"Налоговые известия Московского региона", N 9, 2004

О ПОРЯДКЕ ВОЗВРАТА СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК

ДЛЯ МАРКИРОВКИ ТАБАЧНОЙ ПРОДУКЦИИ

И ИХ УНИЧТОЖЕНИЯ ПРИ ПОВРЕЖДЕНИИ

В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА

Порядок учета, хранения, выдачи и возврата специальных марок для маркировки табачной продукции, а также порядок их уничтожения при повреждении определен ст.5 Временного порядка учета, хранения и продажи налоговыми органами специальных марок установленного образца на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации от 06.08.1999 (далее - Временный порядок учета специальных марок), который был разработан во исполнение Постановления Правительства РФ от 18.06.1999 N 648 "О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации".

В ст.5 Временного порядка учета специальных марок, являющегося единственным нормативным документом в данной сфере, не описана процедура порядка возврата и уничтожения специальных марок.

Организации-производители в процессе осуществления своей деятельности сталкиваются с ситуациями, не описанными в ст.5, и, следовательно, требующими дополнительного разъяснения.

В связи с вышеизложенным предлагаемые порядок возврата специальных марок и порядок их уничтожения разработаны в дополнение к Временному порядку учета специальных марок и позволяют детально осветить процедуру возврата и уничтожения.

Порядок возврата специальных марок

Возврат специальных марок организациями - производителями табачной продукции, изготовляемой на территории Российской Федерации, осуществляется в случаях:

- вступления в силу федеральных законов Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства РФ, решений уполномоченных федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации, изменяющих порядок маркировки алкогольной продукции;

- обнаружения организацией - производителем специальных марок, предназначенных для маркировки табачной продукции, изготовленных предприятиями объединения "Гознак" с типографским браком;

- аннулирования или истечения срока действия лицензии на производство табачной продукции, которое может быть произведено по решению суда на основании заявления лицензирующего органа, либо на основании заявления самого заявителя.

1. Порядок возврата специальных марок

с типографским браком

1.1. Предприятие направляет заявление о выявленных специальных марках с типографским браком в Управление МНС России по субъекту Российской Федерации и в инспекцию МНС России, в которой состоит на налоговом учете.

К заявлению прилагаются следующие документы.

1.1.1. Первичные учетные бухгалтерские документы, подтверждающие факт приобретения специальных марок, подлежащих возврату:

- копии счетов-фактур и накладных, выданных налоговым органом организации при получении специальных марок;

- копии платежных поручений, подтверждающих факт уплаты денежных средств за специальные марки;

- копии выписок банка с расчетного счета организации, подтверждающие снятие указанных средств.

1.1.2. Реестр специальных марок, подлежащих возврату, с указанием следующих реквизитов:

- порядкового номера;

- кода региона;

- разряда и номера (диапазона номеров).

Реестр специальных марок заполняется на основе данных, приведенных в первичных учетных бухгалтерских документах.

1.2. На основании материалов, представленных предприятием, Управление МНС России по субъекту Российской Федерации направляет на объединение "Гознак" письмо с предложением прислать представителя для составления акта о выявленных специальных марках с типографским браком.

1.3. В соответствии с п.5.1 ст.5 Временного порядка учета специальных марок приказом руководителя Управления МНС России по субъекту Российской Федерации назначается комиссия по приему бракованных марок в составе не менее трех человек.

1.4. После согласования даты к работе приступает комиссия в составе представителей следующих организаций:

- объединения "Гознак";

- организации-производителя;

- Управления МНС России по субъекту Российской Федерации;

- территориальной налоговой инспекции МНС России.

1.5. По окончании работы комиссии составляется акт принятия специальных марок для замены. К нему прилагается реестр специальных марок с указанием порядкового номера, кода региона, разряда и номера (диапазона номеров) специальных марок, который подписывается членами комиссии.

1.6. Копии акта, заявления и реестра специальных марок с указанием порядкового номера, кода региона, разряда и номера (диапазона номеров) направляются на предприятие-производитель, в МНС России (Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции), Управление МНС России по субъекту Российской Федерации и в территориальную инспекцию МНС России.

1.7. Акт, заявление от организации-производителя, к которым прилагается реестр специальных марок с указанием порядкового номера, кода региона, разряда и номера (диапазона номеров), являющихся основанием для замены бракованных специальных марок, Управлением МНС России по субъекту Российской Федерации направляются на объединение "Гознак".

2. Порядок возврата специальных марок

при аннулировании или истечении срока

действия лицензии у организации

на производство табачной продукции

2.1. Организация - производитель табачной продукции направляет заявление в инспекцию МНС России, в которой состоит на налоговом учете, с просьбой о возврате, с указанием причины возврата специальных марок.

К заявлению прилагаются следующие документы:

2.1.1. Первичные учетные бухгалтерские документы, подтверждающие факт приобретения специальных марок в Управлении МНС России по субъекту Российской Федерации, подлежащих возврату:

- копии счетов-фактур и накладных, выданных налоговым органом организации при получении специальных марок;

- копии платежных поручений, подтверждающих факт уплаты денежных средств за специальные марки;

- копии выписок банка с расчетного счета организации, подтверждающих снятие указанных средств.

2.1.2. Реестр специальных марок, подлежащих возврату, с указанием следующих реквизитов:

- порядкового номера;

- кода региона;

- разряда и номера (диапазона номеров).

Реестр специальных марок заполняется на основе данных, приведенных в первичных учетных бухгалтерских документах.

2.1.3. Заключение эксперта о проведенном специальном исследовании на предмет определения подлинности специальных марок, возвращаемых не в заводской упаковке (россыпью).

2.1.4. Отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции на дату возврата специальных марок.

2.1.5. Отчет об объемах выработанной табачной продукции и налоговых поступлений в федеральный бюджет на дату возврата специальных марок.

2.5. Приказом руководителя инспекции МНС России, в которой организация состоит на учете, создается комиссия в составе не менее трех человек.

В обязанности комиссии входит:

- проверка сохранности и целостности не вскрытых упаковок, возвращаемых в Управление МНС России по субъекту Российской Федерации;

- учет и пересчет специальных марок, предназначенных для возврата;

- отбор специальных марок для направления на экспертизу с целью определения их подлинности;

- составление реестра, прикрепляемого к упаковке;

- проверка достоверности определения количества возвращаемых специальных марок и их реквизитов;

- контроль за соответствием выпущенной продукции количеству использованных и остающихся в организации специальных марок;

- проверка состояния расчетов организации с консолидированным бюджетом, а также по видам налогов;

- принятие решения о направлении суммы за возвращаемые специальные марки, определенной исходя из количества специальных марок и цены за одну специальную марку на момент их приобретения.

2.6. Комиссия отбирает специальные марки на экспертизу из расчета одна специальная марка на сто специальных марок. На пачку, подлежащую возврату, наклеивается лист (опись-вложение) с реквизитами:

- дата и время упаковки специальных марок;

- Ф.И.О, должность, работника который упаковывал специальные марки;

- опись-вложение (список) специальных марок;

- Ф.И.О. и личные подписи членов комиссии.

Опись-вложение прикрепляется на коробку (пачку) так, чтобы обеспечить повреждение при вскрытии коробки (пачки). Упаковка (коробка) должна быть из плотного материала (не быть ветхой), чтобы исключить возможность ее легкого разрыва.

После отбора проб инспекция МНС России с сопроводительным письмом направляет специальные марки в Управление МНС России по субъекту Российской Федерации.

2.7. По окончании работы (проверка целостности, количества специальных марок и др.) и получении заключения эксперта о подлинности специальных марок комиссией составляется акт приема-передачи.

2.8. При передаче специальных марок в Управление МНС России по субъекту Российской Федерации инспекцией направляется письмо с изложением результатов работы комиссии, в котором должны быть подтверждены следующие факты:

- приобретение организацией возвращаемых специальных марок (количество и реквизиты);

- сохранность и целостность пачек со специальными марками в заводской упаковке;

- достоверность данных (количество и реквизиты), приведенных в реестре возвращаемых специальных марок;

- соответствие количества выпущенной продукции количеству использованных и остающихся у организации специальных марок;

- перечисление сумм за специальные марки на расчетный счет налогового органа;

- состояние расчетов организации с консолидированным бюджетом, а также по видам налогов;

- принятие решения о направлении суммы за возвращаемые специальные марки, определенной исходя из количества специальных марок и цены за одну специальную марку на момент их приобретения.

При этом возможны следующие варианты:

- возвращение денежных средств на расчетный счет организации;

- перечисление сумм за специальные марки в счет погашения задолженности перед бюджетом.

К сопроводительному письму прилагаются следующие документы:

- письмо организации с просьбой о приеме возвращаемых специальных марок;

- акт приема-передачи специальных марок;

- копии счетов-фактур и накладных, выданных организации налоговым органом при получении специальных марок;

- копии платежных поручений, подтверждающих факт уплаты денежных средств за специальные марки;

- копии выписок банка с расчетного счет организации, подтверждающих снятие указанных средств;

- реестр специальных марок, подлежащих возврату;

- заключение (эксперта) о проведенном специальном исследовании на предмет определения подлинности специальных марок, возвращаемых не в заводской упаковке (россыпью);

- отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции на дату возврата специальных марок;

- отчет об объемах выработанной табачной продукции и о налоговых поступлениях в федеральный бюджет на дату возврата специальных марок.

Порядок уничтожения поврежденных специальных марок

Повреждение специальных марок, предназначенных для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, происходит в основном в процессе ее изготовления.

Порядок уничтожения поврежденных специальных марок следующий.

1. Организация-производитель подает заявление в инспекцию МНС России, в которой она состоит на учете, с указанием реквизитов, количества специальных марок и с объяснением причины их повреждения.

К заявлению прилагаются следующие документы.

1.1. Листы с наклеенными на них специальными марками, подлежащими уничтожению.

В соответствии с п.5.2 ст.5 Временного порядка учета специальных марок поврежденные специальные марки организацией-производителем должны быть наклеены на отдельные листы с соблюдением следующих правил:

- наклеивание должно производиться без складок и неровностей;

- наклеены таким образом, чтобы просматривалась центральная часть специальной марки и ее цифровые реквизиты;

- при разрыве специальной марки отдельные ее части должны быть соединены;

- специальные марки следует наклеивать на листе таким образом, чтобы можно было легко подсчитать их количество, для чего их нужно выровнять на листе по горизонтали и вертикали;

- на каждом листе должно быть наклеено одинаковое число специальных марок, а на полях листа проставлено их количество.

1.2. Первичными учетными бухгалтерскими документами, подтверждающими факт приобретения специальных марок организацией, являются:

- копии счетов-фактур и накладных, выданных налоговым органом организации при получении специальных марок;

- копии платежных поручений, подтверждающих факт уплаты денежных средств за специальные марки;

- копии выписок банка с расчетного счета организации, подтверждающие снятие указанных средств.

1.3. В реестр специальных марок, подлежащих уничтожению, должны быть указаны следующие реквизиты:

- порядковый номер;

- код региона;

- разряд и номер (диапазон номеров) специальной марки.

Реестр специальных марок заполняется на основе данных, приведенных в первичных учетных бухгалтерских документах.

2. Территориальная налоговая инспекция, на учете которой состоит организация, осуществляет контрольную проверку представленных документов.

Проверка производится сплошным методом, при этом налоговый орган:

- определяет подлинность специальных марок, подлежащих уничтожению, с помощью приборов контроля;

- проверяет правильность наклеивания специальных марок на соответствие требованиям п.5.2 ст.5 Временного порядка учета специальных марок;

- сверяет количество наклеенных специальных марок и их реквизиты с данными первичных учетных бухгалтерских документов и данными реестра специальных марок, подлежащих уничтожению;

- устанавливает факт перечисления организацией денежных средств за специальные марки.

3. По окончании проверки и устранения организацией недостатков территориальная налоговая инспекция согласовывает дату и место проведения работы комиссии по приему поврежденных специальных марок с представителями организаций, участвующих в ее работе.

4. В работе комиссии по приему поврежденных специальных марок на табачную продукцию принимают участие представители следующих организаций:

- Управления МНС России по субъекту Российской Федерации (при уничтожении специальных марок более 1000 шт.);

- территориальной инспекции МНС России;

- территориального отделения МВД России;

- организации-производителя табачной продукции (руководителя, главного бухгалтера, лица материально-ответственного за выдачу и хранение специальных марок).

Перед уничтожением комиссией проводится работа по приему поврежденных в процессе производства специальных марок на табачную продукцию.

5. Акт об уничтожении поврежденных специальных марок составляется комиссией на месте уничтожения, как правило на территории организации, в четырех экземплярах и подписывается всеми членами комиссии непосредственно после уничтожения специальных марок.

Первый экземпляр акта об уничтожении специальных марок направляется в Управление МНС России по субъекту Российской Федерации, выдавшем эти марки, второй - в организацию, производящую табачную продукцию, третий - в территориальный налоговый орган по месту регистрации организации, четвертый - в территориальный орган МВД России.

К акту прилагаются следующие документы:

- копия заявления организации-производителя;

- реестр уничтоженных специальных марок с указанием номера экземпляра, порядкового номера, кода региона, разряда и номера (диапазона номеров) специальных марок;

- копии первичных учетных бухгалтерских документов, подтверждающих факт приобретения уничтоженных специальных марок;

- копии выписок банка с расчетного счета организации, подтверждающие снятие указанных средств;

- копии платежных поручений, подтверждающих факт уплаты денежных средств за специальные марки.

Копии документов, представляемые организацией, должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером и заверены печатью.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                           МНС России                           |
   |                                                                |
   |            Управление Министерства Российской Федерации        |
   |              по налогам и сборам по Московской области         |
   |                                                                |
   |   Инспекция МНС России по г. ____________ Московской области   |
   |        (Инспекция МНС России по г. ___________________)        |
   |                                                                |
   |                             Приказ                             |
   |                                                                |
   |    ____.____._____ г.                                    N ____|
   |                                                                |
   |                  г. ______________________                     |
   |                                                                |
   |    О создании комиссии                                         |
   |    по возврату специальных марок                               |
   |    в Управление МНС России                                     |
   |    по Московской области                                       |
   |                                                                |
   |                           Приказываю                           |
   |                                                                |
   |    Создать комиссию  по возврату специальных марок в Управление|
   |МНС России по Московской области в следующем составе:           |
   |    Председатель комиссии: зам. руководителя ИМНС России по г. _|
   |    ____________________________________________________________|
   |    советник налоговый службы РФ II ранга ______________________|
   |    Члены комиссии: главный госналогинспектор __________________|
   |    старший госналогинспектор __________________________________|
   |    Руководитель Инспекции МНС России по г. ____________________|
   |    советник налоговой службы I ранга __________________________|
   |                                                                |
   |                           Реестр                               |
   |                     специальных марок,                         |
   |            возвращаемых предприятием ООО "____________"        |
   |                                                                |
   | ————T—————————T————————T————————————————————T————————————————¬ |
   | | N |   Код   | Разряд | с N ____ по N ____ | Количество, шт.| |
   | |п/п| региона |        |                    |                | |
   | +———+—————————+————————+————————————————————+————————————————+ |
   | +———+—————————+————————+————————————————————+————————————————+ |
   | +———+—————————+————————+————————————————————+————————————————+ |
   | +———+—————————+————————+————————————————————+————————————————+ |
   | |                        Итого              |                | |
   | L———————————————————————————————————————————+————————————————— |
   |                                                                |
   |    Генеральный директор ООО "_______" ______________________   |
   |                                                                |
   |    Главный бухгалтер ООО "_______" ______________________      |
   |                                                                |
   |    М. П.                                                       |
   |                                                                |
   |    ООО "___________"                   Руководителю ИМНС России|
   |                                        по г. __________________|
   |                                        Московской области      |
   |                                                                |
   |    от "___"__________2004 г. N_____                            |
   |                                                                |
   |                            Заявление                           |
   |                                                                |
   |    Организация ООО   "_________"   ИНН  5025002150  в  связи  с|
   |окончанием действия лицензии А 624365, регистрационный N 1700 от|
   |24.09.2001  на производство табачной продукции,  сроком действия|
   |до 19.03.2004,  выданной  Управлением  МНС  России,  юридический|
   |адрес:  Московская область,  г.  _________, ул. ________, д. __,|
   |место  осуществления  производства:   Московская   область,   г.|
   |_____________,  ул.  Гагарина, д. 9, просит Инспекцию МНС России|
   |по  г.  __________________   принять   специальные   марки   для|
   |маркировки табачной продукции в количестве _________тыс. штук.  |
   |                                                                |
   |    Приложение: на _____листах.                                 |
   |    1. Копии счетов—фактур  и  накладных,  выданных  организации|
   |Управлением  МНС  России  по Московской области и Инспекцией МНС|
   |России по г. ___________, при получении специальных марок.      |
   |    2. Копии платежных  поручений,  подтверждающих  факт  уплаты|
   |денежных средств за специальные марки.                          |
   |    3. Копии  выписок  банка  с  расчетного  счета  организации,|
   |подтверждающих снятие указанных средств.                        |
   |    4. Реестр  специальных   марок,   подлежащих   возврату,   с|
   |указанием количества и реквизитов.                              |
   |    5. Отчет  об  использовании специальных марок для маркировки|
   |табачной продукции (форма N 8—МТ) на дату  возврата  специальных|
   |марок.                                                          |
   |    6. Отчет   об  объемах  выработанной  табачной  продукции  и|
   |налоговых поступлений в  федеральный  бюджет  на  дату  возврата|
   |специальных марок.                                              |
   |                                                                |
   |    Генеральный директор ООО "______" _____________________     |
   |                                                                |
   |    Главный бухгалтер ООО "______" _____________________        |
   |                                                                |
   |    М. П.                                                       |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

А.П.Линцевич

УМНС России по

Московской области

Подписано в печать

20.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——