"Бухгалтерия и банки", N 9, 2004

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПЕРЕВОДОВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ СЧЕТА

Банк России своим Указанием от 25 июня 2004 г. N 1455-У внес изменения в Правила ведения бухгалтерского учета и План счетов.

С учетом требований Инструкции ЦБ РФ N 113-И и Положения N 199-П операции по осуществлению переводов без открытия счета в рублях и иностранной валюте совершаются следующим образом.

Учет переводов из Российской Федерации отражается на балансовом счете 409 12 резидентами и на балансовом счете 409 13 нерезидентами. Данная операция является валютной. Ограничений для ее совершения нерезидентами в иностранной валюте не предусмотрено.

Операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются только через банковские счета.

Перевод физическим лицом - резидентом за границу без открытия банковского счета иностранной валюты или валюты Российской Федерации разрешается в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долл. США в каждый операционный день.

Поступающие в Российскую Федерацию переводы в адрес резидентов учитываются на счете 409 09, а в адрес нерезидентов - на счете 409 10.

Данные операции также являются валютными. Ограничений по их совершению не предусмотрено.

Как и все валютные операции, переводы попадают в реестр наличных сделок с иностранной валютой.

Непосредственное поступление или выдача средств оформляются с использованием внутренних форм банка, заносимых в реестр операций. Вместе с реестрами в соответствии с п.2.6.1 Положения N 199-П оформляются кассовые ордера - приходные и расходные - по форме, установленной Положением ЦБ РФ N 199-П (Приложения N N 23, 24).

По решению банка приходные ордера могут выписываться как на каждую операцию, так и на группу операций или по одному на весь реестр. Расходные ордера выписываются и подписываются клиентом банка - получателем перевода, так как это необходимо для идентификации клиента и в связи с тем, что эта операция требует дополнительного контроля.

По бухгалтерским правилам (п.4.3 Правил N 205-П) аналитический учет переводов ведется в разрезе каждого перевода. Одновременно п.2.1 Правил разрешает вести бухгалтерский учет операций в отдельных программах, поддерживающих требования к ведению аналитики с отражением данных в балансе итоговыми суммами по одному сводному лицевому счету. Учитывая наличие такой программы, учет в балансе ведется на сводном счете и этот же номер счета указывается в кассовых ордерах.

При этом удобно, чтобы и аналитика в программе велась на счетах более чем двадцатизначных. В отличие от счетов по вкладам, в которых в двадцатизначном номере счета должны содержаться (в соответствии с п.4.53 Правил) сроки привлечения (кроме держателей банковских карт), размеры процентных ставок и виды валют, никаких дополнительных реквизитов не требуется. А по вкладам, если сроки указываются в счете второго порядка, а виды валюты входят в номер лицевого счета в обязательном порядке, процентные ставки являются отдельной дополнительной частью идентификации лицевого счета, количество сводных лицевых счетов привязано к количеству разновидностей вкладов с различными процентными ставками.

Номер перевода указывается в дополнительных пяти знаках (21 - 25) и в кассовых ордерах.

Переводы без открытия счета в рублях резидентами на территории РФ регулируются п.2.6.1 Положения N 199-П.

Клиент заполняет документ на осуществление перевода по форме, принятой банком в двух экземплярах (извещение и квитанция).

В платежных системах разработаны собственные формы бланков (например, система "Контакт"). При осуществлении переводов в этих системах банк использует бланки системы.

На основании заполненных клиентом документов кассир при приеме денег заносит операцию в реестр переводов.

Если банк взимает за свои услуги комиссию, то последняя проводится через ККТ и клиенту выдается чек (оттиск на подкладном документе).

Второй экземпляр документа (квитанция) заверяется подписью кассира и печатью банка. Первый экземпляр документа в результате уходит в банк получателя платежа.

На основании закрытого реестра бухгалтерский работник выписывает приходные кассовые ордера.

Данное положение применимо к переводам коммунальных, налоговых и аналогичных платежей.

Если перевод поступает в пользу физического лица, то выдача денег оформляется расходным кассовым ордером, выписанным на переводополучателя.

Ордера выписываются в разрезе получателей переводов и систем переводов. Это представляется наиболее удобным для отражения по лицевым счетам балансового счета 409 11.

К.Парфенов

Подписано в печать

23.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——