"Расчет", N 9, 2004

НОВЫЕ БЛАНКИ ДЛЯ УПРОЩЕНКИ

Теперь для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения или, наоборот, расстаться с ней, надо заполнять новые бланки. Изменения, которые внесло в них налоговое ведомство, незначительны, зато попутно оно прояснило несколько прежде спорных моментов.

Новые бланки документов для фирм и индивидуальных предпринимателей, которые работают на упрощенке или только собираются на нее перейти, утверждены Приказом МНС от 7 июля 2004 г. N САЭ-3-22/414. Эти бланки - не больше чем рекомендация, применять именно их вы не обязаны. Но если вы хотите упростить свое общение с инспекцией, стоит ими воспользоваться.

Переходим на упрощенку

Чтобы перейти на упрощенку с общего режима, нужно в период с 1 октября по 30 ноября подать в налоговую инспекцию заявление, составленное по новой форме - N 26.2-1. Тогда со следующего года вы сможете платить "упрощенный" единый налог.

Внимание! В новых формах бланков предприниматель наряду с фамилией, именем, отчеством, местом жительства и ИНН должен указать свой регистрационный номер (ОГРНИП). Это изменение связано с тем, что с 1 января этого года предпринимателей, как и фирмы, регистрируют налоговые инспекции.

Если вы только открываете фирму или становитесь предпринимателем, можно перейти на упрощенку с момента госрегистрации (п.2 ст.346.13 НК). Для этого тоже нужно заполнить заявление по форме N 26.2-1 и сдать его вместе с остальными документами на регистрацию (Письмо МНС от 27 мая 2004 г. N 09-0-10/2190).

Именно в такой ситуации возникал вопрос, связанный с заполнением формы N 26.2-1. Дело в том, что в заявлении надо указать число, с которого вы переходите на спецрежим. Для новых фирм и предпринимателей - это дата госрегистрации, которая в момент подачи заявления еще неизвестна.

Теперь чиновники этот вопрос с повестки дня сняли, позволив новым фирмам и предпринимателям вместо даты госрегистрации ставить прочерк. Кроме того, как и прежде, можно прочеркивать графы, в которых надо указывать: доходы за предыдущие девять месяцев, среднюю численность работников, участие в соглашениях о разделе продукции, ИНН/КПП (для фирм) и ИНН (для предпринимателей).

Заполняя заявление, надо указать базу, с которой фирма или предприниматель собирается платить единый налог. Его нельзя будет менять в течение всего срока применения упрощенного режима. Правда, вы можете передумать до 20 декабря того года, в котором подаете заявление. В таком случае сообщите об этом налоговикам. Форму сообщения чиновники опять не утвердили, поэтому составьте его произвольно.

В ответ на ваше заявление налоговики отправят вам уведомление по форме N 26.2-2, в котором напишут, согласны ли они с тем, что вы вправе работать на упрощенке. Такое уведомление - изобретение самих налоговиков: вы не должны спрашивать у них разрешения перейти на упрощенку. Статья 346.13 Налогового кодекса обязывает вас всего лишь уведомить налоговиков о своем решении.

Станем как все

Решив по каким-то причинам расстаться с упрощенкой, вы можете вернуться на общий налоговый режим с начала очередного года. Для этого до 15 января года, в котором хотите работать по обычным правилам, передайте налоговикам уведомление по форме N 26.2-4.

Кроме того, вам придется расстаться с упрощенным режимом, если вы нарушите ограничения, установленные в п.4 ст.346.13 Налогового кодекса. То есть если ваш доход по итогам отчетного (налогового) периода превысит 15 000 000 руб. или стоимость основных средств и нематериальных активов станет больше 100 000 000 руб.

В этом случае надо сообщить налоговикам о переходе на общий режим по форме N 26.2-5 в течение 15 дней после того отчетного или налогового периода, в котором размер дохода перевалил за предельный уровень.

Правда, законодатели, по всей видимости, что-то недоглядели: эта обязанность предусмотрена только для тех, кто нарушил ограничение по доходам (п.5 ст.346.13 НК). Налоговый кодекс не требует сообщать о превышении стоимости основных средств и нематериальных активов, что, впрочем, не дает вам основания продолжать работать на упрощенной системе.

Несмотря на явный пробел в законе, налоговики все равно считают, что сообщать надо о нарушении всех ограничений. Такую позицию нам подтвердили в Управлении налогообложения малого бизнеса ФНС, уточнив, что составить сообщение можно как в произвольной форме, так и по форме N 26.2-5, слегка ее изменив.

Что будет, если этого не сделать? Практически ничего, если вы, конечно, вернулись на обычную систему налогообложения с начала того квартала, в котором нарушили ограничение. Налоговики могут лишь оштрафовать вашу фирму на 50 руб. (п.1 ст.126 НК). Кроме того, возможен штраф по п.1 ст.15.6 Кодекса об административных правонарушениях. Для предпринимателя это 100 - 300 руб., для руководителя фирмы - 300 - 500 руб. Как видно, суммы штрафов невелики, а оспорить их в суде скорее всего будет несложно.

Если вы, проигнорировав превышение ограничения, продолжаете работать на упрощенке, то при проверке налоговики доначислят все налоги, которые платят фирмы и предприниматели на обычной системе. Помимо этого вас ожидают штрафы и пени.

Пример. ООО "Пассив" занимается оптовой торговлей и применяет упрощенную систему налогообложения. В августе фирма приобрела в собственность склад.

Это привело к тому, что остаточная стоимость основных средств "Пассива" на 1 сентября 2004 г. превысила 100 000 000 руб. на 400 000 руб.

В связи с этими изменениями фирма должна с III квартала 2004 г. перейти на общий режим налогообложения.

Бухгалтер "Пассива" заполнит сообщение об утрате права на применение упрощенки так, как показано ниже.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                             В Инспекцию Министерства Российской|
   |                              Федерации по налогам и сборам N 15|
   |                                               по СВАО г. Москвы|
   |                             от ООО "Пассив", ОГРН 1234567891234|
   |                                    ИНН 7715123456/КПП 771501001|
   |                                                                |
   |            Сообщение об утрате права на применение             |
   |              упрощенной системы налогообложения                |
   |                                                                |
   |    В соответствии с положениями  ст.346.13  гл.26.2  Налогового|
   |кодекса Российской Федерации                                    |
   |ООО "Пассив", ОРГН 1234567891234, ИНН 7715123456/КПП 771501001  |
   |————————————————————————————————————————————————————————————————|
   |       (полное наименование организации, ОРГН, ИНН/КПП;         |
   |                    фамилия, имя, отчество                      |
   |                                                                |
   |————————————————————————————————————————————————————————————————|
   |         индивидуального предпринимателя, ОРГНИП, ИНН)          |
   |                                                                |
   |сообщает о  переходе  с  "1"  июля  2004  г.  на   общий   режим|
   |                                        за 9 месяцев 2004 г.    |
   |налогообложения в связи с превышением в ————————————————————————|
   |                                   (отчетный (налоговый) период)|
   |                                                                |
   |ограничения, установленного  п.4  ст.346.13  Налогового  кодекса|
   |Российской Федерации, по остаточной стоимости основных средств и|
   |нематериальных активов по итогам отчетного (налогового)  периода|
   |                            четыреста тысяч                     |
   |(превышает 100 млн руб.) на ——————————————— рублей.             |
   |                                                                |
   |Руководитель организации                             Иванов И.И.|
   |(Индивидуальный предприниматель)                                |
   |                                                                |
   |6 сентября 2004 г.                                              |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Ю.Савицкая

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

24.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——