"Практическая бухгалтерия", N 9, 2004

НОВАЯ КАРТОЧКА ПО ЕСН В ДЕЙСТВИИ

Недавно вышел в свет приказ МНС, утвердивший новые индивидуальные карточки по учету единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд. Как уверяют чиновники, новые формы созданы для того, чтобы фирмам было удобнее оформлять отчетность по ЕСН и пенсионным платежам. Рассмотрим, что же изменилось в этих бланках.

Как видно, облегчить заполнение расчетов чиновники явно не торопились. Приказ о новых индивидуальных карточках и порядке их заполнения датирован 27 июля 2004 г. с номером САЭ-3-05/443 (с этого же дня законодатели рекомендуют пользоваться новыми формами). Наверно, предыдущие полгода специалисты министерства по налогам готовились представить на суд счетоводов свой "шедевр". И вот свершилось!

Напомним, что новые бланки, как и прежде, носят рекомендательный характер. Это значит, что вести учет по ЕСН и пенсионным взносам по формам, утвержденным МНС, организации могут, но не обязаны. Любая компания вправе разработать их самостоятельно или воспользоваться формами индивидуальных карточек, которые предусмотрены в ее компьютерной программе. Выходит, что инспекторы не смогут придраться к вам, если учет единого соцналога и пенсионных взносов вы будете вести на каких-то других бланках. Впрочем, чтобы не ломать голову, проще воспользоваться разработками МНС и для своего удобства дополнить уже существующие карточки необходимыми графами или удалить типовые графы при необходимости.

В общем, так или иначе, оформлять карточки фирма должна, такая обязанность закреплена в п.4 ст.243 Налогового кодекса. А вот если индивидуальный учет по единому социальному налогу и пенсионным взносам организация вести не будет, то ее могут оштрафовать по ст.126 Налогового кодекса. Штраф составит 50 руб. за каждую не оформленную на сотрудника карточку.

Посмотрим, как с точки зрения МНС должны выглядеть индивидуальные карточки, а также покажем на примере, как заполнить форму.

Карточки по-чиновничьи

Налоговики разработали два вида карточек. Первый - индивидуальная карточка на каждого сотрудника и второй - сводная, в целом по фирме. Кроме того, предусмотрено два разных комплекта этих форм для организаций:

- работающих на общей системе налогообложения (Приложения 1 и 1.1);

- использующих "спецрежимы" ("упрощенка", ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог) (Приложения 2 и 2.1).

Если фирма частично переведена на специальный режим, то есть платит и традиционные налоги, и единый налог, ей нужно заполнять оба комплекта форм.

Теперь в графах карточек присутствуют зашифрованные названия типа дЕСН (рЕСН), что означает декларацию либо расчет по ЕСН, или дСВ (рСВ) - декларация (расчет) по страховым пенсионным взносам. Рядом с такой аббревиатурой указаны разделы и строки соответствующих деклараций (расчетов), то есть значение из графы карточки должно переноситься в определенную строку соответствующей декларации (расчета). Например, в графах 10 - 13 сводной карточки из Приложения 1 стоит символ дЕСН (рЕСН) р. 2 (стр. 0200 - 0240 гр. 6). Это значит, что данные из этих граф (сумма начисленных авансовых платежей по ЕСН) можно перенести в указанные строки декларации или расчета по ЕСН. Однако пока эти ссылки можно использовать лишь при заполнении расчета по авансовым платежам. А вот для деклараций их использовать пока нельзя.

Чиновники решили забежать вперед и указали ссылки, которые, по-видимому, будут в новой декларации по ЕСН к концу 2004 г. В декларации же, действующей сейчас, например, отсутствует разд.2. Аналогичное несоответствие наблюдается и со ссылками на декларацию по пенсионным взносам. Например, в Приложении 2.1 сводной карточки указано, что данные по графе 5 "База для начисления страховых взносов по ОПС (обязательное пенсионное страхование)" нужно перенести в декларацию по пенсионным взносам в разд.2 по строкам 0100 - 0140 графы 6. В действующей же сейчас "пенсионной" декларации такого раздела нет.

Пример. Вновь зарегистрированная фирма ООО "Актив" с сентября 2004 г. применяет упрощенную систему налогообложения. В сентябре организация начислила зарплату четырем сотрудникам. Общий фонд заработной платы за этот месяц составил 50 000 руб. Все работники фирмы трудятся по трудовому договору и моложе 1967 года. Бухгалтер "Актива" должен заполнить разд.2 сводной карточки (Приложение 2.1), как показано в таблице.

     
   ————————————————T———————————T————————————T———————————T—————————T—————————————————————————————¬
   | Месяц, период |Начислено  |Выплаты, не |Выплаты, не|База для |Начислено авансовых платежей |
   |               |выплат и   |отнесенные к|подлежащие |начисле— | по страховым взносам на ОПС |
   |               |иных воз—  |расходам,   | обложению |ния стра—|                             |
   |               |награждений|уменьшающим | (п. 1, 2  |ховых    |                             |
   |               |по трудо—  |налоговую   |ст. 238 НК |взносов  |                             |
   |               |вым, граж— |базу по на— |    РФ)    |на ОПС   |                             |
   |               |данск.—    |логу на при—|           |(гр. 2 — +—————————T———————————————————+
   |               |правов.,   |быль органи—|           |гр. 3 —  | всего:  |   в том числе:    |
   |               |авторским  |заций (вып— |           |гр. 4)   |(гр. 9 + +—————————T—————————+
   |               |договорам —|латы, не    |           |         | гр. 10) |страховая|накопи—  |
   |               |ВСЕГО      |уменьшающие |           |         |         |  часть  |тельная  |
   |               |           |налоговую   |           |         |         |трудовой |часть    |
   |               |           |базу по на— |           |         |         | пенсии  |трудовой |
   |               |           |логу на до— |           |         |         |         |пенсии   |
   |               |           |ходы физи—  |           |         |         |         |         |
   |               |           |ческих лиц) |           |         |         |         |         |
   |               |           |(п. 3 ст.   |           |         |         |         |         |
   |               |           |236)        |           |         |         |         |         |
   |               |           |            |           |         |         |         |         |
   |               |           |            |           |дСВ (рСВ)|дСВ (рСВ)|дСВ (рСВ)|дСВ (рСВ)|
   |               |           |            |           |р. 2 стр.|р. 2 стр.|р. 2 стр.|р. 2 стр.|
   |               |           |            |           | 0100 —  | 0200 —  | 0300 —  | 0400 —  |
   |               |           |            |           |0140 гр. |0240 гр. |  0340   |0440 гр. |
   |               |           |            |           |    6    |    6    |         |    6    |
   +———————————————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |       1       |     2     |      3     |     4     |    5    |    6    |    7    |    8    |
   +———————————————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Раздел 1. По видам деятельности, облагаемым по общепринятой системе                         |
   +————————T——————T———————————T————————————T———————————T—————————T—————————T—————————T—————————+
   |январь  |за    |     —     |      —     |     —     |    —    |    —    |    —    |    —    |
   |        |месяц |           |            |           |         |         |         |         |
   +————————+——————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |        |с     |     —     |      —     |     —     |    —    |    —    |    —    |    —    |
   |        |начала|           |            |           |         |         |         |         |
   |        |года  |           |            |           |         |         |         |         |
   +————————+——————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |      ...      |    ...    |            |           |         |         |         |         |
   +———————————————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Раздел 2. По видам деятельности, облагаемым по специальным налоговым режимам                |
   +————————T——————T———————————T————————————T———————————T—————————T—————————T—————————T—————————+
   |сентябрь|за    | 50 000,00 |      —     |     —     |50 000,00| 7 000,00| 5 000,00| 2 000,00|
   |        |месяц |           |            |           |         |         |         |         |
   +————————+——————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |        |с     | 50 000,00 |      —     |     —     |50 000,00| 7 000,00| 5 000,00| 2 000,00|
   |        |начала|           |            |           |         |         |         |         |
   |        |года  |           |            |           |         |         |         |         |
   +————————+——————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |      ...      |    ...    |            |           |         |         |         |         |
   L———————————————+———————————+————————————+———————————+—————————+—————————+—————————+——————————
   

Сумму налоговой базы и начисленных страховых взносов бухгалтер "Актива" может перенести в соответствующие строки расчета по авансовым платежам по пенсионным взносам за 9 месяцев 2004 г. Причем суммы о начисленных налогах и взносах нужно записывать в карточки с копейками, а вот в декларацию (расчет) переносить уже целые числа, округленные до рубля.

Обратите внимание: когда компания полностью переведена на "спецрежим", разд.1 сводной карточки заполнять не нужно.

Е.Подгурская

Эксперт ПБ

Подписано в печать

29.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——