"Учет.Налоги.Право", N 30, 2004

Вопрос: У нашего обособленного подразделения остаточная стоимость имущества равна нулю. Как рассчитать долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, при расчете средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса стоимости амортизируемого имущества?

Ответ: Несмотря на то что один из показателей, необходимых для расчета, равен нулю, алгоритм расчета не меняется.

Действительно, процентная доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельных весов двух показателей по обособленному подразделению в этих же показателях соответственно по организации в целом. Речь идет о среднесписочной численности (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества (п.2 ст.288 НК РФ).

Если обособленное подразделение имеет только один показатель (в вашем случае это среднесписочная численность работников), а второй показатель равен нулю, то при расчете средней арифметической величины удельных весов деление на два необходимо. В противном случае сумма средних арифметических величин удельного веса показателей (по подразделению и головной организации) не будет равна 100 процентам.

И.Н.Сбитнева

Главный госналогинспектор

департамента налогообложения прибыли

МНС России

Подписано в печать

16.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——