"Новая бухгалтерия", N 9, 2004

ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ - ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ

Новый Закон о валютном регулировании ввел обязательное условие для части валютных операций. Они должны проводиться только через специальные счета в банках. О том, каких операций это касается и что это за операции, читайте в этой статье.

Согласно специальной норме, введенной Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", вступившем в силу 18 июня 2004 г. (далее - Закон), валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с движением капитала, регулируются Центральным банком РФ (далее - Банк России). Для таких операций Банк России устанавливает требование об использовании специальных банковских счетов (ст.8 Закона).

Режим специального счета означает, что денежные средства по определенной валютной операции можно перечислять только через специально открытый для этого счет в уполномоченном банке.

Обращаем внимание, что нормы Закона, предусматривающие применение специальных банковских счетов, - это временная мера, которая будет действовать до 1 января 2007 г. (ч.3 ст.26 Закона).

Исполняя требования Закона, Банк России издал Инструкцию от 07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее - Инструкция), в которой определил, какие валютные операции в обязательном порядке проводятся через специальные счета, как они открываются и в каком порядке используются.

Эта Инструкция также вступила в силу 18 июня 2004 г.

Напомним, что валютное законодательство в отношении организаций и граждан использует два определения: резиденты и нерезиденты.

Резиденты - это юридические лица (организации), созданные в соответствии с законодательством РФ, а также их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами территории РФ.

К резидентам относятся также индивидуальные предприниматели, законодательно приравненные к юридическим лицам-организациям, а также физические лица - граждане РФ (п.6 ст.1 Закона).

Нерезиденты - это юридические лица и организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами территории РФ, их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся на территории РФ, а также физические лица - граждане РФ, признаваемые постоянно проживающими в иностранном государстве согласно его законодательству (п.7 ст.1 Закона).

Специальные счета в банке открываются резидентам - в иностранной валюте (п.2.1 Инструкции), а нерезидентам - в рублях РФ (п.4.1 Инструкции).

Количество специальных счетов в иностранной валюте, открытых на имя организации-резидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается.

Далее основное внимание будет уделено положениям Инструкции, касающимся специальных банковских счетов российских организаций и предпринимателей (далее - организации-резиденты).

Какие операции отражаются на специальных счетах

Требование о наличии специальных банковских счетов распространяется на валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами по безналичным расчетам.

К таким операциям относятся:

- перечисление сумм в иностранной валюте организациями-резидентами нерезидентам при предоставлении кредитов и займов;

- получение резидентами иностранной валюты при погашении предоставленных кредитов и займов, а также процентов по ним;

- зачисление иностранной валюты при получении кредитов и займов от нерезидентов, перечисление процентов и сумм в погашение кредитов и займов;

- перечисление и получение иностранной валюты при приобретении или продаже внешних ценных бумаг <*>;

- получение и перечисление процентов или дивидендов по внешним ценным бумагам.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Внешние ценные бумаги - это ценные бумаги, номинал которых выражен в иностранной валюте, а выпуск зарегистрирован в иностранном государстве и платежи по которым предусмотрены исключительно в иностранной валюте.

Если организация совершает любые другие валютные операции, то открывать ей специальный счет не требуется.

Организации также не потребуется специальный счет, если она:

- получает кредит или заем от нерезидента на срок более трех лет;

- выпускает и размещает внешние валютные облигации, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты их выпуска.

Помимо организаций, специальные счета открываются и физическим лицам - резидентам при совершении ими:

- расчетов и переводов при предоставлении нерезидентам и получении от нерезидентов займов в иностранной валюте;

- покупки у нерезидентов и отчуждения в пользу нерезидентов внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с ними.

Как открыть (закрыть) специальный счет

По общему правилу на основании договора банковского счета уполномоченные банки (т.е. банки, имеющие лицензию на совершение банковских операций в рублях и иностранной валюте, выданную Банком России) открывают организациям-резидентам текущий валютный счет и одновременно транзитный валютный счет.

Порядок открытия специальных банковских счетов Инструкцией специально не установлен. Она только указывает, что такой порядок регулируется нормативными актами Банка России. Из этого можно предположить, что специальный счет открывается в дополнение к уже открытому текущему валютному счету.

За более подробной информацией об открытии специального счета организации следует обращаться в свой уполномоченный банк, в котором у нее уже открыты расчетный и валютный счета.

Операции по списанию и зачислению иностранной валюты со специальных счетов и на специальные банковские счета организации производятся с соблюдением требований валютного законодательства и на основании актов органов валютного регулирования (в настоящее время к ним относятся Правительство РФ и Банк России).

В частности, необходимо соблюдать требование о резервировании при списании и (или) зачислении иностранной валюты, установленное Инструкцией ЦБ РФ от 01.06.2004 N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций" <**>.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Подробно о правилах резервирования денежных средств при совершении валютных операций см. статью Ю. Михалычевой в журнале "Новая бухгалтерия", N 8, 2004, с. 115.

Банк России Указанием от 29.06.2004 N 1465-У, вступившим в силу 1 августа 2004 г., установил требования о резервировании при зачислении и списании денежных средств по специальным банковским счетам.

Так, при зачислении иностранной валюты на специальный счет "Р1" организации-резидента необходимо зарезервировать 3% поступившей суммы на срок 365 календарных дней. Если со специального счета организации "Р2" списывается сумма иностранной валюты, то необходимо зарезервировать 50% списываемой суммы на 15 календарных дней.

Резервировать суммы не следует, если зачисление на счет "Р1" производится с другого специального счета "Р1", а также если средства переводятся на другой специальный счет "Р2" или на текущий банковский счет организации.

Документ (распоряжение) организации-резидента на осуществление перевода на специальный банковский счет или со специального банковского счета должен содержать номер и дату заявления о резервировании оформленного и выданного уполномоченным банком организации.

Кроме того, распоряжение о зачислении средств и документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, должны соответствовать основанию, по которому суммы иностранной валюты зачисляются на специальный банковский счет (списываются с него) (см. п.п.2.1, 2.5 - 2.7 Инструкции).

Виды специальных счетов

Уполномоченные банки открывают организациям-резидентам два вида специальных банковских счетов:

счет "Р1":

- для зачисления полученных кредитов и займов, уплаты процентов по ним и погашения сумм займа;

- для зачисления иностранной валюты, полученной от размещения организацией своих внешних ценных бумаг (акций и облигаций) среди иностранных покупателей;

- для учета выданных российской организацией нерезиденту векселей, номинированных в иностранной валюте;

- для зачисления иностранной валюты от продажи нерезиденту внешних ценных бумаг, которые не учитываются на специальном разделе счета депо;

счет "Р2":

- для перечисления нерезиденту иностранной валюты по предоставленным займам, а также для зачисления полученных процентов по ним и погашения суммы долга;

- для перечисления сумм в счет приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг;

- для зачисления валюты от продажи нерезиденту других внешних ценных бумаг (для учета которых специальный раздел счета депо не открывается).

Для совершаемых физическим лицом аналогичных операций ему открывается специальный счет "Ф". Но физические лица находятся в более выигрышном положении по сравнению с организациями. Если физические лица продают или покупают внешние ценные бумаги на сумму до 150 000 долл. США в течение календарного года, то они могут это делать без использования специальных счетов.

Специальные разделы специальных счетов

Для учета прав организаций-резидентов на внешние ценные бумаги, операции с которыми производятся через специальные счета, предусмотрены и специальные разделы счетов депо. Они открываются профессиональными участниками рынка ценных бумаг - резидентами, имеющими лицензию на осуществление депозитарной деятельности (депозитарии) (п.п.3.1, 3.2 Инструкции).

Депозитарии открывают:

- специальный раздел счета депо "Р1" - организациям, являющимся эмитентами внешних ценных бумаг (выдавшим внешние ценные бумаги), для учета внешних ценных бумаг;

- специальный раздел счета депо "Р2" - организациям-резидентам для учета иных внешних ценных бумаг.

С.Рогоцкая

АКДИ "Экономика и жизнь"

Подписано в печать

16.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——