"Налоговые известия Московского региона", N 10, 2004

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ДО И ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

ГЛАВЫ 30 НК РФ

     
   ————————————————————————————————————————————————————————T————————————————————————————————————————————————————————¬
   |            Налог на имущество организаций             |     Налог на имущество предприятий в соответствии      |
   |             в соответствии с гл.30 НК РФ              |            с Законом от 13.12.1991 N 2030—1            |
   |                                                       |                    (с изм. и доп.)                     |
   +—————————————————————————————————————————————T—————————+————————————————————————————————————————————T———————————+
   |                Наименование                 |Основание|                Наименование                | Основание |
   +—————————————————————————————————————————————+—————————+————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Объект налогообложения                       |Ст.374   |Объект налогообложения                      |Ст.2       |
   +—————————————————————————————————————————————+—————————+————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Для российских организаций:                  |Ст.374,  |Основные средства, нематериальные активы,   |Ст.2       |
   |движимое и недвижимое имущество (включая     |п.1      |запасы, затраты, находящиеся на балансе     |           |
   |имущество, переданное во временное владение, |         |плательщика. Основные средства,             |           |
   |пользование, распоряжение или доверительное  |         |нематериальные активы, малоценные           |           |
   |управление, внесенное в совместную           |         |и быстроизнашивающиеся предметы учитываются |           |
   |деятельность), учитываемое на балансе        |         |по остаточной стоимости.                    |           |
   |в качестве объектов основных средств         |         |Стоимость имущества объединенного           |           |
   |в соответствии с установленным порядком      |         |предприятия в целях осуществления совместной|           |
   |ведения бухгалтерского учета;                |         |деятельности без образования юридического   |           |
   |для иностранных организаций, осуществляющих  |Ст.374,  |лица для целей налогообложения принимается  |           |
   |деятельность в Российской Федерации через    |п.2      |в расчет участниками договоров о совместной |           |
   |постоянные представительства:                |         |деятельности, внесшими это имущество,       |           |
   |движимое и недвижимое имущество,             |         |а созданного (приобретенного) в результате  |           |
   |относящееся к объектам основных средств      |         |этой деятельности — участниками договоров   |           |
   |                                             |         |о совместной деятельности в соответствии    |           |
   |                                             |         |с установленной долей собственности по      |           |
   |                                             |         |договору                                    |           |
   +—————————————————————————————————————————————+—————————+————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Налоговая база                               |Ст.375   |Налоговая база                              |Ст.3       |
   +—————————————————————————————————————————————+—————————+————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Среднегодовая стоимость имущества,           |Ст.375   |Среднегодовая стоимость                     |Ст.3       |
   |признаваемого объектом налогообложения       |         |имущества предприятия                       |           |
   |Основные средства включаются в налоговую     |Ст.375,  |По Плану счетов, утвержденному Приказом     |Письмо     |
   |базу по налогу на имущество организаций      |п.1      |Минфина России от 31.10.2000 N 94н,         |МНС России |
   |по их остаточной стоимости, сформированной в |         |определение налоговой базы по налогу        |от         |
   |порядке, предусмотренном правилами ведения   |         |производится исходя из стоимости основных   |27.04.2001 |
   |бухгалтерского учета, и утвержденной в       |         |фондов, нематериальных активов, запасов     |N ВТ—6—    |
   |учетной политике организации (в том числе    |         |и затрат, ранее подлежавших отражению       |04/350     |
   |бюджетной организации, кредитной             |         |по счетам бухгалтерского учета, указанным в |           |
   |организации).                                |         |Инструкции N 33 (вне зависимости от их      |           |
   |Необходимо учитывать следующие счета         |         |отражения по Плану счетов).                 |           |
   |бухгалтерского учета, на которых отражается  |         |Необходимо учитывать следующие счета        |           |
   |остаточная (восстановительная) стоимость     |         |Плана счетов:                               |           |
   |имущества на 1—е число каждого месяца        |         |01 "Основные средства" и 03 "Доходные       |           |
   |налогового (отчетного) периода:              |         |вложения в материальные ценности"           |           |
   |1) для организаций (за исключением кредитных |         |(за минусом суммы амортизации (износа));    |           |
   |организаций и бюджетных организаций):        |         |04 "Нематериальные активы" (за минусом      |           |
   |01 "Основные средства",                      |         |суммы амортизации, учитываемой на счете 05  |           |
   |02 "Амортизация основных средств",           |         |"Амортизация нематериальных активов");      |           |
   |010 "Износ основных средств",                |         |08 "Вложения во внеоборотные активы"        |           |
   |03 "Доходные вложения в материальные         |         |(субсчета 3 "Строительство объектов         |           |
   |ценности" (за минусом амортизации,           |         |основных средств", 6 "Приобретение          |           |
   |учитываемой на счете 02 "Амортизация         |         |нематериальных активов");                   |           |
   |основных средств");                          |         |10 "Материалы";                             |           |
   |2) для банков и иных кредитных организаций:  |         |11 "Животные на выращивании и откорме";     |           |
   |604 "Основные средства банков";              |         |15 "Заготовление и приобретение             |           |
   |606 "Амортизация основных средств";          |         |материальных ценностей";                    |           |
   |608 "Имущество, полученное в финансовую      |         |16 "Отклонение в стоимости материальных     |           |
   |аренду (лизинг)";                            |         |ценностей";                                 |           |
   |60805 "Амортизация основных средств,         |         |20 "Основное производство";                 |           |
   |полученных в финансовую аренду (лизинг)";    |         |21 "Полуфабрикаты собственного              |           |
   |3) для бюджетных учреждений:                 |         |производства";                              |           |
   |01 "Основные средства";                      |         |23 "Вспомогательные производства";          |           |
   |02 "Износ основных средств".                 |         |29 "Обслуживающие производства и хозяйства";|           |
   |Кроме того, необходимо учитывать счета       |         |41 "Товары";                                |           |
   |бухгалтерского учета, на которых отражается  |         |43 "Готовая продукция";                     |           |
   |движимое и недвижимое имущество,             |         |44 "Расходы на продажу";                    |Изменения и|
   |признаваемое объектом налогообложения,       |         |45 "Товары отгруженные";                    |дополнения |
   |переданное во временное владение,            |         |46 "Выполненные этапы по незавершенным      |N 6 к      |
   |пользование, распоряжение, а также           |         |работам" (исключен из Плана счетов,         |Инструкции |
   |находящееся в доверительном управлении или в |         |утвержденного Приказом N 94н);              |N 33       |
   |рамках договора простого товарищества        |         |97 "Расходы будущих периодов";              |           |
   |(договора о совместной собственности).       |         |иные счета бухгалтерского учета прочих      |           |
   |                                             |         |запасов и затрат, отражаемых в разд.2 и 3   |           |
   |Налоговой базой по объектам недвижимого      |Ст.375,  |актива баланса                              |           |
   |имущества иностранных организаций,           |п.2      |                                            |           |
   |не осуществляющих деятельность на территории |         |                                            |           |
   |Российской Федерации через постоянные        |         |                                            |           |
   |представительства, а также по объектам       |         |                                            |           |
   |недвижимого имущества, не относящихся        |         |                                            |           |
   |к деятельности иностранных организаций       |         |                                            |           |
   |в Российской Федерации через постоянные      |         |                                            |           |
   |представительства, признается                |         |                                            |           |
   |инвентаризационная стоимость объектов по     |         |                                            |           |
   |данным органов технической инвентаризации.   |         |                                            |           |
   |Уполномоченные органы и специализированные   |         |                                            |           |
   |организации, осуществляющие учет и           |         |                                            |           |
   |техническую инвентаризацию объектов          |         |                                            |           |
   |недвижимого имущества, обязаны сообщать      |         |                                            |           |
   |в налоговый орган по месту нахождения        |         |                                            |           |
   |указанных объектов сведения об               |         |                                            |           |
   |инвентаризационной стоимости каждого такого  |         |                                            |           |
   |объекта, находящегося на территории          |         |                                            |           |
   |соответствующего субъекта Российской         |         |                                            |           |
   |Федерации, в течение 10 дней со дня оценки   |         |                                            |           |
   |(переоценки) указанных объектов              |         |                                            |           |
   L—————————————————————————————————————————————+—————————+————————————————————————————————————————————+————————————
   

В.М.Агафонова

Заместитель начальника

отдела ресурсных платежей

Подписано в печать

20.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——