"Российский налоговый курьер", N 17, 2004

"ДЕТСКИЕ" ПОСОБИЯ: ВИДЫ, РАЗМЕРЫ И ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ

В связи с рождением ребенка, уходом за ним после рождения или во время болезни и в некоторых других случаях родители ребенка получают различные государственные пособия. Эти пособия, как правило, выплачивает им работодатель. О видах, размерах этих пособий, порядке их назначения и выплаты читайте в этой статье.

Граждане, имеющие детей, обеспечиваются различными государственными пособиями. Их основные виды, размеры, порядок и сроки предоставления установлены Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ). Порядок назначения и выплаты этих пособий определен в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995 N 883 (далее - Порядок выплаты пособий).

Рассмотрим, какие пособия работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) выплачивают своим работникам, а также в каком порядке обеспечиваются пособиями граждане, являющиеся индивидуальными предпринимателями <1>. Заметим, что расположенные на территории РФ филиалы и представительства иностранных организаций обязаны соблюдать установленный российским законодательством порядок выплаты социальных пособий.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> В статье идет речь только о тех пособиях, которые организации выплачивают своим работникам за счет средств ФСС РФ. Обеспечение государственными пособиями учащихся, военнослужащих, граждан, уволенных в связи с ликвидацией организаций, и прочих категорий граждан, имеющих право на пособия, не рассматривается.

Виды "детских" пособий

Статьей 3 Закона N 81-ФЗ установлены следующие виды пособий:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- ежемесячное пособие на ребенка.

Помимо этих пособий граждане, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, получают компенсационные выплаты в течение всего отпуска в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан".

В том случае если ребенок заболел, граждане, осуществляющие уход за ним, получают пособие по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком. Это следует из пп."в" п.8 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. Документ утвержден Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 (далее - Постановление N 13-6).

Все названные пособия и выплаты, кроме ежемесячного пособия на ребенка и компенсационных выплат на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, финансируются за счет средств ФСС РФ. То есть работодатели выплачивают их в счет причитающего к уплате ЕСН в части, зачисляемой в этот фонд. Ежемесячное пособие на ребенка выплачивают органы соцзащиты населения, поэтому в статье не ставится задача его рассмотрения. Компенсационные выплаты финансируют работодатели (об этом поговорим ниже).

Пособие по беременности и родам

Порядок выплаты. Это пособие работодатель должен выплатить своим сотрудницам, уходящим в отпуск по беременности и родам, исходя из их среднего заработка. Поэтому чтобы определить размер пособия, нужно, во-первых, сделать расчет среднего заработка сотрудницы, а во-вторых, установить продолжительность ее отпуска.

Средний заработок для выплаты пособия рассчитывается согласно ст.139 Трудового кодекса и принятому в соответствии с ней Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213. Так, средний заработок определяется за 12 календарных месяцев, предшествовавших отпуску по беременности и родам <2>.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Подробнее о порядке расчета среднего заработка для исчисления пособия по беременности и родам читайте в статье "Рассчитываем социальные пособия по-новому" // РНК, 2004, N 4. - Прим. ред.

Что касается продолжительности отпуска, за который выплачивается пособие, то она определена ст.7 Закона N 81-ФЗ. Так, сотрудница должна уйти в отпуск за 70 (а в случае многоплодной беременности - за 84) календарных дней до родов. Закончится этот отпуск через 70 (в случае осложненных родов - через 86, при рождении двух или более детей - через 110) календарных дней после родов. Причем отпуск предоставляется сотруднице суммированно вне зависимости от того, сколько дней она фактически использовала до родов.

Пример 1. Отпуск по беременности и родам должен был начаться у сотрудницы 15 июля 2004 г. Однако фактически она продолжала работать до 16 августа 2004 г. Больничный лист ей выдан с 17 августа 2004 г. по 3 января 2005 г. (140 календарных дней). Пособие должно быть выплачено в полном размере.

В случае осложненных родов у женщины должен быть дополнительный больничный лист.

Согласно п.8 Порядка выплаты пособий пособие по беременности и родам назначается и выплачивается за то число рабочих дней, которое приходится на период отпуска по беременности и родам.

Таким образом, чтобы оплатить сотруднице отпуск по беременности и родам, нужно сделать следующий расчет: среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней, приходящихся на этот отпуск. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка сотрудницы и не зависит от ее трудового стажа.

Но имейте в виду: максимальный размер этого пособия ограничен. На сегодня оно не может быть больше 11 700 руб. за полный календарный месяц (действие ст.15 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" продлено на 2004 г. ст.7 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год").

Чтобы получить указанное пособие, сотруднице нужно представить в бухгалтерию только больничный лист за весь период отпуска по беременности и родам. Ни заявления, ни других документов для получения этого пособия не требуется. Но предъявить больничный лист нужно не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. Если этот срок пропущен, пособие не выплачивается. Так сказано в ст.17.2 Закона N 81-ФЗ.

Пособие выплачивается не позднее 10 дней с того момента, когда представлен больничный лист.

Пример 2. Сотрудница представила в бухгалтерию организации больничный лист, подтверждающий отпуск по беременности и родам с 15 марта по 30 июля 2004 г. (140 календарных дней). На этот отпуск приходится 96 рабочих дней.

12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам (с 1 марта 2003 г. по 29 февраля 2004-го), сотрудница отработала полностью. В расчетном периоде по графику работы - 249 рабочих дней. Фактическая зарплата, начисленная за этот период, - 249 000 руб.

Определим среднедневной заработок и соответственно дневное пособие:

249 000 руб. : 249 дн. = 1000 руб.

Далее нужно рассчитать максимальный размер пособия. Для этого 11 700 руб. разделим на количество рабочих дней в марте:

11 700 руб. : 22 дн. = 531 руб. 82 коп.

Так как 1000 руб. больше 531 руб. 82 коп., пособие выплачивается с учетом ограничения его максимального размера:

531 руб. 82 коп. х 96 дн. = 51 054 руб. 72 коп.

Особенности финансирования. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы, выплачивают своим работникам пособия по беременности и родам в том же порядке, что и работодатели, применяющие общую систему налогообложения. То есть полностью за счет средств ФСС РФ. Так сказано в ст.2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ).

А если женщина осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица? Ей пособие по беременности и родам также выплачивает ФСС РФ. Но только в том случае, если она уплачивала страховые взносы в фонд в течение шести месяцев (сразу отметим, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в течение не менее шести месяцев для получения любого социального пособия). На это указано в ст.2 Закона N 190-ФЗ. Взносы нужно уплачивать исходя из тарифа в размере 3,5% налоговой базы, определяемой в соответствии с гл.24 НК РФ. То есть с суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за вычетом связанных с их извлечением расходов. Порядок уплаты страховых взносов определен в Постановлении Правительства РФ от 05.03.2003 N 144 "О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Все сказанное относится и к женщинам, усыновившим детей в возрасте до трех месяцев. Правда, отпуск по беременности и родам у них меньше. Он начинается в день усыновления ребенка, а заканчивается через 70 (в случае усыновления двух или более детей - через 110) календарных дней со дня рождения ребенка (детей).

Единовременное пособие женщинам,

вставшим на учет в ранние сроки беременности

Порядок выплаты. Это пособие могут получить только женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в первые 12 недель беременности включительно. Так сказано в ст.9 Закона N 81-ФЗ. Пособие является единовременным, и его размер, определенный ст.10 указанного Закона, - 300 руб.

Для получения пособия женщина должна представить в бухгалтерию по месту работы справку, выданную женской консультацией или иным медицинским учреждением, поставившим ее на учет. Это следует из п.16 Порядка выплаты пособий.

Пособие назначается и выплачивается женщине одновременно с пособием по беременности и родам. Но только в том случае, если справку о постановке на учет она представит вместе с документами, необходимыми для получения пособия по беременности и родам. Если же такую справку она подаст позже, пособие ей назначается и выплачивается в течение 10 дней со дня представления справки. Так сказано в п.17 Порядка выплаты пособий.

Особенности финансирования. Единовременное пособие, положенное женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, работодатели выплачивают за счет средств ФСС РФ. То же относится и к порядку выплаты такого пособия женщинам, работающим по трудовому договору с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Женщина - индивидуальный предприниматель может получить это пособие в ФСС РФ в том случае, если она уплачивает за себя страховые взносы в этот фонд.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Порядок выплаты. Данное пособие выплачивается на каждого рожденного либо усыновленного в возрасте до трех месяцев ребенка (ст.11 Закона N 81-ФЗ). Размер пособия согласно ст.12 этого Закона сейчас составляет 4500 руб. и не зависит ни от материального положения родителей, ни от очередности рождения ребенка (первый он в семье, второй и т.д.) <3>. В случае рождения двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка. Единовременное пособие выплачивается одному из родителей. Не имеет значения, кто его получает - мать или отец ребенка.

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Если ребенок родился мертвым, единовременное пособие не выплачивается, так как в данном случае его родители имеют право получить пособие на погребение.

Согласно п.21 Порядка выплаты пособий оно назначается и выплачивается по месту работы, службы или учебы одного из родителей. Если оба родителя не работают (не служат, не учатся), пособие выплачивает орган социальной защиты населения по месту жительства ребенка.

Чтобы получить пособие, один из родителей должен представить в бухгалтерию организации:

- заявление о выплате единовременного пособия при рождении ребенка;

- справку из загса о рождении ребенка.

Кроме того, если оба родителя работают, тому из них, кто получает пособие, надо принести справку с места работы второго родителя о том, что там пособие не выдавалось.

Право на получение единовременного пособия имеет также опекун ребенка. Для этого ему нужно представить документ об установлении опеки (выписку из решения органа местного самоуправления).

Пособие должно быть выплачено не позднее 10 дней после того, как представлены все необходимые документы. За пособием нужно обратиться не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка. В противном случае оно не выплачивается. Об этом сказано в ст.17.2 Закона N 81-ФЗ.

Особенности финансирования. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, выплачивают своим работникам единовременное пособие при рождении ребенка за счет средств ФСС РФ. Получающий пособие родитель должен представить справку с места работы другого родителя о том, что тот пособие не получал.

А если родитель ребенка - индивидуальный предприниматель? Он также может получить единовременное пособие при рождении ребенка в исполнительном органе ФСС РФ при условии уплаты за себя страховых взносов. При этом у него должна быть справка (иной документ), подтверждающая, что второй родитель это пособие не получал. Если же один из родителей не работает, а второй является индивидуальным предпринимателем, но страховые взносы не уплачивает? Или оба родителя предприниматели и ни один из них не платит взносы в ФСС РФ? В этом случае пособие им выплачивается органом социальной защиты населения по месту жительства за счет средств ФСС РФ.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком

до достижения им возраста полутора лет

Порядок выплаты. Как видно из названия пособия, оно предоставляется работающим женщинам, временно прервавшим трудовую деятельность для ухода за новорожденным ребенком. Пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком (как правило, это следующий день после окончания отпуска по беременности и родам) и по день, когда ребенку исполнится полтора года.

Отпуск по уходу за ребенком предоставляется женщине в соответствии со ст.256 Трудового кодекса до того времени, когда ребенку исполнится три года. Однако согласно ст.13 Закона N 81-ФЗ пособие выплачивается только до достижения ребенком возраста полутора лет.

Указанный отпуск и пособие могут быть предоставлены не только матери ребенка, но и отцу, бабушке, дедушке или любому другому члену семьи. То есть тому, кто фактически осуществляет уход за ребенком, при условии, что его мать вышла на работу.

Пример 3. Ребенок родился 1 июня 2003 г. Его мать находилась в послеродовом отпуске по беременности и родам до 9 августа 2003 г., а затем оформила отпуск по уходу за ребенком. Соответственно с 10 августа она имеет право на пособие по уходу за ребенком. Однако 1 декабря 2003 г. она вышла на работу, прервав свой отпуск, а с ребенком осталась бабушка, которая также работает. В этом случае бабушке нужно оформить отпуск по уходу за ребенком, и с момента оформления отпуска она будет иметь право на пособие.

Основанием для выплаты пособия женщине, состоящей в трудовых отношениях, является приказ работодателя о предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком. Пособие выплачивается и в том случае, когда женщина работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Если женщина не работает и получает пособие по безработице, пособие по уходу за ребенком ей не выплачивается (п.25 Порядка выплаты пособий).

Или такая ситуация: во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком у женщины появляется право на отпуск по беременности и родам. Тогда она может выбрать одно из двух пособий - или по беременности и родам, или по уходу за ребенком.

Размер пособия составляет 500 руб. в месяц (ст.15 Закона N 81-ФЗ). При этом он не зависит от числа детей, за которыми осуществляется уход. То есть в случае рождения двоих детей находящаяся в отпуске мать все равно будет получать 500 руб. ежемесячно. Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты зарплаты.

Для получения пособия женщина должна написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.

Если отпуск оформляет не мать ребенка, а другой родственник, следует предъявить справку с места работы (учебы, службы) матери о том, что она не использует отпуск и не получает ежемесячное пособие.

За пособием нужно обратиться не позднее шести месяцев со дня исполнения ребенку полутора лет.

Особенности финансирования. Граждане, работающие в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, получают это пособие в порядке, описанном выше. То есть за счет средств ФСС РФ. А индивидуальные предприниматели - при условии уплаты ими страховых взносов.

Пособие по временной нетрудоспособности

при уходе за больным ребенком

Если ребенок заболел, одному из работающих родителей выдается больничный лист по уходу за больным ребенком. Родитель имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

В Основах законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, утвержденных ВС РФ 22.07.1993 N 5487-1, определен порядок выплаты пособий по уходу за больным ребенком.

Так, в ст.22 этого документа установлено следующее. Если возраст ребенка не превышает 7 лет, пособие выдается одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в больничном учреждении.

Пособие по уходу за ребенком от 7 до 15 лет выплачивается за период не более 15 дней, если по медицинскому заключению не требуется большего срока. Если ребенку 15 лет и более, пособие на период отпуска по уходу за ним в случае его болезни не выплачивается (ст.23 Основ законодательства об охране здоровья).

Обратите внимание: Постановление N 13-6 предусматривает иные сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком в зависимости от его возраста. Применению подлежат Основы законодательства об охране здоровья.

Размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком зависит от нескольких условий. Как и в случае выдачи листка нетрудоспособности в связи с заболеванием или бытовой травмой, при назначении пособия учитывается продолжительность непрерывного трудового стажа лиц, осуществляющих уход за больным ребенком. Размер пособия соответственно составляет:

- при стаже более 8 лет - 100% заработка;

- при стаже от 5 до 8 лет - 80% заработка;

- при стаже до 5 лет - 60% заработка.

Как исключение из этого правила некоторым категориям граждан пособие выплачивается в размере 100% заработка независимо от продолжительности непрерывного стажа. Это лица, имеющие троих и более детей, граждане, работающие в районах Крайнего Севера, "чернобыльцы" и др. Указанные льготы применяются и при выплате пособия по уходу за больным ребенком.

За пропущенные рабочие дни пособие по временной нетрудоспособности (в период амбулаторного лечения ребенка) с 8-го календарного дня выдается в размере 50% заработка независимо от непрерывного трудового стажа. Одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы сокращенное пособие выплачивается с 11-го календарного дня амбулаторного лечения ребенка.

Пример 4. Женщина имеет непрерывный стаж работы 6 лет 6 месяцев. За период амбулаторного лечения ребенка в возрасте 11 лет ей был выдан больничный лист на 13 календарных дней. Соответственно за 7 календарных дней пособие будет выплачено в размере 80% заработка, а за оставшиеся 5 дней - 50% заработка.

Пример 5. Изменим условия примера 4. Допустим, женщина разведена и имеет троих детей. В этом случае за первые 10 дней болезни ребенка она получит пособие в размере 100% заработка, а с 11-го по 13-й день - 50% заработка.

Заработок для расчета пособия берется за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Так сказано в ст.8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год".

Средний заработок для расчета пособия исчисляется на основании ст.139 ТК РФ и утвержденного в соответствии с ней Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы <4>.

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Подробнее о порядке расчета среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности читайте в статье "Рассчитываем социальные пособия по-новому" // РНК, 2004, N 4. - Прим. ред.

Напомним, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (в том числе и по уходу за больным ребенком) за полный календарный месяц не может превышать 11 700 руб.

Работник при выходе на работу должен сдать в бухгалтерию организации больничный лист. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в дни, установленные для выдачи заработной платы.

Особенности финансирования. По общему правилу пособия финансируются за счет средств ФСС РФ. Однако если организация или индивидуальный предприниматель применяют специальные налоговые режимы, то за счет средств фонда возмещается пособие в части, не превышающей 1 МРОТ (то есть 600 руб.), а оставшаяся часть выплачивается за счет средств работодателя. Это следует из ст.2 Закона N 190-ФЗ. А могут ли организации, работающие с применением спецрежимов, выплачивать работникам пособия полностью за счет средств ФСС РФ? Да, если они добровольно уплачивают страховые взносы в фонд на случай временной нетрудоспособности по тарифу 3%. Об этом сказано в ст.3 Закона N 190-ФЗ.

Предприниматели могут получить пособие по временной нетрудоспособности в том случае, если они уплачивают за себя страховые взносы в ФСС РФ.

Компенсационные выплаты женщинам,

находящимся в отпуске по уходу за ребенком

Женщинам, оформившим отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставляется компенсационная выплата за счет средств работодателя. Эта выплата, как и пособие по уходу за ребенком, может быть предоставлена любому другому родственнику, оформившему отпуск по уходу за ребенком, если мать ребенка вышла на работу.

Несмотря на то что эта выплата финансируется не за счет государственных средств, она обязательна, поскольку установлена указом Президента РФ. Порядок ее назначения и выплаты определен Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан". Ее размер составляет 50 руб. в месяц.

Выплата осуществляется со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком и до момента достижения ребенком возраста трех лет либо до месяца выхода на работу (при досрочном выходе из отпуска), увольнения или наступления других обстоятельств, влекущих прекращение выплаты (например, лишение родительских прав).

Учитывая, что в соответствии со ст.256 ТК РФ работнице сразу предоставляется отпуск по уходу за ребенком до трех лет (то есть он не делится на два - до полутора лет и от полутора до трех), компенсационная выплата должна быть назначена с момента предоставления этого отпуска. Таким образом, до достижения ребенком возраста полутора лет женщина будет получать ежемесячное пособие (500 руб.) и компенсационную выплату (50 руб.), а с полутора до трех лет - только компенсационную выплату.

Для назначения компенсационной выплаты следует представить по месту работы заявление, к которому должна быть приложена копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.

Решение о назначении компенсационной выплаты работодатель должен принять в течение 10 дней со дня поступления документов. Выплата осуществляется в сроки, установленные для получения ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком.

И.Е.Корочкина

Юрист

Подписано в печать

24.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——