"Московский налоговый курьер", N 23, 2004

Вопрос: Российская организация реализует телематические услуги на территории Республики Беларусь через белорусского оператора сотовой связи. Белорусская организация начислила и удержала НДС с указанных услуг по ставке, действующей на территории Республики Беларусь. Подлежит ли зачету сумма НДС, удержанная на территории Республики Беларусь, при расчете НДС на территории России?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 16 августа 2004 г. N 24-11/53756

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27.02.2004 N 121 "О применении налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в торговых отношениях с Российской Федерацией" на территории Республики Беларусь реализация работ (услуг) облагается НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Обложение НДС на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых российскими налогоплательщиками, зависит от места реализации. Порядок обложения НДС конкретных видов работ (услуг) устанавливается ст.33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, вступившего в силу с 1 января 2004 г.

Обложение НДС на территории РФ работ (услуг), выполняемых российскими налогоплательщиками для налогоплательщиков Республики Беларусь, также зависит от места реализации этих работ (услуг). Определение места реализации работ (услуг) осуществляется в соответствии с нормами ст.148 НК РФ.

На основании пп.5 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории России (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных пп.1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ). При определении места реализации телематических услуг следует руководствоваться пп.5 п.1 ст.148 НК РФ.

Согласно п.1 ст.153 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл.21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Суммы НДС, которые были ранее удержаны хозяйствующими субъектами Республики Беларусь из дохода российского налогоплательщика за выполненные работы, на территории России не принимаются к вычету, так как это не предусмотрено российским законодательством.

И.о. заместителя

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Н.В.Желудова

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——