядинский; - от ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол": - генеральный директор Д.В. Савкин - заместитель генерального директора по коммерческим вопросам В.Н. Боженков. Деловая встреча проходила в течение двух дней: 15 и 16 июля 2004 г. в соответствии с утвержденной Программой (Программа мероприятия и развернутые тезисы докладов участников прилагаются.). Результатом проведения встречи является подписание итогового документа - договора простого товарищества, предметом которого является организация совместной деятельности по осуществлению промысла, переработке улова и реализации водных биоресурсов (крабов и креветок) при эксплуатации двух специализированных судов ловушечного и тралового лова с морозильными комплексами производительностью не менее 20 т в сутки (текст заключенного договора прилагается). Вкладом ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" является право пользования принадлежащими ей согласно бербоут-чартерных договоров специализированными судами. Вкладом ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол" является право пользования квотами на вылов креветок и крабов, приобретенными обществом на аукционе. Ведение общих дел в рамках простого товарищества поручено ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш". В пределах утвержденной сметы состоялись запланированные посещения ресторанов участниками встречи: 15 июля - обед в ресторане "Классика"; 16 июля - обед в ресторане "Классика", заключительный прием - в ресторане "Модерн".
Исполнительный директор ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" ___________ С.В. Дятлов
Утверждаю: ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" _________________ Н.И. Ильинский 19 июля 2004 г.
Акт об отнесении затрат, связанных с деловым приемом делегации ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол", к представительским расходам
Дата составления - 19 июля 2004 г. Место проведения: здание Представительского центра ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" Дата проведения: 15 и 16 июля 2004 г. Состав участников переговоров - 4 участника: - от ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш": - генеральный директор Н.И. Ильинский, - коммерческий директор А.А. Колядинский; - от ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол": - генеральный директор Д.В. Савкин - заместитель генерального директора по коммерческим вопросам В.Н. Боженков. Признать затраты в сумме 28 158 руб. на запланированное посещение ресторанов "Классика" (15 июля, 16 июля) и "Модерн" (16 июля) участниками деловой встречи, не превысивших утвержденную смету, в качестве представительских расходов на основании Отчета и Сметы о деловом приеме делегации ЗАО "Рыбопромысловая компания "Сол", а также Программы проведения деловых переговоров.
Исполнительный директор ______________ С.В. Дятлов
Несмотря на то что любую компанию больше всего волнуют ее налоговые риски, пренебрегать правилами бухгалтерского учета нельзя, так как от них зависит прежде всего достоверность информации, сформированной в бухгалтерской отчетности. Кроме того, согласно п. п. 1 и 2 ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если оно совершено в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. А те же деяния, совершенные в течение более одного налогового периода, - соответственно взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается в том числе и систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций. Единственное на сегодня определение представительских расходов для целей бухгалтерского учета дано в п. 1 Норм и нормативов на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и порядок их применения, утвержденных Приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. N 26н и не утративших своей силы именно в этой части. В бухгалтерском учете нет ограничений представительских расходов. При признании представительских расходов как расходов на управление в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) необходимо исходить из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Соответственно, представительские расходы отражаются в учетных записях в сумме фактически произведенных затрат и включаются в бухгалтерскую отчетность тех отчетных периодов, в которых были реально осуществлены (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Представительские расходы учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", а для торговых организаций - по дебету счета 44 "Расходы на продажу" с последующим списанием в дебет счета 20 "Основное производство" или субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" в зависимости от принятого способа признания управленческих расходов в приказе по бухгалтерской учетной политике (п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Обратите внимание на то, что в случае если деловые переговоры ведутся с представителями контрагента, прибывшими в целях заключения договоров на приобретение внеоборотных активов, то фактические суммы представительских расходов, связанные с их приемом, в бухгалтерском учете должны быть отнесены на увеличение стоимости внеоборотных активов в качестве иных расходов, связанных с их приобретением на основании п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, и п. 6 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н. При оплате представительских расходов корпоративной картой в бухгалтерском учете ООО "Рыбопромысловая компания "Фиш" должны быть сделаны следующие записи: Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 55-4 "СКС" - оплачена сумма расходов на ресторанное обслуживание; Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - отражена сумма расходов на ресторанное обслуживание на основании соответствующих документов; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - отражена сумма НДС; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - принята к вычету сумма НДС. При таком отражении в бухгалтерском учете затрат на приобретение разнообразных блюд и алкогольных напитков при обслуживании в ресторане никаких проблем с налоговой инспекцией не возникнет: такие затраты входят в общую сумму, указанную в слипе ресторана, содержащем расшифровку блюд и алкогольных напитков. Однако, как показывает практика, многие компании при организации делового приема в офисе стоимость закупленных (с использованием корпоративных карт) для этих целей алкогольных напитков учитывают в качестве материально-производственных запасов по дебету счета 10 "Материалы". Подобных ситуаций лучше избегать. И вот почему. Пунктом 2 ст. 18 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в ред. от 25.07.2002 N 116-ФЗ) предусмотрено лицензирование закупки, хранения и экспорта этилового спирта и алкогольной продукции. МНС России в своих Письмах (от 06.12.2002 N БК-6-07/1889@ "О лицензировании", от 02.08.2002 N СА-6-07/1171@ "О реализации предприятием остатков этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", от 17.05.2000 N ВБ-6-32/379@ "О хранении этилового спирта и алкогольной продукции как видах лицензируемой деятельности", от 25.02.1999 N ВБ-6-31/136) неоднократно подчеркивало, что закупка и хранение алкогольной и спиртосодержащей продукции рассматриваются как самостоятельные виды деятельности, подлежащие лицензированию. Причем ранее в ст. 8 Федерального закона от 8 июля 1999 г. N 143-ФЗ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", было установлено следующее. Закупка и хранение юридическим лицом (организацией) алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции без аккредитации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также хранение и перевозка юридическим лицом (организацией) и индивидуальным предпринимателем алкогольной и спиртосодержащей продукции без установленных транспортных документов, сертификата соответствия каждого наименования алкогольной и спиртосодержащей продукции или заверенной в установленном порядке копии такого сертификата либо без справки, прилагаемой к грузовой таможенной декларации, или ее копии (на импортную алкогольную продукцию) влекло наложение административного штрафа в размере от 200 до 500 МРОТ с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции в соответствующих таре и (или) упаковке или без таковой. В связи с Определением Конституционного Суда РФ от 9 апреля 2001 г. N 74-О приведенный документ утратил свою силу с 1 июля 2002 г. (Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ). Теперь согласно КоАП РФ (в ред. от 30.10.2002 N 130-ФЗ) административный штраф за нарушение законодательства Российской Федерации о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, налагаемый на должностных лиц и юридических лиц, может быть установлен с превышением размеров, указанных в абз. 1 п. 3 ст. 3.5 КоАП (а именно, 50 МРОТ - на должностных лиц, 1000 МРОТ - на юридических лиц), но не может превышать для должностных лиц - 200 МРОТ, для юридических лиц - 5000 МРОТ. Таким образом, предпринимательские и налоговые интересы организации будут лучше защищены, если алкогольная продукция, приобретаемая для целей представительских расходов, не будет признаваться в составе материально-производственных запасов.
Приложение
Сравнительная таблица норм налогового и бухгалтерского учета, касающихся квалификации и признания представительских расходов
———————————————————————————————————————T—————————————————————————¬ | Налоговый учет | Бухгалтерский учет | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |Подпункт 22 п. 1 ст. 264 НК РФ |Пункты 5 и 7 ПБУ 10/99 | |Представительские расходы признаются |"Расходы организации" | |расходами по обычным видам | | |деятельности | | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |К прочим расходам, связанным с |Представительские расходы| |производством и реализацией, относятся|признаются расходами по | |представительские расходы, связанные с|обычным видам | |официальным приемом и обслуживанием |деятельности | |представителей других организаций, | | |участвующих в переговорах в целях | | |установления и поддержания | | |сотрудничества, в порядке, | | |предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ | | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |Пункт 2 ст. 264 НК РФ |Приказ Минфина России от | | |15.03.2000 N 26н | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |Представительские расходы — это |Представительские | |расходы на официальный прием и (или) |расходы — это расходы | |обслуживание представителей других |организации по приему и | |организаций, участвующих в переговорах|обслуживанию | |в целях установления и (или) |представителей других | |поддержания взаимного сотрудничества, |организаций (включая | |а также участников, прибывших на |иностранных), участвующих| |заседания совета директоров |в переговорах в целях | |(правления) или иного руководящего |установления и (или) | |органа налогоплательщика, независимо |поддержания | |от места проведения указанных |взаимовыгодного | |мероприятий. |сотрудничества, а также | |К ним относятся расходы: |участников, прибывших на | |на проведение официального приема |заседания совета | |(завтрака, обеда или иного |(правления) или другого | |аналогичного мероприятия) для |аналогичного органа | |указанных лиц, а также официальных лиц|организации. | |организации—налогоплательщика, |К ним относятся расходы, | |участвующих в переговорах, |связанные с: | |транспортное обеспечение доставки этих|проведением официального | |лиц к месту проведения |приема (завтрака, обеда | |представительского мероприятия и (или)|или другого аналогичного | |заседания руководящего органа и |мероприятия) | |обратно, |представителей | |буфетное обслуживание во время |(участников), | |переговоров, |их транспортным | |оплата услуг переводчиков, не |обеспечением, | |состоящих в штате налогоплательщика, |посещением | |по обеспечению перевода во время |культурно—зрелищных | |проведения представительских |мероприятий, | |мероприятий |буфетным обслуживанием во| | |время переговоров и | | |мероприятий культурной | | |программы, оплатой услуг | | |переводчиков, не | | |состоящих в штате | | |организации | +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+ |К представительским расходам не |Представительские расходы| |относятся расходы на организацию: |включаются в расходы по | |развлечений, |обычным видам | |отдыха, |деятельности в сумме | |профилактики или лечения заболеваний. |фактически произведенных | |Конфетный перечень представительских |затрат | |расходов является закрытым и | | |расширительному толкованию не | | |подлежит. | | |Представительские расходы в течение | | |отчетного (налогового) периода | | |включаются в состав прочих расходов в | | |размере, не превышающем 4 процента от | | |расходов налогоплательщика на оплату | | |труда за этот отчетный (налоговый) | | |период | | L——————————————————————————————————————+—————————————————————————— Приложение
Образцы документов, необходимых для открытия корпоративных банковских пластиковых карточек
1. Образцы документов, необходимых для открытия корпоративных расчетных (дебетовых) банковских пластиковых карточек
ОАО АКБ "Августин-Банк"
Договор N ____ на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт Visa Business
г. Москва "__" ________ 2004 г.
Акционерный коммерческий банк "Августин-Банк" (открытое акционерное общество) - ОАО АКБ "Августин-Банк", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице Председателя Правления Мельникова Сергея Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "Теди", именуемое в дальнейшем "Организация", в лице генерального директора Смирнова Андрея Ильича, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Термины, применяемые в договоре
1.1. Банковская корпоративная карта ("Карта") - международная платежная карта Visa Business, являющаяся персонализированным платежным средством, предназначенным для оплаты товаров, услуг и получения наличных денежных средств на территории России и за рубежом, обеспечением которой является бизнес-счет Организации. Карта выпускается Банком, является собственностью Банка и выдается во временное пользование на срок, установленный Банком. Использование Карты регулируется законодательством Российской Федерации, правовыми нормами международной платежной системы Visa International, а также настоящим Договором. 1.2. Держатель Карты ("Держатель") - сотрудник Организации, на имя которого и в пользу которого Банком выпущена Карта. 1.3. Бизнес-счет - счет Организации в банке для учета операций, совершаемых Держателями с использованием Карт. 1.4. Отчет по Карте - документ, составленный Банком, который отражает все операции по карте, произведенные Держателем, а также Банком в соответствии с Тарифами, в течение календарного месяца. Дата составления Отчета считается датой Отчета. 1.5. Персональный идентификационный номер ("ПИН") - индивидуальный код, присваиваемый каждой Карте Держателя и используемый для идентификации Держателя при совершении операций с помощью электронных терминалов или банкоматов в качестве аналога личной подписи. 1.6. Тарифы Банка ("Тарифы") - нормативные документы ОАО АКБ "Августин-Банк", в которых установлены условия выдачи и плата за обслуживание Карт. 1.7. Расходный лимит - лимит расходования по Карте, устанавливаемый Организацией, в пределах которого разрешается проведение операций по Карте.
2. Предмет договора
2.1. Банк открывает Организации счет (далее - "бизнес-счет") в рублях Российской Федерации (в долларах США) для осуществления расчетов по операциям с использованием Карт. Открытие счета осуществляется на основании заявления от Организации в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России и действующими правилами Банка. 2.2. Банк выпускает для сотрудников Организации Карты Visa Business и обеспечивает проведение расчетов по операциям с использованием Карт в соответствии с правилами международной платежной системы Visa International, действующим законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России и условиями настоящего Договора, а также взимает плату за услуги в соответствии с Тарифами.
3. Организация поручает Банку:
3.1. Производить в безакцептном порядке на основании платежных документов, полученных Банком, списание с бизнес-счета Организации: - сумм операций, совершенных по Картам до дня сдачи Карт в Банк (включительно), в том числе платы за услуги Банка, предусмотренной Тарифами; - сумм, связанных с предоставлением Банком Держателям дополнительных услуг в соответствии с правилами международной платежной системы Visa International; - сумм фактически произведенных Банком расходов на получение документов, подтверждающих транзакцию, по которой документально доказана необоснованность претензии Держателя; - сумм операций, совершенных в нарушение настоящего Договора, сумм, связанных с предотвращением и расследованием незаконного использования Карт, а также платы за услуги Банка по указанным операциям.
4. Обязанности Сторон
4.1. Организация обязуется: 4.1.1. Представлять в Банк для выпуска Карт следующие документы: - Список сотрудников, для которых запрашиваются Карты, заверенный подписью руководителя, главного бухгалтера и скрепленный печатью Организации в 2-х экземплярах (приложение 1 к настоящему Договору); - Заполненные и подписанные сотрудниками, указанными в Списке, Заявления на получение Карты (установленной Банком формы); - Ксерокопии всех страниц общегражданского паспорта каждого сотрудника, указанного в Списке. 4.1.2. Предоставить Банку сведения об Организации, в том числе об ответственных лицах Организации, уполномоченных осуществлять контакты с Банком в связи с исполнением Сторонами условий настоящего Договора, в соответствии с формой, приведенной в приложении 2 к настоящему Договору. 4.1.3. Уведомлять Банк в течение 2-х рабочих дней об изменении сведений, указанных в п. 4.1.2 по форме приложения 2 к настоящему Договору. 4.1.4. Первоначальное зачисление средств на бизнес-счет Организации произвести в соответствии с условиями выдачи, предусмотренными в Тарифах. 4.1.5. Для пополнения расходных лимитов по Картам перечислять на бизнес-счет необходимые денежные средства и предоставлять в Банк через ответственное лицо Организации реестры пополнения средств по корпоративным картам (приложение 3 к настоящему Договору), заверенные подписями руководителя, главного бухгалтера и скрепленные печатью Организации. 4.1.6. Использовать денежные средства, размещенные на бизнес-счете, исключительно для расчетов по Картам: - на территории Российской Федерации для безналичной оплаты командировочных и хозяйственных расходов, расходов представительского характера, а также расходов, связанных с основной деятельностью Организации, в рублях Российской Федерации (допускается получение наличных средств в рублях Российской Федерации по Картам для оплаты хозяйственных и командировочных расходов); - за пределами Российской Федерации для безналичной оплаты командировочных расходов, а также расходов представительского характера в иностранной валюте (допускается получение наличных средств в иностранной валюте по Картам для оплаты командировочных расходов). Осуществлять перечисленные операции в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, условиями настоящего Договора и правилами, установленными Банком для совершения операций по счетам указанного вида. 4.1.7. Не производить выплаты заработной платы, а также выплаты социального характера с использованием Карт. 4.1.8. Не допускать перерасхода средств по картам сверх установленных расходных лимитов, не допускать овердрафта по бизнес-счету. При возникновении перерасхода по Карте(ам) в течение 3-х (трех) дней перечислить на бизнес-счет необходимые денежные средства для погашения задолженности по Карте(ам) и оплаты за овердрафт (при возникновении овердрафта по бизнес-счету) в соответствии с Тарифами и предоставить в Банк через ответственное лицо Организации реестр пополнения средств по корпоративным картам. В случае если Банк осуществляет платежи с бизнес-счета Организации несмотря на отсутствие денежных средств (при возникновении овердрафта по бизнес-счету), Банк считается предоставившим Организации кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Операции по предоставлению кредита отражаются на ссудном счете Организации. Суммы, перечисленные на бизнес-счет Организации, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности: - на возмещение платы за овердрафт по бизнес-счету; - на погашение задолженности по овердрафту. Уплата процентов авансом не производится. 4.1.9. Получать в Банке Карты и ПИН-конверты к ним. Получение Карт производится ответственным лицом Организации или непосредственно Держателем Карты по доверенности, выданной Организацией. При получении Карт ответственным лицом Организация обязует Держателя поставить подпись на оборотной стороне Карты на панели для подписи перед выдачей их Держателю. 4.1.10. Нести ответственность за все операции, произведенные с использованием Карт, с момента получения их в Банке ответственным лицом Организации. 4.1.11. Немедленно сообщать в Банк об утрате (утере, хищении и т.п.) Карты для приостановки ее действия по установленной Банком форме. 4.1.12. При необходимости перевыпуска Карты до истечения срока ее действия представить в Банк заявление Держателя установленной Банком формы с объяснением причины перевыпуска и сдать Карту в Банк (при ее наличии). 4.1.13. Ежемесячно получать через ответственное лицо Организации отчет по бизнес-счету и отчеты по Картам Держателей в течение 5-ти календарных дней с даты отчета. 4.1.14. Выдавать Держателям отчеты по Картам не позднее 7-ми (семи) календарных дней с даты отчета. 4.1.15. Обеспечить возврат Карты в Банк в течение 7-ми (семи) календарных дней после истечения срока ее действия, при получении новой перевыпущенной Карты (кроме случаев утраты Карты), а также после получения письменного требования Банка о возврате Карты. 4.1.16. Изъять у увольняющегося сотрудника Карту и передать ее через ответственное лицо Организации в Банк не позднее даты увольнения, либо обязать Держателя сдать Карту в Банк самостоятельно за 5 (пять) календарных дней до даты увольнения. 4.1.17. При обнаружении Карты, ранее заявленной утраченной, немедленно информировать об этом Банк и обеспечить возврат Карты в течение 3-х (трех) рабочих дней. 4.1.18. Передавать Банку информацию об изменении данных Держателей, указанных в Заявлении на получение Карты, в течение 5-ти (пяти) рабочих дней с даты их возникновения. 4.1.19. Предоставлять по требованию Банка необходимое обоснование проведенных с использованием Карт операций в рублях Российской Федерации. 4.1.20. При совершении операций в иностранной валюте представлять в Банк в течение календарного месяца с даты совершения таких операций обоснование их совершения, в том числе Отчет о расходах (приложение 4 к настоящему Договору) с приложением заверенных подписью руководителя и печатью Организации копий расчетных и иных документов (слипы, чеки, квитанции банкоматов и торговых терминалов, счета на проживание, транспортные билеты и т.п.) по каждой операции), или письменное сообщение о невозможности представить в срок обоснование совершения операций в иностранной валюте в связи с отсутствием сотрудника Организации - Держателя Карты с приложением заверенной подписью руководителя и печатью Организации копии приказа о его командировке. По операциям, указанным в письменном сообщении, Организация обязана представить в Банк обоснование их совершения в течение 20-ти (двадцати) календарных дней с даты возвращения командируемого лица из служебной командировки. 4.1.21. Не использовать номера Карт для совершения транзакций после сдачи Карт в Банк. 4.2. Банк обязуется: 4.2.1. Изготовить для сотрудников, указанных в Списке, Карты и ПИН-конверты к ним в течение 15-ти (пятнадцати) календарных дней с даты поступления от налогового органа подтверждения о получении извещения от Банка об открытии бизнес-счета Организации, при условии предоставления Банку документов в соответствии с п. п. 4.1.1, 4.1.2 и 4.1.4. 4.2.2. Сообщить Организации дату Отчета по Картам. Ежемесячно предоставлять ответственному лицу Организации отчет по бизнес-счету и Отчеты по Картам Держателей. 4.2.3. Уведомить Организацию в течение 10-ти рабочих дней о факте обнаружения неточностей или несоответствий в представленных Организацией документах, указанных в п. п. 4.1.1, 4.1.2 и 4.1.12 настоящего Договора. 4.2.4. Извещать Организацию в течение 3-х (трех) рабочих дней о возврате Держателем Карты, если Держатель самостоятельно сдал Карту в Банк. 4.2.5. Начислять проценты на остаток средств на бизнес-счете Организации в соответствии с Тарифами.
5. Права Сторон
5.1. Организация имеет право: 5.1.1. Обратиться в Банк с просьбой о перевыпуске Карты Держателя до истечения срока ее действия. 5.1.2. Обратиться в Банк с письменным заявлением о прекращении действия Карты. 5.1.3. Предъявить в течение 10-ти (десяти) календарных дней с даты Отчета по бизнес-счету претензию по спорной транзакции в установленной Банком форме. 5.2. Банк имеет право: 5.2.1. Отказать в выпуске или перевыпуске Карты сотруднику Организации. 5.2.2. Изменять в одностороннем порядке Тарифы, письменно уведомив об этом Организацию. 5.2.3. Останавливать лимиты на получение наличных денежных средств по Картам в сторонних банках в соответствии с правилами международной платежной системы Visa International, письменно уведомив об этом Организацию. 5.2.4. Приостанавливать действие настоящего Договора и производить блокировку и/или приостановку действия Карт в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Организацией условий настоящего Договора и взимать за это плату, предусмотренную Тарифами. 5.2.5. В случае возникновения овердрафта по бизнес-счету открыть Организации ссудный счет и начислять на сумму задолженности проценты (плату) с даты образования задолженности по ссудному счету (не включая эту дату) до даты погашения задолженности (включительно) по ставке, установленной Тарифами Банка. 5.2.6. Производить блокировку и/или приостановку действия Карт в связи с перерасходом Держателем средств свыше установленного лимита или при совершении иных действий, связанных с использованием Карты и влекущих за собой ущерб для Банка. 5.2.7. Перевыпускать Карту по истечении срока ее действия, в случае если Организация письменно не уведомила Банк за 45 (сорок пять) календарных дней до истечения срока действия Карты об отказе от пользования Картой. 5.2.8. Производить конвертацию сумм транзакций по Картам в валюту бизнес-счета по курсу Банка на день обработки транзакций, который может не совпадать с днем совершения операций. Возникшая вследствие этого курсовая разница не может быть предметом претензии со стороны Организации. 5.2.9. Требовать предоставления Организацией документов по проведенным с использованием Карт расчетным операциям для контроля за их соответствием действующему законодательству Российской Федерации.
6. Ответственность Сторон
6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и условиями настоящего Договора. 6.2. Банк не несет ответственности за задержку в выпуске и перевыпуске Карт в случаях, если задержка вызвана неточностями в документах, представляемых Организацией согласно п. п. 4.1.1, 4.1.2 и 4.1.12 настоящего Договора. 6.3. Банк не несет ответственности по спорам и разногласиям между Организацией и Держателями. 6.4. Стороны обязуются сохранять режим конфиденциальности в отношении условий настоящего Договора и всей информации, полученной в связи с ним. Стороны не вправе раскрывать эту информацию третьей стороне без предварительного письменного согласия на то другой Стороны, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.
7. Форс-мажорные обстоятельства
7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами. К таким обстоятельствам относятся: наводнение, пожар, землетрясение, а также война, военные действия, акты или действия государственных органов и любые аналогичные обстоятельства вне разумного контроля Сторон. 7.2. При наступлении подобных обстоятельств Стороны обязуются в течение 5-ти (пяти) календарных дней известить о них в письменной форме другую Сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств и, по возможности, оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по настоящему Договору. Неуведомление или несвоевременное уведомление лишает Сторону права ссылаться на любое вышеуказанное обстоятельство в дальнейшем. 7.3. Обстоятельства непреодолимой силы должны быть документально подтверждены Торгово-промышленной палатой Российской Федерации.
8. Урегулирование споров
8.1. В случае возникновения споров и разногласий Стороны обращаются в Арбитражный суд по месту нахождения Банка, указанного в п. 11 настоящего Договора. 8.2. Стороны согласны признавать данные электронных авторизаций, а также выписки по операциям с Картами на электронных и/или бумажных носителях информации в качестве доказательств при разрешении споров и разногласий, в том числе и при разрешении споров в Арбитражном суде.
9. Срок действия Договора
9.1. Договор вступает в силу с даты подписания его Сторонами и действует без ограничения срока. 9.2. Организация имеет право расторгнуть настоящий Договор, письменно предупредив об этом Банк за 45 (сорок пять) календарных дней до даты предполагаемого расторжения. Договор считается расторгнутым по истечении 45-ти (сорока пяти) календарных дней после выполнения следующих условий: - сдачи Организацией всех выданных Карт в Банк или, при невозврате Карт, через 45 (сорок пять) календарных дней после истечения срока действия последней из невозвращенных Карт; - списания с бизнес-счета Организации сумм всех операций, совершенных с использованием Карт; - внесения Организацией плат за услуги, предусмотренных Тарифами; - разрешения всех претензий по операциям, совершенным с использованием Карт, а также урегулирования в полном объеме всех споров, касающихся исполнения настоящего Договора; - подачи Организацией в Банк письменного заявления на закрытие бизнес-счета и перечисления Банком на основании указанного заявления средств, оставшихся на бизнес-счете после произведения всех выплат по настоящему Договору, на расчетный (текущий) счет Организации, реквизиты которого должны быть приведены в заявлении. 9.3. Банк имеет право расторгнуть настоящий Договор в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
10. Прочие условия
10.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, если они совершены в письменной форме в двух экземплярах и подписаны уполномоченными представителями Сторон. 10.2. Все имевшие место до подписания настоящего Договора соглашения, переговоры и переписка между Сторонами по вопросам, изложенным в Договоре, теряют силу с даты подписания настоящего Договора. 10.3. При изменении организационно-правового статуса или ликвидации одной из Сторон она обязуется сообщить об этом другой Стороне в течение 3-х (трех) рабочих дней со дня принятия решения об изменении организационно-правового статуса или ликвидации. 10.4. Организация не имеет права заключать Договор на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт Visa Business в любом другом учреждении Банка без расторжения настоящего Договора. 10.5. По вопросам, не урегулированным настоящим Договором, Стороны руководствуются законодательством Российской Федерации. 10.6. Настоящий Договор с приложениями, которые являются его неотъемлемой частью, составлен в 2-х (двух) экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один экземпляр - для Банка, один экземпляр - для Организации.
11. Реквизиты Сторон
ОАО АКБ "Августин-Банк" ООО "Теди" _______________________ _______________________ _______________________ _______________________
Председатель Правления Генеральный директор
________ С.И. Мельников __________ А.И. Смирнов
"__" __________ 2004 г. "__" __________ 2004 г.
М.П. М.П.
Приложение 1 к Договору N от "__" __________ 2004 г.
Список на выдачу корпоративных карт Visa Business
——¬ ——¬ Валюта счета | | RUB | | USD L—— L—— ————————————————————————————————————————T————————————————————————¬ | Заполняется Организацией | Заполняется Банком | +———T—————————————————T—————————————————+——————————T—————————————+ |N N|Ф.И.О. сотрудника|паспортные данные|N выданной|срок действия| |п/п| | (N, серия, кем | Карты | Карты | | | | и когда выдан) | | | +———+—————————————————+—————————————————+——————————+—————————————+ +———+—————————————————+—————————————————+——————————+—————————————+ +———+—————————————————+—————————————————+——————————+—————————————+ L———+—————————————————+—————————————————+——————————+—————————————— ОАО АКБ ООО "Теди" Отметки Банка "Августин-Банк" Дата приема Списка _________________ _________________ _________________ _________________ "__" _______ 2004 г.
Председатель Правления Генеральный директор Должность, Ф.И.О. сотрудника Банка, ______ С.И. Мельников ______ А.И. Смирнов принявшего Список
Главный бухгалтер Главный бухгалтер В.А. Соколова Е.М. Васильева Дата возврата Списка "__" _______ 2004 г. Подпись сотрудника Банка, передавшего Список
Подпись сотрудника Организации, принявшего Список
"__" ________ 2004 г. "__" ________ 2004 г.
М.П. М.П.
Приложение 2 к Договору N ____ от "__" _______ 2004 г.
Сведения об организации
Прошу занести в базу данных системы обслуживания международных банковских карточек ОАО АКБ "Августин-Банк" следующую информацию:
Регистрация Изменения
1. ИНН Организации 2. Наименование Организации ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— (не более 30 символов)
3. Адрес: индекс 4. Наименование Организации латинскими буквами ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——(не более 16 символов)
5. Руководитель Организации (Ф.И.О.): _______________________ Телефон: ____________ Факс: ____________ Телекс: ____________ 6. Главный бухгалтер (Ф.И.О.): ______________________________ Телефон: ____________ Факс: ____________ Телекс: ____________ 7. Лицо для контактов (Ф.И.О.): _____________________________ Должность ___________________________________________________ Телефон: ____________ Факс: ____________ Телекс: ____________
Руководитель Организации: _________________________ (подпись) "__" _______ 2004 г.
Главный бухгалтер: ________________________________ (подпись) "__" _______ 2004 г.
М.П.
Для отметок Банка
Согласование (согласовано, возражаю): _______________________ Ф.И.О., должность сотрудника Банка __________________________ Подпись, дата _______________________________________________ Принятое решение (разрешаю, отказать): ______________________ Ф.И.О., должность руководителя Банка ________________________ Подпись, дата _______________________________________________ Регистрационный номер Организации: __________________________ Номер и валюта бизнес-счета: ________________________________
Приложение 3 к Договору N __ от "__" _______ 2004 г.
Реестр пополнения средств по корпоративным картам
——————————————————————————————————T——————————————————————————————¬ |Номер реестра | | +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+ |Дата реестра | | +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+ |Наименование Организации | | +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+ |Номер бизнес—счета Организации | | +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+ |Наименование Банка | | +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+ |Дополнительная информация | | +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+ |Валюта бизнес—счета | | L—————————————————————————————————+——————————————————————————————— ————T———————————————————————————————————T————————————————————————¬ |N N| Ф.И.О. | Сумма | +———+———————————————————————————————————+————————————————————————+ +———+———————————————————————————————————+————————————————————————+ +———+———————————————————————————————————+————————————————————————+ +———+———————————————————————————————————+————————————————————————+ |Итого | | L———————————————————————————————————————+————————————————————————— Руководитель Организации ___________ (подпись) _____ (Ф.И.О.) Главный бухгалтер Организации ______ (подпись) _____ (Ф.И.О.)
М.П.
Приложение 4 к Договору N ___ от "__" _______ 2004 г.
__________________________ __________________________ (наименование Организации) (наименование Банка)
Отчет о расходах
от "__" _______ 2004 года
————T—————————T—————T——————————T————————————T—————————————T——————————————¬ | N | Ф.И.О. |Номер| Дата | Сумма | Краткое | N и дата | |п/п|Держателя|Карты|транзакции| транзакции | описание | приказа о | | | Карты | | |в ин. валюте|произведенных|командировании| | | | | +—————T——————+ расходов | сотрудника | | | | | |сумма| код | | в служ. | | | | | | |валюты| | командировку | | | | | | | | | за пределы РФ| +———+—————————+—————+——————————+—————+——————+—————————————+——————————————+ +———+—————————+—————+——————————+—————+——————+—————————————+——————————————+ +———+—————————+—————+——————————+—————+——————+—————————————+——————————————+ L———+—————————+—————+——————————+—————+——————+—————————————+——————————————— Заверенные копии расчетных и иных документов, подтверждающих обоснование совершения операций в иностранной валюте, на ____ листах прилагаются.
Подпись руководителя Организации _________ (_________ Ф.И.О.)
М.П.
Акционерный коммерческий банк "Августин-Банк" (открытое акционерное общество)
Заявление на получение международной корпоративной карты Visa Business
Наименование Организации ____________________________________ Просим выдать международную корпоративную карту ОАО АКБ "Августин-Банк" Visa Business
Валюта счета RUB USD
сотруднику Организации: Фамилия, имя, отчество ______________________________________ Имя и фамилия латинскими буквами (для указания на Карте) ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——— Дополнительная информация ___________________________________ Личные данные Держателя - Дата рождения __/__/______ Место рождения _________________ - Гражданство _______________________________________________ - Адрес регистрации по месту проживания (адрес прописки) ____ __________________________________________________________________ - Адрес проживания __________________________________________ - Домашний телефон __________________________________________
———————————————————————————————————T—————————————————————————————¬ |Общегражданский паспорт (другой |Заграничный паспорт | |документ, удостоверяющий личность)|Серия ____ Номер ____________| |__________________________________|Выдан: когда /__/__/_________| |Серия ____ Номер _________________|Кем _________________________| |Выдан: когда /__/__/______________|_____________________________| |Кем ______________________________|Срок действия | L——————————————————————————————————+—————————————————————————————— - Укажите, имеете ли Вы другие международные карты ОАО АКБ "Августин-Банк": Вид Карты ____________________ Номер Карты __________________ Служебные данные Держателя: - Должность _________________________________________________ - Служебный телефон _________________________________________ Контрольная информация - Укажите любое ключевое слово для идентификации Вас как Держателя Карты и запомните его ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——(не более 25 символов)
Обязательства Держателя Карты
1. Достоверность содержащихся в настоящем Заявлении сведений подтверждаю. 2. Согласен(-на) с тем, что Банк или его представители имеют право проверить содержащиеся в настоящем Заявлении сведения. ———————¬ ————————¬ Подпись Держателя Корпоративной карты | | Дата | | L——————— L———————— Обязательства Организации
1. Согласны, что все расходы, совершенные Держателем Корпоративной карты, будут отнесены на бизнес-счет Организации. 2. Предупреждены, что Банк может отклонить Заявление на получение международной Корпоративной карты. ——————————¬ ——————————¬ Подпись Руководителя Организации | | Дата | | L—————————— L——————————----------¬ ----------¬ Подпись Главного бухгалтера ¦ ¦ Дата ¦ ¦ L---------- L-------- ———— Отметки для служебного пользования
——————————————¬ Код филиала Банка | | L—————————————— Учреждение Банка ____________________________________________ Ф.И.О. и должность лица учреждения Банка, принявшего заявление ________________________________________ (подпись, дата) Согласование (согласовано, возражаю) ________________________ Ф.И.О., должность сотрудника ________________ (подпись, дата) Принятое решение (разрешаю, отказать) _______________________ Ф.И.О., должность руководителя учреждения Банка _________ __________________________________________________ (подпись, дата) Номер расчетного (текущего) счета ______________________ М.П. Номер бизнес-счета ____________________ Регистрационный номер Организации ______________________________________________________ Номер Корпоративной карты ________ Срок действия ____/_______
2. Образцы документов, необходимых для открытия корпоративных кредитных банковских пластиковых карточек
ОАО АКБ "Августин-Банк" Договор о выпуске и обслуживании кредитной банковской карточки VISA (MASTERCARD) (кредит срочный, уплата процентов ежемесячно)
г. Москва "__" _______ 2004 г.
Акционерный коммерческий банк "Августин-Банк" (открытое акционерное общество) - ОАО АКБ "Августин-Банк", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице Председателя Правления Мельникова Сергея Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Васильев Василий Васильевич, (документ, удостоверяющий личность: паспорт ___________ выдан _____________________, проживающий по адресу _____________________, именуемый в дальнейшем Клиент, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Предметом настоящего Договора является порядок и условия предоставления Клиенту в пользование международной банковской кредитной карточки VISA (MASTERCARD), порядок и условия открытия и ведения Банком специального карточного счета Клиента для расчетов с использованием карточки VISA (MASTERCARD), а также порядок и условия кредитования Банком Клиента (предоставления овердрафта) для осуществления Клиентом операций по оплате товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств с использованием указанной карточки в России и за рубежом. 1.2. На основании настоящего Договора и оформленного Заявления пользователя Карточки VISA (MASTERCARD) Банк предоставляет Клиенту в пользование международную банковскую кредитную карточку VISA (MASTERCARD) (далее - Карточка):
VISA MASTERCARD
————¬ ————¬ | | Electron | | Cirrus/Maestro L———— L————----¬ ----¬ ¦ ¦ Classic ¦ ¦ Mass L---- L-- ———— ----¬ ----¬ ¦ ¦ Gold ¦ ¦ Gold L---- L-- ———— Указанная Карточка является собственностью Банка и возвращается Клиентом в Банк по завершении срока ее действия, в случае отказа Клиента от ее использования и в других случаях, предусмотренных настоящим Договором случаях. 1.3. Срок действия Карточки автоматически прекращается по истечении последнего дня месяца года, указанного на лицевой стороне Карточки. 1.4. Порядок использования Карточки регулируется законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.
2. Основные условия ведения специального карточного счета Клиента
2.1. Специальный карточный счет Клиента (далее - СКС) N ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——— Открывается Банком для осуществления Клиентом расчетов по операциям оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств с использованием Карточки в пределах денежных средств на СКС, а при нулевом остатке денежных средств на СКС - в размере предоставленного Клиенту Банком кредитного лимита. Одновременно с открытием СКС Банк открывает Клиенту ссудный счет N ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——— 2.2. СКС и ссудный счет ведется в: ————¬ | | долларах США L————----¬ ¦ ¦ евро L-- ———— ----¬ ¦ ¦ российских рублях L-- ———— 2.3. Банк осуществляет зачисление на СКС всех поступающих на него денежных средств. 2.4. Денежные средства, размещенные на СКС, используются только для осуществления расчетов Клиента с Банком по операциям, совершенным Клиентом с использованием Карточки. При поступлении в Банк или внесении в кассу Банка денежных средств для зачисления их на СКС до 17-00 часов московского времени рабочего дня Банка, указанные средства зачисляются Банком на СКС в день их поступления (внесения); при поступлении (внесении) денежных средств после указанного времени, они зачисляются Банком на СКС на следующий рабочий день Банка после их поступления (внесения). 2.5. Операции Клиента, совершаемые в рамках настоящего Договора, оплачиваются им в соответствии с Тарифами Банка, действующими в Банке на момент совершения операции (далее - Тарифы). Тарифы размещаются в доступных для Клиента местах в операционных отделах и кассах Банка. Факт совершения Клиентом операции в рамках настоящего Договора является подтверждением его согласия с действующими Тарифами. 2.6. Банк имеет право в безакцептном порядке списывать с СКС суммы расходов Клиента, произведенных с использованием Карточки, комиссии и штрафы в соответствии с Тарифами, суммы фактически произведенных Банком расходов по обслуживанию Карточки. 2.7. Настоящим Договором Клиент предоставляет Банку полномочия, а Банк на этом основании имеет право в безакцептном порядке списать с СКС сумму задолженности Клиента по любым денежным обязательствам последнего перед Банком. В случае необходимости при этом перерасчет сумм в иностранной валюте в российские рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату списания. 2.8. СКС подлежит закрытию по истечении 30-ти (тридцати) дней с момента возврата Карточки в Банк на основании Заявления Клиента о закрытии СКС при условии отсутствия задолженности на ссудном счете. 2.9. При наличии задолженности Клиента погашение задолженности производится в следующей очередности: 1) неустойка, указанная в п. 5.4 настоящего Договора; 2) неустойка, указанная в п. 5.3 настоящего Договора; 3) проценты, указанные в п. 3.6 настоящего Договора; 4) проценты за пользование кредитным лимитом (за овердрафт), начисленные согласно п. 3.5 настоящего Договора; 5) основной долг. Банк имеет право в одностороннем порядке изменить очередность погашения задолженности, но при этом такие изменения не могут ухудшать положение Клиента. 2.10. Проценты за пользование денежными средствами, находящимися на СКС, Банк не уплачивает.
3. Порядок и условия предоставления кредитного лимита
3.1. Банк устанавливает Клиенту кредитный лимит в размере ___, ————¬ | | долларах США L————----¬ ¦ ¦ евро L-- ———— ----¬ ¦ ¦ российских рублях L-- ———— (Валюта предоставления кредита должна быть идентична валюте, в которой открывается СКС) на период по "__" _______ (включительно). Овердрафт предоставляется Клиенту со дня, следующего за днем выполнения Клиентом обязанности по уплате комиссий, указанных в п. 4.1.4 настоящего Договора. 3.2. Клиент имеет право осуществлять расходы с СКС только в пределах кредитного лимита, установленного Банком согласно п. 3.1 настоящего Договора. 3.3. В случае совершения Клиентом каких-либо расходов с использованием Карточки, Банк получает от платежной системы VISA (MASTERCARD) реестр расходов с указанием названных сумм расходов. На основании настоящего Договора и в соответствии с указанным реестром расходов Банк обязуется в течение 1-го (одного) рабочего дня с момента получения реестра расходов осуществить безакцептное списание денежных средств с СКС Клиента в пользу платежной системы VISA (MASTERCARD). 3.4. В случае если находящаяся на СКС Клиента сумма денежных средств не покрывает всех произведенных им расходов, подлежащих списанию в соответствии с реестром расходов, указанным в п. 3.3 настоящего Договора, Банк, несмотря на отсутствие денежных средств на СКС, осуществляет перечисление денежных средств с СКС в пользу платежной системы VISA (MASTERCARD) в оплату произведенных Клиентом расходов, предоставляя при этом овердрафт Клиенту в рамках установленного кредитного лимита. Образовавшееся на СКС дебетовое сальдо в конце дня переносится Банком на ссудный счет, указанный в п. 2.1 настоящего Договора. 3.5. Банк начисляет проценты за пользование овердрафтом, предоставленным Клиенту в рамках кредитного лимита, из расчета ___ % (__________ процентов) годовых от суммы овердрафта. При расчете процентов количество дней в месяце и в году принимается равным календарному. 3.6. В случае если задолженность Клиента превышает величину установленного кредитного лимита, на сумму превышения начисляются проценты из расчета 0,5% (ноль целых пять десятых процента) в день от суммы превышения. 3.7. Начисление процентов, указанных в п. 3.6 настоящего Договора, производится: 3.7.1. ежемесячно в последний рабочий день месяца; 3.7.2. в день полного (частичного) погашения Клиентом задолженности по Договору. При полном (частичном) погашении Клиентом задолженности по Договору проценты, указанные в п. п. 3.5 и 3.6 настоящего Договора, начисляются за период, исчисляемый со дня последнего начисления процентов, по день полного (частичного) погашения Клиентом задолженности включительно.
4. Права и обязанности Сторон
4.1. Клиент обязан: 4.1.1. соблюдать действующее законодательство Российской Федерации; 4.1.2. в случае совершения валютных операций (в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в валюте Российской Федерации) получить разрешение Банка России в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации; 4.1.3. указать сведения при заполнении Заявления пользователя Карточки VISA (MASTERCARD) и настоящего Договора, а также письменно информировать Банк обо всех изменениях, относящихся к сведениям, указанным в Заявлении, в течение 5-ти (пяти) рабочих дней; 4.1.4. до получения Карточки уплатить Банку комиссию за открытие и обслуживание СКС и за открытие кредитного лимита в соответствии с Тарифами; 4.1.5. осуществлять операции с использованием Карточки в пределах денежных средств на СКС, а при нулевом остатке денежных средств на СКС - в пределах кредитного лимита, установленного Банком согласно п. 3.1 настоящего Договора; 4.1.6. не позднее 5-го (пятого) рабочего дня каждого месяца получать в Банке выписку по СКС за предыдущий месяц; 4.1.7. проявлять разумную заинтересованность и осведомляться в Банке обо всех суммах своей задолженности перед Банком; 4.1.8. уплачивать проценты, начисляемые согласно п. п. 3.5, 3.6 и 3.7 настоящего Договора, ежемесячно, не позднее 14-го (четырнадцатого) числа (включительно) каждого месяца, начиная с месяца, следующего за тем, в котором был предоставлен овердрафт; 4.1.9. сохранять все документы, подтверждающие совершение операций с использованием Карточки, в течение 20-ти (двадцати) рабочих дней от момента получения выписки с СКС за истекший месяц, а также предоставлять их в течение указанного срока по требованию Банка в целях урегулирования спорных вопросов; 4.1.10. обратиться в Банк с Заявлением о закрытии Карточки и счета не позднее чем за 10 (десять) рабочих дней до окончания срока действия Карточки; 4.1.11. возвратить Карточку в Банк не позднее 10-ти (десяти) рабочих дней после окончания срока ее действия или с момента получения соответствующего уведомления Банка; 4.1.12. немедленно уведомить Банк о факте и обстоятельствах утраты/кражи Карточки в случае утраты/кражи Карточки; 4.1.13. не позднее чем через 45 (сорок пять) календарных дней после окончания периода, указанного в п. 3.1 настоящего Договора, возвратить Банку сумму предоставленного овердрафта, уплатить начисленные проценты за фактический срок пользования овердрафтом, проценты, указанные в п. 3.6 настоящего Договора, а также комиссии и штрафы, взимаемые Банком в соответствии с Тарифами; 4.1.14. не позднее чем через 30 (тридцать) рабочих дней с момента отправления требования Банка о погашении суммы задолженности в соответствии с п. 4.4.4 настоящего Договора погасить всю сумму задолженности перед Банком, в том числе: предоставленный овердрафт, начисленные проценты за фактический срок пользования овердрафтом, проценты, указанные в п. 3.6 настоящего Договора, а также комиссии и штрафы, взимаемые Банком в соответствии с Тарифами. 4.2. Банк обязан: 4.2.1. осуществлять перечисление денежных средств с СКС Клиента в платежную систему VISA (MASTERCARD) в целях погашения его задолженности перед платежной системой VISA (MASTERCARD); 4.2.2. не позднее следующего рабочего дня за днем уплаты Клиентом комиссий, указанных в п. 4.1.4 настоящего Договора, предоставить Клиенту право пользования кредитным лимитом в размере и на срок, указанные в п. 3.1 настоящего Договора; 4.2.3. не позднее 5-го (пятого) рабочего дня каждого месяца предоставлять Клиенту выписки с СКС за истекший месяц по реквизитам, указанным Клиентом в Заявлении пользователя Карточки VISA (MASTERCARD). Неполучение Банком претензий по выписке в течение 20-ти (двадцати) рабочих дней с момента отправки/предоставления Клиенту выписки рассматривается Банком как подтверждение правильности указанной в них информации; 4.2.4. в случае подачи в Банк Заявления о закрытии счета и/или прекращения действия Карточки и погашения Клиентом задолженности по Договору в полном объеме выплатить Клиенту по истечении 30-ти (тридцати) дней с момента сдачи Карточки в Банк остаток денежных средств. Выплата указанных денежных средств производится в виде наличной иностранной валюты через кассу Банка либо банковским переводом по установленным Банком Тарифам на счет, указанный Клиентом в Заявлении на закрытие счета; 4.2.5. сохранять банковскую тайну по операциям, производимым по СКС Клиента. Сведения по указанным операциям могут стать известными в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 4.3. Клиент имеет право: 4.3.1. осуществлять операции оплаты товаров и услуг и/или получать наличные денежные средства с использованием Карточки; 4.3.2. в случае возникновения спорных вопросов требовать от Банка документы, подтверждающие правильность списания денежных средств. 4.4. Банк имеет право: 4.4.1. не выдавать Клиенту Карточку до уплаты Клиентом комиссии за открытие и обслуживание СКС и за открытие кредитного лимита в соответствии с Тарифами; 4.4.2. приостановить использование Карточки, если Клиент не уплатил проценты, начисленные согласно п. п. 3.5 и 3.6 настоящего Договора, в течение одного месяца; 4.4.3. прекратить использование Карточки с объявлением ее недействительной и направить Клиенту требование погасить всю задолженность перед Банком и вернуть Карточку в Банк в течение 30-ти (тридцати) рабочих дней с момента отправления требования Банка, если Клиент не уплатил проценты, начисленные согласно п. п. 3.5 и 3.6 настоящего Договора, в течение двух месяцев подряд; 4.4.4. приостановить или прекратить использование Карточки с объявлением ее недействительной в случае нарушения Клиентом Правил пользования международной банковской кредитной карточкой VISA (MASTERCARD) (приложение 1) или неоднократного невыполнения Клиентом обязанностей по настоящему Договору; 4.4.5. при неисполнении или ненадлежащем исполнении Клиентом своих обязательств по погашению кредита (овердрафта) и/или процентов Клиент настоящим Договором предоставляет Банку право, а Банк вправе произвести списание любых сумм задолженностей (суммы кредита (овердрафта), начисленных процентов и неустойки/штрафа) в безакцептном порядке с любых счетов Заемщика в Банке, при этом в случае необходимости пересчет из одной валюты в другую осуществляется по курсу Банка на день списания.
5. Ответственность Сторон
5.1. Стороны несут ответственность за ненадлежащее выполнение своих обязательств по настоящему Договору в соответствии с законодательством Российской Федерации. 5.2. Банк не несет ответственности за: - возникновение конфликтных ситуаций вне сферы его контроля, в частности за приобретение товаров (работ, услуг) ненадлежащего качества, совершенное с использованием Карточки; - состояние СКС Клиента в случае утраты/кражи Карточки до момента получения Банком соответствующего уведомления от Клиента об утрате/краже Карточки; - отказ организаций, банков в обслуживании Клиента с использованием Карточки, а также в случае неисправности технических средств, не являющихся собственностью Банка. 5.3. В случае невыполнения Клиентом обязанности по уплате процентов, начисленных согласно п. п. 3.5 и 3.6 настоящего Договора, в сроки, указанные в п. 4.1.8 Договора, Клиент уплачивает неустойку в виде пени в размере 0,5% (ноль целых пять десятых процента) в день от суммы невыполненных обязательств. Указанная неустойка начисляется на сумму несвоевременно уплаченных процентов по дату погашения задолженности по уплате процентов. 5.4. При невыполнении Клиентом обязанности по уплате суммы основного долга в сроки, предусмотренные п. п. 4.1.13 и 4.1.14 настоящего Договора, Клиент уплачивает неустойку в виде пени в размере 0,5% (ноль целых пять десятых процента) в день от суммы невыполненных обязательств.
6. Урегулирование споров
6.1. Любые споры и разногласия между Сторонами должны быть урегулированы путем переговоров. 6.2. Все споры и разногласия по настоящему Договору разрешаются в суде по месту нахождения Банка (г. Москва) в соответствии с законодательством Российской Федерации. Настоящий Договор подчиняется законодательству Российской Федерации. При разрешении любых споров, вытекающих из настоящего Договора, применяется материальное право Российской Федерации.
7. Порядок прекращения, пролонгации, изменения и срок действия Договора
7.1. Настоящий Договор прекращает свое действие одновременно с закрытием СКС. 7.2. Настоящий Договор пролонгируется одновременно с выпуском Клиенту новой Карточки взамен прекратившей действие при наличии установленного Банком кредитного лимита. 7.3. В случае изменения ставки рефинансирования Банка России ставка (ставки), установленная п. 3.5 настоящего Договора, может быть пересмотрена по соглашению Сторон. 7.4. Настоящий Договор может быть прекращен: а) Клиентом - по письменному уведомлению Банка при условии отсутствия задолженности Клиента перед Банком. С момента получения Банком указанного уведомления Карточка объявляется недействительной и подлежит изъятию из обращения. Настоящий Договор считается расторгнутым по истечении 30-ти (тридцати) дней со дня сдачи Карточки в Банк; б) Банком - в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
8. Форс-мажорные обстоятельства
8.1. Сторона освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Сторона не могла предвидеть и предотвратить разумными мерами. К таким обстоятельствам чрезвычайного характера относятся: наводнение, пожар, эпидемия или иные стихийные бедствия, война или военные действия, принятие органами государственной власти решений, повлекших за собой невозможность исполнения настоящего Договора.
9. Заключительные положения
9.1. К настоящему Договору прилагаются Правила пользования международными карточками (приложение 1). Приложение, указанное выше, является неотъемлемой частью настоящего Договора. Настоящий Договор и приложение 1 составлены в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.
10. Адреса, платежные реквизиты и подписи Сторон
ОАО АКБ "Августин-Банк" Клиент: _______________________ Васильев Василий _______________________ Васильевич
Председатель Правления Адрес регистрации: _______________________ ________ С.И. Мельников _______________________
Главный бухгалтер Документ, удостоверяющий личность _________ В.А. Соколова _______________________ _______________________ _____________/_________
"__" __________ 2004 г. "__" __________ 2004 г.
М.П.
Приложение 1 к Договору о предоставлении в пользование международной банковской кредитной карточки VISA (MASTERCARD)
Правила пользования международной банковской кредитной карточкой VISA (MASTERCARD) (находятся у каждого Держателя карточки)
1. Общие положения
1.1. VISA (MASTERCARD) - международная банковская платежная карточка, выпускаемая Акционерным Коммерческим Банком "Августин-Банк" (в дальнейшем - Банк) и являющаяся принятым в мировой практике средством международных безналичных расчетов, пользование которым регулируется законодательством Российской Федерации, правовыми нормами ассоциации Visa International (Europay International) и настоящим Договором. 1.2. Карточка является собственностью Банка. 1.3. Держатель карточки - лицо, на имя которого Банком выпущена карточка VISA (MASTERCARD) и которое является Уполномоченным Пользователем карточки. 1.4. Использование карточки VISA (MASTERCARD) - любой вид платежа, производимый по карточке, а также получение по карточке наличных денег ("кассового аванса") в пунктах обслуживания владельцев карточек VISA (MASTERCARD) и автоматических кассирах (банкоматах). Какое-либо использование карточки не ее владельцем является незаконным! 1.5. ПИН - Персональный Идентификационный Номер - 4 (четырех)-значное число, закодированное на магнитной полосе карточки и сообщаемое Держателю при выдаче карточки в специальном конверте. 1.6. За пользование карточкой Банком взимаются ставки и комиссии в соответствии с установленными Тарифами. 1.7. Банк имеет право дебетовать счет Держателя карточки на суммы операций, совершенных в нарушение настоящих Правил, а также на суммы расходов по розыску Держателя карточки. 1.8. Держатель карточки обязан разместить и в дальнейшем поддерживать на счете сумму, необходимую для предстоящих трат. Первоначальное размещение и пополнение счета может осуществляться как безналичным переводом, так и внесением наличных денег (с предоставлением Банку документов, подтверждающих законность происхождения эти средств). 1.9. Рабочим днем Банка считается время с 9-00 часов до 18-00 часов ежедневно, кроме субботы, воскресенья и праздничных дней, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Пользование карточкой
2.1. Держатель карточки обязан подписать карточку шариковой ручкой немедленно по получении. Карточка может быть получена Держателем лично, доверенным лицом (по нотариально заверенной доверенности Держателя) или по письменному заявлению Держателя направлена ему курьером. 2.2. Карточкой имеет право пользоваться только сам ее Держатель. Ни при каких обстоятельствах карточка не может быть передана третьему лицу, равно как и ее номер не должен стать известным третьему лицу, за исключением случаев использования карточки ее Держателем в качестве средства платежа или для получения "кассового аванса". 2.3. Держатель карточки обязан хранить ПИН в секрете. Ни при каких обстоятельствах ПИН не должен стать известным третьему лицу. Поскольку ПИН используется только при получении Держателем карточки наличных денег в автоматическом кассире (банкомате), правильный набор четырехзначного кода на клавиатуре этого устройства обеспечивает абсолютную идентификацию Держателя карточки. 2.4. Держатель при совершении платежа или получении кассового аванса по карточке должен подписать оттиск с карточки (слип) или распечатку терминала электронной оплаты, удостоверившись в соответствии суммы, проставленной на этих документах, сумме операции. Подписывать упомянутый слип или распечатку терминала, в котором не проставлена сумма операции, Держатель карточки не имеет права. 2.5. Держатель обязан сохранять все документы, связанные с операциями по карточке, и предъявлять их Банку по его требованию или при возникновении спорных вопросов.
3. Утрата, хищение, незаконное использование карточки
3.1. Держатель карточки обязан предпринимать все возможные меры для предотвращения утраты, хищения карточки или незаконного ее использования. 3.2. Если Держатель карточки обнаружил ее пропажу или ему стало известно о незаконном использовании карточки, он обязан немедленно заявить об этом в правоохранительные органы (администрации Банка, гостиницы, ресторана и т.п.) по месту утраты/хищения карточки и сообщить об этом в Банк. 3.3. Любое устное обращение Держателя в Банк должно обязательно быть подтверждено письменным заявлением Держателя карточки или по факсу (сообщение по факсу должно быть подписано Держателем карточки). Держатель также имеет право воспользоваться услугами Международного Сервисного Центра VISA (MASTERCARD), который обеспечит: - блокировку счета после заявления Держателя об утрате кредитной карточки; - срочное денежное возмещение в размере до 2000 (двух тысяч) долл. США; - срочный выпуск временной кредитной карточки с лимитом пользования в размере 500 (пятисот) долл. США взамен утраченной и курьерскую доставку карточки клиенту в течение трех суток. Телефоны для связи с Международным Сервисным Центром указаны в конце Правил. 3.4. В заявлении (сообщении по факсу), направляемом Держателем карточки в Банк по вышеупомянутым координатам, должны быть самым подробным образом изложены все обстоятельства утраты или хищения карточки, а также сведения, которые стали известны Держателю карточки, о незаконном ее использовании. Банк оставляет за собой право передать полученную информацию в распоряжение Российских и/или зарубежных компетентных органов для проведения необходимого расследования. В свою очередь, Держатель должен предпринять все доступные меры, чтобы способствовать розыску и нахождению утраченной карточки. 3.5. После получения Банком соответствующего устного или письменного заявления об утере/хищении карточки и если не станет известно, что незаконное использование карточки имело место с согласия Держателя, ответственность Держателя за ее дальнейшее незаконное использование прекращается. 3.6. При обнаружении карточки, ранее заявленной утраченной/похищенной, Держатель обязан немедленно сообщить об этом в Банк и следовать инструкциям Банка.
4. Обязанности Банка
4.1. Обеспечить должное обслуживание Держателя карточки на уровне стандартов, принятых в системе Ассоциации Visa International (Europay International). 4.2. Дебетовать счет Держателя на суммы в долларах США, эквивалентные суммам совершенных операций в местной валюте, выставленным к оплате банками и организациями соответствующих стран, включая комиссионное вознаграждение Банка. 4.3. Выпустить новую карточку Держателю, если утрата/хищение карточки влечет за собой такую необходимость. Банк предпринимает соответствующие действия на основании просьбы Держателя карточки, принятой по телефону и подтвержденной по факсу. 4.4. Банк несет ответственность за сохранность средств на счете Держателя карточки и гарантирует их возврат Держателю после истечения 30-ти (тридцати) дней с даты сдачи карточки в Банк в виде наличной валюты. 4.5. Банк несет ответственность за сохранение банковской тайны по операциям Держателя карточки. Информация по указанным операциям может стать известной исключительно в порядке, установленном законом.
5. Выписки по счету держателя
5.1. Выписки по счету Держатель может получить в Банке с 5-го (пятого) рабочего дня месяца, следующего за отчетным. 5.2. В случае обнаружения Держателем карточки расхождений между операциями/суммами, указанными в выписке, с фактически произведенными или оплаченными, Держатель карточки обязан в срок не более одного месяца со дня получения выписки информировать Банк по существу выявленных расхождений. При отсутствии от Держателя карточки претензий по выписке в течение 20-ти (двадцати) дней с момента ее направления Держателю выписка считается подтвержденной и последующие претензии Банком могут быть отвергнуты.
6. Заключительные положения
6.1. Банк не несет ответственности за ситуации, находящиеся вне его контроля и связанные со сбоями в работе внешних систем оплаты, расчетов, обработки и передачи данных, а также если карточка не была принята к оплате третьей стороной. 6.2. Банк не несет ответственности, если правила совершения валютных операций иностранного государства, а также установление лимитов на суммы получения наличных денег в банкоматах, могут в какой-либо степени затронуть интересы Держателя карточки. 6.3. В случае изменения адреса проживания, телефона, места работы и т.п. Держатель карточки обязан немедленно поставить об этом в известность Банк в письменном виде. В противном случае Банк не несет ответственности за доведение до него необходимой информации. 6.4. По получении Держателем карточки уведомления Банка о необходимости приостановления пользования карточкой Держатель должен такое пользование прекратить и следовать соответствующим указаниям Банка.
Список телефонов международного сервисного центра VISA\MASTERCARD
———————————————————T——————————————————————T——————————————————————¬ | Страна, в которой|Телефон международного|Телефон международного| | Вы находитесь |сервисного центра VISA| сервисного центра | | | | MASTERCARD | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Австрия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Англия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Бельгия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Германия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Голландия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Дания | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Испания | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Италия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Люксембург | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Португалия | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Франция | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Швейцария | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Швеция | | | +——————————————————+——————————————————————+——————————————————————+ |Страны, не | | | |перечисленные выше| | | L——————————————————+——————————————————————+——————————————————————— Телефон Управления платежных систем АКБ "Августин-Банк": ________________________________________ (круглосуточно)
Приложение 2 к Договору о предоставлении в пользование международной банковской кредитной карточки VISA (MASTERCARD)
———————————¬ ————————————¬ ————————————————¬ |Банк: | |Город: | |Отделение: | L——————————+—————————+———————————+———————————+———————————————+————Bank: City: Branch:
———————————¬ |Адрес: | L——————————+——————————————————————————————————————————————————————Address:
———————————————————¬ |Держатель карты: | L——————————————————+——————————————————————————————————————————————Cardholder
———————————¬ |Адрес: | L——————————+——————————————————————————————————————————————————————Address
———————————————————¬ ————————————————————¬ |Рабочий телефон N:| |Домашний телефон N:| L——————————————————+—————————————+———————————————————+————————————Office telephone N Home telephone N
———————————————————¬ |Название Карты: | L——————————————————+——————————————————————————————————————————————Card name:
———————————————————¬ ————————————————————¬ |Карта N: | |Карточный счет | L——————————————————+—————————————+———————————————————+————————————Card N Account number
Заявление о несогласии с транзакцией Cardholder dispute form
Я, владелец указанного выше валютного (рублевого) карточного счета, обнаружил в выписке по счету (прилагается к заявлению) транзакции, с которыми я не согласен. Я заявляю следующее (отметить нужное): I have noticed on my billing statement(s) attached those transactions that are not authorized by me and are fraudulent. I declare the following: Ни я, ни кто-либо, уполномоченный мною, ни кто-либо, мне известный, не участвовал в совершении транзакции, не получал и не ожидает получения какого-либо товара или услуги в результате этой транзакции (этих транзакций). I have neither authorized nor participated nor expect to receive any benefit or value as a result of this transaction(s). Моя карта была утеряна/украдена. Дата: "__" _______ 2004 г. Место: _______________________________________________________ My card was lost/stolen. Date _____________________ Location _____________________________________________________ Моя карта была у меня во время совершения этой транзакции, и я не передавал ее в третьи руки. My card was in my possession and I did not give the card to a third party at the time of fraudulent use. Моя карта еще не была получена мною во время совершения этой транзакции. My card was never received. Сумма торгового чека была изменена с ___________ на __________ The amount of the sales slip was altered from ______ to ______ Несмотря на то что я заказал номер в отеле, я отказался от заказа. Although I made the reservation with the hotel, I cancelled it. Я участвовал в одной транзакции на сумму ______________ на данном Предприятии сервиса/торговли "__" _______ 2004 г., однако я не участвовал в другой транзакции (других транзакциях). I did participate in one transaction for _____________ at the same merchant listed above, however, I did not participate in the other transaction(s). Я все еще не получил товара (услуги). I have not received the merchandise (service) up to now. У меня есть причины полагать, что следующие лица имели доступ к моей карте, знали номер моей карты, ПИН без моего на то разрешения. (Напишите на обороте Заявления имена, адреса, телефоны.) I have reasons to believe that the following individual(s) had access to my card, knew my account number, knew my PIN without my authorization. See on the back side. Другое. Other. Список транзакций, с которыми я не согласен. A list of disputable transaction(s).
————T—————————————————T——————————————————————T———————————————————¬ | N | Дата транзакции | Название Предприятия | Сумма транзакции | | | Transaction Date| торговли/сервиса | Transaction Amount| | | | Merchant Name | | +———+—————————————————+——————————————————————+———————————————————+ | 1 | | | | +———+—————————————————+——————————————————————+———————————————————+ | 2 | | | | +———+—————————————————+——————————————————————+———————————————————+ | 3 | | | | +———+—————————————————+——————————————————————+———————————————————+ | 4 | | | | +———+—————————————————+——————————————————————+———————————————————+ | 5 | | | | L———+—————————————————+——————————————————————+———————————————————— Лица, возможно имевшие доступ к моей карте. Individuals that might had access to my card.
————T—————————————————T—————————————————————————T————————————————¬ | N | Ф.И.О. | Домашний адрес | Телефон | | | Full Name | Home Address | Telephone | +———+—————————————————+—————————————————————————+————————————————+ | 1 | | | | +———+—————————————————+—————————————————————————+————————————————+ | 2 | | | | +———+—————————————————+—————————————————————————+————————————————+ | 3 | | | | +———+—————————————————+—————————————————————————+————————————————+ | 4 | | | | L———+—————————————————+—————————————————————————+————————————————— Имя держателя карты (как напечатано на карте): _______________ Primary cardholder name
Подпись Держателя карты (как на карте): ______________________ Signature of primary cardholder as set on the card
Подпись владельца карточного счета: __________________________ Signature of card account holder
Дата Заявления: "__" _______ 2004 г. Date of Declaration
Заявление пользователя карточки
Прошу выдать мне Карту (нужное отметить) ——¬ ——¬ ——¬ ——¬ Корпоративную | | Visa Electron | | Локальная | | Visa Classic | | L—— L—— Банка L—— L——--¬ --¬ --¬ ¦ ¦ Eurocard/MasterCard: Mass ¦ ¦ Business ¦ ¦ L-- L-- L ———— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——————————¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L——————————(заполняется Банком) Тип Карты (заполняется Банком)
——¬ ——¬ Валюта счета: Доллары США | | Рубли РФ | | L—— L——--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Фамилия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Имя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Отчество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— Имя и фамилия латинскими буквами (желательно, как в загранпаспорте) ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——— Прошу открыть мне специальный карточный счет (СКС) в валюте Доллары США/Евро/Рубли (отметить нужное)
Дата рождения: Резидент РФ
День Месяц Год Да Нет ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——¬ ——¬ | | | | | | | | | | | | | L—+—— L—+—— L—+—— L—— L—— Если нерезидент, то указать государство ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——— Общегражданский паспорт: выдан когда
серия номер день месяц год ————————T——————————————¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | | | | | | | | | | | | | | L———————+——————————————— L—+—— L—+—— L—+—+—+——кем —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Координаты для связи:
Телефон домашний Телефон (по месту Дополнительный (по прописке) фактического проживания) контактный телефон ————————————————————¬ ————————————————————¬ ———————————————————¬ | | | | | | L———————————————————— L———————————————————— L———————————————————Телефон рабочий ————————————————————¬ | | L———————————————————— Адрес постоянной регистрации: Государство Почтовый индекс —————————————————T—————————————¬ | | | L————————————————+——————————————Город (область, район и т.п.) Улица, дом, корпус, квартира и т.д. ————————————————————————————¬ ——————————————————————————————————¬ | | | | +———————————————————————————+ +—————————————————————————————————+ | | | | L———————————————————————————— L—————————————————————————————————— Адрес фактического проживания: Государство Почтовый индекс —————————————————T—————————————¬ | | | L————————————————+——————————————Город (область, район и т.п.) Улица, дом, корпус, квартира и т.д. ————————————————————————————¬ ——————————————————————————————————¬ | | | | +———————————————————————————+ +—————————————————————————————————+ | | | | L———————————————————————————— L—————————————————————————————————— Наличие других кредитов/Группа риска
Нет Да N группы ——¬ —————T———————¬ | | | | | L—— L————+————————Сумма запрашиваемого -------¬ Сумма кредитного -------¬ кредитного лимита в валюте ¦ ¦ лимита, утвержденная ¦ ¦ Доллары США/Евро/Рубли ¦ ¦ Кредитным Комитетом ¦ ¦ (отметить нужное) L------- Банка L----- ———— Девичья фамилия матери (будет использоваться как пароль при получении информации по Вашей карточке в Банке): ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——— Прошу изготовленную карточку для получения мною направить в подразделение Банка по адресу: —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Прошу ежемесячно направлять выписки по моей карточке за прошедший месяц по следующим реквизитам (при необходимости отметить нужное):
По факсу: Код города Номер факса —————————¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | | | | | | | | | | | | | L————————— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— По электронной почте (e-mail) ————————————————————————————————————¬ | @ | L————————————————————————————————————--¬ --¬ Имеются ли другие пластиковые карточки Да ¦ ¦ Нет ¦ ¦ ОАО АКБ "Августин-Банк" (отметить нужное) L-- L ———— Если да, указать какие: _____________________________________
Согласен с тем, что сумма запрашиваемого мною кредитного лимита по результатам проверки представленной мною информации может быть уменьшена Банком. Сумма кредитного лимита, утвержденная Кредитным Комитетом Банка, должна быть указана в Договоре о предоставлении в пользование международной банковской кредитной карточки.
Дата Подпись Заявителя ————T———T———¬ —————————————————————————————————————¬ | | | | | | L———+———+———— L————————————————————————————————————— Служебная информация (заполняется сотрудником Банка) Ф.И.О. операционного работника, принявшего Заявление —————————————————————————————T———————————————————T———————T———————¬ | | | | | L————————————————————————————+———————————————————+———————+————————подпись дата
Ф.И.О. сотрудника УПС —————————————————————————————T———————————————————T———————T———————¬ | | | | | L————————————————————————————+———————————————————+———————+————————подпись дата
Выпуск карты разрешаю: ___ (подпись) ____ (Ф.И.О.) ___ (дата) ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——Номер карты ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+———Номер СКС ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+———Номер ссудного счета ——————————————————————————————¬ ————————————————————————————————¬ | | | | L—————————————————————————————— L————————————————————————————————Установлен кредитный лимит Установлена группа кредитного риска ——————————————————————————————¬ ————————————————————————————————¬ | | | | L—————————————————————————————— L————————————————————————————————Дата Подпись/Ф.И.О. сотрудника Банка
ОАО АКБ "Августин-Банк"
Анкета Кредитная заявка
Анкета заполняется разборчиво, печатными буквами, каждая графа должна быть заполнена, в случае отсутствия данных в графе ставится прочерк.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Данные о кредите | +———————T—————————T———————T—————————————T————————————————————————+ | Сумма |Ставка (%| Срок | Целевое | Способ возврата кредита| |кредита| годовых)|кредита|использование| | | | | (мес.)| кредита | | +———————+—————————+———————+—————————————+————————————————————————+ | | | | |_____________ ежемесячно| | | | | |равными частями | | | | | |_____________ проценты —| | | | | |ежемесячно, основной | | | | | |долг — в конце | L———————+—————————+———————+—————————————+————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Сведения о Клиенте | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ |Ф.И.О. | | +—————————————————+—T—T—T—T—T—T——T—T—T—T———————————————T—————————+ |Дата рождения | | |/| | |/| | | | |Место рождения | | +—————————————————+—+—+—+—+—+—+——+—+—+—+———————————————+—————————+ |Паспорт |серия| | N| |Кем выдан, дата| | | | | | | | +—T—T—T—T—+ | | | | | | | | | | | | +—————————————————+—————+—————+——+—————+———————————————+—+—+—+—+—+ |Адрес регистрации| | +—————————————————+—————————————————————T———————————————T————————+ |Адрес | |Гражданство | | |фактического | | | | |места жительства | | | | +—————————————————+————————T—————T——————+—T—————T———————+—T——————+ |Телефоны |рабочий | |домашний| |мобильный| | +—————————————————+————————+—————+————————+—————+—————————+——————+ |Семейное |_ женат/замужем __ в разводе Брачный да __| |положение |_ холост/не замужем _ другое контракт: нет __| +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Иждивенцы |Дети: количество _______ возраст _______| | |Супруг(а): количество _______ возраст _______| | |Родители: количество _______ возраст _______| | |Другие: количество _______ возраст _______| L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Сведения об образовании Клиента | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ |Образование |Высшее _________ Незаконченное высшее ________| | |Среднее специальное _________ Среднее ________| | |Курсы повышения квалификации _________________| | |Количество курсов ____________________________| +—————————————————+———————————————————T—————————————T————————————+ |Учебное заведение| |Квалификация | | L—————————————————+———————————————————+—————————————+————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Сведения о занятости Клиента | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ |Занятость |Наемный работник _____________________________| | |Собственный бизнес (указать долю) ____________| | |ПБОЮЛ _________________ Иное _________________| +—————————————————+————————————T————————————————T————————————————+ |Наименование | |Род деятельности| | |работодателя | | | | +—————————————————+————————————+——————T—————————+————————————————+ |Фактический адрес| | телефон| | +—————————————————+————————————T——————+—————T———+————————————————+ |Должность | |обязанности | | +—————————————————+————————————+—T——————————+———T—T————————————T—+ |Стаж |На последнем| |На предыдущем | |Общий | | | |месте | |месте | | | | +—————————————————+—T——————————+—+——————————T———+—+——————————T—+—+ |Стаж в этом виде | |Должность на предыдущем| |Род | | |деятельности | |месте работы | |деятельности| | L—————————————————+—+———————————————————————+———+————————————+———— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Сведения о собственности семьи Клиента | +——————————T—————————————————————————————————————————————————————+ |Квартира |Собственная ____________ Социальный наем ____________| | +————————————T———————————T—————————————T——————————————+ | |Ф.И.О. | | Адрес | | | |собственника| | | | | +————————————+———————————+—————————————+——————————————+ | |Количество | |Общая площадь|Количество | | |комнат | |____ кв. м |лиц, | | | | | |проживающих в | | | | | |квартире | | +————————————+———————————+—————————————+——————————————+ | |Документ, подтверждающий право |N __ дата ____| | |собственности | | +——————————+————————————T———————————T—————————————+——————————————+ |Частный |Ф.И.О. | |Адрес | | |дом |собственника| | | | | +————————————+———————————+—————————————+——————————————+ | |Количество | |Общая площадь ____ кв. м | | |комнат | | | | +————————————+———————————+—————————————T——————————————+ | |Документ, подтверждающий право |N __ дата ____| | |собственности | | +——————————+——————————————————————————————————————+——————————————+ |Автомобиль|Собственный ____ Приобретен по ген. доверенности ____| | +————————————T———————————T—————————————T——————————————+ | |Ф.И.О. | |Марка, модель| | | |собственника| | | | | +———————T————+———————————+————T————————+———————T——————+ | |Год | |Рег. знак | |Условия хранения| | | |выпуска| | | | | | | +———————+————+———————————+——T—+————————————————+——————+ | |Свидетельство о регистрации| N N от | +——————————+————————————T———————————T——+——————————T——————————————+ |Земельный |Ф.И.О. | |Общая площадь|кв. м | |участок |собственника| | | | | +————————————+———————————+—————————————+——————————————+ | |Адрес | | | +————————————+—————————————————————————T——————————————+ | |Документ, подтверждающий право | N от | | |собственности | | +——————————+——————————————————————————————————————+——————————————+ |Другое |Ф.И.О. собственника | |имущество | | L——————————+—————————————————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Сведения о величине | | ежемесячных доходов и расходов Клиента | +———————————T————————————————————T———————————T———————————————————+ |Ежемесячные|Основная зарплата |Ежемесячные|Текущие расходы | |доходы +————————————————————+расходы +———————————————————+ | |Премии и выплаты за | |Плата за жилье | | |переработку | +———————————————————+ | +————————————————————+ |Страховые платежи | | |Зарплата за работу | +———————————————————+ | |по совместительству | |Обслуживание | | +————————————————————+ |кредитов | | |Доход от сдачи | +———————————————————+ | |недвижимости в | |Налоги (для ПБОЮЛ) | | |аренду | +———————————————————+ | +————————————————————+ |Расходы на | | |Дивиденды | |образование | | +————————————————————+ +———————————————————+ | |Доход в виде | |Алименты | | |страховых выплат | +———————————————————+ | +————————————————————+ |Прочие | | |Прочие | | | L———————————+————————————————————+———————————+———————————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Кредитная история Клиента | | Сведения о величине | +——————————————————————T——————T—————————T——T—————————T——T—————T——+ |Кредитовались ли Вы |Да __| Дата | | Дата | |Сумма| | | |Нет __|получения| |погашения| | | | +——————————————————————+——————+—————————+——+—————————+——+—————+——+ |Кредитная организация | | |Цель получения кредита| | L——————————————————————+—————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Дополнительные вопросы | +———————————————————————————————————————————————————T—————T——————+ |1. Существует ли какое—нибудь судебное решение, |Да __|Нет __| |которое Вы не выполнили? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |2. Участвуете ли Вы в настоящее время в судебном |Да __|Нет __| |процессе? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |3. Были ли Вы когда—нибудь приговорены судом к |Да __|Нет __| |какому—либо наказанию? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |4. Имеются ли у Вас просроченные долги? |Да __|Нет __| +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |5. Есть ли у Вас обязательства по уплате алиментов?|Да __|Нет __| +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |6. Существуют ли или существовали в прошлом решения|Да __|Нет __| |суда об ограничении Вашей дееспособности или об | | | |установлении над Вами опекунства? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |7. Увлекаетесь ли Вы каким—либо видом спорта на |Да __|Нет __| |профессиональном уровне? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |8. Являетесь ли Вы инвалидом I или II группы? |Да __|Нет __| +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |9. Являетесь ли Вы носителем ВИЧ или больным |Да __|Нет __| |СПИДОМ? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |10. Страдаете ли Вы какими—либо психическими |Да __|Нет __| |заболеваниями (слабоумием, эпилепсией, другими | | | |тяжелыми расстройствами нервной системы)? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |11. Имеются ли у Вас какие—либо |Да __|Нет __| |сердечно—сосудистые, онкологические или иные | | | |угрожающие жизни заболевания? | | | +———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+ |Если Вы ответили "да" на любой из вышеперечисленных вопросов, | |предоставьте дополнительную информацию в письменном виде | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Прошу рассматривать настоящую анкету - кредитную заявку (далее - кредитная заявка) как мое заявление на предоставление мне кредита и открытие ссудного счета. С основными условиями предоставления кредита ознакомлен. Заявляю, что я полностью отдаю себе отчет в том, что, если я окажусь не в состоянии осуществлять платежи или выполнить любое из обязательств, предусмотренных кредитным договором, который может быть заключен со мной ОАО АКБ "Августин-Банк" (далее - Банк) в будущем, Банк имеет право потребовать досрочного возврата кредита и уплаты начисленных по нему процентов. Я полностью согласен с тем, что: 1. Кредит, в целях получения которого оформляется данная кредитная заявка, предоставляется Банком строго на цели, предусмотренные настоящей кредитной заявкой и в дальнейшем кредитным договором. Данный кредит будет обеспечен залогом приобретаемого имущества. 2. Я обязан выполнять предусмотренные кредитным договором обязанности. Уклонение от их выполнения может повлечь гражданскую и уголовную (ст. 177 УК РФ) ответственность. 3. Все сведения, содержащиеся в настоящей кредитной заявке, а также все затребованные Банком документы предоставлены исключительно для получения кредита. 4. Банк оставляет за собой право проверки любой сообщаемой клиентом информации, а клиент не возражает против такой проверки. 5. Копии предоставленных клиентом документов и оригинал кредитной заявки будут храниться в Банке, даже если кредит не будет предоставлен. 6. Издержки, пошлины и накладные расходы, связанные с предоставлением кредита, несет клиент. 7. Принятие Банком данной кредитной заявки к рассмотрению, а также возможные расходы клиента (на оформление необходимых для получения кредита документов, на проведение экспертизы и т.п.) не влечет за собой обязательства Банка предоставить клиенту кредит или возместить понесенные клиентом издержки. Подтверждаю, что сведения, содержащиеся в настоящей кредитной заявке, являются верными и точными на нижеуказанную дату. Обязуюсь незамедлительно уведомить Банк в случае изменения указанных сведений, а также о любых иных обстоятельствах, способных повлиять на выполнение мной или Банком обязательств в отношении кредита, который может быть предоставлен на основании данной кредитной заявки. В случае принятия отрицательного решения по данной кредитной заявке Банк не обязан мне ее возвращать.
————————————————————————————T————T——————————————————————————T————¬ | Заемщик |Дата|Сотрудник Банка, принявший|Дата| | | | анкету | | +———————————————————————————+————+——————————————————————————+————+ |фамилия, имя, отчество | |фамилия, имя, отчество | | | подпись| | подпись| | L———————————————————————————+————+——————————————————————————+————— - Вы будете платить пошлину? - Нет, я всегда везу контрабандой. Диалог на таможне
ГЛАВА 3. ТАМОЖЕННЫЕ КАРТЫ
О чем, как вы думаете, мечтает таможенник? Оказывается, таможенник мечтает о том же, о чем и участник внешнеэкономической деятельности или таможенный брокер, пришедший на таможню, - о том, чтобы не возиться всякий раз с большим числом разнообразных документов, перепроверять их по нескольку раз, возвращать документы и принимать их снова и т.д. В современных условиях ряд таможен предоставляет возможность оплаты таможенных платежей с использованием специальных карт - таможенных карт. И если ваша компания занимается внешнеэкономической деятельностью, то таможенная карта позволит ей оптимизировать систему уплаты всех таможенных платежей, включая экспортный НДС, упростить и ускорить таможенную процедуру. А как это все начиналось?..
Знакомьтесь: таможенная карта
Давайте попробуем разобраться, что представляет собой таможенная карта. Реализация проекта по внедрению общероссийской электронной системы оплаты таможенных платежей "Таможенная карта" началась 1 февраля 2001 г. по инициативе Национальной ассоциации таможенных брокеров (НАТБ). Приблизительно тогда был принят и один из основных нормативных документов, регулирующих технологию расчетов по таможенным и иным платежам с применением пластиковых карт - это Приказ ГТК России от 3 августа 2001 г. N 757 "О совершенствовании системы уплаты таможенных платежей". Координатором эмиссии таможенных карт, используемых для уплаты таможенных и иных платежей, является ООО "Таможенная карта" (Приказ ГТК России от 03.08.2001 N 758). Его учредителями являются несколько российских юридических лиц, среди которых НАТБ и аффилированная с Росбанком процессинговая компания USC.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: пополнение знаний | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Электронная система оплаты "Таможенная карта" — это | |специализированная платежная межбанковская система, основанная | |на использовании расчетно—идентификационных микропроцессорных | |пластиковых карточек, с помощью которых экспортер или импортер | |сможет моментально оплатить любые таможенные пошлины и сборы, | |внести залоговые платежи и при необходимости заплатить штрафы и | |пени. | |Электронная система оплаты "Таможенная карта" — это единственный| |законодательно утвержденный способ оплаты таможенных платежей с | |использованием пластиковых карт не посредственно в таможенных | |органах. Она позволяет с высочайшей степенью надежности | |осуществлять безналичные денежные переводы в уплату таможенных | |платежей. | |В платежную систему входит свыше 50 московских и региональных | |банков. Терминалы для приема карт установлены на 250 таможенных | |постах в почти 50 регионах России. | |Участниками электронной системы оплаты таможенных платежей | |являются, с одной стороны, все таможни России, а с другой — | |плательщики таможенных платежей. Последние — это юридические | |лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками | |внешнеэкономической деятельности (ВЭД), а также таможенными | |брокерами. Участников связывают банки—эмитенты таможенной карты.| |Держатель таможенной карты — владелец карточного счета (для | |физических лиц) и законный пользователь таможенной карты, чье | |имя указано на ее лицевой стороне и/или записано в память | |таможенной карты, образец подписи которого имеется на ее | |оборотной стороне | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Сама же таможенная карта представляет собой расчетно-идентификационную микропроцессорную локальную пластиковую карту, содержащую всю необходимую для таможенного оформления информацию. Это - достаточно специфический и узкоспециализированный банковский продукт. Таможенная карта выпускается кредитными организациями (банками-эмитентами). Она служит: во-первых, для уплаты таможенных платежей, пеней и штрафов, других платежей, которые перечисляют в бюджет участники внешнеэкономической деятельности и таможенные брокеры. Причем оплата таможенных платежей с использованием таможенной карты может производиться как в отделе платежей таможни, так и непосредственно на таможенных постах в момент таможенного оформления; во-вторых, для идентификации плательщиков - участников внешнеэкономической деятельности. Обратите внимание на то, что к таможенным платежам относятся: - ввозная таможенная пошлина; - вывозная таможенная пошлина; - налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; - акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Об этом говорится в п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Таможенная карта |Пластина стандартных размеров 85,6 х 53,9 х | | |0,76 мм. | | |Электронный документ, построенный на основе | | |пластиковой карты с микропроцессором. Карта | | |выдается участнику ВЭД после заключения | | |договора и внесения денежных средств на | | |спецкартсчет. | | |Количество таможенных карт, выдаваемых на | | |использование денежных средств с одного | | |спецкартсчета, ограничивается договором с | | |банком—эмитентом. | | |Эмиссию таможенных карт осуществляют кредитные| | |организации (банки—эмитенты), имеющие | | |разрешение Банка России на выпуск пластиковых | | |карт и заключившие соответствующий договор с | | |ООО "Таможенная карта" (координатором эмиссии | | |таможенных карт). | | |Таможенная карта является инструментом доступа| | |к счету, с которого снимаются средства | | |плательщика для уплаты таможенных платежей | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Держатель карты |Законный пользователь таможенной карты, чье | | |имя указано на лицевой стороне карты, образец | | |подписи которого имеется на ее оборотней | | |стороне. Встроенный в таможенной карте | | |микропроцессор содержит дополнительную | | |информацию о владельце таможенной карты и | | |держателе спецкартсчета (например, код ОКПО, | | |ИНН, адрес, банковские реквизиты, | | |регистрационный таможенный номер участника | | |ВЭД, паспортные данные и т.п.). | | |В случае если от имени участника ВЭД | | |таможенные платежи с применением таможенной | | |карты будет осуществлять его сотрудник, то при| | |заключении договора с банком—эмитентом должны | | |быть представлены доверенность на него от | | |участника ВЭД и его паспортные данные. При | | |этом встроенный в таможенную карту | | |микропроцессор будет содержать все необходимые| | |сведения об участнике ВЭД, от имени которого | | |будет производиться уплата таможенных платежей| +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Спецкартсчет |Открывается участником ВЭД в банке—эмитенте | | |для получения таможенной карты | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Авторизация |Процедура проверки таможенной карты в целях | | |получения разрешения на совершение таможенного| | |платежа | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Электронный |Устройство, способное осуществлять авторизацию| |терминал |и электронный сбор информации о сделках по | |(POS—терминал) |таможенным картам | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Счет |Чек электронного терминала, подтверждающий | | |совершение сделки по таможенной карте. | | |Наличие платежного документа, сформированного | | |электронным терминалом и подписанного | | |держателем таможенной карты и инспектором | | |таможни, считается фактическим поступлением | | |денежных средств на счет таможни | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Платежная система|Система, включающая в себя банки—эмитенты, | | |агентов по распространению таможенных карт, | | |процессинговые центры, клиринговый центр, | | |координатора эмиссии и приема таможенных карт,| | |таможни, объединенные между собой на | | |договорной и технологической основе, | | |обеспечивающая движение денежных потоков между| | |пользователями карт (участниками ВЭД) и | | |таможнями | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Инспектор |Сотрудник таможни, отвечающий за этап приема, | | |регистрации и учета таможенных деклараций, на | | |которого возложена ответственность за прием | | |таможенных платежей, уплачиваемых с | | |применением таможенных карт | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Банк-эмитент выдает таможенную карту, на лицевой стороне которой должно быть указано имя ее держателя, а на оборотной - его подпись. Держателем таможенной карты (в зависимости от статуса владельца) может быть не только сам участник внешнеэкономической деятельности (карта юридического лица), но и лицо, действующее в его интересах. Например, таможенный брокер (карта физического лица), который вправе от собственного имени, за счет и по поручению участника внешнеэкономической деятельности совершать любые операции по таможенному оформлению, а также выполнять другие посреднические функции в области таможенной деятельности. Таможенная карта предоставляет возможность оперативной оплаты таможенных платежей и сборов, избавляя как самих участников внешнеэкономической деятельности, так и таможенных инспекторов от выполнения рутинной работы. Таможенные карты используются по функциональному назначению: - при таможенном оформлении грузовой таможенной декларации; - при оплате таможенных платежей с использованием таможенного приходного ордера; - при получении импортерами акцизных марок. Обычно банки предоставляют четыре категории (A, B, C и D) таможенных карт, которые одинаковы по внешнему виду. Но они отличаются размером комиссионных, взимаемых банком-эмитентом, при проведении каждого платежа, а также суммой минимального неснижаемого остатка на специальном карточном счете. Чтобы выбрать нужную категорию таможенной карты, компании необходимо определить, насколько интенсивно она перечисляет таможенные платежи. Другими словами, рассчитать среднемесячный объем таможенных платежей в долларах США, гарантированный компанией. Если у компании большие обороты операций, то ей следует выбрать категорию А. Если же компания только планирует заняться внешнеэкономической деятельностью и пока не знает, как часто будет перечислять таможенные платежи, то следует выбрать таможенный "пластик" категории D. Причем компания всегда может перейти из одной категории в другую, а также заблокировать карту, если ее деятельность носит сезонный характер. В таком случае компания избегает необходимости платить комиссионные за обслуживание таможенной карты, которой не пользуется. Операция блокировки платная, тем не менее это обходится гораздо дешевле, чем уплачивать "лишние" комиссионные.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ | Рекомендуемые категории таможенных карт | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Категория А |Таможенная карта, рекомендуемая при | | |гарантированном компанией обороте по | | |карточному счету таможенной карты не менее | | |1 000 000 USD в месяц | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Категория В |Таможенная карта, рекомендуемая при | | |гарантированном компанией обороте по | | |карточному счету таможенной карты от | | |100 001 до 1 000 000 USD в месяц | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Категория С |Таможенная карта, рекомендуемая при | | |гарантированном компанией обороте по | | |карточному счету таможенной карты от 10 001 до| | |100 000 USD в месяц | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Категория D |Таможенная карта, рекомендуемая при | | |гарантированном компанией обороте по | | |карточному счету таможенной карты не более | | |10 000 USD в месяц | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Примеры тарифов комиссионного вознаграждения по операциям с таможенными картами для юридических лиц
—————————————————————————————T———————————————————————————————————¬ | Вид услуги | Категория таможенной карты | | +————————T————————T————————T————————+ | | А | В | С | D | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Плата за обслуживание |0,15% от|0,25% от|0,40% от|1,3% от | |специального карточного |оборота |оборота |оборота |оборота | |счета таможенной карты (при |по |по |по |по счету| |проведении каждого платежа) |счету, |счету, |счету, | | | |но не |но не |но не | | | |менее |менее |менее | | | |1300 USD|250 USD |40 USD | | | |в месяц |в месяц |в месяц | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Минимальный остаток средств |1300 USD| 250 USD| 50 USD | 0 USD | |на карточном счете (не | | | | | |включаемый в расходный лимит| | | | | |таможенной карты) | | | | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Комиссия за обслуживание | 50 USD| 50 USD| 50 USD | 50 USD | |карточного счета таможенной | | | | | |карты, взимаемая | | | | | |единовременно при условии | | | | | |обслуживания в первый год | | | | | |таможенной карты | | | | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Блокировка таможенной карты | 5 USD| 5 USD| 5 USD | 5 USD | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Разблокировка таможенной | 5 USD| 5 USD| 5 USD | 5 USD | |карты | | | | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Срочное пополнение (срочное | 10 USD| 10 USD| 10 USD | 10 USD | |увеличение платежного | | | | | |лимита) таможенной карты — в| | | | | |течение 2 часов | | | | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Возобновление обслуживания | 35 USD| 35 USD| 35 USD | 35 USD | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Комиссия за утрату | 20 USD| 20 USD| 20 USD | 20 USD | |таможенной карты | | | | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Опротестование транзакций по| 15 USD| 15 USD| 15 USD | 15 USD | |карте (за одну транзакцию) | | | | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Предоставление | 5 USD| 5 USD| 5 USD | 5 USD | |копий/оригиналов первичных | | | | | |документов по транзакциям по| | | | | |таможенной карте | | | | | +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ |Перепинирование таможенной | 5 USD| 5 USD| 5 USD | 5 USD | |карты в связи с потерей | | | | | |ПИН—кода | | | | | L————————————————————————————+————————+————————+————————+————————— Банк-эмитент сам устанавливает стоимость каждой операции, минимальный ежемесячный размер комиссионных, а также размер неснижаемого остатка, который должен храниться на таможенной карте каждый месяц. Ежемесячно банки-эмитенты начисляют проценты по остаткам на счетах, а некоторые из них выпускают кредитные таможенные карты. Таким образом, когда на счете таможенной карты деньги заканчиваются, компания может оплатить таможенные сборы заемными средствами. Применение электронной системы оплаты "Таможенная карта" основано на нормативно-правовых актах таможенного законодательства.
Приложение
Основные документы, Регулирующие применение таможенных карт
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ |— Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61—ФЗ, разд. III | |"Таможенные платежи" | |— Приказ ГТК России от 16.01.2004 N 29 "О применении таможенных | |карт" | |— Приказ ГТК России от 25.12.2003 N 1542 "О таможенных сборах" | |— Приказ ГТК России от 03.08.2001 N 757 "О совершенствовании | |системы уплаты таможенных платежей" (с изм. и доп. от | |05.09.2001, от 05.08.2002) | |— Приказ ГТК России от 03.08.2001 N 758 "О координаторе эмиссии | |таможенных карт" | |— Приказ ГТК России от 20.12.2001 N 1210 "Об использовании | |таможенных карт" | |— Приказ ГТК России от 10.05.2001 N 427 "О внесении на депозит | |причитающихся сумм для обеспечения уплаты таможенных пошлин" | |— Приказ ГТК России от 18.01.2001 N 51 "Об использовании | |таможенных карт при получении акцизных марок" (разд. III) | |— Телеграмма ГТК России от 20.07.2001 N ТФ—17266 | |— Приказ Московской восточной таможни от 04.01.2001 N 3 | |"О внедрении Временного порядка расчетов по таможенным платежам | |с применением таможенных карт" | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Чем поможет "пластик" на таможне?
Всем известно, что традиционные способы уплаты таможенных платежей сводятся к следующему. Таможенные платежи можно оплатить наличными, но не более 60 000 руб. в день за одну сделку. Это требование Банка России. Безналичным же путем можно отправлять платеж за несколько дней до принятия таможенниками грузовой таможенной декларации. Или возможен другой вариант: перечислять авансовый платеж в счет будущих поставок, то есть задолго до прихода товара за границу. Недостаток этого способа заключается в том, что деньги реально попадают на счет таможни через 2 - 3 дня, а иногда и через неделю. Между тем до их поступления на счет таможенного органа расчеты считаются незаконченными и, соответственно, распоряжаться товаром нельзя. Более того, при авансовых расчетах деньги выводятся из оборота компании на более длительный срок. Использование таможенных карт позволяет избежать этих недостатков и упростить процесс уплаты таможенных платежей. Это обусловлено тем, что их оплата производится непосредственно во время оформления товара на таможенном посту одновременно с подачей ГТД, в режиме реального времени, в любом таможенном органе, с одного банковского специального карточного счета. Для этого участник внешнеэкономической деятельности должен открыть специальный карточный счет (в рублях или в иностранной валюте) в одном из банков-эмитентов. При этом такой банк должен оказывать услуги по оформлению и обслуживанию таможенных карт и перевести на данное лицо необходимую сумму денежных средств, достаточную для уплаты таможенных платежей по предстоящим поставкам (рассчитать эту сумму можно самостоятельно, исходя из объема поставок). Конечно, удобнее, если это будет тот же банк, в котором компания осуществляет расчетно-кассовое обслуживание. В этом случае участник внешнеэкономической деятельности получит дополнительное преимущество - возможность при необходимости оперативно перечислять деньги с расчетного счета на таможенную карту и обратно, что позволит компании эффективно использовать собственные оборотные средства. Однако справедливости ради надо сказать, что далеко не все банки занимаются обслуживанием таможенных карт. Вот перечень документов, необходимых для заключения договора с банком на обслуживание таможенной карты: - карточки с образцами подписей и оттиском печати организации (в двух экземплярах), заверенные нотариально; - нотариально заверенная выписка из протокола собрания учредителей о назначении руководителя, приказ о назначении главного бухгалтера, а также приказы о назначении должностных лиц, включенных в карточку с образцами подписей; - копии учредительных документов, заверенные нотариально или органом, осуществляющим государственную регистрацию; - нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации; - нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции; - нотариально заверенная копия справки о присвоении кодов Общероссийского классификатора предприятий и организаций в Государственном комитете РФ по статистике; - доверенность на сотрудника, который будет получать таможенную карту. В то же время возможность использования таможенных карт не изменяет и тем более не отменяет традиционный порядок перечисления таможенных платежей в бюджет, установленный законодательством. Это лишь еще один способ расчетов с таможней. Транзакции совершаются таможенниками через специальные электронные терминалы или другие устройства. Для осуществления платежа с использованием таможенной карты декларант (держатель таможенной карты) передает заполненные таможенные документы и таможенную карту инспектору для осуществления оплаты. Инспектор через терминал считывает информацию, записанную на микропроцессор таможенной карты. Эта информация отражается на экране терминала. Инспектор сверяет информацию, отраженную на экране терминала, с данными, нанесенными на таможенной карте, и паспортными данными держателя таможенной карты, производящего платеж. Предположим, информация, отраженная на экране терминала, не совпадает с паспортными данными и данными, нанесенными на таможенной карте. В таком случае инспектор возвращает таможенные документы и таможенную карту ее держателю с отказом в проведении платежа. Через терминал инспектор осуществляет авторизационный запрос в процессинговый центр о платежеспособности таможенной карты на сумму таможенного платежа и комиссионного сбора. В случае отказа процессингового центра в авторизации таможенной карты инспектор возвращает таможенные документы и таможенную карту ее держателю с отказом в проведении платежа. Если все операции проходят успешно, то распечатанную квитанцию электронного терминала, указывающую на успешно проведенную операцию, инспектор вместе с экземпляром счета (терминал распечатывает счет в трех экземплярах), подписанного держателем таможенной карты, передает в отдел таможенных платежей таможни. Преимущества таможенной карты перед обычной процедурой таможенного оформления позволяют: - упростить и ускорить процесс оплаты таможенных платежей в момент таможенного оформления. Проведение операции в таможенном органе с использованием таможенной карты считается фактическим поступлением средств на счет таможни. Платеж считается полученным таможенным органом с момента подтверждения авторизационного запроса на сумму таможенного платежа по карте в режиме реального времени; - избежать необходимых ранее авансовых платежей, благодаря чему практически исключается возможность переплат по таможенным платежам. Нет необходимости в осуществлении авансовых платежей в пользу таможенных органов, подсчете переплат и длительном ожидании их возврата, минимизировать потери, связанные с возвратом в рублях таможенных платежей, а также излишне уплаченных в иностранной валюте; - производить оплату непосредственно во время оформления товара на таможенном терминале; - быстро оплачивать пени, штрафы, производить доплаты в таможенном терминале; - производить таможенное оформление подакцизных товаров; - осуществлять платежи круглосуточно, вне зависимости от продолжительности операционного дня в банке; - оплачивать все таможенные платежи в рублях, что позволяет уменьшить число финансовых документов и сэкономить на конвертации, а также в иностранной валюте на всей территории Российской Федерации в любом таможенном органе. Напоминаем, что без таможенной карты некоторые обязательные платежи, например дополнительные таможенные сборы, необходимо оплачивать в валюте. Число финансовых документов сокращается благодаря тому, что нет необходимости заполнять отдельно платежные поручения на уплату таможенных платежей в рублях и в иностранной валюте; - осуществлять таможенные платежи на любой таможне с установленными терминалами без получения открепительных документов; - технология таможенного оформления документов предполагает специфические решения, которые могут быть реализованы только на микропроцессоре. Кроме того, микропроцессорная таможенная карта лучше защищена, более того, в данном случае безопасность транзакций гарантирует ФАПСИ; - эффективное средство внутрифирменного учета и контроля за использованием средств и подразделениями компании и обслуживающими ее брокерами на всей территории России.
Приложение
Преимущества использования таможенных карт
——————————————————————————————T——————————————————————————————————¬ | Оплата таможенных платежей | Оплата таможенных платежей | | с использованием таможенной | традиционным способом | | карты | | +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+ |Денежные средства переводятся|Денежные средства авансируются | |с расчетного счета компании |заблаговременно (минимум за 2 дня,| |на таможенную карту за день |максимум за 10 дней — потеря | |до совершения платежа: |участника ВЭД от 0,2 до 1% от | |а) при необходимости доплаты |суммы платежа): | |компания сразу доплачивает по|а) при сумме аванса меньше суммы | |таможенной карте. Если на |платежа компания опять теряет от | |таможенной карте нет денежных|1—го до 3—х дней (от 0,1 до 0,3% | |средств, то компания теряет |от суммы платежа) плюс расходы на | |рабочий день; |хранение товара на складе; | |б) в случае возникновения на |б) при сумме аванса больше суммы | |карте остатка денежных |платежа ГТК не возвращает разницу,| |средств компания в течение |а оставляет ее в счет оплаты | |одного дня может перевести их|будущих таможенных платежей | |на свой расчетный счет |(потери — 0,1% за каждый день до | | |следующего платежа) | +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+ |Так как все платежи можно |При конвертации компания теряет до| |совершать в рублях, компания |0,55% от конвертируемой суммы. | |не теряет на конвертации |Кроме того, в некоторых случаях | | |нет возможности осуществить | | |конвертацию | +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+ |Сокращает время таможенного |Время таможенного оформления | |оформления и бумажный |намного больше | |документооборот, так как | | |оплата происходит в считанные| | |минуты и информация о | | |держателе карты и о компании | | |записана на чипе | | +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+ |Пени, штрафы можно оплатить |Оплата пени, штрафов происходит за| |на месте, при условии наличия|1 — 3 дня (потери: дополнительное | |на карте денежных средств |начисление пени за эти дни плюс | | |потери от хранения груза на | | |складе) | +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+ |Таможенные платежи можно |Круглосуточная оплата невозможна | |оплачивать круглосуточно | | +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+ |Услуги таможенных брокеров стоят одинаково в обоих случаях | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Экономическая оправданность применения таможенных карт
Таможенные карты, несмотря на все их преимущества, пока не пользуются спросом. За три года существования выпущено порядка двух тысяч таможенных карт, а объем операций с их использованием составляет только 5 - 10% общей суммы таможенных платежей. Причины такого положения разные: - нежелание менять традиционную схему расчетов с таможней; - высокие тарифы на обслуживание таможенной карты; - нежелание некоторых участников внешнеэкономической деятельности проводить таможенное оформление грузов в строгом соответствии с действующим законодательством, как это происходит в случае использования таможенных карт; - отсутствие экономической оправданности затрат на обслуживание таможенной карты. Остановимся на главном - экономической оправданности расходов, связанных с обслуживанием таможенных карт, как того требует п. 1 ст. 252 НК РФ. Таможенные карты относятся к достаточно дорогим пластиковым продуктам. Поэтому экономическую выгоду от их использования получают только крупные корпоративные клиенты. Они являются участниками внешнеэкономической деятельности, имеющими регулярные и значительные объемы поставок по крупным внешнеторговым контрактам, что требует быстрого оформления. Следовательно, если поставки нечастые, то компания без таможенной карты вполне может обойтись, а когда "растаможка" производится ежедневно, использование таможенной карты существенно ускоряет таможенное оформление, поскольку деньги мгновенно поступают на счет таможни. Еще меньшим спросом пользуются таможенные карты у таможенных брокеров, несмотря на то что таможенные брокеры заинтересованы в том, чтобы процедура таможенного оформления прошла как можно быстрее. Для таможенного брокера применение таможенной карты целесообразно только в конкретном случае. Договор с клиентом должен предусматривать возможность использования собственных средств брокера для перечисления таможенных платежей за участника внешнеэкономической деятельности. Только тогда преимущества таможенной карты для таможенных брокеров состоят в том, что со своего специального карточного счета брокер может перечислить платежи за любого участника внешнеэкономической деятельности, с которым у него есть договор на обслуживание. Однако на это идут немногие: как правило, участнику внешнеэкономической деятельности проще самому заплатить деньги на таможне, чем возмещать брокеру уплаченную сумму таможенных платежей (для справки: комиссионное вознаграждение таможенного брокера составляет до 10% от суммы платежей).
Особенности учета операций с таможенными картами
Для обслуживания таможенной карты открывается специальный карточный счет, деньги на который по распоряжению компании зачисляются с ее расчетного или валютного счета. Специальный карточный счет (СКС) относится к специальным счетам в банках и учитывается на отдельном субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". Операции, связанные с обслуживанием таможенной карты, отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками: Дебет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" Кредит 51 "Расчетные счета" - зачислены денежные средства в рублях на специальный карточный счет при использовании рублевой таможенной карты; Дебет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" Кредит 52 "Валютные счета" - зачислены денежные средства в иностранной валюте на специальный карточный счет при использовании таможенной карты в иностранной валюте. Валютные операции по специальным карточным счетам в иностранной валюте должны осуществляться в соответствии с требованиями валютного законодательства и Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. N 2н; Дебет 57 "Переводы в пути" Кредит 51 "Расчетные счета" - денежные средства в валюте Российской Федерации направлены на специальный карточный счет, открытый в другом банке; Дебет 57 "Переводы в пути" Кредит 52 "Валютные счета" - денежные средства в иностранной валюте направлены на специальный карточный счет, открытый в другом банке; Дебет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" Кредит 57 "Переводы в пути" - отражено зачисление денежных средств в валюте российской Федерации на специальный карточный счет в другом банке при использовании рублевой таможенной карты; Дебет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" Кредит 57 "Переводы в пути" - отражено зачисление денежных средств в иностранной валюте на специальный карточный счет в другом банке при использовании таможенной карты в иностранной валюте; Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" субсчет "Таможенная пошлина" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по таможенной пошлине" - начислена таможенная пошлина. В налоговом учете сумма таможенной пошлины уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ); Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по таможенным сборам" - учтены в составе расходов на продажу сбор за таможенное оформление и сбор за таможенное сопровождение. В налоговом учете сумма таможенной пошлины уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ); Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по таможенным сборам" - учтен в составе прочих расходов сбор за таможенное сопровождение (в случае если таможня не выпустила товар); Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-4 "СКС" - погашена задолженность по уплате таможенных платежей; Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 51 "Расчетные счета" - отражены расходы по оплате услуг банка, связанных с открытием и обслуживанием специального карточного счета по обслуживанию таможенной карты. Для целей бухгалтерского учета комиссии банка за открытие и обслуживание специального карточного счета по таможенной карте признаются в составе операционных расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99), а для целей налогового учета - в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Приложение
Образцы основных документов, необходимых для открытия таможенной карты
————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Заявление Информация о Подпись держателя | | на открытие специализированном основной Карты | | Таможенной Карты счете Таможенной | | Карты в С условиями получения | |Просим оформить карту АКБ "Августин—Банк" Карты, Правилами | |"Таможенная Карта" использования, Тарифами | | ————————T—————————¬ ознакомлен и обязуюсь | |Отметьте карту: |N счета| | неукоснительно их | | L———————+—————————+ выполнять. Я | | Карта ——¬ | | предоставляю банку право| | Предприятия | | L—————————— проверить информацию, | | L—— представленную в данном | | Карта с Информация о Заявлении. | | возможностью ——¬ держателе основной —————¬| | оплаты за | | Карты Подпись держателя | || | третьих лиц L—— основной Карты L—————| | Имя на карте Дата заполнения | |Со счетом в валюте: (не более 21 знака) "__" _______ 200_ г. | | ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | | ——¬ | | | | | | | | | | Подписи руководителей | | Рубли РФ | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—— предприятия | | L—— Фамилия | | ——¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Настоящим заверяем, что | | Доллары США | | | | | | | | | | | | информация, | | L—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—— представленная в | | (отметить знаком "Х" Имя заявлении, верна, с | | одну из позиций) ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ условиями получения | | | | | | | | | | | | Карты, Правилами | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—— использования Карты и | |Информация о предприятии Отчество Тарифами ознакомлены и | | ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ обязуемся неукоснительно| | Полное наименование | | | | | | | | | | их выполнять. Мы | | предприятия L—+—+—+—+—+—+—+—+—— предоставляем Банку | |———————————————————————¬ ——————————T———————¬ право проверить | || | |Должность| | информацию, | |+——————————————————————+ L—————————+———————— представленную в данном | || | ——T—T—T—T—T—¬ Заявлении, а также | |+——————————————————————+ Дата | | | | | | | информацию о финансовом | || | рожде—L—+—+—+—+—+—— положении и кредитную | |L——————————————————————— ния День Мес. Год историю предприятия. | | Предприятие берет на | | Юридический адрес Место рождения себя полную | | предприятия (укажите ——————————————————¬ ответственность по всем | | индекс) | | операциям с Картой. | |——T—T—T—T—T—T——————————¬ +—————————————————+ | || | | | | | | | | | Руководитель —————¬| |+—+—+—+—+—+—+——————————+ L—————————————————— предприятия | || || | (Ф.И.О., подпись) L—————| |+——————————————————————+ Телефоны | || | —TT¬—TTTTTT¬ Главный бухгалтер —————¬| |L——————————————————————— (раб.) |||||||||||| предприятия | || | L++—L++++++— (Ф.И.О., подпись) L—————| | —TT¬—TTTTTT¬ М.П. | | Почтовый адрес (дом.) |||||||||||| Дата "__" ______ 200_ г.| | предприятия (укажите L++—L++++++— | |индекс) (если отличается Адрес прописки Информация о приеме | | от юридического адреса) (укажите индекс) Заявления | |——T—T—T—T—T—T——————————¬ ——T—T—T—T—T—T—————¬ | || | | | | | | | | | | | | | | | Заявление принял: | |+—+—+—+—+—+—+——————————+ +—+—+—+—+—+—+—————+ | || | | | Подпись сотрудника—————¬| |+——————————————————————+ +—————————————————+ Банка, принявшего| || || | | | Заявление L—————| |L——————————————————————— L—————————————————— __/__/_______ | | Адрес проживания Дата | | Код ОКПО (укажите индекс) | |———————————————¬ (если отличается Информация о выдаче | || | от адреса прописки) Карты | |L——————————————— ——T—T—T—T—T—T—————¬ | | | | | | | | | | Выдана основная Карта N:| | Код ОКОНХ +—+—+—+—+—+—+—————+ —TTT¬ —TTT¬ —TTT¬ —TTT¬ | |———————————————¬ | | ||||| ||||| ||||| ||||| | || | +—————————————————+ L+++— L++++T+++++T++++— | |L——————————————— | | Срок L—+—— L—+—— | | L—————————————————— действия Месяц Год | | ИНН Девичья фамилия | |————————————————————¬ матери (кодовое Подпись сотрудника—————¬| || | слово) Банка, выдавшего | || |L———————————————————— ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Карту L—————| | | | | | | | | | | | __/__/_______ | | Информация о счетах L—+—+—+—+—+—+—+—+—— Дата | | предприятия N _________ Общегражданский | | паспорт Карту и ПИН получил: | |————————T——————————————¬ | ||N счета| | Серия Номер Подпись сотрудника—————¬| |L———————+——————————————+ ————————¬ ————————¬ Предприятия, | || | | | | | | | получившего L—————| | +——————————————+ L———————— L———————— основную Карту | | | | Выдан (кем, __/__/_______ | | L——————————————— когда) ____________ Дата | L———————————————————————————————————————————————————————————————————————— Соглашение о предоставлении в пользование банковской таможенной карты (дебетовой, для юридических лиц - резидентов РФ)
__.__._______ г. N ______________
г. Москва
Акционерный Коммерческий Банк "Августин-Банк", именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________________, действующего на основании ________________ с одной стороны, и ___________________, именуемое в дальнейшем Клиент, в лице _________________, действующего на основании _____________________, с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.
1. Предмет Соглашения
1.1. Предметом настоящего Соглашения являются порядок и условия предоставления Банком Клиенту в пользование банковских карт платежной системы "Таможенная карта", а также порядок и условия открытия и ведения специального карточного счета Клиента (в дальнейшем - "СКС"). 1.2. На основании предусмотренных настоящим Соглашением документов Банк выдает сотрудникам Клиента (далее - "Держатель") банковские карты платежной системы "Таможенная карта" (далее - "карты") категории _______, указанной Клиентом в заявлении (п. 3.2.1). 1.3. Карта используется только для осуществления Клиентом расчетов по операциям оплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензий, платы и других платежей, взимаемых в установленных действующим законодательством случаях таможенными органами Российской Федерации, а также иных платежей, производимых Клиентом в пользу участников платежной системы "Таможенная карта". 1.4. Держатель карты является лицом, уполномоченным Клиентом на совершение операций с использованием карты. 1.5. Финансовым обеспечением операций, производимых Держателями с использованием карт, являются денежные средства, вносимые Клиентом на открытый ему специальный карточный счет (СКС). 1.5. Использование карты регулируется Законодательством РФ, настоящим Соглашением, а также Правилами пользования таможенной картой (приложение 1). 1.6. Срок действия карты автоматически прекращается по истечении последнего дня месяца года, указанного на лицевой стороне карты, а также в случае прекращения действия Договора о предоставлении права на эмиссии и обслуживание таможенных карт, заключенного Банком с ООО "Таможенная карта".
2. Основные условия ведения СКС
2.1. Специальный карточный счет N ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+———открывается Банком для осуществления расчетов с использованием карты. 2.2. СКС ведется в рублях РФ. По карте, СКС которой ведется в рублях РФ, возможно совершение операций с использованием карты только в валюте СКС. 2.3. Денежные средства на СКС используются Клиентом только для расчетов с использованием карты с учетом Тарифов Банка, действующих на момент совершения операции. Тарифы Банка, действующие на момент совершения операции (далее - Тарифы), размещаются в доступных для Держателя местах в дополнительных офисах и филиалах Банка. Факт совершения Держателем операции в рамках настоящего Соглашения является подтверждением согласия Клиента с действующими Тарифами. 2.4. Банк зачисляет на СКС все суммы денежных средств Клиента, поступающие для пополнения СКС. 2.5. Клиент предоставляет Банку полномочия, а Банк на этом основании имеет право в безакцептном порядке списать с СКС, открытого в соответствии с настоящим Соглашением, сумму задолженности Клиента по любым денежным обязательствам последнего перед Банком. В случае необходимости пересчет сумм в иностранной валюте в российские рубли при этом производится по курсу ЦБ РФ на дату списания. 2.6. В случае недостатка средств на СКС для оплаты суммы комиссии, установленной Тарифами в зависимости от категории карты, Банк в течение 3-х рабочих дней выставляет счет Клиенту на сумму задолженности.
3. Обязанности Сторон
3.1. Клиент обязан: 3.1.1. Предоставить Банку документы, необходимые для открытия СКС в соответствии с действующим законодательством. 3.1.2. Ознакомить Держателя карты с Правилами пользования таможенной картой (приложение 1). 3.1.3. Возмещать Банку расходы, произведенные Держателями с использованием карт. 3.1.4. Выплачивать Банку процентные ставки, комиссионные и прочие платежи в соответствии с Тарифами Банка. 3.1.5. Регулярно осведомляться о сумме остатка на СКС. 3.1.6. Поддерживать сумму минимального остатка на СКС в соответствии с Тарифами. Сумма минимального остатка пересчитывается Банком ежедневно по курсу Банка России. 3.1.7. Возмещать расходы Банка, произведенные им в целях предотвращения и/или пресечения незаконного использования карт как Держателями, так и третьими лицами. 3.1.8. В случае прекращения действия карты по инициативе Клиента или по истечении срока действия карты, возвратить карту в Банк с заявлением Клиента о закрытии карты. 3.1.9. Возвратить карту в Банк не позднее 10 дней после окончания срока ее действия или с момента получения соответствующего уведомления Банка. 3.1.10. Немедленно уведомить Банк о факте и обстоятельствах утраты/кражи карты в случае утраты/кражи карты. 3.1.11. До 5-го рабочего дня каждого месяца получать в Банке выписки по СКС за прошедший месяц. 3.1.12. Самостоятельно определять порядок отчетности Держателя за средства, израсходованные Держателем с СКС. 3.1.13. Уведомлять Банк обо всех изменениях в своих учредительных документах и предоставлять в необходимых случаях должным образом заверенные копии документов о внесении таких изменений, а также уведомлять об иных обстоятельствах, имеющих значение для исполнения Сторонами своих обязательств по Соглашению. 3.1.14. Оплатить счет, выставленный Банком в соответствии с п. 2.6 настоящего Соглашения, в течение 3 дней с даты выставления Банком счета. 3.2. Банк обязан: 3.2.1. Выпустить на основании заявления Клиента по форме приложения N 2 к настоящему соглашению карту категории, указанной Клиентом в заявлении, в течение 5 банковских дней с момента предоставления всех предусмотренных настоящим Соглашением документов и зачисления на СКС денежных средств в оплату годового обслуживания указанной карты в соответствии с Тарифами. 3.2.2. Дебетовать СКС Клиента в рублях РФ на суммы операций, совершенных Держателями с использованием карт. 3.2.3. По запросу Клиента формировать выписки по операциям, произведенным Держателями с использованием карт, и предоставлять их Клиенту. 3.2.4. Банк обязуется ежемесячно, в срок не позднее 5-го рабочего дня каждого месяца, предоставлять Клиенту выписки по СКС. В выписках отражается информация обо всех операциях по СКС, подлежащих оплате или оплаченных Клиентом за прошедший месяц. 3.2.5. Сохранять банковскую тайну по операциям, производимым по СКС Клиента. Сведения по указанным операциям могут стать известными в порядке, установленном законодательством РФ. 3.2.6. Начислять проценты на текущие остатки на СКС Клиента в соответствии с Тарифами Банка, действующими на момент начисления процентов. При начислении процентов в расчет принимается фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Проценты уплачиваются ежеквартально и при закрытии СКС датой последнего календарного дня процентного периода. 3.2.7. Выплатить Клиенту остаток денежных средств на СКС, за вычетом денежных средств, заблокированных на СКС в результате поступления авторизационных запросов (сумм предавторизованных транзакций), в случае расторжения настоящего Соглашения и/или прекращения действия последней карты по истечении 5 дней с момента сдачи/прекращения действия последней (из выданных Клиенту) карт в Банк. Выплата указанных денежных средств производится в валюте СКС банковским переводом по установленным Банком Тарифам на счет, указанный Клиентом в соответствующем заявлении на закрытие карты. Суммы предавторизованных транзакций возвращаются на счет, указанный Клиентом, в течение пяти рабочих дней после предоставления последним в Банк письменного заявления о возврате сумм предавторизованных транзакций с отметкой таможни или иного получателя таможенного платежа, по запросу которого была заблокирована данная сумма, о прекращении обязательств Клиента перед указанным получателем таможенного платежа.
4. Права Сторон
4.1. Клиент имеет право: 4.1.1. Получать ежемесячную выписку по СКС Клиента и по каждой карте в отдельности. 4.1.2. Объявить карту недействительной в случае возникновения к ее Держателю претензий или по иным мотивированным причинам, уведомив об этом Банк не позднее чем за 1 банковский день до предполагаемого блокирования карты Банком. 4.1.3. Не позднее, чем за 20 дней до истечения срока действия карты обратиться в Банк с заявлением о ее закрытии. 4.2. Банк имеет право: 4.2.1. В безакцептном порядке списывать с СКС Клиента задолженность по уплате комиссий в соответствии с Тарифами. Списание осуществляется по курсу Банка России, действующему на момент списания. 4.2.2. Прекратить или приостановить использование карты с объявлением ее недействительной по мотивам невыполнения Клиентом условий настоящего Соглашения; 4.2.3. В случае утраты/кражи карты дебетовать СКС Клиента на суммы операций, совершенных по карте, выставленные к оплате за период времени, прошедший с момента сообщения в Банк или в процессинговый центр платежной системы "Таможенная карта" об утрате/краже карты до момента фактической блокировки карты платежной системой "Таможенная карта". 4.2.4. Изменять в одностороннем порядке Тарифы и Правила пользования таможенной картой (приложение 1).
5. Ответственность Сторон
5.1. Клиент несет ответственность перед Банком за возмещение Банку расходов, произведенных с использованием карты Держателем. 5.2. Ущерб, причиненный Банку Держателем карты вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения последним Правил пользования картой, подлежит безусловному возмещению Банку Клиентом. 5.3. Банк несет ответственность за сохранность средств, размещенных Клиентом на СКС, и гарантирует их возврат на расчетный счет Клиента по прекращении действия настоящего Соглашения. 5.4. Банк несет ответственность за сохранение банковской тайны по операциям Клиента и Держателей карт. Сведения по указанным операциям могут стать известными не иначе как в порядке, установленном законодательством РФ.
6. Прекращение действия Соглашения
Настоящее Соглашение может быть прекращено: А) Клиентом - по письменному уведомлению Банка, не позднее чем за ___ дней (срок, необходимый для урегулирования взаиморасчетов) при условии отсутствия задолженности перед Банком. С момента получения Банком указанного уведомления все карты объявляются недействительными и подлежат возврату в Банк. Соглашение при этом считается расторгнутым по истечении ___ дней со дня сдачи последней карты в Банк при условии отсутствия задолженности Клиента перед Банком. При расторжении настоящего Соглашения ежегодные платежи за обслуживание карт Банком не возмещаются. Б) Банком - в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
7. Заключительные положения
7.1. Неурегулированные Сторонами споры и разногласия, возникающие при исполнении настоящего Соглашения, а также всех сделок, совершенных в связи и соответствии с настоящим Соглашением, разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы. 7.2. Настоящее Соглашение подчиняется законодательству Российской Федерации. При разрешении любых споров, вытекающих из настоящего Соглашения, применяется материальное право Российской Федерации. 7.3. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, причем оба текста имеют одинаковую силу. 7.4. Соглашение вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями обеих Сторон. 7.5. Настоящее Соглашение прекращает свое действие одновременно с закрытием СКС. 7.6. В случае если Клиент не обратился в Банк с заявлением о закрытии карты в срок, установленный в п. 4.1.3 настоящего Соглашения, Банк осуществляет выпуск карты, прекратившей срок действия, на новый срок действия по Тарифам Банка.
8. Приложения
Следующие приложения являются неотъемлемыми частями настоящего Соглашения: Правила пользования картой (приложение 1); Заявление пользователя карты (приложение 2).
9. Юридические адреса, реквизиты и подписи Сторон
Банк: Клиент:
Руководитель: Руководитель:
_________/_________/ _________/_________/
Главный бухгалтер: Главный бухгалтер:
_________/_________/ _________/_________/
————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Заявление Адрес проживания Информация о приеме | | на открытие (укажите индекс) заявления | | Таможенной Карты (если отличается | | от адреса прописки) Заявление принял: | |Просим оформить карту ——T—T—T—T—T—T—————¬ | |"Таможенная Карта" | | | | | | | | Подпись сотрудника—————¬| | +—+—+—+—+—+—+—————+ Банка, принявшего| || |Со счетом в валюте: | | Заявление L—————| | +—————————————————+ | | ——¬ | | __/__/_______ | | Рубли РФ | | L—————————————————— Дата | | L—— Девичья фамилия | | ——¬ матери (кодовое Информация о выдаче | | Доллары США | | слово) Карт | | L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | | (отметить знаком "Х" | | | | | | | | | | Выдана основная Карта N:| | одну из позиций) L—+—+—+—+—+—+—+—+—— —TTT¬ —TTT¬ —TTT¬ —TTT¬ | | Общегражданский ||||| ||||| ||||| ||||| | | паспорт L+++— L++++T+++++T++++— | | Информация о клиенте Срок L—+—— L—+—— | | Серия Номер действия Месяц Год | | Имя на карте ————————¬ ————————¬ | | (не более 21 знака) | | | | Подпись сотрудника—————¬| |——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ L———————— L———————— Банка, выдавшего | || || | | | | | | | | | | | Выдан (кем, Карту L—————| |L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— когда) ____________ | | Фамилия __/__/_______ | |——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Информация о счетах Дата | || | | | | | | | | | | | клиента | |L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— ————————T—T—T—T—T—¬ Карту и ПИН получил: | | Имя |N счета| | | | | | | |——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ L———————+—+—+—+—+—+ Подпись Клиента, —————¬| || | | | | | | | | | | | | | | | | | получившего Карту | || |L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—— L—————| | Отчество | |——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Информация о __/__/_______ | || | | | | | | | | | | | специализированном Дата | |L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— счете Таможенной | | Карты | | ИНН в АКБ "МДМ—Банк" | |————————————————————¬ ————————T—T—T—T—T—¬ | || | |N счета| | | | | | | |L———————————————————— L———————+—+—+—+—+—+ | | | | | | | | | | ——T—T—T—T—T—¬ L—+—+—+—+—— | | Дата | | | | | | | | | рождения L—+—+—+—+—+—— Подпись клиента — | | День Мес. Год держателя карты | | | | Место рождения С условиями | |———————————————————————¬ получения Карты, | || | Правилами | |+——————————————————————+ использования, | || | Тарифами ознакомлен | |L——————————————————————— и обязуюсь | | неукоснительно их | | Телефоны выполнять. Я | | —TT¬—TTTTTT¬ предоставляю банку | |(раб.) |||||||||||| право проверить | | L++—L++++++— информацию, | | —TT¬—TTTTTT¬ представленную в | |(дом.) |||||||||||| данном Заявлении. | | L++—L++++++— | | Адрес прописки Подпись ————————¬ | | (укажите индекс) держателя | | | |——T—T—T—T—T—T——————————¬ основной L———————— | || | | | | | | | Карты | |+—+—+—+—+—+—+——————————+ | || | Дата заполнения | |+——————————————————————+ | || | "__" ______ 200_ г. | |L——————————————————————— | L———————————————————————————————————————————————————————————————————————— Соглашение о предоставлении в пользование банковской таможенной карты (дебетовой, для физических лиц - резидентов РФ)
__.__._______ г. N ______________
г. Москва
Акционерный Коммерческий Банк "Августин-Банк", именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________________, действующего на основании ________________ с одной стороны, и ___________________, документ, удостоверяющий личность __________________________, выдан ____________, проживающий по адресу: __________________, именуемый в дальнейшем Клиент, с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.
1. Предмет Соглашения
1.1. Предметом настоящего Соглашения являются порядок и условия предоставления Банком Клиенту в пользование банковских карт платежной системы "Таможенная карта", а также порядок и условия открытия и ведения специального карточного счета Клиента (в дальнейшем - "СКС"). 1.2. На основании предусмотренных настоящим Соглашением документов Банк выдает Клиенту банковскую карту платежной системы "Таможенная карта" (далее - "карта") категории _______, указанной Клиентом в заявлении (п. 3.2.1). 1.3. Карта используется только для осуществления Клиентом расчетов по операциям оплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензий, платы и других платежей, взимаемых в установленных действующим законодательством случаях таможенными органами Российской Федерации, а также иных платежей, производимых Клиентом в пользу участников платежной системы "Таможенная карта". 1.4. Финансовым обеспечением операций, производимых Клиентом с использованием карт, являются денежные средства, вносимые Клиентом на открытый ему специальный карточный счет (СКС). 1.5. Использование карты регулируется законодательством РФ, настоящим Соглашением, а также Правилами пользования таможенной картой (приложение 1). 1.6. Срок действия карты автоматически прекращается по истечении последнего дня месяца года, указанного на лицевой стороне карты, а также в случае прекращения действия Договора о предоставлении права на эмиссии и обслуживание таможенных карт, заключенного Банком с ООО "Таможенная карта".
2. Основные условия ведения СКС
2.1. Специальный карточный счет N ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——¬ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+———открывается Банком для осуществления расчетов с использованием карты. 2.2. СКС ведется в рублях РФ. По карте, СКС которой ведется в рублях РФ, возможно совершение операций с использованием карты только в валюте СКС. 2.3. Денежные средства на СКС используются Клиентом только для расчетов с использованием карты с учетом Тарифов Банка, действующих на момент совершения операции. Тарифы Банка, действующие на момент совершения операции (далее - Тарифы), размещаются в доступных для Держателя местах в дополнительных офисах и филиалах Банка. Факт совершения Держателем операции в рамках настоящего Соглашения является подтверждением согласия Клиента с действующими Тарифами. 2.4. Банк зачисляет на СКС все суммы денежных средств Клиента, поступающие для пополнения СКС. 2.5. Клиент поручает Банку, а Банк имеет право в безакцептном порядке списать с СКС, открытого в соответствии с настоящим Соглашением, сумму задолженности Клиента по любым денежным обязательствам последнего перед Банком, в том числе задолженности по уплате комиссий в соответствии с Тарифами Банка. Указанные операции оформляются документами, составляемыми Банком согласно требованиям действующего законодательства РФ. В случае необходимости при проведении указанных операций пересчет сумм в иностранной валюте в российские рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату списания. 2.6. В случае недостатка средств на СКС для оплаты суммы комиссии, установленной Тарифами в зависимости от категории карты, Банк в течение 3-х рабочих дней выставляет счет Клиенту на сумму задолженности.
3. Обязанности Сторон
3.1. Клиент обязан: 3.1.1. Предоставить Банку документы, необходимые для открытия СКС в соответствии с действующим законодательством. 3.1.2. Соблюдать Правила пользования таможенной картой (приложение 1). 3.1.3. Возмещать Банку расходы, произведенные с использованием карты. 3.1.4. Выплачивать Банку процентные ставки, комиссионные и прочие платежи в соответствии с Тарифами Банка. 3.1.5. Регулярно осведомляться о сумме остатка на СКС. 3.1.6. Поддерживать сумму минимального остатка на СКС в соответствии с Тарифами. Сумма минимального остатка пересчитывается Банком ежедневно по курсу Банка России. 3.1.7. Возмещать расходы Банка, произведенные им в целях предотвращения и/или пресечения незаконного использования карты. 3.1.8. В случае прекращения действия карты по инициативе Клиента или по истечении срока действия карты, возвратить карту в Банк с заявлением о закрытии карты. 3.1.9. Возвратить карту в Банк не позднее 10 дней после окончания срока ее действия или с момента получения соответствующего уведомления Банка. 3.1.10. Немедленно уведомить Банк о факте и обстоятельствах утраты/кражи карты в случае утраты/кражи карты. 3.1.11. До 5-го рабочего дня каждого месяца получать в Банке выписки по СКС за прошедший месяц. 3.1.12. Уведомлять Банк обо всех изменениях в своих документах, а также уведомлять об иных обстоятельствах, имеющих значение для исполнения Сторонам своих обязательств по настоящему Соглашению. 3.1.13. Оплатить счет, выставленный Банком в соответствии с п. 2.6 настоящего Соглашения, в течение 3 дней с даты выставления Банком счета. 3.2. Банк обязан: 3.2.1. Выпустить на основании заявления Клиента по форме приложения N 2 к настоящему Соглашению карту категории, указанной Клиентом в заявлении, в течение 5-ти рабочих дней с момента предоставления предусмотренных настоящим Соглашением документов и поступления на СКС денежных средств в соответствии с Тарифами. 3.2.2. Дебетовать СКС Клиента в рублях РФ на суммы операций, совершенных Клиентом с использованием карт. 3.2.3. По запросу Клиента формировать выписки по операциям, произведенным с использованием карт, и предоставлять их Клиенту. 3.2.4. Ежемесячно в срок не позднее 5-го рабочего дня каждого месяца предоставлять Клиенту выписки по СКС. В выписках отражается информация обо всех операциях по СКС, подлежащих оплате или оплаченных Клиентом за прошедший месяц. 3.2.5. Сохранять банковскую тайну по операциям, производимым по СКС Клиента. Сведения по указанным операциям могут стать известными в порядке, установленном законодательством РФ. 3.2.6. Начислять проценты на текущие остатки на СКС Клиента в соответствии с Тарифами Банка, действующими на момент начисления процентов. При начислении процентов в расчет принимается фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Проценты уплачиваются ежеквартально и при закрытии СКС датой последнего календарного дня процентного периода. 3.2.7. Выплатить Клиенту остаток денежных средств на СКС, за вычетом денежных средств, заблокированных на СКС в результате поступления авторизационных запросов (сумм предавторизованных транзакций), в случае расторжения настоящего Соглашения и/или прекращения действия карты по истечении 5-ти рабочих дней с момента сдачи/прекращения действия карты в Банк. Выплата указанных денежных средств производится в валюте СКС банковским переводом по установленным Банком Тарифам на счет, указанный Клиентом в соответствующем заявлении на закрытие карты или путем выдачи наличных средств через кассу Банка. Суммы предавторизованных транзакций возвращаются на счет, указанный Клиентом, в течение 5-ти рабочих дней после предоставления последним в Банк письменного заявления о возврате сумм предавторизованных транзакций с отметкой таможни или иного получателя таможенного платежа, по запросу которого была заблокирована данная сумма, о прекращении обязательств Клиента перед указанным получателем таможенного платежа. 3.2.8. В случае внесения изменений в Тарифы и Правила пользования Картой, информировать об этом Клиента не менее чем за 5 рабочих дней, путем размещения соответствующей информации в доступных для Клиента местах в Дополнительных офисах и Филиалах Банка.
4. Права Сторон
4.1. Клиент имеет право: 4.1.1. Получать ежемесячную выписку по СКС Клиента. 4.1.2. Не позднее чем за 20 дней до истечения срока действия карты обратиться в Банк с заявлением о ее закрытии. 4.2. Банк имеет право: 4.2.1. В безакцептном порядке списывать с СКС Клиента задолженность по уплате комиссий в соответствии с Тарифами. Списание осуществляется по курсу Банка России, действующему на момент списания. 4.2.2. Прекратить или приостановить использование карты с объявлением ее недействительной по мотивам невыполнения Клиентом условий настоящего Соглашения; 4.2.3. В случае утраты/кражи карты дебетовать СКС Клиента на суммы операций, совершенных по карте, выставленные к оплате за период времени, прошедший с момента сообщения в Банк или в процессинговый центр платежной системы "Таможенная карта" об утрате/краже карты до момента фактической блокировки карты платежной системой "Таможенная карта". 4.2.4. Изменять в одностороннем порядке Тарифы и Правила пользования таможенной картой (приложение 1).
5. Ответственность Сторон
5.1. Клиент несет ответственность перед Банком за возмещение Банку расходов, произведенных с использованием карты. 5.2. Ущерб, причиненный Банку Клиентом вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения последним Правил пользования картой, подлежит безусловному возмещению Банку Клиентом. 5.3. В случае невыполнения Клиентом обязанности по оплате счетов, выставленных Банком в срок, указанный в п. 3.1.13 настоящего Соглашения, Клиент уплачивает Банку пени в размере 1% от суммы неоплаченного счета за каждый день просрочки. 5.4. Банк несет ответственность за сохранность средств, размещенных Клиентом на СКС, и гарантирует их возврат Клиенту по прекращении действия настоящего Соглашения в соответствии с порядком, описанным в п. 3.2.7 настоящего Соглашения. 5.5. Банк несет ответственность за сохранение банковской тайны по операциям Клиента, произведенным с использованием карты. Сведения по указанным операциям могут стать известными не иначе как в порядке, установленном законодательством РФ.
6. Прекращение действия Соглашения
Настоящее Соглашение может быть прекращено: А) Клиентом - по письменному уведомлению Банка, не позднее чем за ___ дней (срок, необходимый для урегулирования взаиморасчетов) при условии отсутствия задолженности перед Банком. С момента получения Банком указанного уведомления все карты объявляются недействительными и подлежат возврату в Банк. Соглашение при этом считается расторгнутым по истечении ___ дней со дня сдачи последней карты в Банк при условии отсутствия задолженности Клиента перед Банком. Б) Банком - в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
7. Заключительные положения
7.1. Неурегулированные Сторонами споры и разногласия, возникающие при исполнении настоящего Соглашения, а также всех сделок, совершенных в связи и соответствии с настоящим Соглашением, разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы. 7.2. Настоящее Соглашение подчиняется Законодательству Российской Федерации. При разрешении любых споров, вытекающих из настоящего Соглашения, применяется материальное право Российской Федерации. 7.3. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, причем оба текста имеют одинаковую силу. 7.4. Соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами. 7.5. Настоящее Соглашение прекращает свое действие одновременно с закрытием СКС. 7.6. В случае если Клиент не обратился в Банк с заявлением о закрытии карты в срок, установленный в п. 4.1.3 настоящего Соглашения, Банк осуществляет выпуск карты, прекратившей срок действия, на новый срок действия по Тарифам Банка.
8. Приложения
Следующие приложения являются неотъемлемыми частями настоящего Соглашения: Правила пользования картой (приложение 1); Заявление пользователя карты (приложение 2).
9. Реквизиты и подписи Сторон
Банк: Клиент:
Руководитель:
_________/_________/ _________/_________/
Главный бухгалтер:
_________/_________/
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Заявление Информация о Подпись Держателя | | на открытие держателе основной дополнительной Карты | | Таможенной Карты Карты | | С условиями получения | |Просим оформить Имя на карте Карты, Правилами | |дополнительную карту (не более 21 знака) использования, Тарифами | |"Таможенная Карта" ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ознакомлен и обязуюсь | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | неукоснительно их | |Отметьте карту: L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— выполнять. Я | | Фамилия предоставляю банку право| | Карта ——¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ проверить информацию, | | Предприятия | | | | | | | | | | | | | | | | | | представленную в данном | | L—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— Заявлении. | | Карта с Имя —————¬| | возможностью ——¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Подпись Держателя | || | оплаты за | | | | | | | | | | | | | | | | | | дополнительной L—————| | третьих лиц L—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— Карты | | Отчество | |Со счетом в валюте: ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Дата заполнения | | | | | | | | | | | | | | | | | | "__" _______ 200_ г. | | ——¬ L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | | Рубли РФ | | Выдана основная Подписи руководителей | | L—— карта N: предприятия | | ——¬ —TTT¬—TTT¬—TTT¬—TTT¬ | | Доллары США | | |||||||||||||||||||| Настоящим заверяем, что | | L—— L+++—L+++++++++++++— информация, | | (отметить знаком "Х" Срок L—+— L—+— представленная в | | одну из позиций) действия Месяц Год заявлении, верна, с | | ————————¬ условиями получения | |Категория Карт | | Информация о Карты, Правилами | | L———————— держателе использования Карты и | | дополнительной Тарифами ознакомлены и | |Информация о предприятии Карты обязуемся неукоснительно| | их выполнять. Мы | | Полное наименование Имя на карте предоставляем Банку | | предприятия (не более 21 знака) право проверить | |———————————————————————¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ информацию, | || | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | представленную в данном | |+——————————————————————+ L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— Заявлении, а также | || | Фамилия информацию о финансовом | |+——————————————————————+ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ положении и кредитную | || | | | | | | | | | | | | | | | | | историю предприятия. | |L——————————————————————— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— Предприятие берет на | | Имя себя полную | | Юридический адрес ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ответственность по всем | | предприятия (укажите | | | | | | | | | | | | | | | | операциям с Картой. | | индекс) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |——T—T—T—T—T—T——————————¬ Отчество Руководитель —————¬| || | | | | | | | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ предприятия | || |+—+—+—+—+—+—+——————————+ | | | | | | | | | | | | | | | | (Ф.И.О., подпись) L—————| || | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— —————¬| |+——————————————————————+ ——————————T———————¬ Главный бухгалтер | || || | |Должность| | предприятия L—————| |L——————————————————————— L—————————+———————— (Ф.И.О., подпись) М.П. | | ——T—T—T—T—T—¬ | | Почтовый адрес Дата | | | | | | | Дата "__" ______ 200_ г.| | предприятия (укажите рожде—L—+—+—+—+—+—— | |индекс) (если отличается ния День Мес. Год Информация о приеме | | от юридического адреса) Заявления | |——T—T—T—T—T—T——————————¬ Место рождения | || | | | | | | | ——————————————————¬ Заявление принял: | |+—+—+—+—+—+—+——————————+ | | | || | +—————————————————+ Подпись сотрудника—————¬| |+——————————————————————+ | | Банка, принявшего| || || | L—————————————————— Заявление L—————| |L——————————————————————— Телефоны | | —TT¬—TTTTTT¬ __/__/_______ | | Код ОКПО (раб.) |||||||||||| Дата | |———————————————¬ L++—L++++++— | || | —TT¬—TTTTTT¬ Информация о выдаче | |L——————————————— (дом.) |||||||||||| Карт | | L++—L++++++— | | Код ОКОНХ Адрес прописки Выдана дополнительная Карта N:| |———————————————¬ (укажите индекс) —TTT¬ —TTT¬ —TTT¬ —TTT¬ | || | ——T—T—T—T—T—T—————¬ ||||| ||||| ||||| ||||| | |L——————————————— | | | | | | | | L+++— L++++T+++++T++++— | | +—+—+—+—+—+—+—————+ Срок L—+—— L—+—— | | ИНН | | действия Месяц Год | |————————————————————¬ +—————————————————+ | || | | | Подпись сотрудника—————¬| |L———————————————————— L—————————————————— Банка, выдавшего | || | Адрес проживания Карту L—————| | Информация о счетах (укажите индекс) | | предприятия N _________ (если отличается __/__/_______ | | от адреса прописки) Дата | |————————T——————————————¬ ——T—T—T—T—T—T—————¬ | ||N счета| | | | | | | | | | Карту и ПИН получил: | |L———————+——————————————+ +—+—+—+—+—+—+—————+ | | | | | | Подпись сотрудника—————¬| | +——————————————+ +—————————————————+ Предприятия, | || | | | | | получившего L—————| | L——————————————— L—————————————————— дополнительную | | Девичья фамилия Карту | | Информация о матери (кодовое | |специализированном счете слово) __/__/_______ | | Таможенной Карты ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Дата | | в АКБ "МДМ—Банк" | | | | | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |————————T——————————————¬ Общегражданский | ||N счета| | паспорт | |L———————+——————————————+ | | | | Серия Номер | | L——————————————— ————————¬ ————————¬ | | | | | | | | L———————— L———————— | | Выдан (кем, | | когда) ____________ | | ——————————————————— | L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Правила пользования таможенной картой
1. Общие положения
1.1. Правила пользования таможенной картой (далее - Правила) определяют условия и порядок выпуска Таможенных Карт, их использования и совершения операций по ним. 1.2. Термины и определения: Клиент - юридическое лицо, заключившее с Банком Соглашение о предоставлении в пользование банковской таможенной карты (далее - Соглашение), предназначенной для оплаты таможенных платежей. Банк - Акционерный Коммерческий Банк "Августин-Банк". Держатель Карты - сотрудник Клиента - законный пользователь Таможенной карты, чье имя указано на лицевой стороне карты и/или записано в память карты, образец подписи которого имеется на ее оборотной стороне. Таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации, а также иные платежи, производимые Клиентом, которые законом не отнесены к таможенным платежам, но уплачиваются Клиентом в пользу участников Платежной системы. Таможенная карта (Карта) - эмитированная Банком микропроцессорная карта, являющаяся инструментом доступа к специальному карточному счету, принадлежащему Клиенту, и являющаяся средством для составления расчетных документов, подлежащих оплате за счет Клиента. Таможня - таможенные органы, в пользу которых Клиентом уплачиваются Таможенные платежи. Специальный карточный счет (Счет Карты, СКС) - счет Клиента, открытый в Банке, с которого производится перечисление Таможенных платежей в пользу получателей. Платежная система "Таможенная карта" (Платежная система) - совокупность лиц, участвующих в расчетах с использованием таможенных карт. Платежная система включает в себя банки-эмитенты, кредитную организацию, осуществляющую расчеты (расчетный агент), координатора эмиссии и приема Таможенных карт, агентов по распространению Таможенных карт, процессинговый центр, таможни и иных получателей Таможенных платежей. Электронный терминал - устройство, способное осуществлять авторизацию и электронный сбор информации о сделках с использованием Таможенных карт. Процессинг (процессинговые услуги) - деятельность ООО "Таможенная карта", включающая в себя сбор, обработку и рассылку Банку, Таможням и иным участникам Платежной системы информации по операциям с Таможенными картами. Транзакция - операция, совершаемая с использованием Таможенной карты. ПИН-код - персональный идентификационный номер, секретный код, известный только Держателю Карты, используемый для проведения Транзакций на специализированном оборудовании. Правила - настоящие Правила, включая все изменения и дополнения к ним, принимаемые Банком.
2. Условия выдачи Карты
2.1. Карта выдается на основании Соглашения и Заявления на открытие таможенной карты (приложение N 2 к Соглашению). Выпуск Карты осуществляется в установленные Соглашением сроки при условии поступления денежных средств на Счет Карты согласно действующим Тарифам Банка. 2.2. Клиент отвечает за достоверность сведений, представляемых в Банк в связи с заключением Соглашения, и обязуется своевременно информировать Банк о внесении изменений в указанные сведения. 2.3. К Счету Карты Клиента могут быть выпущены дополнительные карты на иных сотрудников Клиента. Все Карты, выпущенные к одному Счету, являются Картами одной категории. Выпуск дополнительных Карт производится на основании Заявления Клиента на открытие таможенной карты. Порядок выпуска дополнительных Карт и совершения операций с их использованием определяется настоящими Правилами.
3. Использование Карты
3.1. Карта является персональной. Оплата Таможенных платежей с использованием Карты может производиться только Держателем карты. Карта не может быть передана иному лицу. 3.2. При получении Карты ее Держатель должен незамедлительно расписаться на оборотной стороне Карты в поле для подписи. Карта и ПИН-конверт вручаются лично Держателю Карты либо передаются иному лицу, полномочия которого подтверждены выданной Клиентом доверенностью, оформленной согласно приложению N 3 к Соглашению. 3.3. СКС ведется в рублях РФ или долларах США. Проведение операций с использованием Карты, Счет которой ведется в рублях РФ, возможно только в валюте Счета Карты. Проведение операций с использованием Карты, Счет которой ведется в долларах США, возможно как в рублях РФ, так и в долларах США. 3.4. Таможенная карта может быть использована только для оплаты Таможенных платежей. Совершение операций по оплате Таможенных платежей на Таможнях производится с использованием Электронного терминала. 3.5. Проведение операций с использованием карты производится в пределах суммы доступного остатка денежных средств, находящихся на Счете Карты, исчисляемого без учета минимального остатка средств в соответствии с Тарифами Банка. 3.6. Для урегулирования спорных вопросов Держатель Карты должен сохранять все документы по операциям, проводимым с использованием Таможенных карт. 3.7. Выписки по Счету Карты предоставляются Держателю Карты либо иному уполномоченному в установленном порядке сотруднику Клиента в сроки, предусмотренные Соглашением. Предоставление Клиенту выписок по каждой из Карт, выпущенных к одному специальному карточному счету, осуществляется на основании соответствующего Заявления Клиента, представленного в Банк в форме документа на бумажном носителе. 3.8. Клиент, имеющий возражения по выписке, обязан в письменном виде уведомить Банк по существу выявленных расхождений в течение 30-ти (тридцати) календарных дней с даты предоставления указанной выписки Клиенту. Если спорная Транзакция действительно была проведена Держателем Карты, все расходы по расследованию данного вопроса относятся на счет Клиента. При отсутствии претензий со стороны Клиента по истечении указанного срока выписка считается подтвержденной, и последующие претензии по ней Банком не принимаются. 3.9. При несоблюдении Клиентом настоящих Правил Банк имеет право приостановить либо прекратить использование Карты. В случае прекращения использования Карты согласно данному пункту настоящих Правил Банк имеет право потребовать незамедлительного возврата Карты в Банк. 3.10. Клиент имеет право направить в Банк письменное ходатайство с просьбой заблокировать Карту (прекратить или приостановить действие Карты), а также письменное ходатайство о разблокировке Карты. Блокировка Карты может быть произведена также по телефонному звонку Держателя Карты в Процессинговом центре Платежной системы в случае идентификации Держателя Карты по кодовому слову, указанному в Заявлении на открытие таможенной карты. Блокировка Карты на основании телефонного звонка Держателя Карты осуществляется на срок три рабочих дня. В течение указанного времени блокировка должна быть подтверждена Клиентом путем подачи в Банк соответствующего письменного ходатайства. В противном случае блокировка Карты будет считаться недействительной. 3.11. Держатель Карты обязан: - расходовать денежные средства со Счета Карты согласно поручениям Клиента и только для оплаты Таможенных платежей; - неукоснительно исполнять все условия настоящих Правил; - исполнять требования Банка о незамедлительном возврате Карты в случаях ее неправильного использования или злоупотреблений. За несвоевременный возврат Карты Банк имеет право в соответствии с действующими Тарифами Банка списать комиссию со Счета Карты. 3.12. Банк не несет ответственности за: - отказ Таможни в приеме Карты; - утерю и несанкционированное использование Карты; - рассекречивание Держателем Карты либо иным сотрудником Клиента ПИН-кода; - операции, совершенные с использованием Карты до момента извещения Банка о факте ее утраты/кражи; - операции, совершенные с использованием Карты, выставленные к оплате за период времени, прошедший с момента сообщения в Банк или в Процессинговый центр Платежной системы "Таможенная карта" об утрате/краже Карты до момента фактической блокировки Карты платежной системой "Таможенная карта"; - ошибки, допущенные Таможнями при оформлении операций, совершаемых с использованием Карты, в том числе при отказе Держателя Карты от проведения операций; - операции Держателя Карты, совершенные с использованием Карты до момента письменного уведомления Банка о факте увольнения Держателя Карты или лишения его права пользования Картой. Указанные операции безусловно относятся на Счет Клиента.
4. Срок действия Карты
4.1. Карта является действительной до последнего дня месяца года, указанного на ее лицевой стороне. Срок действия Карты автоматически прекращается по истечении указанного времени, а также в случае прекращения действия Договора о предоставлении права на эмиссию и обслуживание таможенных карт, заключенного Банком с ООО "Таможенная карта". По окончании срока действия Карта подлежит возвращению в Банк. 4.2. Не позднее чем за 20 (двадцать) дней до истечения срока действия Карты Клиент должен обратиться в Банк с заявлением о ее закрытии. В противном случае Карта перевыпускается автоматически на новый срок действия. Автоматическому перевыпуску на новый срок действия не подлежат Карты, не востребованные Клиентом в течение срока действия указанных Карт, а также Карты, по счетам которых операции не осуществлялись. 4.3. Досрочное прекращение действия Карты возможно в следующих случаях: - в соответствии с письменным уведомлением Клиента - в случае увольнения сотрудника Клиента, являющегося Держателем Карты, или лишения его права пользования Картой; - по усмотрению Банка - в случаях, предусмотренных Соглашением и настоящими Правилами. 4.4. В случае досрочного прекращения действия Карты Клиент обязан возвратить Карту в Банк не позднее 10 (десяти) дней с даты получения соответствующего письменного уведомления Банка либо направления письменного уведомления в Банк.
5. Требования конфиденциальности
5.1. Держатель Карты обязан хранить Карту и ПИН-код в безопасном месте, не наносить ПИН-код на Карту, не хранить ПИН-код вместе с Картой. 5.2. При проведении операции с использованием Карты Держатель Карты должен требовать совершения операции в своем присутствии и соблюдать конфиденциальность при вводе ПИН-кода. 5.3. В случае утраты/кражи Карты, а также при рассекречивании ПИН-кода Держатель Карты должен незамедлительно сообщить об этом в Банк. В течение 2-х (двух) рабочих дней с момента наступления указанных событий Держатель Карты обязан подтвердить свое устное заявление письменно, направив его в подразделение Банка, выдавшее Карту. После получения указанной информации от Держателя Карты Банк принимает незамедлительные меры по ее блокированию. 5.4. Ущерб, причиненный Банку Держателем карты вследствие злоупотребления Картой, подлежит безусловному возмещению Банку Клиентом.
Нет звука громче, чем молчание телефона. Афоризм
ГЛАВА 4. КАРТЫ ЭКСПРЕСС-ОПЛАТЫ (СКРЕТЧ-КАРТЫ)
Вот уже несколько десятилетий пластиковые карты широко используются в повседневной жизни. Причем спектр заказываемого для производства "пластика" в нашей стране выглядит следующим образом: - 28% - скретч-карточки; - 24% - таксофонные карты с защищенной памятью; - 16% - клубные и дисконтные немашиночитаемые карточки; - 8% - банковские карточки; - 24% - карточки других типов (микропроцессорные, карточки памяти, бесконтактные карточки, карточки со штрих-кодом и т.д.). Таким образом, у нас банковские пластиковые карточки далеко не самая популярная пластиковая продукция, составляющая лишь 8% оборота отечественных производителей. И это, заметьте, в единицах продукции, а по объему продаж "в деньгах" - и того меньше. Бесспорными лидерами среди пластиковых продуктов являются скретч-карточки, или карты экспресс-оплаты. Карты экспресс-оплаты являются эффективным и все более популярным способом оплаты услуг, а также товаров в интернет-магазинах. Наиболее распространен данный способ оплаты услуг среди операторов сотовой связи, телекоммуникационных компаний, интернет-провайдеров и операторов IP-телефонии.
Знакомая незнакомка: скретч-карта
Итак, деньги на счете мобильного оператора или провайдера. Строго говоря, вы на них купили минуты разговора, и получить их обратно уже не удастся. Иначе говоря, это - не деньги, а время, выраженное в долларах. В принципе, ничто не мешает измерять в долларах атмосферное давление или уровень сахара в крови, но вряд ли кто-то сможет на них что-нибудь купить...
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Карты |Scratch—карта (от англ. "scratch" — | |экспресс—оплаты |царапать) — это карта из пластика или | |Scratch—карты |высококачественного картона, защищенная | | |ламинатом или лаком. У таких карт нет | | |магнитной полосы или микрочипа. | | |Каждая скретч—карта проходит персонализацию, | | |имеет скретч—полосу, под которой находится | | |конфиденциальная информация (пароль, PIN—код, | | |цифровой ключ и т.п.), серийный номер и | | |номинал (количество условных единиц (у. е.) | | |или тарифных единиц (т. е.), зачисленных на | | |счет), а также упакована в прозрачный | | |полипропилен. На карте всегда написано, к | | |какому типу она относится (интернет—карта, | | |телефонная и т.д.) | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |PIN—код со |Секретный персональный идентификационный номер| |скретч—полосой |карты, закрытый непрозрачной полосой, которую | | |можно стереть при активации карты. | | |При покупке карт предоплаты необходимо | | |проверить целостность упаковки и отсутствие | | |повреждений на скретч—полосе | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Карты экспресс-оплаты могут иметь неограниченный или ограниченный срок действия. В последнем случае срок действия указан на карте: "Карта должна быть активирована не позднее..." Карты предоплаты бывают следующих типов: - карты для мобильных телефонов - самые распространенные; - телефонные карты; - интернет-карты; - универсальные телефонные карты; - карты IP-телефонии - наименее популярные в силу недостаточной осведомленности покупателей об этих услугах; - другие (например, Интеллект-карты, предназначенные для получения консультационных, информационно-справочных и развлекательных услуг, а также услуг связи и доступа в Интернет). Карты для мобильных телефонов самостоятельно выпускает каждый оператор мобильной связи для своих пользователей. Соответственно, пользователь выбирает карту того оператора сотовой связи, к которому подключен его мобильный телефон. Активация карты предоплаты происходит следующим образом: на приобретенной карте стирается скретч-полоса, под которой находится PIN-код, вводимый при помощи набора специального выделенного номера с мобильного телефона пользователя, с последующим получением подтверждения системы о том, что счет пополнен на сумму карты предоплаты. Объемы продаж этих карт, как правило, в несколько раз превышают объемы продаж всех остальных карт предоплаты. Телефонные карты позволяют заранее оплатить по льготному тарифу разговоры по обычному стационарному домашнему, офисному, сотовому телефону, а также с уличного таксофона МГТС или другого оператора междугородные или международные переговоры. Приобретение такой карты позволяет упростить процесс переговоров с партнерами в других городах - не нужно ждать впоследствии получения телефонного счета. Для активации карты набирается специальный телефонный номер доступа к каналу связи, затем устанавливается режим тонального набора, после ответа системы вводится PIN-код, код страны, города и абонента. Если телефонный аппарат тональный набор не поддерживает, то некоторые компании указывают номер телефона, по которому можно позвонить и назвать цифры PIN-кода, после чего оператор соединит с абонентом. В этом случае у телефонных карт, выпускаемых разными эмитентами, тарифы по странам и городам различны, соответственно, у пользователя есть возможность выбора наиболее оптимального тарифа. Интернет-карта позволяет предварительно оплатить доступ в Интернет (Dial-Up). На таких картах обязательно есть логин (как правило, N карты) и пароль (PIN-код), по которым осуществляется вход в Интернет. Отдельные виды интернет-карт позволяют подключиться к сети Интернет сразу. Некоторые виды таких карт предоставляют возможность входа в Интернет в гостевом режиме по гостевому логину и паролю, а затем ввести PIN-код на сайте провайдера. Универсальные телефонные карты - это интернет-карты, по которым к тому же можно осуществлять международные и междугородные звонки, то есть предоставляющие возможность одновременно пользоваться двумя услугами: осуществлять как телефонные переговоры, так и доступ в Интернет. Обратите внимание на то, что Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи" (далее - Закон N 126-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2004 г., введены положения, касающиеся универсальных услуг связи. Речь идет об услугах связи, оказание которых любому пользователю на территории РФ в заданный срок, с установленным качеством и по доступной цене является обязательным для операторов, предоставляющих данные услуги, - операторов универсального обслуживания. К таким услугам ст. 57 Закона N 126-ФЗ относит услуги телефонной связи с использованием таксофонов и услуги по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа. Карта IP-телефонии - это карта для междугородной и международной связи по выделенным цифровым каналам с любого аппарата, имеющего возможность переключения в тональный режим, с использованием более низких тарифов по сравнению с обычной телефонией. "Карточные" схемы расчетов четко не регламентированы в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и в законодательстве о налогах и сборах. Поэтому прежде чем перейти к проблемам налогообложения и учета у эмитентов и продавцов карт, необходимо выяснить: для кого карта предоплаты является товаром, а для кого - услугой.
Налогообложение и учет у эмитентов карт экспресс-оплаты
Эмитентами карт предоплаты являются операторы сотовой связи, телекоммуникационные компании, интернет-провайдеры, интернет-магазины, интернет-кафе, операторы IP-телефонии и др. Прежде выясним, чем карты экспресс-оплаты являются для операторов и провайдеров. Для эмитентов такие карты, заменяющие договор о предоставлении услуг, являются схемой расчетов за предоставляемые ими услуги, максимально приближенной к массовому потребителю. Приобретая и активируя карту экспресс-оплаты, абонент соглашается с условиями предоставления услуг связи, доступа к сети Интернет и т.д. Одновременно он выплачивает оператору аванс за услуги, которые последний предоставит в будущем. Получается, что для операторов карты экспресс-оплаты - это способ оплаты предоставляемых ими услуг. Иными словами, карта предоплаты - это документ, подтверждающий право абонента на получение услуги связи. Как операторы и провайдеры могут получить карты? Есть два способа: изготовить их самостоятельно или прибегнуть к помощи специализированной фирмы. В зависимости от этого и определяется порядок их учета.
Налог на прибыль
Для целей налогообложения прибыли затраты на получение карт экспресс-оплаты независимо от способа их изготовления относятся к материальным расходам. А именно: к затратам на приобретение материалов, используемых при оказании услуг (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). Стоимость карт экспресс-оплаты определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС). В стоимость карт включаются затраты на их приобретение. Например, транспортные расходы, комиссионные вознаграждения посредникам и т.п. (п. 2 ст. 254 НК РФ). Если оператор изготовил карты экспресс-оплаты сам, то согласно п. 4 ст. 254 НК РФ их следует рассматривать как готовую продукцию собственного производства. Оценка таких материальных расходов осуществляется по правилам, установленным ст. 319 НК РФ. Организация-оператор, применяющая при определении доходов и расходов метод начисления, расходы на производство и реализацию должна разделять на прямые и косвенные. Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ затраты на изготовление (приобретение) карт относятся к прямым расходам. Сумма прямых расходов, произведенных за отчетный (налоговый) период, признается расходами текущего периода, за исключением той суммы прямых расходов, которая относится к остаткам незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ). Порядок определения суммы прямых расходов, относящихся к незавершенному производству, определен в п. 1 ст. 319 НК РФ и в п. 6.3.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на оказание услуг в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на оказание услуг (п. 1 ст. 319 НК РФ). У оператора общая сумма договоров (заказов) на оказание услуг определяется как сумма всех авансов, поступивших на счета абонентов как при наличной оплате, так и при активации приобретенных ранее карт экспресс-оплаты. Объем выполняемых в течение месяца заказов на оказание услуг определяется на основании отчета биллинговой системы. Он равен объему фактически оказанных услуг связи за месяц. Стоимость же незавершенных договоров (заказов) определяется как разница между суммой всех авансов, поступивших на счета абонентов (в том числе по активированным картам), и стоимостью услуг связи, оказанных абонентам за истекший месяц. Используя приведенные выше понятия о заключенных, выполненных и невыполненных заказах, оператор связи без труда сможет рассчитать долю прямых расходов, которую можно принять в уменьшение налоговой базы отчетного (налогового) периода.
Налог на добавленную стоимость
Карты экспресс-оплаты приобретают для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, оператор сотовой связи вправе применить налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ. К вычету можно принять суммы налога, которые были предъявлены поставщиками материалов, приобретенных для самостоятельного изготовления карт, или специализированной организацией, выполняющей заказ по их изготовлению. Вычету подлежат только фактически уплаченные суммы НДС, отраженные отдельной строкой в счете-фактуре поставщика и в документах, подтверждающих их фактическую уплату (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Два способа бухгалтерского учета карт экспресс-оплаты у эмитента при их изготовлении
Карты экспресс-оплаты сотовый оператор использует в своей основной производственной деятельности, то есть для оказания услуг сотовой связи. Для абонентов связи эти карты - наиболее удобное средство оплаты. Выпуская такие карты, операторы связи привлекают большое количество абонентов и увеличивают объем реализуемых услуг. В бухгалтерском учете полученные карты экспресс-оплаты операторы могут учитывать как материально-производственные запасы. Согласно п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н (далее - ПБУ 5/01), к материально-производственным запасам относятся активы, используемые в качестве сырья и материалов при оказании услуг. Карты предоплаты принимают к учету по фактической себестоимости, которая определяется согласно разд. II ПБУ 5/01. Поступление карт отражают по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами 23 "Вспомогательные производства", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Все будет зависеть от того, откуда карты экспресс-оплаты поступили. Обратите внимание: карты экспресс-оплаты являются для оператора сотовой связи способом оплаты его услуг, а не товаром. Поэтому их нельзя учитывать на счете 41 "Товары".
Пример. Оператор сотовой связи в июле 2004 г. заказал фирме "Платина" изготовить 20 000 карт экспресс-оплаты номиналом 100 у. е. Общая стоимость изготовленных карт - 118 000 руб., в том числе НДС 18% - 18 000 руб. Оплата произведена в том же месяце. Кроме того, за июль сотовый оператор самостоятельно изготовил 15 000 карт экспресс-оплаты номиналом 100 у. е. из закупленных в том же месяце материалов (картон, краска, пластик и т.д.). Стоимость этих материалов составила 11 800 руб., в том числе НДС 18% - 1800 руб. Материалы оплачены в июле 2004 г. Расходы на производство карт составили 65 000 руб. (зарплата рабочих, занятых в производстве, ЕСН, начисленный на зарплату, амортизация оборудования и т.д.). В бухгалтерском учете оператора сотовой связи данные операции будут отражены следующим образом: Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10 000 руб. (11 800 руб. - 1800 руб.) - отражено поступление материалов для изготовления карт экспресс-оплаты (картон, краска, пластик и т.д.); Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 1800 руб. - учтен НДС по приобретенным материалам; Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 10 "Материалы", 02 "Амортизация основных средств", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",.. - 75 000 руб. (10 000 руб. + 65 000 руб.) - отражены затраты вспомогательного производства на изготовление карт экспресс-оплаты; Дебет 10 "Материалы" субсчет "Карты на складе" Кредит 23 "Вспомогательные производства" - 75 000 руб. - учтены в составе материальных запасов 15 000 карт экспресс-оплаты, изготовленных вспомогательным производством; Дебет 10 "Материалы" субсчет "Карты на складе" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.) - поступили изготовленные карты экспресс-оплаты от фирмы "Платина"; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 18 000 руб. - учтен НДС по приобретенным картам экспресс-оплаты; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - 129 800 руб. (11 800 руб. + 118 000 руб.) - оплачены изготовление карт экспресс-оплаты фирме "Платина" и стоимость материалов прочим поставщикам; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 19 800 руб. (1800 руб. + 18 000 руб.) - принят к вычету НДС. В налоговом учете эти операции не найдут отражения. Затраты оператора на приобретение и изготовление карт предоплаты будут включены в состав расходов по мере их продажи.
Есть и другой вариант учета полученных карт. Их стоимость можно отражать за балансом. Счет 10 "Материалы" при этом не используется. Сторонники данного метода исходят из того, что карты экспресс-оплаты - это средство расчета за право пользования услугой связи. Покупая карту, абонент фактически оплачивает услуги связи, а не стоимость карты. По мнению автора, изготовленные карты экспресс-оплаты должны учитываться на счете 006 "Бланки строгой отчетности", предназначенном для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, карты экспресс-оплаты учитываются на этом счете в условной оценке. В бухгалтерской учетной политике целесообразно предусмотреть, что в качестве условной оценки карт экспресс-оплаты организация признает фактические затраты на их изготовление. Соответственно, аналитический учет карт экспресс-оплаты целесообразно вести с использованием нескольких уровней аналитики: - по каждому типу карт - телефонные карты, интернет-карты, карты IP-телефонии, универсальные карты и др.; - по типу использования - в данном случае - предоплаченная (но эмитентами могут выпускаться и иные карты); - по принципу действия - в данном случае - скретч-карта (опять же эмитенты могут выпускать и другие карты); - по местам их хранения (собственные салоны связи, дистрибьюторы, дилеры). Внутри группы каждого типа карты предоплаты рекомендуем организовать аналитический учет: - по номиналу (например, 5 у. е., 10 у. е. и др.; или 50 т. е., 100 т. е. и др.); - по сроку действия (без указания срока, 90 дней со дня первого обращения и др.); - по принципу пополняемости (пополняемая карта и непополняемая карта). Поскольку изготовленные эмитентом карты имеют длительный срок действия, используются не сразу, а только после их продажи потребителям, которые впоследствии производят их активацию, то, по мнению автора, затраты на изготовление карт предоплаты в бухгалтерском учете нельзя квалифицировать в качестве предварительной оплаты услуг. В связи с этим, учитывая специфику карточной схемы расчетов, затраты на изготовление карт предоплаты автор рекомендует (на основании п. п. 3 и 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) отразить на счете 97 "Расходы будущих периодов". Он предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Это связано с тем, что у карт экспресс-оплаты длительный срок действия и используются они не сразу, а только после продажи абонентам. Расходы на изготовление карт, учтенные на счете 97, включают в состав затрат основного производства по мере их реализации. С 1 января 2004 г. в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ вступила в силу гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. В настоящее время счет 97 "Расходы будущих периодов" не влияет на величину этого налога. Это связано с тем, что согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций теперь признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Пример. В июле 2004 г. оператор сотовой связи заказал фирме "Платина" изготовление телефонных карт экспресс-оплаты со скретч-полосой с лакированием без ламинирования тиражом 10 000 экз. разного номинала и срока действия (согласно представленной заявке). В бухгалтерском учете эмитента - оператора сотовой связи затраты на изготовление карт экспресс-оплаты должны быть отражены следующим образом: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - 118 000 руб. - погашена задолженность перед поставщиком за работы по изготовлению карт экспресс-оплаты на основании выписки банка; Дебет 006 "Бланки строгой отчетности" субсчет "Карты у эмитента" - 100 000 руб. (10 000 шт. х 10 руб.) - учтено 10 000 скретч-карт в условной оценке - в сумме фактических затрат на их изготовление согласно приказу по бухгалтерской учетной политике на основании акта приемки-сдачи выполненных работ. Поступление карт экспресс-оплаты от изготовителя к оператору связи должно быть оформлено товарной накладной по форме N ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132; Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 100 000 руб. - затраты на изготовление карт экспресс-оплаты признаны в качестве расходов будущих периодов; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 18 000 руб. - учтена сумма НДС, уплаченная фирме "Платина" на основании счета-фактуры; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 18 000 руб. - принята к вычету сумма НДС по оплаченным и выполненным работам по изготовлению скретч-карт на основании счета-фактуры и выписки банка (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ); Дебет 20 "Основное производство" Кредит 97 "Расходы будущих периодов" - отражено включение доли расходов будущих периодов (в части, относящейся к проданным в текущем периоде картам экспресс-оплаты), приходящейся на текущий период, в себестоимость услуг связи на основании бухгалтерской справки-расчета и приказа по бухгалтерской учетной политике. Именно такой порядок списания расходов будущих периодов применительно к картам экспресс-оплаты рекомендуется зафиксировать в приказе по бухгалтерской учетной политике; Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 20 - списана фактическая себестоимость оказанных услуг связи, реализованных потребителям (ежемесячно).
Оба способа бухгалтерского учета карт экспресс-оплаты (с использованием забалансовых счетов или счета 10 "Материалы") правомерны. Выбранный способ учета бухгалтер должен закрепить в бухгалтерской учетной политике оператора сотовой связи.
Налогообложение и учет у продавцов карт экспресс-оплаты
Существует несколько вариантов реализации карт экспресс-оплаты. Торговля картами осуществляется в офисах эмитентов, салонах связи, магазинах компьютерной техники, на специализированных рынках электроники, в банках, отделениях связи, супермаркетах, магазинах подарков, на уличных лотках, в киосках, а также через дилерскую сеть. Торговать картами предоплаты может абсолютно любая организация независимо от профиля основной деятельности. Поэтому маршрут попадания карт предоплаты в розничные торговые точки выглядит следующим образом:
———————————————————————————¬ ———————————————————————————¬ | Эмитент (провайдеры, | | Дистрибьютор, | | сотовые операторы, | | осуществляющий оптовую | | телекоммуникационные +—————————>| закупку карт у эмитентов | | компании) | | и их сбыт в регионах | | | | своими силами или через | | | |собственную дилерскую сеть| L—————————————T————————————— L—————————————T—————————————¦ ¦ \¦/ \¦/ ———————————————————————————¬ ———————————————————————————¬ | Офисы эмитентов, | | Розничная торговая точка | | собственные пункты продаж| | | L——————————————————————————— L——————————————————————————— При продаже карт экспресс-оплаты по любой из вышеприведенных схем ответственность за скрытый брак несет эмитент, а не продавец. Кроме того, если скретч-полоса на карте повреждена, то такая карта признается бракованной и возвращается поставщику (эмитенту или дистрибьютору). За качество услуги, получаемой по карте, несет ответственность эмитент. Практика передачи карт экспресс-оплаты "на реализацию" не распространена. Обычно такие карты полностью выкупаются продавцом у эмитента или посредника-оптовика, который выходит на операторов напрямую. Например, чтобы приобрести карты экспресс-оплаты "Би+" в ОАО "Вымпелком", необходимо закупать их на сумму не менее 100 000 долл. в месяц. Обычная торговая точка (например, стеклянный киоск в магазине) этого сделать не может и поэтому обращается к поставщику-дистрибьютору, также выкупая у него требуемое для данной розничной точки количество карт любых наименований.
Обратите внимание! Независимо от способа реализации карт экспресс-оплаты поступившие за них деньги признаются у оператора сотовой связи предварительной оплатой за услуги связи.
Следовательно, эти суммы не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ), но только у организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления. Получение авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг облагается НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется расчетным методом, то есть по ставке 18/118. Напомним, что обязанность организаций, оказывающих платные услуги населению, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считается выполненной, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Об этом сказано в п. 7 ст. 168 НК РФ. Для целей бухгалтерского учета деньги, поступившие от реализации карт предоплаты, учитываются на счете 98 "Доходы будущих периодов". На счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" эти суммы не могут быть отражены, и вот почему. Идентифицировать проданную карту предоплаты с конкретным лицевым счетом абонента до ее активации невозможно.
Особенности учета и налогообложения при продаже карт экспресс-оплаты в офисах оператора сотовой связи
При первой схеме продаж эмитенты (например, операторы сотовой связи) реализуют карты предоплаты в собственных офисах. Кстати, многие операторы имеют разветвленную сеть офисов продаж. Учитывая, что такие операторы предпочитают использовать стандартные схемы расчетов, то карты предоплаты для них - просто сервис для клиентов, а не основная схема расчетов за оказываемые услуги сотовой связи. На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 11 марта 2001 г. N 173 "О введении раздельного учета операторами связи доходов и расходов по видам услуг связи" операторы связи (независимо от организационно-правовой формы) должны вести раздельный учет доходов и расходов по видам услуг связи. При передаче карт для продажи в собственные торговые точки в бухгалтерском учете эмитента производятся записи: Кредит 006 "Бланки строгой отчетности" субсчет "Карты на хранении" - 5000 руб. - передано 500 шт. карт предоплаты для продажи в офис эмитента на основании акта приема-передачи карт; Дебет 006 "Бланки строгой отчетности" субсчет "Карты на продажу" - 5000 руб. - передано 500 шт. карт предоплаты для продажи в офисе на основании акта приема-передачи карт. Если изготовленные карты экспресс-оплаты, согласно бухгалтерской учетной политике, учитывались на счете 10 "Материалы", то в бухгалтерском учете передачу карт со склада сотового оператора, где они хранятся, в его офис для дальнейшей продажи оформляют как внутреннее перемещение материалов. Для этого можно использовать типовую межотраслевую форму N М-11 "Требование-накладная", утвержденную Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. В таком случае передачу карт в офис продаж отражают записью: Дебет 10 "Материалы" субсчет "Карты в офисах" Кредит 10 субсчет "Карты на складе" - отражена стоимость карт экспресс-оплаты, переданных в офис продаж. Независимо от способа учета (на забалансовом счете или на счете 10 "Материалы) оператору целесообразно вести аналитический учет по каждому офису продаж. По мере продажи карт экспресс-оплаты в офисах продаж составляют отчеты о количестве и стоимости проданных карт. Периодичность составления отчетов определяется графиком документооборота оператора сотовой связи. На основании этих отчетов себестоимость проданных карт экспресс-оплаты списывается на счет 20 "Основное производство". В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, предусмотрено следующее. Доходы от продажи карт предоплаты в собственных салонах связи должны учитываться на субсчете 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". Он предназначен для учета движения доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. Операции по продаже карт предоплаты в офисе эмитента, применяющего метод начисления, в июле 2004 г. будут следующими: Дебет 50-2 "Операционная касса" Кредит 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" - 159 300 руб. (300 шт. х 531 руб.) - учтена в качестве доходов будущих периодов продажная стоимость 300 шт. карт экспресс-оплаты, проданных в июле согласно утвержденному прайс-листу и приказу по маркетинговой политике. Покупателям карт должны быть выданы кассовые чеки. Сам по себе факт продажи карт еще не означает оказание услуг связи, которое произойдет только после активации карты с первым дозвоном. Поэтому данная сумма, по мнению автора, должна признаваться в качестве 100% предоплаты, с которой на основании пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ должен уплачиваться НДС. Дебет 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 24 300 руб. - начислен НДС с поступившей суммы предоплаты; Кредит 006 "Бланки строгой отчетности" субсчет "Карты на продажу" - 3000 руб. - отражено списание 300 шт. проданных карт предоплаты. Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при продаже карт физическим лицам счет-фактуру оформлять не нужно. При расчетах с населением вместо выданных счетов-фактур организации розничной торговли регистрируют в книге продаж ленты контрольно-кассовых машин. Об этом говорится в п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (последняя редакция - от 16 февраля 2004 г.). Ежедневно по Z-отчетам, которые кассир-операционист формирует в конце рабочего дня, в книгу продаж вписываются данные о выручке. В графе 1 книги продаж нужно показать дату и номер Z-отчета, а графы 2, 3 и 3а не заполняются. В графе 4 указывается сумма выручки за день без учета налога с продаж (в 2003 г.), в графе 5а (6а) - сумма выручки без НДС, в графе 5б (6б) - сумма НДС. При расчетах с покупателем - юридическим лицом необходимо оформлять и счет-фактуру и выдавать одновременно кассовый чек (согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ). В этом случае в книге продаж следует отражать только счет-фактуру. А общий итог выручки по кассовой ленте уменьшать на сумму выручки по уже зарегистрированным счетам-фактурам. Об этом говорится в Письме Минфина России от 6 августа 2003 г. N 04-03-11/63 "О ведении книги продаж при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет". Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, выручка от оказания услуг связи признается оператором-эмитентом карт в качестве доходов от обычных видов деятельности при условии соблюдения требований п. 12 этого ПБУ, одним из которых является факт оказания услуг (пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99). Реализация услуг связи согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС. В бухгалтерском учете офиса эмитента операции по реализации услуг отражаются следующим образом: Дебет 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" Кредит 90-1 "Выручка" - 53 100 руб. - признан доход от оказания услуг связи в июле на основании справки бухгалтера и технического отчета об исчерпании предоплаченного тарифа по 100 картам; Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - 8100 руб. - начислен НДС на основании счета-фактуры; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" - 8100 руб. - принята к вычету часть суммы НДС, уплаченного с предоплаты карт на основании счета-фактуры по предоплате и бухгалтерской справки-расчета; Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 20 "Основное производство" - 1000 руб. (100 шт. х 10 руб.) - списана фактическая себестоимость оказанных услуг связи, реализованных потребителям в июле 2004 г.; Кредит 006 "Бланки строгой отчетности" субсчет "Карты заблокированные" - 1000 руб. - отражено списание 100 шт. заблокированных карт в связи с исчерпанием предоплаченного тарифа. Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). В связи с этим, если коммуникационное оборудование эмитента позволяет отслеживать исчерпание предоплаченных тарифов по картам экспресс-оплаты, то признание доходов в налоговом учете аналогично бухгалтерскому учету. Признание расходов происходит в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ), что также соответствует нормам бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 10/99). Однако возможен случай, когда у эмитента, применяющего метод начисления, отсутствуют технические возможности отслеживания исчерпания предоплаченных тарифов по картам экспресс-оплаты. Тогда он должен в приказе по налоговой учетной политике зафиксировать один из следующих вариантов учета доходов и расходов от оказания услуг связи по картам предоплаты: 1) признавать карту экспресс-оплаты активированной в течение всего срока ее действия и, соответственно, распределять доходы и расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ и п. 1 ст. 272 НК РФ); 2) признавать карту экспресс-оплаты использованной покупателем полностью на дату покупки. Номинал карт экспресс-оплаты устанавливается, как правило, в условных единицах (у. е.) или тарифных единицах (т. е.). И в том, и в другом случае условная или тарифная единица приравнивается к определенному количеству долларов США. Поскольку в данном случае производится 100-процентная предоплата услуг связи путем приобретения за рубли карт предоплаты, стоимость которых выражена в долларах США, суммовой разницы по расчетам с оператором связи в учете не возникает по следующим причинам. Суммовые разницы могут возникнуть в соответствии с условиями договора. Если договор составлен таким образом, что момент оплаты услуг связи совпадает с моментом оказания этих услуг или предусмотрена полная предоплата, то суммовой разницы не возникает. В данном случае карта предоплаты фактически заменяет договор о предоставлении услуг связи, при ее приобретении производится полная предоплата услуг связи и датой определения курса является день платежа за карту. Таким образом, при полной предварительной оплате суммовые разницы не возникают. Согласно п. п. 6.6 и 3 ПБУ 9/99 поступление активов в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также в виде авансов, задатка в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг не признается доходами организации. Поэтому в случае полной предварительной оплаты на момент оказания услуг дебиторская задолженность отсутствует (то есть на момент реализации отсутствует дата принятия к бухгалтерскому учету поступившего в качестве выручки актива), а следовательно, нет ее изменения, и суммовые разницы в бухгалтерском учете в части полной предоплаты в учете не возникают.
Передача карт экспресс-оплаты на реализацию по договору комиссии
В случае если дилер не выкупает карты экспресс-оплаты, а берет их на реализацию, заключают: - либо агентский договор, согласно которому дилер может продавать карты как от своего имени, так и от имени сотового оператора, но в любом случае за счет оператора (ст. 1005 ГК РФ); - либо договор поручения, если дилер реализует карты экспресс-оплаты от имени сотового оператора (ст. 971 ГК РФ); - либо договор комиссии, по которому дилер реализует карты экспресс-оплаты от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ). В бухгалтерском учете передачу карт экспресс-оплаты комиссионеру оператор сотовой связи отражает записью, аналогичной записи при передаче карт для продажи в собственные офисы, то есть внутренней проводкой по счету 10 "Материалы" или как передачу бланков строгой отчетности. Себестоимость карт, проданных комиссионером, списывается комитентом - оператором сотовой связи на счет 20 "Основное производство" на основании его отчета - извещения комиссионера, предоставляемого для утверждения комитенту в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация карт экспресс-оплаты (ст. 316 НК РФ). В учете комиссионера должны быть сделаны следующие записи: Дебет 004 "Товары, принятые на комиссию" - отражено получение карт экспресс-оплаты от сотового оператора на реализацию; Дебет 50 "Касса" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - начислена задолженность перед сотовым оператором за проданные карты экспресс-оплаты; Кредит 004 "Товары, принятые на комиссию" - отражено списание карт экспресс-оплаты с забалансового счета; Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 90-1 "Выручка" - начислено комиссионное вознаграждение. В налоговом учете доходом является только комиссионное вознаграждение (п. 1 ст. 249 НК РФ); Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к уплате в бюджет с суммы комиссионного вознаграждения; Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетные счета" - отражено перечисление выручки от реализации карт экспресс-оплаты сотовому оператору (за минусом комиссионного вознаграждения). В налоговом учете оплата, полученная от покупателей за реализованные карты экспресс-оплаты, в целях налогообложения у комиссионера не учитывается (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Продажа карт экспресс-оплаты через дилерскую сеть
Взаимоотношения оператора и дилера сводятся к тому, что дилер выкупает у оператора определенное количество карт предоплаты. Как правило, крупными партиями и регулярно. Например, ежемесячно не менее 10 000 карт. Подобные отношения регулируются договором купли-продажи, а точнее, его разновидностью - договором поставки (ст. ст. 506 - 524 ГК РФ). Дилер, продавая физическим лицам карты экспресс-оплаты, услуги связи не оказывает. Дилер лишь содействует оператору сотовой связи в осуществлении способа предварительной оплаты услуг связи посредством продажи карт экспресс-оплаты. Поэтому средства, поступившие оператору сотовой связи от дилера, одновременно являются не просто оплатой дилера за проданные ему карты, но и предоплатой за услуги связи. Поскольку конкретных пользователей услуг связи на момент поступления этих денег определить невозможно, оператор отражает суммы оплаты, поступившие от дилера, на счете 98 "Доходы будущих периодов". Себестоимость карт, проданных дилеру, списывают на счет 20 "Основное производство" в момент их продажи (передачи) дилеру.
Пример. В июле 2004 г. оператор сотовой связи передал для продажи в свои офисы 15 000 карт номиналом 100 у. е. (для упрощения примера - 3000 руб. за карту). Согласно отчетам, представленным из офисов, за месяц продано 14 000 карт экспресс-оплаты. Кроме того, 5000 карт передано на реализацию по договору комиссии. Комиссионер продал 4500 карт экспресс-оплаты и отразил это в отчете-извещении за месяц. Согласно договору комиссии комиссионер должен продавать карты экспресс-оплаты по номиналу. Еще 15 000 карт продано дилеру. В соответствии с договором поставки стоимость карт экспресс-оплаты определялась по номинальной цене. Себестоимость одной карты экспресс-оплаты - 5 руб. В бухгалтерском учете оператора сотовой связи эти операции будут отражены следующим образом: реализация карт экспресс-оплаты через офисы продаж: Дебет 10 "Материалы" субсчет "Карты в офисах" Кредит 10 "Материалы" субсчет "Карты на складе" - 75 000 руб. (5 руб. х 15 000 шт.) - переданы карты экспресс-оплаты для продажи в офисах; Дебет 50 "Касса" Кредит 98 "Доходы будущих периодов" - 42 000 000 руб. (3000 руб. х 14 000 шт.) - аванс, поступивший от продажи 14 000 карт экспресс-оплаты, отражен в составе доходов будущих периодов; Дебет 20 "Основное производство" Кредит 10 "Материалы" субсчет "Карты в офисах" - 70 000 руб. (5 руб. х 14 000 шт.) - списана себестоимость карт экспресс-оплаты, проданных через офисы оператора. реализация карт экспресс-оплаты через комиссионера: Дебет 10 "Материалы" субсчет "Карты, переданные на комиссию" Кредит 10 "Материалы" субсчет "Карты на складе" - 25 000 руб. (5 руб. х 5000 шт.) - переданы карты на реализацию по договору комиссии; Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" Кредит 98 "Доходы будущих периодов" - 13 500 000 руб. (3000 руб. х 4500 шт.) - аванс, поступивший от продажи 4500 карт экспресс-оплаты, отражен в составе доходов будущих периодов; Дебет 20 "Основное производство" Кредит 10 "Материалы" субсчет "Карты, переданные на комиссию" - 22 500 руб. (5 руб. х 4500 шт.) - списана себестоимость карт, проданных комиссионером. реализация карт дилеру: Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" Кредит 98 "Доходы будущих периодов" - 45 000 000 руб. (3000 руб. х 15 000 шт.) - поступили средства от дилера за 15 000 карт экспресс-оплаты; Дебет 20 "Основное производство" Кредит 10 "Материалы" субсчет "Карты на складе" - 75 000 руб. (5 руб. х 15 000 шт.) - отражена себестоимость карт, проданных дилеру. По мере поступления предварительной оплаты за услуги связи оператор связи в учете отражает начисление НДС: Дебет 98 "Доходы будущих периодов" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" - 15 330 508,47 руб. ((42 000 000 руб. + 13 500 000 руб. + 45 000 000 руб.) х 18/118) - начислен НДС с поступивших авансовых платежей.
Средства, поступившие за проданные карты экспресс-оплаты, признаются предварительной оплатой за услуги связи. В налоговом учете эти суммы не включаются в доходы при определении налоговой базы (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Продажа карт экспресс-оплаты через розничные торговые точки
Сторонние продавцы сначала выкупают необходимое количество карт экспресс-оплаты у дистрибьютора на основании договора купли-продажи или договора поставки, товарной накладной по форме N ТОРГ-12, а затем продают их физическим лицам. Таким образом, для любой сторонней розничной торговой точки карты экспресс-оплаты как в бухгалтерском, так и в налоговом учете - это товар, а не услуга. Поэтому приобретенные карты учитываются по дебету счета 41 "Товары". И в этом случае никаких особенностей по отражению в бухгалтерском учете операций по приобретению у дистрибьютора такого товара нет. Операции отражаются в общем порядке: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51 "Расчетные счета" - отражен выкуп у оператора сотовой связи необходимого количества карт экспресс-оплаты; Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражено получение карт экспресс-оплаты от оператора сотовой связи на основании накладной; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма НДС по приобретенным картам экспресс-оплаты; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" - отражен зачет авансового платежа оператору сотовой связи; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - принята к вычету сумма НДС; Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка" - отражена торговая наценка на принятые к учету карты экспресс-оплаты; Дебет 50 "Касса" Кредит 90-1 "Выручка" - учтена выручка от продажи карт экспресс-оплаты; Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары" - списана стоимость карт экспресс-оплаты; Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 42 "Торговая наценка" - сторно - сторнирована сумма торговой наценки, относящейся к проданным картам экспресс-оплаты; Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к уплате в бюджет. Доход продавца складывается из разницы между продажной и покупной ценой карт экспресс-оплаты. В налоговом учете дилера выручка от продажи карт экспресс-оплаты - это доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). При расчете налогооблагаемой прибыли дилер вправе учесть стоимость реализованных карт экспресс-оплаты, а также затраты по их реализации, в частности расходы, связанные с их получением, доставкой, хранением (п. 1 ст. 268 НК РФ). Обратите внимание на то, что большинство операторов проводит политику рекомендованных цен для дилеров (например, устанавливают наценку на карты предоплаты не более 5% от номинала). На практике большинство продавцов устанавливает наценку на уровне 5 - 10% с учетом возможностей покупателей конкретной розничной точки. Реализация карт экспресс-оплаты сторонними продавцами также является объектом обложения НДС. Поскольку торговать картами экспресс-оплаты можно везде (от салонов связи, супермаркетов до рынков и уличных столиков), то необходимо разобраться - в каких случаях продавец должен выдать покупателю кассовый чек за покупку карты. Применение ККТ при приобретении карт предоплаты в случае приобретения этой карты физическим или юридическим лицом для нужд организации является обязательным. Об этом сказано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ), вступившего в силу с 28 июня 2003 г. Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки (ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Исключение составляет в данном случае только осуществление торговли картами экспресс-оплаты на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, кроме находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Следовательно, в подавляющем большинстве случаев выдача кассового чека при продаже карт экспресс-оплаты обязательна.
Активация карт экспресс-оплаты и оказание услуг
Абоненты приобретают карты экспресс-оплаты либо у самого оператора (в одном из его офисов), либо в розничной торговле. Но продажа карт еще не означает, что услуга связи оказана. Сначала карту нужно активировать. При активации карты абонент вносит деньги на свой счет. Оказания услуг связи при этом не происходит. Оно начнется с момента первого звонка, первого соединения. После того как абонент активировал карту экспресс-оплаты, оператор может идентифицировать денежные средства, поступившие ему ранее, при продаже карты. По сути, в этот момент обезличенные суммы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", оператор может учесть на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", отразив в аналитике этого счета конкретного покупателя услуг связи. Однако на практике этого не происходит. В бухгалтерском учете оператора связи активацию проданных карт не отражают. Число абонентов, которые пользуются услугами связи, у организаций-операторов исчисляется сотнями тысяч, а порой и миллионами юридических и физических лиц. Вести в бухучете подробную аналитику по каждому абоненту практически невозможно. У операторов связи такая аналитика ведется не в бухгалтерском, а в оперативном (управленческом) учете. Для признания выручки от оказания услуг связи в учетной политике оператора сотовой связи и в приказе о документообороте целесообразно установить конкретную отчетную дату, например последнее число месяца. На эту дату следует сформировать отчет биллинговой системы и отразить в нем количество и стоимость использованного каждым абонентом эфирного времени. На основании итоговых данных этого отчета оператор признает выручку от реализации услуг связи. Оказание услуг связи отражается в бухучете оператора проводкой: Дебет 98 "Доходы будущих периодов" Кредит 90-1 "Выручка" - отражена выручка от реализации услуг связи по картам экспресс-оплаты. Одновременно оператор сотовой связи списывает затраты основного производства, в том числе себестоимость проданных карт экспресс-оплаты. Суммы, накопленные на счете 20 "Основное производство", по окончании месяца списываются в дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж". В налоговом учете доход определяется так же, как и в бухгалтерском, - на основании отчетов биллинговой системы об объеме услуг связи, оказанных за месяц. Стоимость проданных карт экспресс-оплаты признается материальными расходами и относится к прямым расходам оператора. По окончании каждого месяца оператор связи рассчитывает сумму прямых расходов, которую можно принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Расчет производится в порядке, установленном в ст. ст. 318 и 319 НК РФ. Реализация услуг связи является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, налог необходимо исчислить со стоимости оказанных услуг по картам экспресс-оплаты.
Пример. Учетной политикой сотового оператора установлено, что объем выручки от реализации услуг связи определяется на последнее число каждого месяца. Согласно отчету биллинговой системы оператор связи в июле 2004 г. оказал услуги связи на общую сумму 59 000 000 руб., в том числе НДС - 9 000 000 руб. Затраты на производство составили в июле 2004 г. 172 500 руб. В бухгалтерском учете оператора сотовой связи эти операции будут отражены следующим образом: Дебет 98 "Доходы будущих периодов" Кредит 90-1 "Выручка" - 59 000 000 руб. - отражена выручка от реализации услуг связи согласно техническому отчету; Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - 9 000 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости реализованных в июле услуг связи; Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 20 "Основное производство" - 172 500 руб. - затраты основного производства (фактическая себестоимость карт) учтены в себестоимости продаж.
В налоговом учете стоимость проданных карт включается в состав материальных расходов согласно пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ. Эти затраты признаются прямыми расходами и списываются в уменьшение налогооблагаемой прибыли после их распределения на остатки незавершенного производства в порядке, предусмотренном ст. 319 НК РФ. В заключение отметим особенности учета карт с ограниченным сроком действия. Иногда у оператора остаются непроданными карты, срок действия которых истек. Для целей бухгалтерского учета стоимость таких карт учитывается в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). А для целей налогообложения прибыли признать такие расходы вряд ли удастся, так как они не являются экономически обоснованными. Соответственно, и расходы на уничтожение просроченных карт не могут быть учтены для целей налогообложения. Если же компания-оператор сотовой связи все же включит стоимость таких карт в состав расходов, то она должна быть готова отстаивать свою позицию в суде. Срок действия карты может истечь в период ее нахождения не только у оператора, но и у абонента, который купил карту, но не успел активировать. Суммы, поступившие в оплату таких карт, признаются внереализационным доходом оператора и для целей налогового, и для целей бухгалтерского учета (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" и пп. 18 ст. 250 НК РФ).
Налогообложение и учет у продавцов карт экспресс-оплаты
В целях налогообложения прибыли доходом продавца признается выручка от реализации карт экспресс-оплаты, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с их реализацией. Об этом сказано в п. 2 ст. 249 НК РФ. Продавец вправе уменьшить доход, полученный от реализации карт экспресс-оплаты, на стоимость их приобретения. Стоимость, в свою очередь, определяется в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы товара (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Кроме того, продавец уменьшает доходы от продажи карт экспресс-оплаты на сумму расходов, непосредственно связанных с их реализацией. К подобным расходам относятся расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке карт предоплаты и иные расходы. Издержки обращения, связанные с реализацией карт предоплаты, формируются в соответствии с требованиями ст. 320 НК РФ. Все расходы продавца подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы текущего отчетного (налогового) периода - это цена приобретения тех карт экспресс-оплаты, которые реализованы в течение данного периода. К прямым расходам относятся также затраты на доставку приобретенных карт до склада продавца, не включенные в цену их приобретения. Транспортные расходы распределяются между проданными в текущем месяце картами и их остатком. Часть этих расходов, приходящаяся на не проданные в текущем месяце карты, переносится на следующий месяц. Все остальные расходы, связанные с реализацией карт и осуществленные в текущем месяце, являются косвенными. Эти расходы в полном объеме принимают в уменьшение доходов текущего периода. Внереализационные расходы продавца определяются в соответствии со ст. 265 НК РФ. Налог на добавленную стоимость. Реализация карт экспресс-оплаты является объектом обложения НДС. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Продавец при реализации товаров выставляет соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Организации розничной торговли, реализуя карты экспресс-оплаты населению, не оформляют счетов-фактур. Обязанность продавцов по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считается выполненной, если они выдали покупателю - физическому лицу кассовый чек или иной документ установленной формы. Об этом сказано в п. 7 ст. 168 НК РФ. Как вести книгу продаж, если счета-фактуры не составляются? Продавец должен регистрировать в книге продаж показания контрольных лент контрольно-кассовой техники в части реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в случаях, предусмотренных НК РФ, без выставления счетов-фактур. Таково требование п. 16 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 N 84). При продаже карты экспресс-оплаты физическому лицу, представляющему организацию (при наличии соответствующей доверенности), или индивидуальному предпринимателю для осуществления предпринимательской деятельности продавец обязан выдать не только кассовый чек, но и счет-фактуру. Счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге продаж. Показания контрольных лент ККТ, соответствующие этому счету-фактуре, в книге продаж не отражают. Суммы НДС, уплаченные при приобретении карт экспресс-оплаты для перепродажи, продавец может принять к вычету в полном объеме. При условии, что выполняются требования ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Бухгалтерский учет у продавца карт экспресс-оплаты ведется с использованием счета 41 "Товары". Приобретенные карты учитывают по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном разд. II ПБУ 5/01. Выручка от продажи карт признается доходом по обычным видам деятельности. При продаже карт экспресс-оплаты их оценка производится одним из способов, предусмотренных п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". То есть по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, ФИФО или ЛИФО. Исключение составляют случаи, когда карты учитываются по продажным ценам.
Пример. В июле 2004 г. торговая организация приобрела 100 карт оператора сотовой связи номиналом 5 ед. на сумму 16 520 руб., в том числе НДС 18% - 2520 руб. Карты предназначены для продажи в розницу по 177 руб. с учетом НДС. В июле 2004 г. продано 90 карт. Учет товаров торговая организация ведет по покупным ценам. В бухгалтерском учете торговой организации эти операции будут отражены так: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - 16 520 руб. - перечислены деньги за карты сотовому оператору; Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 14 000 руб. (16 520 руб. - 2520 руб.) - приняты к учету карты, полученные от сотового оператора; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 2520 руб. - учтен НДС по приобретенным картам; Дебет 50 "Касса" Кредит 90-1 "Выручка" - 15 930 руб. (90 шт. х 177 руб.) - получены деньги от покупателей; Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" - 2430 руб. (15 930 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с суммы выручки от реализации карт; Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары" - 12 600 руб. (14 000 руб. : 100 карт х 90 шт.) - списана фактическая себестоимость проданных карт. В налоговом учете торговая организация отразит доходы от реализации карт в сумме 13 500 руб. (15 930 руб. - 2430 руб.). В составе прямых расходов будет учтена покупная стоимость карт экспресс-оплаты в размере 12 600 руб.
Особенности учета и налогообложения у организаций - конечных потребителей услуг связи
Оплата услуг операторов сотовой связи, IP-телефонии, интернет-провайдеров и телекоммуникационных компаний не распространена среди юридических лиц, которые, как правило, используют стандартные, "некарточные" схемы расчетов. Юридическими лицами карты экспресс-оплаты приобретаются лишь в очень редких случаях. Это, как правило, субъекты малого предпринимательства. Например, у небольшой фирмы, в штате которой числится работник, регулярно выезжающий в служебные командировки в различные регионы, может возникнуть потребность в междугородной связи, в связи с чем и будет приобретена телефонная карта. Или для малого предприятия, пользующегося сетью Интернет в коммерческих целях, оплата выделенного канала доступа в сеть слишком дорога, и поэтому оно приобретает интернет-карты (Dial-Up). В связи с этим заслуживает внимания Письмо УМНС России по г. Москве от 23 сентября 2003 г. N 21-09/52278 "Об услугах связи". В нем говорится о признании расходов на оплату услуг связи при применении упрощенной системы налогообложения организациями и предпринимателями, избравшими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые органы подчеркивают (со ссылкой на п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 264 НК РФ и ст. 2 Федерального закона от 16.02.1995 N 15-ФЗ "О связи", действовавшего, кстати, до 1 января 2004 г.), что оплату услуг за пользование сетью Интернет организации и предприниматели вправе включить в состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения. В то же время стоимость работ по подключению организации к сети Интернет не включается в состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Согласно п. 4 ст. 38 НК РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Учитывая мнение налоговых органов, необходимо разобраться с некоторыми техническими подробностями. На сегодня подключение к сети Интернет возможно следующими способами: 1) Dial-Up - коммутируемое соединение с Интернет по обычным телефонным каналам (при условии, что в составе базовой конфигурации компьютера уже есть модем, соединенный с телефонной розеткой). Именно такой доступ в сеть и предлагают абсолютно все интернет-карты. Это, по сути, сеансный режим работы в сети путем дозвона; 2) выделенная линия доступа в сеть - это установка соответствующего коммуникационного оборудования (прокладка отдельного кабеля, специальных розеток и т.д.), против чего и возражают налоговые органы. Следовательно, в сложившейся ситуации вышеназванным организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, выгоднее приобретать интернет-карты (Dial-Up) для подключения к сети Интернет. Крупная организация пользуется картами экспресс-оплаты в нестандартных ситуациях. В частности, судоходная компания, имеющая на балансе теплоходы, на которых установлены таксофоны, приобретает телефонные карты экспресс-оплаты для последующей продажи их пассажирам. Для юридических лиц операции по приобретению карт экспресс-оплаты, по мнению автора, можно квалифицировать как приобретение услуг по следующим основаниям. У организаций возникает необходимость не в приобретении карт экспресс-оплаты как таковых, а в приобретении услуг, доступ к которым можно получить, только купив предоплаченную карту и активировав ее. Соответственно, для юридических лиц покупка карт предоплаты не является приобретением товарно-материальных запасов. Эту операцию следует квалифицировать как приобретение услуг связи. В налоговом учете организации-покупателя расходы на телефонные и другие аналогичные услуги признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Такие расходы признаются для целей налогообложения прибыли по мере потребления услуг связи. Позиция налоговых органов по вопросу документального подтверждения междугородных и международных переговоров изложена в Письме МНС России от 22 мая 2000 г. N ВГ-9-02/174, действующем в части, не противоречащей современному законодательству. Она сводится к следующему: документальным подтверждением таких затрат являются: счет телефонной станции, расшифровка оператора сотовой связи с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, иные документы, подтверждающие производственный характер отношений с абонентом. В Письме подчеркивается, что отчет о содержании переговоров представлять не нужно. Если организация использует услуги связи, предоставляемые по карте предоплаты, для реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг), она может принять к вычету "входной" НДС, уплаченный продавцу при приобретении карт. Но только в том случае, если у нее есть счет-фактура от продавца и кассовый чек с суммой НДС, выделенной в нем отдельной строкой. В строке 5 счета-фактуры должны быть указаны порядковый номер кассового чека и дата покупки. Об этом сказано в Письме МНС России от 10 октября 2003 г. N 03-1-08/2963/11-АЛ268 "О порядке выставления счетов-фактур и налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ". При активации карты стирается скретч-полоса, вводится ПИН-код и с момента первого дозвона открывается доступ к услугам, предлагаемым данной картой. Приобретенные для собственного потребления карты экспресс-оплаты целесообразно учитывать на субсчете 50-3 "Денежные документы" по стоимости их приобретения: Дебет 50 "Касса" субсчет 50-3 "Денежные документы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - отражена стоимость приобретенных карт экспресс-оплаты; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - учтен НДС, уплаченный при приобретении карт экспресс-оплаты. В составе общехозяйственных расходов стоимость потребленных услуг связи, оплаченных с помощью карты экспресс-оплаты, отражают в момент утверждения авансового отчета и оформляют записью: Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - отражена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг связи, оплаченных с помощью карты экспресс-оплаты.
Есть многое на свете, друг Горацио, что и не снилось нашим мудрецам. В. Шекспир
ГЛАВА 5. ТОПЛИВНЫЕ КАРТЫ
Еще одна "карточная" радость - это топливные (или, как их еще называют, "бензиновые") карточки, набирающие все большую популярность среди корпоративных клиентов. Это - привычный глазу делового человека пластиковый четырехугольник с логотипом продавца, собственным номером и встроенным микрочипом или магнитной полосой. Фактически такая карта ничем не отличается от платежной. Сегодня система топливных карт широко применяется на заправочных станциях всего мира. Также на этом рынке широко распространены дисконтные топливные карты. Известно, что топливные карты - старейший тип небанковских карт. История их уходит в далекие 20-е годы XX века, когда нефтяные компании (в первую очередь, имеющие бензозаправки) начали выпуск карточек как средства предоставления кредита своим клиентам. Тогда карточки представляли собой металлические жетоны с выдавленной на них информацией о клиенте. Сейчас топливные карточки для АЗС - самостоятельная отрасль пластиковых карт, использующая самые последние технологические достижения в этой области. С момента появления топливных карт процесс заправки на АЗС по простоте сравнился со звонком из карточного таксофона, а финансовые расчеты с оператором-эмитентом значительно упростились.
Так вот ты какая... топливная карта
Напомним, что расчеты за приобретенные на АЗС нефтепродукты могут осуществляться следующими способами: 1) за наличный расчет на АЗС; 2) по талонам, приобретаемым с использованием системы безналичных расчетов; 3) по корпоративным картам, представляющим собой банковскую карту (средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента). Она позволяет ее держателю (физическому лицу, уполномоченному юридическим лицом) проводить операции по счету этого юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом. Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций держателем корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Это не специализированные "топливные", а обычные многофункциональные банковские пластиковые карты; 4) по топливным пластиковым картам с магнитной полосой; 5) по топливным микропроцессорным пластиковым картам (смарт-картам). Широко распространенные сейчас способы приобретения бензина за наличный расчет и безналичный расчет (с использованием талонов, корпоративных карт и топливных карт с магнитной полосой) постепенно вытесняются системой, основанной на применении топливных микропроцессорных пластиковых карт. Топливные пластиковые карты с микропроцессором эмитируют "ЛУКОЙЛИНТЕРКАРД", "ЮКОС", Рос&Нефть, Петербургская Топливная Компания ("ПТК"), "ТНК", "Сургутнефтегаз" и другие топливные компании, а также небольшие сети АЗС, которых по России немало. В последнее время топливные смарт-карты стали внедрять и банки (например, АКБ "АВТОБАНК-НИКОЙЛ"), поскольку стандартная платежная система (обычные многофункциональные банковские пластиковые карты) не подходит для работы на АЗС по следующей причине. Держателями топливных карт являются в основном юридические лица, которые заинтересованы в получении самой обширной информации по отпуску топлива в целях установления полного контроля за своими водителями - по какой карте, когда, сколько, на какую сумму, по какой цене, на какой АЗС, какой марки бензин и т.д. Получить такую нестандартную информацию в рамках стандартной платежной системы невозможно. Этим и вызвана в условиях растущей конкуренции на рынке финансовых услуг необходимость появления собственно "топливных" карт, выпускаемых банками. Как показывает практика, за последнее время у средних и крупных компаний (более 15 единиц автомобильной техники) резко возрос спрос на топливные пластиковые карты. Итак, для того чтобы ввести жесткий контроль над расходами на "прокорм" служебного автотранспорта, достаточно начать пользоваться топливными картами. А поскольку бухгалтерский учет - это дело, требующее четкой организации и не терпящее случайностей и действий наугад, давайте разберемся - что из себя представляет топливная карточка.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Топливная карта |Платежная пластиковая небанковская карта, | |(Oil Card) |выпускаемая топливной компанией и/или | | |владельцем сети АЗС и предназначенная для | | |учета обязательств поставщика перед | | |покупателем по отпуску топлива, а также для | | |учета объема и ассортимента топлива, | | |полученного покупателем на АЗС, участвующих в | | |программе по внедрению технологии расчетов с | | |использованием микропроцессорных карт. | | |Использование топливных карт предполагает | | |применение косвенной безналичной оплаты <6> | | |приобретаемого на автозаправочных станциях | | |топлива, а также дополнительных услуг АЗС | | |(мойки, шиномонтажа, магазина и т.д.). | | |Топливная карта, имеющая количественное | | |выражение, не является платежным средством | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Тип топливных |1. Топливные карты с магнитной полосой | |карт (по |Магнитная полоса на карточке служит для | |технологии |хранения информации. Обычно содержит | |обслуживания и |2 — 3 дорожки. На одной из них в зашифрованном| |носителю |виде содержится основная информация о номере | |информации) |карточки, фамилия и имя владельца карточки, | | |дата окончания срока действия. Также на | | |магнитной полосе хранится сервисная | | |информация, позволяющая процессинговому центру| | |платежной организации вычислить по | | |специальному алгоритму ПИН—код. Информация | | |заносится на карточку в процессе | | |персонализации и в дальнейшем не изменяется. | | |2. Топливные смарт—карты, то есть карточки со | | |встроенной микросхемой (микрочипом) | | |Микропроцессорные карточки содержат микросхему| | |памяти, позволяющую производить обновление | | |хранимой информации в процессе проведения | | |операций. Микросхемы на карточках могут быть | | |различной емкости. В зависимости от емкости на| | |микросхеме может быть размещено несколько | | |приложений. | | |Приложение — это своеобразный кошелек для | | |определенной валюты, либо информация, | | |идентифицирующая клиента, либо программа | | |подсчета бонусных пунктов и т.д. То есть в | | |отличие от карточки с магнитной полосой | | |смарт—карты позволяют карточке выполнять | | |несколько функций. Например, на одной карточке| | |могут быть размещены кошелек, бензиновый | | |кошелек, на котором учитываются литры, и | | |дисконтная карточка авиаагентства | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Вид информации на|Деньги/литры | |карте |В зависимости от этого топливные карты бывают:| | |— денежными; | | |— литровыми, фиксирующими объемы | | |приобретенного топлива в литрах, а не их | | |стоимость в рублях, что более выгодно, | | |поскольку при любых колебаниях цен на рынке | | |количество топлива, принадлежащего владельцу | | |топливной карты, остается неизменным | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Персонализация |Да/нет/по заявке | |клиента | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Цена топлива на |Фиксированная/цена на АЗС/цена на день | |АЗС |предоплаты | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Скидки: | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |— стандартные |До оптовой цены (максимальные, сразу) | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |— бонусные |До оптовой цены (накопительные) | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |— с объема |До оптовой цены (накопительные) | |предоплаты | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Цена |Бесплатно/2,4 — 3% | |информационных | | |услуг | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Цена карты |Бесплатно/150 — 240 руб. (в том числе НДС) | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Минимальный взнос|Нет/50 л/100 л | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Ассортимент |Бензин основных марок/газ/дизельное топливо | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Суточный лимит |Да/нет (по желанию)/по желанию | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |ПИН—код |Да | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Политика | | |безопасности: | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |— стоп—лист |Да (сразу): по заявлению/по заявке | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Блокировка/ |Везде | |разблокировка | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Отчетность: | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |— сроки |По первому требованию/по требованию | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |— полнота |Исчерпывающая/по необходимости | |информации | | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |— счета—фактуры |Необходимы к 5—му числу | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Держатель |Сотрудник (водитель) организации—покупателя, | |топливной карты |уполномоченный проводить операции с | | |использованием топливной карты от лица | | |покупателя | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Покупатель |Юридическое лицо, заключившее с поставщиком | |топливной карты |договор поставки топлива | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Субсчет |Литровый счет Покупателя в процессинговом | |Покупателя |центре для учета объема и ассортимента | | |топлива, а также количества условных единиц | | |дополнительных услуг, которые могут быть | | |получены по топливным картам | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— ————————————————————————————————<6> В соответствии с п. 1.7 Технических требований к электронным контрольно-кассовым машинам для осуществления денежных расчетов за нефтепродукты и оказание услуг в сфере обеспечения нефтепродуктами, утвержденных в Приложении N 3 Решения Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам (Протокол N 14 от 10.11.1994), косвенная безналичная оплата - это форма оплаты за нефтепродукты на АЗС магнитными и чиповыми картами, талонами и другими документами, являющимися эквивалентами заранее оплаченного определенного количества нефтепродуктов.
Итак, топливные карты - современная разновидность пластиковых карт со встроенным микропроцессором (чипом) или с магнитной полосой, на которых хранится вся информация об оплаченном компанией-клиентом топливе и всех операциях, проведенных с помощью карты. Карта может использоваться в двух вариантах: 1) как самостоятельный носитель информации (количество рублей или количество литров топлива); 2) как индивидуальный, надежный ключ к корпоративному счету компании. Топливные карты работают как расчетные (дебетовые) карты по двум возможным схемам: - предоплата; - оплата по факту. Прием топливных карт увязан с отпуском через автоматизированную систему АЗС либо через терминал. Владелец топливной карты имеет возможность выбирать ту или иную схему работы с фирмой - эмитентом карт: - первая схема подразумевает запись на карту клиента оплаченного им количества топлива или некоторой суммы денежных средств, необходимых для расчетов в точках обслуживания: например схемы "Электронный кошелек", "Межрегиональная карта"; - другая схема интересна для компаний, устанавливающих фиксированный расход топлива для каждой машины или водителя: например, схемы "Лимитная", "Револьверная"; - следующая схема как элемент дисконтной программы предназначена для физических лиц: например схемы "Лояльность", "Бонусная".
А выгодно ли это?
Автоматизированные системы безналичных расчетов на АЗС, созданные на базе топливных микропроцессорных карт, являются одними из самых надежных и удобных в эксплуатации, а также весьма привлекательными с точки зрения налогообложения. Ведь одно из главных преимуществ такой системы - возможность налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам, что практически невозможно при приобретении бензина на АЗС за наличный расчет, поскольку счет-фактуру водителю в этом случае не выпишут. У средних и крупных компаний это довольно приличные суммы! Всем известно мнение налоговых органов, что в последнем случае из-за отсутствия счета-фактуры (согласно требованиям п. 1 ст. 172 НК РФ и п. 2 ст. 170 НК РФ) сумма НДС не может быть принята к вычету из налоговых обязательств компании, а также не может учитываться в составе стоимости приобретенного бензина. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ <7> НДС по приобретенному за наличный расчет бензину также нельзя принять к вычету, так как указанная норма касается затрат на содержание служебного транспорта, а не налога на добавленную стоимость. ————————————————————————————————<7> Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на содержание служебного транспорта и расходы (в пределах норм) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в целях налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.
Безналичная система расчетов по топливным микропроцессорным картам имеет следующие преимущества: - возможность принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выдаваемым процессинговым центром или компанией с выделением суммы НДС; - сокращение срока выдачи счетов-фактур по окончании отчетного месяца; - отсутствует необходимость расчетов наличными денежными средствами; - на карте фиксируется литровый эквивалент приобретенного топлива, который не зависит от последующих изменений цен на нефтепродукты, что особенно актуально в связи с наметившейся тенденцией роста цен на автомобильное топливо; - позволяет устанавливать ограничения на определенный вид топлива и суточный лимит отпуска по заявкам организации, что обеспечивает стопроцентный контроль за расходом топлива; - возможность залить в бак любое количество бензина с точностью до грамма (в отличие от талонов, которые позволяют приобретать только четко определенный объем топлива). И если у водителя талон на 20 л, а в бак поместилось только 19 л, то что делать с оставшимся литром бензина? - вся информация по топливным картам обрабатывается электронным способом, что упрощает бухгалтерский и налоговый учет организации по расходу бензина за счет предоставления ежемесячного отчета по заправкам автотранспорта, содержащего подробную информацию о виде, количестве и стоимости топлива, полученного на АЗС. Отчет о движении топлива предоставляется за любой период по отдельно взятой карте или по всем картам конкретной организации; - полный контроль заправки каждого автомобиля в любое время суток. Существует два уровня контроля. Во-первых, при заправке водителю выдается два вида чеков - это чек ККТ с указанием места и времени заправки, а также типа и количества отпущенного топлива. Сюда относится и чек терминала АЗС, подтверждающий факт заправки по топливной карте. Эти чеки водитель предъявляет в бухгалтерию вместе с путевым листом в качестве подтверждающих документов. Во-вторых, ежемесячно компания получает полный отчет с детальной расшифровкой информации о заправках служебного автотранспорта по топливным картам. Кроме того, могут быть дополнительно оговорены сроки промежуточной отчетности. В результате значительно облегчается работа по учету расходования ГСМ в компании; - исключается возможность неучтенных операций при заправке автотранспорта; - в случаях, когда заказанное количество бензина не поместилось в бак, система позволяет оформить возврат литров на топливную карту, при этом водителю выдается чек возврата; - безопасность платежей, так как карта защищена ПИН-кодом. При утере или краже топливной карты существует возможность ее автоматической блокировки после введения подряд трех неправильных ПИН-кодов, что невозможно при использовании талонов по ГСМ; - предусмотрена система скидок с розничной цены нефтепродуктов специально по топливным картам; - оплата мойки, техпоста, масла и сопутствующих товаров; - гарантия наличия топлива для владельцев карт при любых обстоятельствах, даже при отсутствии топлива в свободной розничной продаже; - отсутствует необходимость в проведении авторизации карты (то есть получении информации от процессингового центра об остатке топлива и т.п.), поскольку вся информация для проведения платежа находится непосредственно в памяти встроенной в карту микросхемы (в отличие от топливной карты с магнитной полосой); - все транзакции по таким картам легко проследить, что невозможно при использовании наличной оплаты; - имеет надежную систему защиты от копирования информации и подделки (в отличие от топливной карты с магнитной полосой); - возможность хранения и обработки большого количества информации (в памяти одной смарт-карты могут одновременно храниться персональные данные организации, информация об остатках на счетах - до десяти счетов, ряд последних операций, произведенных по карте) в отличие от топливной карты с магнитной полосой; - имеет больший срок годности - 5 - 10 лет (магнитные карты - до полутора лет с момента намагничивания); - топливные микропроцессорные пластиковые карты менее подвержены (по сравнению с магнитными картами) маслам, бензину и другим химикатам, а это значит, что смарт-карта в руках водителя прослужит гораздо дольше, чем магнитная карта. На практике использование безналичной системы расчетов по топливным картам позволяет снизить расходы компании на бензин на 15 - 20% за счет полного контроля над использованием средств на приобретение ГСМ.
Приложение
Правила пользования топливной картой
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Особенности топливной электронной карты | +————————————————————————————————————————————————————————————————+ | Гарантийный срок пользования электронной топливной карты —| |6 месяцев. | | Электронная топливная карта обладает собственной системой| |защиты от несанкционированного доступа, дополнительно для защиты| |информации на карте используется шифрование. | | На топливной карте содержится информация о разрешенных видах| |нефтепродуктов с указанием суточного или месячного лимита по| |каждому виду нефтепродукта в отдельности или суммарного| |суточного или месячного лимита по всем разрешенным видам. | | | | Обслуживание по топливным электронным картам | | | | С помощью топливной электронной карты компания—клиент может| |получать оплаченные нефтепродукты на автозаправочных станциях,| |принимающих к оплате пластиковые карты. | | Для этого необходимо: | | 1. Предъявить топливную карточку оператору АЭС. | | 2. Назвать номер топливораздаточной колонки. | | 3. Назвать вид нефтепродукта. | | 4. Назвать необходимую дозу нефтепродукта. | | Оператор на терминале АЗС производит проверку топливной| |карты и дебетование заказанного количества нефтепродукта с| |предъявленной топливной карты, после чего возвращает топливную| |карту с чеком ККТ и чеком терминала АЗС, подтверждающим факт| |совершения операции. После этого производится отпуск| |соответствующих нефтепродуктов. | | В случае невозможности заправки всего дебетованного с| |топливной карты количества нефтепродуктов необходимо произвести| |возврат на топливную карту недоотпущенной дозы, для чего| |необходимо предъявить топливную карту оператору терминала АЗС. | | Чек электронного терминала АЗС содержит следующую| |информацию: | | 1. Номер топливной карты. | | 2. Номер АЗС. | | 3. Дату проведения транзакции. | | 4. Время проведения транзакции. | | 5. Наименование топлива (товара или услуги). | | 6. Количество заправленных литров, потребленных единиц| |услуги и т.п. | | 7. Остаток топлива, единиц услуги, оставшиеся на топливной| |карте после совершения транзакции. | | 8. Индивидуальный номер оператора АЗС. | | 9. ИНН владельца АЗС. | | | | Причины отказа обслуживания | | по топливной электронной карте | | | | 1. Топливная карта находится в "черном списке" — оператор| |АЗС обязан вернуть топливную карту владельцу. Для решения| |вопроса владельцу данной топливной карты необходимо обратиться в| |офис процессингового центра. Если топливная карта не| |используется в течение 6—ти (шести) месяцев, то она также| |попадает в "черный список" и может быть разблокирована в офисе| |процессингового центра. | | 2. Срок действия топливной карты истек — данная топливная| |карта не обслуживалась более 6—ти (шести) месяцев. Для| |восстановления работоспособности данную топливную карту| |необходимо предъявить в офис процессингового центра. Невыбранное| |количество товаров и услуг продолжает храниться на субсчете| |Покупателя. | | 3. Суточный (месячный) лимит исчерпан — выбран суточный| |(месячный) лимит товаров и услуг, оговоренный в Заявке—поручении| |на выдачу топливных карт. В 00 часов 01 минуту следующих суток| |действие топливной карты возобновляется. | | 4. Превышение суточного (месячного) лимита — в данном случае| |можно распечатать чек по топливной карте, чтобы определить, на| |сколько литров сегодня Клиент еще может обслужиться, и далее| |произвести обслуживание на разрешенное количество литров. | | 5. Услуга недоступна — такая надпись появляется при попытке| |заправиться топливом, которого нет на топливной карте. Например,| |если на карте есть услуга А—92, а пытаются заправиться бензином| |А—95. | | | | Хранение топливной электронной карты | | | | Температура хранения — от минус 20 до плюс 50 градусов| |Цельсия. | | Рабочая температура — от 0 до плюс 50 градусов Цельсия. | | Перекручивание — не более 30 градусов в обе стороны. | | | | Утеря, кража, несанкционированное использование | | топливной электронной карты | | | | Клиент обязан немедленно сообщить в процессинговый центр| |информацию о потере, краже или несанкционированном использовании| |топливной карты, а также в случае, если имеется подозрение о| |возникновении подобной ситуации, для блокирования топливной| |карты. Данное сообщение необходимо подтвердить письменным| |заявлением. | | До момента получения уведомления Продавцом, а также в| |течение 48 часов с момента получения уведомления Покупатель| |несет ответственность за несанкционированное использование| |топливной карты. | | В течение 48 часов с момента получения уведомления такая| |топливная карта вносится в "черны список", после чего все| |операции по ней будут запрещены. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Как работает карточная заправка
Как правило, техническое обеспечение функционирования системы расчетов с помощью топливных пластиковых карт осуществляет процессинговый центр (процессинговая компания) - центральный пункт сбора информации, в который стекаются все сведения с карточных терминалов, расположенных на АЗС, которые затем обрабатываются и в виде актов, отчетов, реестров рассылаются организациям. Для приобретения бензина по топливным картам компания заключает с процессинговым центром договор поставки топлива или договор на заправку нефтепродуктами и мойку автотранспорта с использованием топливных карт. По своей сути - это смешанный договор. Процессинговый центр выступает в роли эмитента топливной карты и действует по договорам комиссии с собственником топлива. В соответствии с таким договором поставка бензина производится путем его выборки на АЗС поставщика (список которых приведен в приложении к договору) покупателем (держателем карты покупателя) по топливным картам через топливораздаточные колонки с использованием учетных терминалов поставщика для идентификации владельца карты. Выборка топлива и передача данных начинается с даты получения компанией-покупателем топливных карт. Датой поставки считается дата выборки топлива держателем карты покупателя, указанная в чеке учетного терминала АЗС. Расчеты за приобретаемое топливо производятся путем перечисления организацией-покупателем на счет поставщика 100-процентной предоплаты заказываемого количества топлива в соответствии с прайс-листом поставщика по ценам, установленным на дату выставления счета. Обратите внимание на то, что цена оплаченного организацией-покупателем топлива не может быть изменена поставщиком! Отдельно покупатель оплачивает стоимость многоразовых литровых топливных микропроцессорных карт с суточным (или месячным) лимитом. При достижении суммы остатка (количества литров) на субсчете организации-покупателя по какой-либо марке топлива значения сигнального порога (его значение определяет поставщик) поставщик предупреждает покупателя о необходимости заказа на топливо. Ежемесячно после обработки данных процессинговый центр предоставляет организации-покупателю счет-фактуру, акт приема-передачи на объем и стоимость выбранного топлива, а также отчет (или реестр) операций по картам. Топливная микропроцессорная карта может быть: - нелимитированной - это карта, на которую вносится количество литров каждого вида топлива, приобретенного организацией-покупателем у поставщика нефтепродуктов, которое может быть получено покупателем в полном объеме остатка на карте без суточных ограничений. При этом покупатель имеет возможность ограничить слив топлива с нелимитированных карт суточным или месячным лимитом на основе заявки. При исчерпании объема топлива, установленного на нелимитированной карте, приостанавливается возможность получения топлива; - лимитированная - это карта, на которой устанавливается единый суточный или месячный лимит (количество литров). По лимитированной карте покупатель может получать топливо разных видов, общее количество которого за сутки или за месяц не может превышать установленный лимит независимо от того, сколько литров топлива было получено по карте в предыдущие дни. Для изменения суточных или месячных лимитов, установленных на лимитированных картах, необходимо переформатирование на основе заявки установленного образца, передаваемой в офис поставщика топлива, в которой указывается величина новых лимитов. Например, устанавливается лимит 30 л/сутки Аи-92. В этом случае держатель карты может потребить за сутки (с 00:00 до 24:00) не более 30 л единовременно или за несколько раз. Оплаченный объем будет уменьшен на сумму заправленных литров. Каждое начало суток дает возможность заправки установленного лимита в полном объеме. Операция по списанию литров с топливной карты может быть остановлена терминалом АЗС только по следующим причинам: - величина запрашиваемого объема топлива превышает остаток на карте или суточный лимит; - карта заблокирована. Топливные микропроцессорные карты (как лимитированные, так и нелимитированные) могут применяться также для получения дополнительных услуг АЗС (мойка кузова, полировка, чистка салона, шиномонтаж и т.д.). Для учета таких услуг вводится понятие "условная мойка". Стоимость одной единицы "условной мойки" установлена в прайс-листе поставщика. За эти услуги с организации-покупателя списывается то количество единиц "условных моек", которое соответствует потребленным услугам в пересчете на одну условную мойку. Так, если мойка кузова автомобиля стоит 120 руб., то с топливной карты будет списано 1,2 единицы "условных моек". При этом остаток единиц данных услуг на субсчете организации-покупателя уменьшается на сумму, равную количеству единиц услуг, полученных покупателем. Как было отмечено выше, применение в расчетах за приобретаемые на АЗС нефтепродукты топливных карт предполагает заключение соответствующего договора с процессинговым центром. Статьей 458 ГК РФ установлено, что обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю в месте нахождения товара. При этом товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом. Аудиторская практика показывает, что далеко не всегда в тексте договора обозначен момент перехода права собственности на топливо от поставщика к покупателю. Во избежание проблем с налоговыми органами главному бухгалтеру следует обратить внимание на то, что рассматриваемый договор должен предусматривать момент перехода к покупателю права собственности на бензин, а именно: - право собственности на бензин переходит к покупателю в момент получения держателем карты покупателя топлива на АЗС, то есть в момент заправки бензина в автомобильный бак; - право собственности на бензин переходит к покупателю в момент передачи ему топливных карт. Поскольку данный вид договора является смешанным, то есть содержит элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, предлагаем следующий вариант заключения такого договора с процессинговым центром:
Приложение
Образцы документов, регулирующих применение топливных карт
Договор N ___ на заправку нефтепродуктами и мойку автотранспорта с использованием топливных карт
г. Москва "__" _______ 2004 г.
ООО "Процессинговый центр "Матрица", именуемый в дальнейшем Эмитент, в лице директора Иванова И.И., действующего на основании Устава и договоров комиссии, с одной стороны, и ООО "Ирика", именуемое в дальнейшем Клиент, в лице генерального директора Смирнова А.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. Термины, используемые в Договоре
Матрица-Процессинг - система учета постоянных клиентов и безналичных расчетов с использованием микропроцессорных карт, установленная в ООО "Матрица - топливная компания". Карта - пластиковая карта системы "Матрица-Процессинг" со встроенной микросхемой (чип), предназначенная для учета объема и ассортимента Топлива, полученного Клиентами на АЗС, работающих под маркой "ХХХ", список которых приведен в приложении N 1. Карта не является платежным средством. Карта может быть лимитированной и нелимитированной, при этом на лимитированной Карте устанавливается дневной или месячный лимит получения Топлива на АЗС. Субсчет Клиента - топливный литровый счет Клиента в системе "Матрица-Процессинг" для учета объема и ассортимента Топлива, которое может быть получено по лимитированным картам. Черный список (ЧС) - список Карт, которые не принимаются на точках обслуживания.
2. Предмет договора
2.1. Клиент приобретает у Эмитента нефтепродукты (далее по тексту - Топливо) в объеме и ассортименте, указанном в заявке Клиента на приобретение Топлива, на условиях настоящего Договора. 2.2. Эмитент не является держателем Топлива и производит его реализацию Клиенту на правах Агента. 2.3. Фактическое количество поставленного Топлива определяется исходя из данных учета в системе "Матрица-Процессинг" по выборке Клиентом Топлива на АЗС, указанных в приложении N 1 к настоящему Договору, и фиксируется в чеке, выдаваемом АЗС Клиенту. 2.4. Клиент приобретает у Эмитента Карты в количестве, указанном в заявке N 1 на получение Карт. 2.5. Учет отпущенного Топлива на АЗС производится при помощи Карт. Карта не является платежным средством. 2.6. После зачисления предоплаты за Топливо на счет Эмитента по реквизитам, указанным в разделе Договора "Юридические адреса и реквизиты сторон", объем и ассортимент приобретенного Клиентом Топлива пополняет субсчет Клиента по видам Топлива. 2.7. Клиент самостоятельно определяет возможный объем распределения Топлива на карты в пределах оплаченного объема в соответствии с Заявкой Клиента (приложение N 5). 2.8. Эмитент обеспечивает Клиенту возможность беспрепятственно получать Топливо по Картам на АЗС, работающих под маркой "ХХХ" и указанных в приложении N 1. 2.9. Право собственности на Топливо переходит от Эмитента к Клиенту в момент получения Клиентом Топлива на АЗС, указанных в приложении N 1. 2.10. Использование Карт Клиентом осуществляется в соответствии с Правилами пользования Картами (приложение N 3), подписанными Эмитентом и Клиентом.
3. Качество Топлива
3.1. Качество поставляемого Топлива должно соответствовать ГОСТам и ТУ на данный вид Топлива и подтверждаться сертификатом (паспортом) качества, выданным заводом-производителем. Ассортимент Топлива определяется согласно Заявке Клиента, составленной в соответствии с Протоколом согласования цен на Топливо (приложение N 4). 3.2. Клиент, которому передано Топливо ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от Эмитента, а Эмитент обязан исполнить требование о: возмещении стоимости некачественного Топлива; возмещении ущерба, понесенного Клиентом в связи с использованием некачественного топлива. 3.3. Подтверждением ненадлежащего качества Топлива, а также основанием для возмещения ущерба служит Акт экспертизы независимой экспертной организации, аккредитованной при Госстандарте России, на предмет подтверждения причины поломки транспортного средства Клиента. В случае подтверждения экспертной организацией факта поломки транспортного средства Клиента по причине заправки транспортного средства некачественным Топливом Эмитент возмещает Клиенту причиненный ущерб и затраты по проведению независимой экспертизы.
4. Права и обязанности Сторон
4.1. Эмитент обязан: 4.1.1. Передать Клиенту оплаченные Карты в течение 3 рабочих дней после получения оплаты на свой расчетный счет. Карты программируются согласно Заявке Клиента (приложение N 2). 4.1.2. Передавать Клиенту Отчет о получении по Картам Топлива на АЗС ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за отчетным. 4.1.3. Передавать на АЗС черный список о внесении Карт не позднее 2 суток с момента получения сведений от Клиента в письменной форме. 4.1.4. Не позднее 3 рабочих дней после проведенной бухгалтерской сверки с представителем Клиента перечислить денежные средства на счет, указанный Клиентом, в сумме оплаченного ранее Клиентом Топлива по ценам на дату выставления счетов (в случае, если по какой-либо причине Эмитент не может выполнить перед Клиентом своих обязательств по отпуску оплаченного топлива). 4.1.5. При утрате Карты Клиентом блокировать Карту в течение 24 часов с момента обращения Клиента в порядке, предусмотренном в п. 4.2.2 настоящего Договора. 4.2. Клиент обязан: 4.2.1. В течение 3 рабочих дней после получения счета оплатить Карты и Топливо в количестве и ассортименте, предусмотренных в Заявке Клиента (приложения N N 2 и 5). 4.2.2. В случае утраты Карты не позднее одного рабочего дня сообщать Эмитенту по телефонам, указанным в разделе настоящего Договора "Юридические адреса и реквизиты", круглосуточно об утрате Карты и направить Эмитенту письменное заявление по факсу с последующей передачей первого экземпляра заявления Эмитенту. 4.2.3. Ознакомить своих держателей Карт с Правилами пользования картами (приложение N 3). 4.2.4. Контролировать остатки Топлива на своем Субсчете Клиента. 4.2.5. Сохранять чеки терминала по обслуживанию талонов в течение одного года. 4.2.6. Производить правильное оформление документов, поступающих от Эмитента, с последующей отправкой в течение 3 рабочих дней с момента их получения.
5. Цены и условия оплаты
5.1. Топливо оплачивается Клиентом на условиях предоплаты в соответствии с Протоколом согласования цен на Топливо (приложение N 4) по ценам, установленным на дату выставления Эмитентом счета, в котором указываются количество, ассортимент и цена Топлива, подлежащие оплате. Счет должен быть оплачен Клиентом в течение 3 банковских дней с момента его выставления. 5.2. Цена оплаченного Клиентом Топлива не может быть изменена Эмитентом. 5.3. Цена Топлива может отличаться от цены, указанной в прайс-листе Эмитента. В этом случае заключается Дополнительное соглашение к настоящему Договору. 5.4. Клиент отдельно оплачивает Эмитенту стоимость Карт в соответствии с прайс-листом Эмитента по цене, установленной на дату выставления Эмитентом счета, в течение 3 банковских дней с даты выставления счета. В счете указываются количество Карт и сумма, подлежащая оплате. Карты передаются Клиенту по доверенности и Акту приема-передачи в офисе Эмитента в течение одного рабочего дня после формирования Карт в соответствии с Правилами пользования Картами (приложение N 3). 5.5. В случае выборки Клиентом Топлива сверх оплаченного количества Клиент обязан оплатить выбранное Топливо в течение 3 банковских дней от даты выставления счета Эмитентом. 5.6. Оплата Клиентом счетов в соответствии с п. п. 5.1 и 5.4 настоящего Договора считается согласием Клиента с ценой, ассортиментом и количеством Топлива и Карт по настоящему Договору. 5.7. Топливо, полученное Клиентом без предварительной оплаты, оплачивается из расчета: цена Договора плюс 20 (двадцать) процентов на основании отдельного счета-фактуры. 5.8. По итогам месяца после обработки данных в течение 5 рабочих дней месяца, следующего за расчетным, Эмитент представляет Клиенту Акт приема-передачи на объем и стоимость выбранного Топлива, а также реестр операций по Картам. Счет-фактура выставляется не позднее пяти дней месяца, следующего за расчетным.
6. Порядок отпуска Топлива
6.1. Поставка Топлива производится путем выборки Топлива на АЗС Эмитента держателем Карты Клиента по Картам через топливораздаточные колонки с использованием учетных терминалов Эмитента для идентификации владельца Карты. 6.2. Выборка Топлива и передача данных начинаются с даты получения Клиентом Карт в соответствии с п. 5.4 настоящего Договора. 6.3. Датой поставки считается дата выборки Топлива Клиентом, указанная в чеке учетного терминала. 6.4. Топливо считается переданным Эмитентом и принятым Клиентом по качеству в соответствии с условиями Договора и приложений к нему согласно сертификату (паспорту) качества, выданному производителем Топлива, если в течение 10 дней со дня поставки Клиент не заявит требований по качеству (претензии) с предоставлением акта экспертизы согласно п. 3.3 настоящего Договора. 6.5. Все операции по обслуживанию Клиента осуществляются в строгом соответствии с Правилами пользования Картами, приведенными в приложении N 3 к настоящему Договору. 6.6. В случае просрочки оплаты Топлива Клиентом сверх сроков, установленных в п. 5.5 настоящего Договора, Эмитент вправе прекратить отпуск Топлива (заблокировать Карту), уведомив об этом Клиента по факсимильной связи. 6.7. В случае невыполнения Клиентом условий настоящего Договора Эмитент останавливает заправку по выданным Клиенту Картам.
7. Ответственность Сторон
7.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 7.2. Эмитент не несет ответственности перед Клиентом в случае несанкционированного использования Карт третьими лицами и в случае нарушения Клиентом п. 4.2.2 настоящего Договора.
8. Прочие условия
8.1. Стороны обязуются соблюдать конфиденциальность информации, полученной при исполнении настоящего Договора. 8.2. Изменения настоящего Договора возможны только при согласии обеих Сторон и действительны в письменном виде, подписанном уполномоченными представителями Сторон. 8.3. Настоящий Договор действует с момента подписания до 1 января 2005 г. с дальнейшим продлением еще на один год в том случае, если ни одна из Сторон не заявила о прекращении действия настоящего Договора. 8.4. Настоящий Договор составлен и подписан в двух подлинных идентичных экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон. 8.5. Следующие приложения являются неотъемлемой частью Договора: - приложение N 1 - Список АЗС "ХХХ", на которых Клиент может получать топливо по Картам системы "Матрица-Процессинг"; - приложение N 2 - Заявка Клиента на получение Карт системы "Матрица-Процессинг"; - приложение N 3 - Правила пользования Картами системы "Матрица-Процессинг"; - приложение N 4 - Протокол согласования цен на Топливо; - приложение N 5 - Заявка Клиента на приобретение топлива.
9. Юридические адреса и реквизиты Сторон
Эмитент: Клиент:
ООО "Процессинговый центр "Матрица" ООО "Ирика"
__________ И.И. Иванов __________ А.В. Смирнов
М.П. М.П.
Приложение N 2 к договору N __ от _______________
Заявка на топливные карты
————T——————————T————————————T—————————————T—————————————T————————¬ | N |Гос. номер| Марка | Ф.И.О. | Вид | Норма | | |автомобиля| автомобиля | водителя |нефтепродукта|отпуска/| | | | | | | в сутки| +———+——————————+————————————+—————————————+—————————————+————————+ | 1.|ХХ555Х55 |Шкода Фабия |Галкин Ю.И. |Аи—95 | 100 л | +———+——————————+————————————+—————————————+—————————————+————————+ | 2.|ХХ444Х44 |ВАЗ—2109 |Меньшов В.А. |Аи—92 | 50 л | +———+——————————+————————————+—————————————+—————————————+————————+ +———+——————————+————————————+—————————————+—————————————+————————+ +———+——————————+————————————+—————————————+—————————————+————————+ L———+——————————+————————————+—————————————+—————————————+————————— Клиент: ООО "Ирика" ____________ А.В. Смирнов М.П.
Акт N ___ к договору N ___ от "__" _______ 2004 г. за июль 2004 года
г. Москва 31 июля 2004 г.
ООО "Процессинговый центр "Матрица", именуемый в дальнейшем Эмитент, в лице директора Иванова И.И., действующего на основании Устава и договоров комиссии, с одной стороны, и ООО "Ирика", именуемое в дальнейшем Клиент, в лице генерального директора Смирнова А.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, удостоверяют, что взаимные обязательства по договору N ___ "__" _______ 2004 г. за период с 1 июля по 31 июля 2004 г. выполнены в следующих объемах. 1. Отпущено Топлива автотранспорту Клиента по пластиковым картам системы "Матрица-Процессинг":
————T————————————————————————T————————T————————T————————T————————¬ | N | Наименование услуги |Ед. изм.| Кол—во | Цена | Сумма | +———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ | 1.|Аи—95 | л | 0,000 | 0,00 | 0,00 | +———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ | 2.|Аи—92 | л | 0,000 | 0,00 | 0,00 | +———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ | 3.|Аи—80 | л | 0,000 | 0,00 | 0,00 | +———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ | 4.|Дизельное топливо | л | 0,000 | 0,00 | 0,00 | +———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ | |Итого | л | 0,000 | 0,00 | 0,00 | +———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ | |НДС | л | 0,000 | 0,00 | 0,00 | +———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————+ | |Всего | л | 0,000 | 0,00 | 0,00 | L———+————————————————————————+————————+————————+————————+————————— 2. Сверка взаиморасчетов: 2.1. Сальдо на 01.07.2004 составляет: - задолженность Клиента 0,00 руб. - задолженность Эмитента 0,00 руб. Перечислено Клиентом на р/с Эмитента (предоплата) в сумме 0,00 руб. 2.2. Сальдо на 31.07.2004 составляет: - задолженность Клиента 0,00 руб. - задолженность Эмитента 0,00 руб.
Эмитент: Клиент:
ООО "Процессинговый центр "Матрица" ООО "Ирика"
__________ И.И. Иванов __________ А.В. Смирнов
М.П. М.П.
Переход права собственности в момент заправки на АЗС с применением многоразовых литровых топливных карт с суточным (месячным) лимитом
Если в тексте договора предусмотрено, что право собственности на топливо переходит от поставщика к покупателю с момента получения покупателем топлива на перечисленных в приложении к договору АЗС, то обязательства по такому договору будут считаться исполненными только в момент заправки автомобильного бака держателем топливной карты покупателя. Приобретенные у процессингового центра многоразовые литровые топливные карты с суточным (месячным) лимитом целесообразно учитывать на субсчете 50-3 "Денежные документы" по стоимости их приобретения. Аналитический учет выданных и возвращенных топливных карт рекомендуем вести в журнале учета по следующей форме:
Журнал учета приема и выдачи многоразовых литровых топливных карт за ______ 2004 года
————T———————————————T—————T——————T———————T——————————T————T—————————T———————T—————————¬ | N | Дата | N |Лимит | Марка | Марка |Гос.| Ф.И.О. | N N | Подпись | |п/п+——————T————————+карты|(сут./|топлива|автомобиля|рег.|держателя|путевых|держателя| | |выдачи|возврата| |мес.) | | | N | карты | листов| карты | +———+——————+————————+—————+——————+———————+——————————+————+—————————+———————+—————————+ +———+——————+————————+—————+——————+———————+——————————+————+—————————+———————+—————————+ +———+——————+————————+—————+——————+———————+——————————+————+—————————+———————+—————————+ L———+——————+————————+—————+——————+———————+——————————+————+—————————+———————+—————————— Многоразовая литровая топливная карта с суточным (или месячным) лимитом фиксирует объем приобретенного топлива в литрах (а не их стоимость!) и позволяет ее держателю (водителю автомобиля) заправлять бензин в топливный бак в пределах расходного лимита, установленного в заявке организации-покупателя. В связи с этим рекомендуем разработать и утвердить в приказе по учетной политике образец формы "Авансовый отчет держателя литровой топливной карты", приняв за основу форму авансового отчета (форма N АО-1), утвержденную Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55, и дополнив ее необходимыми количественными реквизитами, связанными со спецификой обращения литровой топливной карты. Данная рекомендация основана на положении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20. Согласно указанному документу в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения. Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Данные ежемесячного Отчета (реестра) процессингового центра о движении топлива по отдельно взятой карте (или по всем картам - в зависимости от того, какой Отчет должен представляться в соответствии с условиями договора) должны сопоставляться с данными Авансового отчета держателя литровой топливной карты и приложенными к нему чеками терминалов АЗС. При проведении такого сопоставления необходимо иметь в виду, что информация о цене, указанная на чеке терминала АЗС, является справочной, так как весь объем заявленного топлива был оплачен организацией в порядке стопроцентной предоплаты. В целях облегчения контроля организации за приобретением топлива целесообразно в приложении к приказу по учетной политике определить порядок и сроки представления авансового отчета держателя топливной карты, а именно: - авансовый отчет держателя топливной карты должен представляться, как и Отчет (реестр) процессингового центра о движении топлива, - ежемесячно; - авансовый отчет держателя топливной карты должен представляться в те же сроки, что и Отчет (реестр) процессингового центра о движении топлива, например до 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Операции по приобретению бензина у процессингового центра на условиях 100%-ной предоплаты в рассматриваемой ситуации отражаются следующими записями: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислена 100%-ная предоплата процессинговому центру за топливо в объеме и ассортименте согласно заявке организации, прайс-листу и счету; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислена 100%-ная предоплата за пластиковые карты согласно счету процессингового центра; Дебет 50 "Касса" субсчет 50-3 "Денежные документы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражено получение топливных пластиковых карт по стоимости их приобретения согласно прайс-листу процессингового центра - при передаче топливных карт на основании акта приема-передачи топливных карт; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма НДС, предъявленная процессинговым центром, по приобретенным топливным картам; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" - зачтена в счет погашения задолженности перед процессинговым центром ранее перечисленная предоплата за пластиковые карты - на основании акта приема-передачи пластиковых карт; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - принята к вычету сумма НДС, относящаяся к приобретенным пластиковым картам (на основании счета-фактуры процессингового центра); Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" субсчет 50-3 "Денежные документы" - отражена выдача под отчет топливной карты ее держателю (водителю автомобиля) - на основании записи в журнале учета приема и выдачи топливных карт; Дебет 10-3-2 "Топливо, приобретаемое с использованием топливных карт, в баках" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - учтена стоимость бензина, заправленного в топливный бак, согласно Отчету (реестру) процессингового центра о движении топлива по отдельно взятой карте и авансовому отчету водителя автомобиля; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - учтена сумма НДС со стоимости бензина, заправленного в топливный бак; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" - отражено уменьшение задолженности перед процессинговым центром за счет ранее перечисленной предоплаты за топливо - после заправки автомобильного бака держателем топливной карты; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - принята к вычету сумма НДС по выбранному держателем топливной карты покупателя и оплаченному ранее бензину (на основании счета-фактуры процессингового центра по мере выборки бензина на АЗС); Дебет 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 10 "Материалы" субсчет 10-3-2 "Топливо, приобретаемое с использованием топливных карт, в баках" - признана в составе затрат основного производства (общехозяйственных расходов) стоимость фактически израсходованного на служебные и коммерческие поездки бензина - на основании путевых листов и Отчета (реестра) процессингового центра. Обращаем ваше внимание на то, что на практике в целях упрощения оформления первичных документов некоторые организации при осуществлении рассматриваемых операций стараются избегать использования счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Во избежание проблем с налоговыми органами, а также в целях обеспечения контроля за использованием водителями автомобилей бензина рекомендуем проводить такие расчеты через подотчетных лиц. Тем более что такой же порядок расчетов на условиях безналичной оплаты с выдачей талонов на право заправки был установлен Инструкцией по учету поступления и расходования горюче-смазочных материалов и единых талонов на отпуск нефтепродуктов на предприятиях, в организациях, колхозах и совхозах, утвержденной Госкомнефтепродуктом СССР 3 февраля 1984 г. N 01/21-8-72 по согласованию с Минфином СССР, Госпланом СССР и ЦСУ СССР, доведенной Письмом Минфина СССР от 29 марта 1984 г. N 54 и действующей в части, не противоречащей современному законодательству.
Переход права собственности в момент передачи многоразовых литровых топливных карт с суточным (месячным) лимитом
Если в тексте договора оговорен переход права собственности в момент передачи топливных карт организации-покупателю, то в бухгалтерском учете организации-покупателя записи будут следующими: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислена 100%-ная предоплата процессинговому центру за топливо в объеме и ассортименте согласно заявке организации, прайс-листу и счету; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислена 100%-ная предоплата за пластиковые карты согласно счету и прайс-листу процессингового центра; Дебет 50 "Касса" субсчет 50-3 "Пластиковые карты" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтено получение топливных пластиковых карт по стоимости их приобретения согласно прайс-листу процессингового центра - топливных карт - при передаче топливных карт на основании акта приема-передачи топливных карт; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма НДС, предъявленная процессинговым центром, по приобретенным топливным пластиковым картам; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 субсчет "Авансы выданные" - отражено уменьшение задолженности перед процессинговым центром за счет ранее перечисленной 100%-ной предоплаты за топливные пластиковые карты; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - принята к вычету сумма НДС, относящаяся к приобретенным пластиковым картам (на основании счета-фактуры процессингового центра); Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" - отражено уменьшение задолженности перед процессинговым центром за счет ранее перечисленной 100%-ной предоплаты за топливо и активирование топливных карт; Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" субсчет 50-3 - отражена выдача под отчет активированной топливной карты ее держателю (водителю автомобиля) - на основании записи в журнале учета приема и выдачи топливных карт; Дебет 10 "Материалы" субсчет 10-3-1 "Топливо, приобретаемое с использованием топливных карт, на картах" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтено приобретенное топливо в объеме и ассортименте согласно заявке организации-покупателя на приобретение бензина и на получение топливных карт и прайс-листу процессингового центра - на дату акта приема-передачи топливных карт; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма НДС по приобретенному топливу в объеме и ассортименте согласно заявке организации-покупателя на приобретение топлива - на основании счета-фактуры процессингового центра; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - сумма НДС по приобретенному бензину в виде топливных карт принята к вычету (на дату акта приема-передачи топливных карт от процессингового центра) - на основании счета-фактуры процессингового центра; Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 10 "Материалы" субсчет 10-3-1 "Топливо, приобретаемое с использованием топливных карт, на картах" - отражена передача под отчет установленного расходного лимита бензина держателю топливной карты (водителю автомобиля); Дебет 10 "Материалы" субсчет 10-3-2 "Топливо, приобретаемое с использованием топливных карт, в баках" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - учтена стоимость выбранного на АЗС бензина (на основании Отчета (реестра) процессингового центра и авансового отчета держателя топливной карты - водителя); Дебет 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 10 "Материалы" субсчет 10-3-2 "Топливо, приобретаемое с использованием топливных карт, в баках" - признан в составе затрат основного производства (общехозяйственных расходов) фактически израсходованный для служебных и коммерческих поездок бензин - на основании путевых листов и Отчета (реестра) процессингового центра. Необходимо подчеркнуть, что, по мнению налоговых органов (Письмо МНС России от 27.07.1999 N 03-1-08/25; Письмо УМНС по г. Москве от 10.12.1999 N 02-11/18647), применение в расчетах за приобретенные на АЗС нефтепродукты специальных пластиковых карт с микропроцессором и магнитной полосой (топливных карт), выпускаемых держателями топлива или процессинговыми компаниями, являющихся в данном случае бланками строгой отчетности, подтверждающими право на приобретение определенного количества нефтепродуктов при их предварительной оплате, распространять на расчеты по операциям с использованием пластиковых карт не следует. Это связано с тем, что топливные карты, выпускаемые различными системами, как правило, не имеют статуса кредитных и иных платежных карточек, эмитентом которых является кредитное учреждение. Считаем также необходимым обратить ваше внимание на следующее. Согласно требованиям п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах (к которым можно отнести в рассматриваемом случае и чеки терминалов АЗС), в первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога на добавленную стоимость должна быть выделена отдельной строкой. Следовательно, в чеке терминала АЗС также должна быть выделена сумма НДС. Но, как правило, в приложении к договору с процессинговым центром приводится Образец чека терминала АЗС, в котором не выделена сумма налога на добавленную стоимость. Более того, в отдельном пункте такого приложения обычно говорится, что клиент обязан проверить только правильность указания в чеке терминала АЗС марки топлива и количества литров. А информация о цене на топливо, соответствующая цене, установленной на АЗС на дату проведения операции, и стоимость топлива, отпущенного организации-покупателю, на основе этой цены не является финансовой, а считается справочной информацией. Согласно вышеназванным Техническим требованиям к электронным ККМ для осуществления денежных расчетов за нефтепродукты и оказания услуг в сфере обеспечения нефтепродуктами требование об указании на вкладном (подкладном) документе, чеке, контрольной ленте суммы продажи (покупки) при косвенной безналичной оплате не является обязательным! Тем не менее при отсутствии выделенной отдельной строкой суммы НДС в первичном кассовом документе, которым в данном случае является чек терминала АЗС, применение налогового вычета по НДС при соблюдении всех остальных условий (ст. ст. 171 и 172 НК РФ) придется доказывать налоговым органам. Что касается чеков ККТ, то с этого чека компании необходима только информация о количестве литров, которые были получены по топливной карточке, поскольку цены в кассовом чеке указываются розничные.
Признание затрат на приобретение бензина по топливным картам в бухгалтерском и налоговом учете
Обратите внимание на то, что затраты на приобретение бензина по топливным картам не могут признаваться для целей бухгалтерского и налогового учета в полном размере: - ни в момент уплаты суммы авансовых платежей в счет предстоящей поставки бензина, - ни в момент отгрузки бензина покупателю в топливный бак и списания с топливных карт количества и стоимости проданного бензина, поскольку собственно заправка бензина в автомобильный бак на основании чека терминала АЗС еще не подтверждает факт использования бензина для определенного автомобиля. Причем наибольшее количество допускаемых ошибок в ходе использования топлива связано именно с тем, что организации не уделяют должного внимания оформлению первичных учетных документов. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Основным оправдательным документом, на основании которого определяется расход и списание бензина, является путевой лист. Об этом говорится в Письме УМНС России по г. Москве от 30 апреля 2004 г. N 26-12/31459. Обратите внимание на то, что согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ организация вправе признать в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на бензин, даже если транспортное средство взято организацией в аренду (Письмо УМНС России по г. Москве от 23.01.2003 N 26-12/4740). Согласно Уставу автомобильного транспорта РФ путевой лист удостоверяет принадлежность транспортного средства данному юридическому (физическому) лицу, осуществляющему перевозки. Путевой лист дает право водителю: - на выезд автомобиля из гаража (места стоянки) на дороги общего пользования для выполнения установленного в нем задания, а также - на въезд автотранспортного средства и находящихся в нем лиц, указанных в путевом листе, на территорию грузоотправителя или грузополучателя, если для этого не требуется специальный пропуск. При приеме груза к перевозке водитель-экспедитор предприятия-перевозчика предъявляет грузоотправителю водительское удостоверение и путевой лист. Унифицированные формы путевого листа (по видам автомобилей) утверждены Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78): - путевой лист легкового автомобиля (форма N 3); - путевой лист специального автомобиля (форма N 3 спец.); - путевой лист легкового такси (форма N 4); - путевой лист грузового автомобиля (форма N 4-с, форма N 4-п); - путевой лист автобуса (форма N 6, форма N 6 спец.). Единственным документом, определяющим правила оформления путевого листа, является Порядок заполнения путевых листов грузового автотранспорта, приведенный в Приложении 7 к Инструкции Минфина СССР, Госбанка СССР, ЦСУ СССР и Минтранса РСФСР от 30 ноября 1983 г. N 156/354/7 "О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом". Следует иметь в виду, что перечисленные типовые межотраслевые формы применяются для учета работ в автомобильном транспорте, то есть в первую очередь специализированными автотранспортными предприятиями. В связи с этим часть реквизитов, таких как "Гаражный номер", "Время выезда из гаража", "Время возвращения в гараж", "Опоздания, ожидания, простои, заезды в гараж и прочие отметки", "Код заказчика", а также отметки механика, связанные с выпуском автомашин на линию (допуском технически исправных автомобилей к работе), не во всех случаях могут быть заполнены неспециализированными, то есть не автотранспортными организациями. В связи с этим рекомендуем таким организациям, основываясь на нормах п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также п. п. 8 и 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, разработать и утвердить в приложении к приказу по учетной политике собственную форму путевого листа. При этом следует принять за основу типовую форму, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78, а также форму путевого листа легкового автомобиля индивидуального предпринимателя (форма N ПЛ-1), утвержденную в Приложении N 3 Приказа Минтранса России от 30 июня 2000 г. N 68, исключив из них реквизиты, касающиеся только специализированных организаций и индивидуальных предпринимателей, и дополнив дополнительными реквизитами, необходимыми организации. Наиболее распространенной ошибкой, допускаемой организациями, является выдача путевых листов (особенно это касается служебного легкового автотранспорта) на период от недели до месяца, в то время как действующим законодательством предусмотрено, что путевой лист выписывается диспетчером или уполномоченным лицом и выдается водителю под расписку только на один день или смену при условии сдачи путевого листа за предыдущий день работы. Путевой лист выдается на более длительный срок только в исключительных случаях - при командировке, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены). Путевой лист должен находиться у водителя в течение всего рабочего времени и предъявляться по требованию сотрудников МВД, ГИБДД и Российской транспортной инспекции. Кроме того, при заполнении оборотной стороны путевого листа о маршрутах передвижения автомобиля следует избегать таких общих фраз, как "Езда по городу", "Выполнение служебного задания" и т.п., и указывать конкретные пункты следования (адреса и названия организаций). Для контроля за движением путевых листов, выданных водителям специализированных автотранспортных предприятий, и сдачей обработанных путевых листов в бухгалтерию предназначена типовая форма N 8 "Журнал учета движения путевых листов", также утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78. В Приложении N 4 Приказа Минтранса России от 30 июня 2000 г. N 68 утверждена форма Журнала регистрации путевых листов автотранспортных средств индивидуального предпринимателя. На основе этих двух форм неспециализированным организациям целесообразно разработать свой образец формы Журнала по аналогично предложенному варианту разработки собственной формы путевого листа. Обратите внимание на то, что отсутствие грифа "Утверждаю" на образце Путевого листа или образце Журнала учета движения путевых листов может стать формальной причиной непринятия затрат по списанию топлива к бухгалтерскому и налоговому учету. Путевые листы следует хранить вместе с товарно-транспортными документами, чтобы их можно было одновременно проверять. Минимальный срок их хранения - 5 лет. Ответственность за неправильное оформление путевого листа несут руководители организаций, а также лица, отвечающие за эксплуатацию автомобиля и участвующие в заполнении документа. Пробег автомобиля, являющийся одним из основных показателей для определения количества израсходованного бензина, определяется на основании показаний спидометра, которые в обязательном порядке отражаются в путевом листе. В связи с этим организации должны вести журналы учета показаний спидометра, составлять акты снятия показаний спидометра и ежемесячные акты замеров остатков бензина в топливных баках. Это требование п. 7.8 вышеназванной Инструкции по учету поступления и расходования горюче-смазочных материалов и единых талонов на отпуск нефтепродуктов на предприятиях, в организациях, колхозах и совхозах, действующей в части, не противоречащей современному законодательству. При этом необходимо иметь в виду, что использование литровых топливных карт при заправке на АЗС позволяет обеспечивать полное заполнение бензобака автомобиля (как уже отмечалось выше, в случаях, когда заказанное количество бензина не поместилось в бак, водителю выдается чек возврата). Обычно для измерения количества бензина используется погружаемый в бензобак (при определенной температуре окружающего воздуха) специальный щуп с нанесенной шкалой, который должен регулярно подвергаться калибровке. Однако конструктивные особенности бензобаков многих современных автомобилей (в частности, Шкода Фабия, Шкода Октавия и др.) не позволяют использовать традиционные способы замера остатков бензина. В связи с этим такие замеры должны производиться соответствующими специалистами организации, использующими специальную технику замера. Кроме того, специалистам организации необходимо также учитывать определенные погрешности, возникающие при снятии показаний спидометра с традиционного стрелочного прибора, поскольку показания счетчика суточного пробега, установленного в "ноль", позволяют автомобилю продолжать процесс движения еще некоторое время. В целях налогового учета затрат на бензин рекомендуем ежегодно заполнять журнал снятия показаний спидометра по следующей форме.
Журнал учета показаний спидометра ООО "Ирика" за июль 2004 г.
Марка автомобиля: Шкода Фабия. Гос. рег. номер ___ Водитель ______
———————————T————————T——————————————————T——————T———————T——————————¬ | Дата | N | Показания | Общий|Подпись|Примечание| | |путевого| спидометра |пробег| | | | | листа +—————————T————————+ за | | | | | |на начало|на конец| день,| | | | | | дня | дня | км | | | +——————————+————————+—————————+————————+——————+———————+——————————+ |01.07.2004| 155 | 40 700 | 40 900 | 200| | | +——————————+————————+—————————+————————+——————+———————+——————————+ |02.07.2004| 156 | 40 900 | 41 200 | 300| | | +——————————+————————+—————————+————————+——————+———————+——————————+ | ... | | | | | | | +——————————+————————+—————————+————————+——————+———————+——————————+ |Итого за | х | х | х | 2 150| х | | |июль | | | | | | | L——————————+————————+—————————+————————+——————+———————+——————————— В данном журнале целесообразно на каждую марку автомобиля открывать несколько страниц с таким расчетом, чтобы вести записи по каждому конкретному автомобилю в течение года. По окончании года журнал закрывается, а информация о показаниях спидометра на 31 декабря должна быть перенесена в новый журнал. Конечно, идеальным способом контроля за использованием бензина является оборудование автомобилей системой электронной навигации, позволяющей получать оперативную информацию о месторасположении автомобиля по всему маршруту следования с точностью до 10 см, о состоянии дорог, о заправках автомобиля, об автомобильных пробках и т.д. При том, что применение таких крайне дорогостоящих систем позволяет экономить порядка 30% от суммы всех затрат на содержание автотранспорта. Поэтому оно оправдано только для специализированных организаций, имеющих большой автотранспортный парк и занимающихся коммерческими грузоперевозками. В настоящее время ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством не установлены какие-либо ограничения на расходы, связанные с использованием бензина для коммерческих и служебных (деловых, представительских) поездок. В соответствии с нормами ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, затраты на содержание служебного автотранспорта, фактически произведенные организацией (в том числе затраты на бензин), в полном объеме признаются в составе расходов по обычным видам деятельности. Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Департаментом автомобильного транспорта Минтранса России от 29 апреля 2003 г. N Р3112194-03660-03, срок действия которых установлен в пределах с 01.07.2003 по 31.12.2007, для целей налогового учета не применяются. На основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на содержание служебного (в том числе автомобильного) транспорта при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Рекомендуем экономическую оправданность затрат, связанных со списанием конкретного объема расхода топлива, подтвердить технически обоснованными эксплуатационными нормами расхода топлива на зимний и летний период, разработанными организацией самостоятельно и утвержденными внутренним организационно-распорядительным документом. При разработке такого документа целесообразно учитывать: - рекомендательные Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Департаментом автомобильного транспорта Минтранса России от 29 апреля 2003 г. N Р3112194-03660-03, срок действия которых установлен в пределах с 01.07.2003 по 31.12.2007; - информацию о нормах расхода бензина, указанную в техническом паспорте автомобиля, в соответствии с его конструктивными особенностями; - техническое состояние для каждой марки и модификации эксплуатируемых автомобилей; - конкретные условия эксплуатации автомобиля, а именно: необходимость служебных разъездов в силу специфики деятельности организации и необходимость коммерческих поездок с учетом технологических особенностей предпринимательской деятельности; - режим движения (скорость, нагрузка, дальность и частота поездок); - дорожно-транспортные, климатические и другие факторы. Чтобы у налоговых органов во время проверки не возникли вопросы по поводу возможных отклонений от разработанных организацией норм расхода топлива, следует сделать следующее. На каждый выявленный факт перерасхода топлива должен быть составлен акт по форме, утвержденной в приложении к приказу по учетной политике, с указанием соответствующих причин повышенного потребления бензина. К ним можно отнести, в частности: - наличие конструктивных дефектов автомобиля, подтвержденных работниками автосервиса или соответствующими специалистами самой организации (при наличии таковых в штате); - зафиксированный факт аварийной ситуации на дороге на определенную дату; - факты вынужденной работы двигателя на холостом ходу (медленное движение в автомобильных пробках на дорогах, соответствующих маршруту следования, частые остановки у светофоров, прогрев и др.). Таким образом, в целях налогообложения прибыли основанием для списания топлива являются: - наличие приказа руководителя организации, устанавливающего режим работы автомобилей; - путевые листы, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства; - ежемесячный отчет процессингового центра о получении по топливным картам бензина на АЗС; - авансовые отчеты водителей - держателей топливных карт; - подтвержденная внутренним организационно-распорядительным документом (правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности) продолжительность ежедневной работы (смены) водителей (с учетом требований Трудового кодекса РФ и Положения о рабочем времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденного Постановлением Минтруда России от 25 июня 1999 г. N 16 (в ред. от 23.10.2001 N 77); - договор на заправку нефтепродуктами и мойку автотранспорта или договор поставки топлива, заключенный с процессинговым центром; - чеки ККТ с указанием места и времени заправки, а также типа и количества отпущенного топлива; - чеки терминалов АЗС, подтверждающие в количественном выражении объем заправленного в автомобильный бак топлива; - прайс-лист процессингового центра, содержащий информацию о цене топлива, по которой организацией была произведена оплата:
Прайс-лист Фирма "Процессинговый центр" на нефтепродукты, производимые __________ НПЗ, потребляемые по топливным картам "____"
Гост 2084-77 ТУ 38.001165-97 АИ-92 Гост Р 51313-99 ТУ 38.001165-97 Аи-80 Гост Р 51313-99 ТУ 38.001165-97 ДТ ТУ 38301-41-193-00
Цена на топливо с 01.07.2004 устанавливается в размере:
———————————————————————————————T—————————————————————————————————¬ | Наименование | Цена, в т.ч. НДС (руб/л) | +——————————————————————————————+—————————————————————————————————+ |Аи—95 | 14,70 | +——————————————————————————————+—————————————————————————————————+ |Аи—92 | 13,50 | +——————————————————————————————+—————————————————————————————————+ |Аи—80 | 9,90 | +——————————————————————————————+—————————————————————————————————+ |Дизельное топливо | 9,50 | +——————————————————————————————+—————————————————————————————————+ |Мойка | 100 руб/у. м. | +——————————————————————————————+—————————————————————————————————+ |Карта пластиковая | 156 руб/шт. | L——————————————————————————————+—————————————————————————————————— - заявка организации на приобретение топлива по следующей форме:
Настоящим ООО "Ирика" в лице генерального директора Смирнова В.А., действующего на основании Устава, просит: 1. Поставить топливо в следующем объеме и ассортименте:
——————————————T—————————————————————T————————————————————————————¬ | Тип топлива |Количество (в литрах)|Количество литров (прописью)| +—————————————+—————————————————————+————————————————————————————+ |Аи—95 | | | +—————————————+—————————————————————+————————————————————————————+ |Аи—92 | | | +—————————————+—————————————————————+————————————————————————————+ |Аи—80 | | | +—————————————+—————————————————————+————————————————————————————+ |Дизельное | | | |топливо | | | L—————————————+—————————————————————+————————————————————————————— 2. Направить счет-фактуру по адресу: _____________________________
- заявка организации на получение топливных карт по следующей форме:
————T—————T——————————T—————————————T——————————T——————————————————¬ | N | N | N | Тип топлива |Вид лимита| Мойка | |п/п|карты|автомобиля| (Дт, Аи—80, | (сут./ +————————T—————————+ | | | |Аи—92, Аи—95)| мес.) | Кол—во | лимит | | | | | | литры | (у. м.)+————T————+ | | | | | | |сут.|мес.| +———+—————+——————————+—————————————+——————————+ +————+————+ +———+—————+——————————+—————————————+——————————+————————+————+————+ +———+—————+——————————+—————————————+——————————+————————+————+————+ L———+—————+——————————+—————————————+——————————+————————+————+————— Таким образом, при наличии всех вышеперечисленных документов организации имеют право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на приобретение бензина, а также учесть затраты, связанные с необходимостью поддержания автомобиля в актуальном состоянии (услуги мойки и др.).
Что нельзя купить за деньги, можно купить со скидкой. Афоризм
ГЛАВА 6. ДИСКОНТНЫЕ КАРТЫ
Дисконтами сегодня не занимается разве что ленивый. Считается, что не иметь торговой точке или серьезному бизнесу в сфере услуг своей дисконтной карты или даже продвинутой дисконтной программы - уже моветон <8>. ————————————————————————————————<8> Моветон - от французского - "mauvais ton" - манеры, поступки, не принятые в хорошем обществе, дурной тон, невоспитанность.
Кстати, не случайно говорят, что не существует такой лояльности торговой марки, которую нельзя было бы преодолеть, скинув цену на два цента... Само слово "дисконт" - это чисто финансовый термин, означающий отклонение в меньшую сторону от официального курса валюты в рамках отдельного контракта, разница между ценами на один и тот же товар с различными сроками поставки. Практически в каждой сфере бизнеса компании развивают для всех или только для некоторых своих покупателей и клиентов: - либо собственные дисконтные программы (или, как их еще называют, программы лояльности <9> - loyalty program), - либо адаптируют дисконтные программы под свою модель бизнеса; - либо вступают в коалиционные программы лояльности. Это означает присоединение к существующим программам поощрения покупателей. ————————————————————————————————<9> Лояльность - от французского и английского - "loyalty" - "верность". Лояльность подразумевает взаимодействие - долгосрочные отношения покупателя с компанией и совершение повторных покупок.
Это относится, в первую очередь, к индустрии путешествий, авиаперевозкам, к гостиничным сетям, розничным продажам, производителям бытовой техники, телекоммуникациям, производителям автомобилей, сетям ресторанов, спортивным клубам, прокату автомобилей, сетевым службам сервиса и т.д. Причины такого положения достаточно просты: - высокий уровень конкуренции; - необходимость удешевить продукт и сделать его более привлекательным; - стремление увеличить долю своих покупателей на рынке; - более частое использование дисконтной карты. Возможность получить поощрительные очки (баллы, бонусы), а впоследствии обменять их на подарок стимулирует покупателя к более частому использованию дисконтной карты; - вовлечение покупателей в общение с брендом и, как следствие, упрощение выбора. Как известно, бренд - это товарный знак плюс все то, что знают и думают о нем, все, что ожидают от него потребители, то есть это - образ, вызванный товарным знаком в сознании покупателей. Следовательно, бренд - понятие не юридическое, а социально-психологическое. Отсюда и главная цель дисконтных программ - лояльность и активная приверженность торговой марке, услуге, продукту. Отметим, что дисконтные программы являются одним из видов льгот.
Ее величество скидка...
Дисконтная карта - это ваш паспорт в волшебный мир скидок. Скидка дается в обмен на верность. Справедливости ради надо сказать, что скидка не заманит, но заметно облегчит выбор. Так, при прочих равных условиях из двух одинаковых ресторанов, скорее всего, выберут тот, который выдал дисконт, или если на него распространяется скидка вашей дисконтной карты. Потому что избранность приятна во всех отношениях... В соответствии с обычаями делового оборота под скидкой принято понимать уменьшение продавцом ранее заявленной стоимости товара. Предоставление скидок потребителям - держателям дисконтных карт входит в объем понятия "маркетинговая политика" и разрешается Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 40 НК РФ).
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Карточный портфель: ключевые термины | +—————————————————T——————————————————————————————————————————————+ | Ключевой термин | Определение | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Дисконтная карта |Идентификационный документ, эмитируемый | |(Discount Card) |предприятиями торговли и сервиса, | | |подтверждающий право его держателя на | | |получение скидок (льгот). При этом скидки, | | |предоставляемые по дисконтной карте, могут | | |быть простыми, фиксированными, | | |дифференцированными или накопительными, а | | |также скидки на отдельные группы | | |товаров/услуг, сезонные скидки, скидки | | |"Счастливый час", "День рождения", праздничные| | |скидки "8 марта", "23 февраля", "Новый год" | | |и др. | | |Дисконтные карты могут быть следующими: | | |— карты со штрих—кодом, в котором закодирована| | |информация о покупателе (клиенте). Для | | |считывания с карты закодированной информации | | |точка обслуживания должна быть оборудована | | |сканером штрих—кода; | | |— карты с магнитной полосой, служащие для | | |идентификации покупателя (клиента) в системе. | | |В этом случае точки обслуживания должны быть | | |оборудованы ридером магнитных карт. Отличаются| | |повышенной "ранимостью": могут испортиться при| | |попадании в сильное магнитное поле, при | | |появлении случайных царапин и заломов на | | |магнитной полосе; | | |— карты с микросхемой, сами являющиеся | | |носителями информации. Это позволяет проводить| | |все транзакции в режиме оф—лайн. | | |Фактически дисконтная карта является признаком| | |принадлежности к какой—либо дисконтной системе| +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Дисконтная |Система правоотношений между эмитентами | |система |дисконтных карт, предприятиями, принимающими | | |дисконтные карты, и держателями дисконтных | | |карт. Совокупность различных дисконтных | | |систем, добровольно вошедших в объединение на | | |договорной основе, представляет собой | | |Объединение дисконтных систем (ОДС). | | |В Москве классификация дисконтных систем и | | |требования к деятельности участников | | |объединения дисконтных систем (ОДС) | | |установлены в Приложениях N N 1 и 2 к | | |Распоряжению Премьера Правительства Москвы от | | |25.12.2000 N 1260—РП "О добровольном | | |объединении дисконтных систем в г. Москве" | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Эмитент |Предприятие торговли или сферы услуг, | |дисконтных карт |производящее эмиссию дисконтных карт | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Предприятие |Предприятие (организация), вошедшее в | |(организация), |дисконтную систему на договорной основе и | |принимающее |предоставляющее держателю дисконтной карты | |дисконтные карты |скидки (льготы) за товары и услуги | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Держатель |Потребитель, осуществивший покупку дисконтной | |дисконтной карты |карты (получивший ее бесплатно) с целью | | |приобретения товаров, услуг со скидкой | +—————————————————+——————————————————————————————————————————————+ |Программы |Маркетинговый инструмент, направленный на | |лояльности |оптимизацию взаимоотношений предприятий | |(loyalty program)|торговли и сервиса с покупателями и клиентами.| | |Цель применения программ лояльности — не | | |только привлечение новых покупателей и | | |клиентов, но и установление долгосрочных | | |отношений с ними. Как известно, 80% оборота | | |компании приносят 20% ее постоянных | | |покупателей. | | |Все программы лояльности выросли из | | |авиаперевозок с их стимулирующими программами,| | |основанными на экономии денег пассажиров в | | |случае, если они многократно пользуются именно| | |этой авиалинией. | | |В России первые программы лояльности были | | |созданы в 1998 г. (программы авиакомпании | | |"Трансаэро" и Торгового дома "Техноимпорт"). | | |Программы лояльности, использующие дисконтные | | |карты, приводят к уменьшению текучести | | |покупателей на 30% и к увеличению оборотов на | | |10%. А удержание лишь 5% от общего количества | | |покупателей через какое—то время приводит к | | |увеличению получаемой от них прибыли от 25 до | | |85% | L—————————————————+——————————————————————————————————————————————— Обычно выделяют две категории дисконтных карт: 1) частные дисконтные карточки, ориентированные на тех покупателей, которые получают такие карточки непосредственно в торгово-сервисном предприятии или с помощью специализированных фирм, занимающихся распространением карточек среди населения; 2) корпоративные дисконтные карточки, предназначенные для сотрудников конкретной компании. Очень часто такие карточки являются составной частью социального пакета компании. Например, компания выкупает для своих сотрудников время на посещение бассейна и раздает им корпоративные дисконтные карточки, в памяти которых записано заранее оплаченное число посещений. По правилам и методам оформления карт и предоставления скидок дисконтные карты подразделяются на: 1) именные (персональные) дисконтные карты, имеющие, как правило, нанесенные на них внешние признаки принадлежности какому-либо лицу, как, например, фотография, фамилия, имя и отчество, учетный номер и т.п.;
Пример. Дисконтная карта ресторана, выданная клиенту после заключения Соглашения о предоставлении карты льгот между администрацией ресторана и клиентом, имеет учетный номер и заверена подписью клиента на оборотной стороне карты.
2) предъявительские (обезличенные) дисконтные карты имеют некоторый учетный номер, а кроме того, могут (как и именные) обладать какими-либо защитными (от подделки) признаками, например микрошрифт, голограмма и другие особенности оформления и защиты. Существует и другая классификация дисконтных карточек - по назначению: 1) массовые дисконтные карточки, предназначенные для анонимного держателя. В этом случае эмитенты дисконтных карточек основной упор делают на увеличение суммарной покупки держателя карточки за определенный период. "Приманкой" служит величина скидки на приобретение товаров или услуг. Анонимность держателя карточки связана с тем, что товары (услуги) должны продаваться независимо от того, кто ими воспользуется - муж, жена или ребенок держателя карточки. Поэтому массовые карточки оформляются "на предъявителя", а договор эмитента с будущим держателем карточки оформляется в виде объявления с правилами ее использования (публичной офертой); 2) элитные дисконтные карточки, предназначенные для таких категорий держателей карточек, которым предприятия торговли и сервиса предоставляют особые привилегии (например, более высокий по сравнению с обычными покупателями процент скидки, обслуживание вне очереди, бесплатная доставка товара на дом и т.д.). Договор с держателем элитной карточки обычно оформляется на конкретное лицо. Зачастую обслуживание элитных карточек стоит очень дорого, а объем их эмиссии очень мал. Именно объем эмиссии таких карточек и эксклюзивные условия для их держателей и определяют элитарность такого карточного продукта. Для элитных дисконтных карточек, как правило, предполагается особый дизайн с традиционным преобладанием золотого или серебряного цветов. Элитные дисконтные карточки подразделяются, как минимум, на три подгруппы: платиновые, золотые и серебряные карточки. Массовые карточки обычно на подгруппы не делятся. Исходя из банковской практики обычно дисконтные небанковские карточки объявляются собственностью торгового или сервисного предприятия-эмитента. Дисконтная карта (и, соответственно, членство в дисконтной системе) может предоставляться как на возмездной, так и на безвозмездной основе при соблюдении определенных условий. Предоставление карты на возмездной основе предполагает, что покупатель должен заплатить определенную сумму за дисконтную карту сроком действия на один год. При этом стоимость карты может быть символична или достаточно высока. Кстати, продажа дисконтной карты может быть оправдана только в том случае, если программу лояльности учреждает независимая компания, для которой продажа карт является источником дохода. Кроме того, продажа карт по высоким ценам может привести к потере покупателей.
Пример. В сети парфюмерно-косметических магазинов 10-процентная годовая дисконтная карта стоит 5000 руб., а полугодовая - 2500 руб.
Карты, предоставляемые на безвозмездной основе, характерны в основном для систем потребительской лояльности и для некоторых специализированных дисконтных систем, ориентирующихся на определенный круг потребителей (пенсионеры, студенты, молодожены и т.п.). Например, бесплатно выдаваемая дисконтная карта с фиксированной скидкой при единовременной или повторных покупках товаров или услуг на определенную сумму. Или накопительная дисконтная карта, размер скидки которой поставлен в прямую зависимость от накопленной суммы покупок или стоимости услуг.
Пример. Для получения в магазинах сети универсамов 3-процентной или 5-процентной дисконтной карты нужно единовременно оплатить покупку товаров на сумму 1000 или 1500 руб. в зависимости от сети магазинов.
Накопительная дисконтная карта содержит данные о накопленных покупателем (клиентом) скидках, которые в данном случае необходимы для расчетов за товар. При покупке товара карта вставляется в щель специального кассового терминала, позволяющего осуществлять авторизацию карт. Затем дается команда на уменьшение стоимости покупки в соответствии с условиями публичного договора и в зависимости от накопленной скидки. При этом на магнитную ленту дисконтной карты производится запись о новой покупке, после чего карта возвращается ее держателю.
Пример. В ресторане для получения дисконтной карты, дающей право на 5-процентную скидку, необходимо, чтобы единовременная сумма по счету или сумма счетов при повторных посещениях составила 10 000 руб. Соответственно, 10- и 15-процентная (самая высокая) дисконтная карта предоставляется при последующем накоплении счетов ресторана на такую же сумму. При этом льгота для клиента и его гостей сохраняется при общем количестве до семи человек включительно.
Карта может быть эмитирована непосредственно дисконтной системой и являться в этом смысле оригинальной картой дисконтной системы. А еще она может являться продуктом совместной деятельности дисконтной компании с какими-либо другими эмитентами карт (коалиционная дисконтная система). Например, такими, как торговые комплексы, туристические компании, рестораны, химчистки-прачечные и т.д. В последнем случае карта является совместной или даже картой другого эмитента с размещенным на ней логотипом дисконтной системы. Это так называемые перекрестные дисконтные программы, в которых дисконтная карта, выпущенная одной компанией, входящей в дисконтную систему, дает возможность получать скидки в другой компании, входящей в дисконтную систему.
Пример. На все услуги сети химчисток-прачечных, входящих в объединение, участвующее в перекрестной дисконтной программе, предоставляется скидка 10% по собственной оригинальной дисконтной карте. При предъявлении накопительной дисконтной карты другого участника перекрестной дисконтной программы - сети магазинов электробытовых товаров предоставляется дополнительная скидка в 2%. В результате общая сумма скидки составляет 12%.
Правовые аспекты применения дисконтных карт
Участие в дисконтных программах предполагает предоставление предприятиями торговли и сферы услуг скидок потребителям - держателям дисконтных карт. Давайте разберемся в правовых аспектах такой деятельности. Согласно принципу свободы договора, установленному ст. 421 ГК РФ, условия договора определяются по усмотрению сторон (кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами). Это в полной мере относится и к цене - как к одному из условий возмездного договора. Публичный договор - это договор, заключенный коммерческой организацией. Он устанавливает ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.). Таким образом, договор розничной купли-продажи и договор возмездного оказания услуг, стороной по которому является гражданин, являются публичными договорами (абз. 1 п. 1 ст. 426, ст. 783, п. 2 ст. 730 ГК РФ). При этом цена товаров, работ и услуг, а также иные условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей. Исключение составляют случаи, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей (п. 2 ст. 426 ГК РФ и п. 18 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55). Из п. 2 ст. 3 ГК РФ следует, что гражданско-правовые нормы могут содержаться в нормативных актах других отраслей законодательства, в том числе налогового, при условии их соответствия Гражданскому кодексу РФ.
Обратите внимание! Налоговое законодательство допускает предоставление скидок в конкретных случаях. Если оно обусловлено маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки. Об этом говорится в абз. 2 п. 3 ст. 40 НК РФ.
Ряд специалистов <10> считает, что правила (условия) предоставления скидок в рамках программы лояльности следует рассматривать как условия договора присоединения (ст. 428 ГК РФ) о предоставлении программы лояльности определенных поощрений, установленных одной из сторон договора (оферентом). Другая сторона договора (акцептант) может их принять в целом и, следовательно, заключить договор или отказаться от его заключения. ————————————————————————————————<10> Васин Ю.В. Эффективные программы лояльности. Как привлечь и удержать клиентов. М., Альпина Бизнес Букс, 2004.
Предложение о заключении такого договора адресуется покупателю путем вручения ему дисконтной карты, которая служит одновременно и доказательством получения этого предложения (оферты). Полученная покупателем оферта не может быть отозвана торговым предприятием по следующей причине. Держатель дисконтной карты может ею пользоваться в течение срока, установленного в правилах предоставления поощрений или указанного на самой карте. Держатель дисконтной карты вправе воспользоваться ею, то есть предъявить карту продавцу при покупке товара. При этом, выразив намерение приобрести товар с определенными льготами, тем самым принять предложение о заключении договора о предоставлении таких льгот. Такие действия держателя дисконтной карты будут считаться акцептом (п. 3 ст. 438 ГК РФ), то есть действиями по выполнению покупателем условий договора присоединения, изложенных в правилах программы лояльности. С момента предъявления дисконтной карты покупателем продавцу для получения льготы, то есть с момента получения торговым предприятием акцепта, договор о предоставлении льготы между торговым предприятием и конкретным покупателем считается заключенным при условии соблюдения держателем карты правил ее использования. Таким образом, предоставление скидок потребителям - держателям дисконтных карт является правомерным с точки зрения как гражданского, так и налогового законодательства.
Скидки хорошим людям!.. - более 20%
Кому не знакомы рекламные объявления: "Дисконтные скидки хорошим людям!.. 30 - 50%. Дешевле только даром!". При этом, как в старом анекдоте, хорошими людьми считаются те, кто закупает много; закупает много и часто, уходит быстро и весело, не задает лишних и глупых вопросов, не считает набор из трех предметов оптовой закупкой, имеет чувство юмора, принимает вас за хороших людей... Но шутки шутками, а про ст. 40 НК РФ надо помнить всегда. В ней говорится, что если иное не предусмотрено данной статьей, то для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Таким образом, Налоговый кодекс РФ устанавливает презумпцию соответствия договорной цены уровню рыночной. Напомним, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в строго определенных случаях. Например, при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Об этом говорится в пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ. В тех случаях, когда отдельным категориям покупателей - держателям дисконтных карт предоставляются скидки в размере до 20%, то соответствующие цены предполагаются рыночными. А налоговые органы вынуждены будут считать рыночную цену с учетом скидок, предоставляемых держателям дисконтных карт, поскольку не смогут доказать иного. Соответственно, это и есть оптимальный "налоговый" вариант для предоставления скидок. В остальных случаях (при реализации продавцом товаров в пределах непродолжительного периода времени по цене, более чем на 20% отклоняющейся от обычной цены на такие же товары), торговое предприятие несет существенные налоговые риски, связанные с доначислением налогов из-за применения цен ниже рыночных.
Правила налоговой дружбы. В обычной ситуации размер скидки не должен отклоняться более чем на 20% от обычной цены на такие же товары (работы, услуги), реализуемые в течение непродолжительного периода времени (пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ).
Обратите внимание на то, что в рассматриваемом случае размер скидки более 20% является только основанием для проведения налоговой проверки, но не свидетельствует о несоответствии примененных сторонами цен рыночному уровню. Для того чтобы налоговые органы могли поставить вопрос о таком несоответствии, цена, примененная по сделке в рамках дисконтной программы, должна не вписываться в установленный предел (20%-ная скидка). Только при выявлении такого отклонения от уровня рыночных цен налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени. Причем рассчитанных таким образом, как если бы результаты сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Следовательно, применительно к дисконтным программам, чтобы произвести доначисление налога и пени, налоговые органы должны: - проанализировать информацию о ценах на товары (услуги), сложившихся в сфере участников Объединения дисконтных систем, - установить рыночную цену на соответствующие товары (услуги) с учетом положений п. п. 4 - 11 ст. 40 НК РФ, - выявить и доказать несоответствие цен, применяемых пользователем, рыночному уровню. Необходимо помнить, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки (с учетом размера скидок, основания их предоставления и т.д.). В частности, учитываются скидки, вызванные маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки. При этом следует иметь в виду, что перечень оснований для предоставления скидок, приведенный в п. 3 ст. 40 НК РФ, носит примерный характер и не является исчерпывающим. В рамках маркетинговой политики возможно предоставление и индивидуальных скидок новым покупателям (клиентам), и каких-либо иных скидок, которые также должны будут учитываться при определении рыночной цены. Условия применения таких скидок необходимо зафиксировать в локальных актах, действующих в организации (Письмо УМНС по г. Москве от 21.11.2001 N 03-12/53959). Данная позиция поддерживается также Департаментом налоговой политики Минфина России (Письмо от 15.06.2000 N 04-02-05/1). Если применяемые в рамках дисконтной программы скидки на реализуемые товары (услуги) являются обычными при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами скидками к цене, при этом их применение вызвано маркетинговой политикой организации, в таком случае они должны учитываться при определении рыночной цены. Бремя доказывания несоответствия цен, примененных налогоплательщиком, рыночному уровню целиком ложится на налоговые органы. В случае взыскания налоговым органом доначисленного налога и пени рекомендуем пользователю воспользоваться правом, предоставленным ему ст. 138 НК РФ, и обжаловать такое решение в вышестоящем налоговом органе или в судебных инстанциях. В целях снижения налоговых рисков организации, участвующей в дисконтной системе, рекомендуем обеспечить следующее документальное подтверждение применяемых скидок: - способы, условия распространения, цены на дисконтные карты, размеры скидок с цен на товары и услуги в рамках дисконтной программы и период их применения, установленные в рамках дисконтной программы, должны быть утверждены в отдельном специальном приложении "Маркетинговая политика на 2004 год" к приказу по учетной политике на соответствующий финансовый год; - размеры предоставляемых скидок целесообразно рассчитать и обосновать с учетом возможного контроля со стороны налоговых органов за уровнем цен; - маркетинговая политика должна быть доведена до сведения всех сотрудников, имеющих отношение к продажам товаров и предоставлению услуг.
Пример. Мебельный торговый комплекс, входящий в дисконтную систему, утвердил свою маркетинговую политику в качестве отдельного приложения к приказу по учетной политике на 2004 г.
Приложение N 1 к приказу N 1уп от 29.12.2003 "Учетная политика на 2004 год"
Маркетинговая политика на 2004 год (извлечение)
В целях обеспечения конкурентных преимуществ на рынке мебели, активной рекламы общесетевой торговой марки и привлечения значительного количества дополнительных покупателей с 1 января 2004 г.: 1) внедрить дисконтную систему сроком на один год; 2) выпустить дисконтные карты в количестве 50 000 штук с магнитной полосой и индивидуальной подписью покупателя на оборотной стороне, из которых: - 45 000 штук рассчитаны на 5-процентную фиксированную скидку при единовременной покупке мебели на сумму 60 000 руб.; - 5000 штук дают право на 10-процентную скидку и предназначены для раздачи партнерам торгового комплекса, известным людям (артистам, писателям, политикам и т.п.); 3) дисконтная карта является собственностью торгового комплекса и должна быть возвращена по первому требованию; 4) выдача дисконтной карты осуществляется после заполнения анкеты покупателем (образец формы - приложение N 2 к данному приказу) и подписания Соглашения о предоставлении дисконтной карты (образец формы - приложение N 3 к данному приказу); 5) дисконтная карта является персональной привилегией покупателя: картой может пользоваться только лицо, чьи имя, фамилия и отчество на ней указаны, заверенная на оборотной стороне карты подпись покупателя не передается; 6) в случае если у покупателя обнаружится еще одна дисконтная карта, она будет немедленно аннулирована без предварительного уведомления. При обнаружении у покупателя другой дисконтной карты будут учитываться лишь те суммы покупок, которые были начислены на первоначальную карту. Все другие суммы покупок будут аннулированы без предварительного уведомления. Суммы покупок, накопленные на одной карте, не могут быть перенесены на другую карту; 7) пользование дисконтной картой ограничено условиями членства; 8) торговый комплекс оставляет за собой право исключить любого покупателя из дисконтной программы, изъять карту и отменить все набранные суммы в случае нарушения правил и условий членства дисконтной программы. Торговый комплекс оставляет за собой право отказаться от участия в дисконтной программе по своему усмотрению; 9) скидка предоставляется только при предъявлении дисконтной карты менеджеру по продажам или дизайнеру; 10) довести до сведения всех управляющих мебельными салонами, менеджеров по продажам, дизайнеров и других сотрудников, имеющих отношение к продажам мебели, правила и условия членства дисконтной программы.
Начальник Департамента маркетинга _____________ И.И. Иванов
В то же время в п. 3 ст. 40 НК РФ говорится, что налоговые органы обязаны при определении рыночной цены учитывать обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами скидки, вызванные: - сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); - потерей товарами качества или иных потребительских свойств; - истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров; - реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
Пример. Аптека продает импортный рыбий жир по обычной цене 200 руб. за флакон (цена, установленная для держателей дисконтных карт), рассчитанный на прием в соответствии с инструкцией ежедневно в течение одного месяца. Когда до истечения срока годности рыбьего жира осталось 45 дней, его цена была обоснованно снижена на 50% и составила 100 руб. Такой порядок был зафиксирован в Программе лояльности, утвержденной в качестве приложения к приказу по налоговой учетной политике, на основании п. 3 ст. 40 и п. 9 ст. 40 НК РФ.
Для снижения степени налоговых рисков при реализации программ лояльности торговые и сервисные предприятия должны соблюдать требования п. 1 ст. 252 НК РФ в части документальной подтвержденности произведенных операций. Для этого необходимо утвердить либо Программу лояльности, либо Положение о скидках, предоставляемых покупателям, либо Маркетинговую политику на очередной финансовый год, в которых целесообразно предусмотреть все виды предлагаемых держателям дисконтных карт скидок и подробный порядок и условия их предоставления, а также документального оформления. Кроме того, Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85 "Об утверждении Перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" в указанный Перечень включены: - руководители, их заместители, специалисты и иные работники, осуществляющие операции по эмиссии, учету, хранению, выдаче и уничтожению дисконтных карт; - работы, непосредственно связанные с осуществлением операций по эмиссии, учету, хранению, выдаче и уничтожению дисконтных карт. Следовательно, с работниками, осуществляющими операции по эмиссии, учету, хранению, выдаче и уничтожению дисконтных карт, должны быть заключены письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности. Особого внимания заслуживает вопрос, касающийся налогообложения материальной выгоды, полученной держателем дисконтной карты. Напомним, что налогообложению подлежит материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором. Также сюда относятся организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. При определении лиц взаимозависимыми для целей налогообложения необходимо руководствоваться ст. 20 НК РФ.
Правила налоговой дружбы. В тех случаях, когда держатель дисконтной карты и торговое предприятие не находятся в отношениях взаимозависимости, объекта налогообложения доходов в виде материальной выгоды не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Таким образом, при соблюдении всех вышеперечисленных требований Налогового кодекса РФ, а также при наличии всех правильно оформленных документов риск предоставления дисконтных скидок сводится к минимуму как для торгового предприятия, так и для держателя дисконтной карты.
Дисконтные карты как специфический инструмент маркетинговой политики
Система скидок, или дисконтная политика, стимулирующая лояльность постоянных покупателей, увеличение количества их покупок в конкретной дисконтной системе, является одним из специфических инструментов маркетинговой политики организации. В условиях ценовой конкуренции способы, условия распространения, цены на дисконтные карты и размеры скидок определяются эмитентами дисконтных карт, а также участниками перекрестных или коалиционных дисконтных программ самостоятельно. При этом необходимо учитывать следующие существенные факторы, связанные с бизнес-потерями и налоговыми рисками неоправданных скидок: - по многим товарам и услугам разброс цен на рынке еще достаточно велик и зачастую превышает размер скидки по дисконтной карте; - незначительный размер скидки покупатель (клиент), как правило, не замечает (в частности, скидку в 3%). Разница заметна на уровне 8%, в связи с чем многие дисконтные системы выбирают либо средний вариант - 5-процентную скидку, либо 10-процентную скидку; - завышенный размер скидки (более чем на 20%) может привести к негативным налоговым последствиям согласно пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ, о которых говорилось выше. Поэтому на практике большинство дисконтных программ устанавливает самый высокий процент скидки - 15%, который обычно предлагается наиболее платежеспособным покупателям и клиентам.
Пример. Покупатель, совершивший покупку электробытовой техники определенной торговой марки на общую сумму не менее 5000 у. е., получает персональную карту члена VIP-клуба, заполнив соответствующую анкету. При последующих покупках техники этой торговой марки покупатель получает следующие преимущества: размер скидки, предоставляемой клубной картой, составляет 15%, скидки от партнеров по перекрестным дисконтным программам (ресторанов, спортивных клубов, автосалонов и др.); "скрытые скидки" в виде оказания бесплатных услуг (в виде сервисного обслуживания, индивидуальных консультаций по использованию техники и мастер-классов по кулинарии в центре обучения, оборудованном техникой приобретенной торговой марки).
Отражение суммы скидки в кассовом чеке и в бланках строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам
В ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" определен следующий порядок. Организации, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Пример. Универсам выдает покупателям 3-процентную дисконтную карту при единовременной покупке продуктов на сумму 1000 руб. Покупателю при повторной покупке был выдан кассовый чек с учетом персональной скидки:
———————————————————————————————————————————¬ | | | Универсам "Z" | | N—ская ул., 16 | | | | Док. N 1.5.564.102 | | 06/08/2004 16:47 | | чек 0564.000286 касса 11 | | Кассир Иванова Мария Ивановна | | | | Продажа | | | | Торт бисквитный 1500 г | | 25467 шт. 1 руб. 455,00 | | | | Итого руб. 455,00 | | Персон. скидка 3,00% руб. 13,65 | | Итого руб. 441,35 | | Получено налич. руб. 500,00 | | Сдача руб. —58,65 | | | | Спасибо за покупку! | | | | 06/08/2004 16:48 | | Фискальный документ N 555467 | | Заводской N SCRХХХХХХХ | | Регистрационный N: ХХХ | | ИНН владельца ККТ: 770ХХХХХХХ | | Итого: 441,35 Ф | | | L——————————————————————————————————————————— Статьей 2 данного Закона предусмотрено, что организации могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Так, при оказании таких бытовых услуг населению, как услуги химчисток, должны применяться бланки строгой отчетности - форма БО-12 "Наряд-заказ" (стирка), "Квитанция" (стирка), "Копия квитанции" (стирка), утвержденная Письмом Минфина России от 11 апреля 1997 г. N 16-00-27-15.
Пример. Клиенту химчистки-прачечной, имеющему две дисконтные карты, при очередной сдаче в прачечную постельного белья была выдана копия квитанции (стирка) - форма БО-12:
Химчистка-прачечная "Z"
Копия квитанции (стирка) N 000ХХХ (фрагмент)
Серия 01 Заказчик Иванов Адрес: ___________ дата приема 06.08.2004 Телефон: _________ дата вып. (факт.) 09.08.2004
—————————————————T—————T———————T—————————T—————T————————T———————————¬ | Наименование |Метка|Крахмал|Без крах.|Пятна|% износа|Примечание,| | белья | | шт. | шт. | | | цвет | +————————————————+—————+———————+—————————+—————+————————+———————————+ | Прямое белье | +————————————————T—————T———————T—————————T—————T————————T———————————+ |1. Покрывала | | | | | | | +————————————————+—————+———————+—————————+—————+————————+———————————+ |2. Простыни | | 1 | | | |Белая с | | | | | | | |резинкой | +————————————————+—————+———————+—————————+—————+————————+———————————+ |3. Пододеяльники| | 2 | | | |Белые | +————————————————+—————+———————+—————————+—————+————————+———————————+ |4. Наволочки | | 2 | | | |Белые | L————————————————+—————+———————+—————————+—————+————————+————————————Итого штук 5 Вес (кг) 2,8 Стоимость (руб.) 170,80 (2,8 кг х 61 руб.) Скидка 10% (руб.) 17,08 Скидка 2% (руб.) 3,42 Стоимость с учетом скидок (руб.) 150,30 Сто пятьдесят руб. 30 коп. Общая сумма (прописью) ------------------------ ———— N 000ХХХ Деньги получил ___________ (подпись приемщика) 06.08.2004 Подпись заказчика ____________________________
Учет и налогообложение операций по дисконтным картам
Любая предоставляемая по дисконтной карте скидка со стоимости купленных товаров (оказанных услуг) - это согласованное сторонами изменение цены товара (услуги). Если стороны договорились о цене со скидкой, оплата будет осуществляться с учетом скидки в момент ее предоставления (то есть в момент покупки). При этом цена товара (услуги) с учетом скидки и будет являться ценой, фактически предусмотренной публичным договором. Пунктами 4 и 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. от 30.03.2001 N 27н), предусмотрено следующее. Выручка от продажи товаров организациями розничной торговли является доходами от обычных видов деятельности и признается в бухгалтерском учете в полной сумме при соблюдении условий п. 12 ПБУ 9/99. Дисконтная скидка держателю карты предоставляется в момент продажи товара. В бухгалтерском учете выручка от реализации отражается по цене с учетом скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете выручка от продажи товаров в розницу по дисконтным картам отражается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту субсчета 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи" в размере фактически полученных денежных средств от покупателя (то есть по продажной цене за минусом предоставленной скидки). Предоставление скидки держателю дисконтной карты отражается в бухгалтерском учете специальной проводкой только в том случае, если торговая организация ведет учет товаров по продажным ценам. Тогда предоставленная скидка сторнируется записью по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 42 "Торговая наценка". В дальнейшем записи отражают реализацию товара исходя из цены фактической реализации. Необходимость сторнировочной записи объясняется тем, что вариант учета товаров по продажным ценам предполагает соответствие стоимости товаров, отраженных на счете 41, ценам их фактической реализации покупателям. Это правило положено также в основу расчета величины реализованной торговой наценки. Следовательно, отсутствие при предоставлении скидок соответствующих корректировок продажной стоимости товаров приведет к завышению сумм реализованной торговой наценки. Если торговая организация не ведет учет товаров по продажным ценам, предоставленная по дисконтной карте скидка в бухгалтерском учете не отражается. Соответственно, и счет 42 "Торговая наценка" не используется. Так, сетевые торговые комплексы, использующие систему штрихкодирования и специальные кассовые терминалы, не отражают в учете факт предоставления скидок покупателям, поскольку ведут учет каждой единицы проданного товара по покупным ценам. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров (услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Как уже отмечалось выше, принципы определения цены товаров (услуг) для целей налогообложения определены нормами ст. 40 НК РФ. Учет обычно применяемых скидок (п. 3 ст. 40 НК РФ) означает, что используемая для контроля цена не может быть рыночной, если она сформирована без указанных скидок. Такая норма вполне оправдана, поскольку она вызвана особыми экономическими условиями, в частности маркетинговой политикой организации, направленной на расширение круга покупателей в условиях конкуренции на рынке товаров и услуг. Такая рыночная цена, сформированная с учетом скидок по дисконтным картам, должна быть подтверждена внутренним организационно-распорядительным документом "Маркетинговая политика на соответствующий финансовый год". В рассматриваемой ситуации для целей исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ). Она определяется, как правило, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ). При этом размер выручки определяется исходя из фактической цены реализации, учитывающей сумму предоставленной скидки (ст. 153 НК РФ - в части НДС и ст. 249 НК РФ - в части налога на прибыль). Как уже отмечалось выше, у покупателей, приобретающих товары и услуги со скидкой в рамках дисконтных программ, не возникает доходов, полученных в виде материальной выгоды для целей исчисления НДФЛ. Это обусловлено тем, что приведенный в п. 1 ст. 212 НК РФ перечень таких доходов является исчерпывающим и материальная выгода от применения дисконтных скидок в него не включена.
Пример. В магазине внедрена дисконтная программа, согласно которой покупатель при приобретении товаров на определенную сумму получает дисконтную 10-процентную карту. Применение в 2004 г. дисконтной программы, а также порядок предоставления и размер скидок подтверждены приказом по маркетинговой политике. Учет товаров ведется по продажным ценам. В целях упрощения примера расходы, связанные с реализацией товара, не рассматриваются. Покупная цена товара составляет 4720 руб., в том числе НДС - 720 руб. Начисленный размер торговой наценки составляет 35%. Продажная цена товара (без учета НДС) составляет 5400 руб. = 4000 руб. + (4000 руб. х 35%) = 4000 руб. + 1400 руб. Сумма НДС (18%) = 5400 руб. х 18% = 972 руб. Продажная цена товара с учетом НДС (без применения скидки) равна: 6372 руб. = 5400 руб. + 972 руб. Покупатель приобретает товар со скидкой 10% - за 5734,80 руб., в том числе НДС - 972 руб.: 5734,80 руб. = (6372 руб. - (6372 руб. х 10%)) - цена товара со скидкой 10%; в том числе НДС (18%) = 874,80 руб. = 5734,80 руб. х 18/118. В бухгалтерском учете магазина были сделаны следующие записи: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - 4720 руб. - оплачен счет поставщика товара; Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 4000 руб. - учтен товар, полученный от поставщика; Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 720 руб. - отражен НДС по поступившему товару; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 720 руб. - принят к вычету НДС по приобретенному товару; Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка" - 1400 руб. - учтен начисленный процент (35%) торговой наценки на цену приобретения без учета НДС (4000 руб. х 35%); Дебет 50 "Касса" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка" - 5734,80 руб. - признана выручка от продажи товара покупателю - держателю дисконтной карты по продажной цене с учетом 10% скидки. Для целей налогообложения выручка от продажи признается в этой же сумме на основании приказа по маркетинговой политике; Дебет 90 "Продажи" субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - 972 руб. - начислен НДС со стоимости проданного со скидкой товара; Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка" ————————————¬ — |637,20 руб.| — сторнируется сумма 10%—ной скидки, предоставленной L————————————покупателю с продажной цены товара (6372 руб. х 10%); Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары" - 4762,80 руб. (5400 руб. - 637,20 руб.) - списана учетная стоимость проданного товара с учетом скидки; Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 42 "Торговая наценка" ————————————¬ — |762,80 руб.| — (1400 руб. — 637,20 руб.) — сторнируется сумма торговой L————————————наценки по проданному товару; Дебет 90 "Продажи" субсчет "Прибыль от продаж" Кредит 99 "Прибыль и убытки" - 762,80 руб. - списан в конце месяца финансовый результат (прибыль) от продажи товаров со скидкой в рамках дисконтной программы.
Учет дисконтных карт, предоставляемых на возмездной основе
Выпущенные торговой компанией дисконтные карты, предоставляемые покупателям на возмездной основе, согласно п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, являются товаром и учитываются на счете 41 "Товары" по фактической себестоимости приобретения без НДС. Выручка от продажи дисконтных карт является доходами от обычных видов деятельности и признается в бухгалтерском учете в полной сумме в момент их покупки по кредиту субсчета 90-1 "Выручка". Стоимость распространенных на возмездной основе дисконтных карт формирует себестоимость продаж отчетного месяца и отражается по дебету субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" на основании п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Приобретение дисконтной карты на возмездной основе оформляется путем составления следующих документов: - анкеты, заполненной покупателем, образец которой утвержден в качестве приложения к приказу по маркетинговой политике; - соглашения о предоставлении дисконтной карты, подписываемого администрацией организации и покупателем, образец которого также утвержден в качестве приложения к приказу по маркетинговой политике. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации дисконтных карт на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС. Налоговая база при реализации карт определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет признаются объектом налогообложения по налогу с продаж (ст. 349 НК РФ). Налоговая база по налогу с продаж определяется в порядке, установленном ст. 351 НК РФ. Для целей налогообложения прибыли доходом от реализации признаются в том числе и поступления от реализации дисконтных пластиковых карт (ст. 249 НК РФ) с учетом норм ст. 271 НК РФ или ст. 273 НК РФ в зависимости от выбранной организацией учетной политики. При реализации дисконтных карт организация вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость их приобретения, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Согласно ст. 320 НК РФ стоимость покупных товаров к издержкам обращения не относится, а учитывается при реализации товаров.
Подписано в печать 31.08.2004
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |