"Практическая бухгалтерия", N 9, 2004

ОБЗОР ФЕДЕРАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Новоиспеченная

После долгих разговоров чиновников Президент РФ наконец подписал документ, который вводит новую главу в главном налоговом документе - "Водный налог". Соответствующие поправки внесены Законом от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ. Так, плата за воду напрямую зависит от того, в каком регионе работает фирма и воду какого водоема она использует. Сам же налог нужно будет платить не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Тогда же надо и представить налоговую декларацию. Все эти поправки начнут действовать с нового года.

Налогов стало меньше

Очередные поправки в Налоговый кодекс внес Закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ. Прежде всего они коснулись перечня налогов, включаемых в состав федеральных, региональных и местных. Так, например, из 16 федеральных налогов парламентарии оставили лишь 10. "За бортом", в частности, оказались федеральные лицензионные сборы и таможенные пошлины. Другие нововведения затронули налог на прибыль. Теперь он будет направляться только в два бюджета: федеральный и региональный по ставкам 6,5 и 17,5 процента соответственно. Кроме того, повысилась ставка НДФЛ в отношении дивидендов. Если сейчас она составляет 6 процентов, то после вступления в силу вышеуказанного Закона ставка возрастет до 9 процентов. Это произойдет с 1 января следующего года.

ЕСН снижает ставку

Начиная с 1 января 2005 г. максимальная ставка ЕСН составит 26 процентов вместо нынешних 35,6. Такой подарок фирмам преподнес Владимир Владимирович Путин, подписав 20 июля 2004 г. Закон N 70-ФЗ. В целом предполагается, что снижение ставки приведет к отказу работодателей от практики выдачи заработной платы "в конвертах". Однако минусы у поправок тоже есть. В частности, Закон значительно сокращает перечень льгот по налогу. Об этих и других изменениях рассказывают наши эксперты на с. 8.

Счета-фактуры от обособившихся

Обособленные подразделения плательщиками НДС не являются. Значит, счета-фактуры они должны выписывать от имени головной организации. В Письме от 16 июня 2004 г. N 03-03-11/95 Минфин России уточнил, как именно составлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж, а также как подписывать эти документы в отсутствие главных лиц фирмы. Письмо Минфина, а также комментарий к нему опубликованы в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 16 за 2004 г.

Тайны в законе

Фирменные "ноу-хау" теперь будут охраняться Законом "О коммерческой тайне", принятым 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ. Согласно ему информацию, которая относится к секретной, владельцы компании определяют сами. Даже после увольнения работник не должен разглашать тайны в течение трех лет. За "непослушание" ему грозит не только дисциплинарная, но и материальная ответственность. Однако, как именно работодатели будут выявлять нарушителя и доказывать его вину, а также считать убытки от излишней "разговорчивости" своих сотрудников, Закон не уточняет.

"Упрощенка" под вопросом

Налоговый кодекс предусматривает всего два случая, когда фирма должна с упрощенного режима налогообложения перейти на обычный (п.4 ст.346.13 НК РФ). Контролеры норовят отказать в "спецрежиме" и по другим основаниям. В Письме Минфина России от 5 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/2 указано, что таким "основанием" является п.3 ст.346.12 Кодекса. В нем перечислены критерии, по которым применять "упрощенку" фирма не вправе. Попав под один из них, она, по мнению чиновников, должна перейти на традиционный режим налогообложения. Арбитраж, опровергающий эту точку зрения, уже сложился. Доводы экспертов читайте в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 15 за 2004 г.

Срок для пеней

Инспекторы могут обратиться в суд для взыскания пеней с коммерсанта в течение шести месяцев после истечения срока уплаты налога. Статья 48 Налогового кодекса устанавливает период, в течение которого контролеры должны подать иск о взыскании налога с предпринимателя. Он составляет шесть месяцев. Этот срок они советуют применять и к пеням. Получается, по его истечении взыскать пени за счет денежных средств на расчетном счете либо за счет имущества индивидуального предпринимателя налоговики не вправе (Письмо Минфина России от 18 июня 2004 г. N 03-01-10/2-70).

В налоговую с радостью

Теперь в инспекцию вы можете обращаться в течение всего рабочего дня. Учтите, работники налоговой должны общаться с вами предельно корректно и внимательно, дабы сформировать позитивное отношение к себе. Ведь этого требует новый Регламент, утвержденный Приказом МНС России от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/468@. Кроме того, в документе уточняются некоторые нюансы сдачи отчетности. В частности, декларации "не по форме" контролеры вправе не регистрировать. То же самое касается и почтовых отправлений. Прописан в Регламенте и срок проведения сверки. Так, если расхождений в данных инспекции и ваших нет, она займет не более 10 дней. В противном случае срок увеличивается до 15 дней. Подробнее о Регламенте читайте на с. 7 этого номера журнала.

За партнера в ответе вы

Оказывается, даже если счет-фактура оформлен образцово, для вычета НДС этого недостаточно. Нужно, чтобы информация эта была еще и достоверной. Иначе зачесть налог по такому документу вам не дадут. Руководствоваться контролеры будут Письмом Минфина России от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24. Однако такую несправедливость оспаривают без проблем. Во-первых, подобного условия в Налоговом кодексе нет. А во-вторых, фирма не может отвечать за действия своих контрагентов. Именно к такому выводу приходят судьи. Подробнее об этом читайте в нашем журнале на с. 14.

"Карточная" игра с МНС

Формировать отчетность бухгалтеру придется на новых бланках индивидуальных и сводных карточек по ЕСН. Они разработаны с учетом обновленной формы расчета авансовых платежей по соцналогу и пенсионным взносам. Кроме того, для фирм на "спецрежимах" ("упрощенке" и "вмененке") предусмотрены отдельные карточки. Новые формы утверждены Приказом МНС России от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443 и носят рекомендательный характер. Комментарий к новому бланку вы найдете на с. 44.

Минфин сказал, бухгалтер не сделал

Полученный от покупателя вексель организация на "упрощенке" должна учесть в составе налоговых доходов в момент его получения. Именно к такому выводу на днях пришел Минфин (Письмо от 5 июля 2004 г. N 03-03-05/2/43). Жаль, Налоговый кодекс эту ситуацию не проясняет никак. К месту отметить, что еще 16 февраля 2004 г. налоговики придерживались прямо противоположного мнения. Тому свидетельство - Письмо УМНС по г. Москве N 21-14/02785 (со ссылкой на Письмо МНС России от 19 декабря 2003 г. N 22-2-14/2547). Тогда налоговые сотрудники рекомендовали учитывать полученный вексель при расчете единого налога только после того, как он будет погашен. Разъяснения наших экспертов по проблеме читайте в этом номере журнала на с. 36.

С вычетом... повременить

Вычесть входной налог на добавленную стоимость по приобретенному оборудованию, которое требует монтажа, вы сможете только после того, как оно будет переведено со счета 07 на счет 01. То есть в разряд основных средств. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 28 июля 2004 г. N 03-1-08/1876/14@. Апеллируют чиновники к ст.172 Налогового кодекса. А именно к тому, что НДС принимается к вычету только после постановки основного средства на учет. В вашем же случае это произойдет, лишь когда оборудование смонтируют. При этом финансисты напоминают, что Решение Президиума ВАС РФ от 24 февраля 2004 г., которое разрешило зачесть НДС по оборудованию уже на счете 07, касается конкретного дела. И на другие не распространяется.

Три закона для "вмененки"

Ряд исправлений добрался и до главы Налогового кодекса о ЕНВД. Внесены они Федеральными законами от 20 июля 2004 г. N N 65-ФЗ и 66-ФЗ и от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ. Так, к услугам, облагаемым этим налогом, причислены и услуги платных автостоянок. Этому способствовало решение Высшего Арбитражного Суда, принятое в мае этого года. Уже тогда арбитры пришли к выводу, что такая деятельность под "вмененку" подпадает. Также Закон уточняет, что учитывать прицепы и полуприцепы при расчете единого налога не надо. Тем не менее налоговые платежи "вмененщиков" возрастут: показатели базовой доходности увеличились в 1,5 раза.

Все в один день

20 августа 2004 г. Президент РФ подписал сразу несколько законов. Наибольший интерес для бухгалтера вызовут два из них. Первый разрешает продажу жилья и земельных участков не облагать НДС (N 109-ФЗ). Второй устанавливает новый порядок получения имущественного вычета по НДФЛ (N 112-ФЗ). Так, если раньше при продаже недвижимости вы имели возможность получить вычет на полную сумму, только владея ею более пяти лет, то сейчас этот срок сократили до трех. Законы вступают в силу с нового года.

Бальзам для командированных

С нового года работнику можно не экономить в загранкомандировках и заказывать приличный отель. Финансовое ведомство повысило размер суточных, а заодно и разрешило тратить на проживание больше. Обновленные нормы приведены в Приказе Министерства финансов РФ от 2 августа 2004 г. N 64-н.

Подписано в печать

29.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——