Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: Чтобы зачесть НДС, услуга должна быть оказана ("Учет. Налоги. Право", 2004, N 31)



"Учет.Налоги.Право", N 31, 2004

ЧТОБЫ ЗАЧЕСТЬ НДС, УСЛУГА ДОЛЖНА БЫТЬ ОКАЗАНА

(Комментарий к Письму Минфина России

от 26.07.2004 N 03-04-11/122

<О применении вычета по налогу на добавленную стоимость,

уплаченному с авансового платежа по аренде>)

Если организация получила плату за аренду авансом, заплатила с нее НДС, то зачитывать налог она может только по мере оказания услуги. Такое вполне логичное разъяснение дал Минфин России в недавно обнародованном Письме.

Напомним основание для вычета налога, уплаченного с полученного авансового платежа, - п.8 ст.171 НК РФ. Вычет же применяется, согласно п.6 ст.172 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Услуга по аренде считается оказанной, например, за месяц, по окончании месяца. Следовательно, за данный месяц налог можно принять к вычету только в той части, которая относится к арендной плате за этот месяц. Как указал Минфин, "в пределах стоимости услуги, фактически оказанной налогоплательщиком в каждом налоговом периоде". То есть фактически в той же сумме, в которой налог будет начислен по факту оказания услуги (ст.167 НК РФ).

Очень распространенное условие договоров аренды, когда арендная плата перечисляется авансом за первый и последний месяцы аренды. Обратите внимание: в этом случае зачесть НДС с авансового платежа за последний месяц аренды арендодатель сможет только по окончании этого месяца или когда плата за последний месяц будет засчитана в счет аренды раньше - до окончания действия договора. Такой зачет можно провести на основании дополнительного соглашения к договору.

Пример. 16 июня одна организация перечислила другой плату за аренду за первый и последний месяцы аренды авансом по 106 200 руб. за месяц, в том числе НДС. Налоговый период по НДС у арендодателя - месяц. Аренда помещения начинается с 18 июля.

В учете арендодателя будут следующие записи.

16 июня:

Дебет 51 Кредит 62-2

- 212 400 руб. (106 200 руб. х 2 мес.) - получена арендная плата авансом;

Дебет 76 Кредит 68

- 32 400 руб. (212 400 руб. : 118 5 5 18) - начислен НДС с аванса.

20 июля:

Дебет 68 Кредит 51

- 32 400 руб. - перечислен в бюджет НДС.

31 июля:

Дебет 62-1 Кредит 90-1

- 47 961 руб. (106 200 руб. : 31 дн. х 14 дн.) - отражена реализация;

Дебет 90-3 Кредит 68

- 7316 руб. (47 961 руб. : 118 5 18) - начислен НДС с реализации;

Дебет 62-2 Кредит 62-1

- 47 961 руб. - зачтена часть аванса;

Дебет 68 Кредит 76

- 7316 руб. - зачтена часть НДС, уплаченного с аванса.

Обратите внимание: если аванс и реализация происходят в одном налоговом периоде, то аванс все равно нужно отражать как аванс и начислять с него налог на добавленную стоимость. И для применения вычета в этом же налоговом периоде предварительно уплачивать налог на добавленную стоимость с аванса в бюджет не нужно (см., например, Письмо Минфина России от 15.11.2002 N 04-03-01/131).

О.Н.Нагорная

Налоговый консультант

Подписано в печать

23.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Статья: Два письма для "упрощенки" ("Учет. Налоги. Право", 2004, N 31) >
Статья: Минфин переоценил загранкомандировки ("Учет. Налоги. Право", 2004, N 31)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.