"Московский налоговый курьер", N 19, 2004

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), в апреле 2004 г. получила дивиденды по итогам 2003 г. Источник выплаты - российская организация в качестве налогового агента удержала и перечислила в бюджет налог на доходы в размере 6% от причитающейся суммы дивидендов.

Нужно ли с поступившей на расчетный счет суммы дивидендов исчислить единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 18 августа 2004 г. N 21-09/53928

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ. К ним в том числе относятся доходы от долевого участия в других организациях (п.1 ст.250 НК РФ).

Таким образом, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов не уплачивают. Эти доходы данные организации учитывают при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом дивиденды признаются доходом на дату их поступления на расчетный счет (п.1 ст.346.17 НК РФ) и облагаются по ставке 6%, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, или по ставке 15%, если объектом налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов (ст.346.20 НК РФ).

Во избежание двойного налогообложения доходы в виде дивидендов не должны облагаться налогом у источника выплаты дивидендов. То есть в рассматриваемом случае организация, выплатившая дивиденды, не должна была исполнять обязанности налогового агента и удерживать налог на прибыль с подобных доходов.

Данная позиция отражена в Письме МНС России от 31.03.2004 N 22-1-15/597.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——