"Учет.Налоги.Право", N 32, 2004

ВЫПЛАТЫ "ОТ ОБРАТНОГО"

Расчет платы за работу по принципу "от обратного" практикуется сегодня многими компаниями. С физлицами, привлекаемыми к работам в качестве подрядчиков зачастую договариваются именно о сумме "на руки". Как бухгалтеру рассчитать величину начисления с учетом вычетов по НДФЛ?

Привлекательность для сотрудника фиксированной величины нетто-дохода невозможно переоценить. Ему не приходится мучительно суммировать свои вычеты и считать налог, чтобы убедиться в правильности бухгалтерских расчетов. Человеку просто не интересно знать сумму начисления - ведь договаривались с ним о сумме "на руки".

Прежде чем рассчитывать выплату "от обратного", сразу определимся с тем, что в договорах указывается уже рассчитанная сумма. Иначе говоря, брутто. Это касается как гражданско-правовых, так и трудовых договоров.

Выведем формулу

Посмотрим, как же бухгалтер должен рассчитать сумму начисления, чтобы сумма "на руки" составила величину, о которой договорились стороны.

Сначала составим уравнение в общей форме:

Снетто = Сбрутто - НДФЛ = Сбрутто - (Сбрутто - Вычеты) х 0,13 = Сбрутто х (1 - 0,13) + Вычеты х 0,13.

Таким образом,

Сбрутто = (Снетто - Вычеты х 0,13) : 0,87,

где: Снетто - сумма "на руки";

Сбрутто - общая сумма начисления;

Вычеты - общая сумма вычетов;

0,13 - ставка налога на доходы физических лиц в долях.

Пример 1. В июле рабочему-монтажнику причитается 10 000 руб. за сварочные работы на высоте и 5000 руб. за электротехнические работы. Причем, согласно договоренности, это суммы "на руки". Предполагается, что рабочий имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и два вычета в размере 300 руб. на детей.

Рассчитаем сумму начисления для рабочего.

Сумма "на руки" должна составить 15 000 руб. (10 000 + 5000). Тогда сумма начисления составит 17 091,95 руб. ((15 000 руб. - (400 руб. + 2 х 300 руб.) х 0,13) / 0,87 = (15 000 руб. - 130 руб.) : 0,87).

Проверим наши вычисления. Проведем расчет обычным порядком - от начисления к выплате:

начислено - 17 091,95 руб.;

вычеты - 1000 руб. (400 руб. + 2 х 300 руб.);

налог на доходы физических лиц - 2091,95 руб. ((17 091,95 руб. - 1000 руб.) х 13%).

Тогда сумма на руки - 15 000 руб. (17 091,95 - 2091,95).

Осторожней с вычетами

Неудобство метода расчета "от обратного" заключается в том, что расчет придется производить дважды в каждом случае. Это нужно для проверки права на применение вычета по налогу на доходы физических лиц.

Вспомним, что налоговые вычеты применяются лишь до месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. (пп.3, 4 п.1 ст.218 НК РФ). А если мы считаем "от обратного", то величина может оказаться как больше, так и меньше 20 000 руб. в зависимости от того, используется ли вычет.

Пример 2. Рабочему из примера 1 в августе причитается сумма "на руки" в размере 2670 руб.

Сумма начисления с учетом вычетов будет 2919,54 руб. ((2670 руб. - 130 руб.) : 0,87). Тогда доход работника с начала года составит 20 011,49 руб. (17 091,95 + 2919,54). То есть в августе доход работника превысит 20 000 руб., а значит, вычеты ему больше не полагаются.

Пересчитываем сумму начисления без предоставления вычетов (вычеты равны нулю). Она составит 3068,97 руб. ((2670 - 0) : 0,87), и соответственно доход с начала года составит 20 160,92 руб. (17 091,95 + 3068,97).

Е.В.Луничкина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

30.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——