"Консультант", N 16, 2004

КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ

ОТ 7 ИЮЛЯ 2004 Г. N САЭ-3-22/414@

Если вы решили перейти на "упрощенку" или отказаться от этого режима, вам нужно уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Формы необходимых бланков недавно изменились. Вы найдете их на с. 129.

Этим же Приказом утверждены бланки уведомлений, которые вы получите от налоговиков в ответ. Поправки в формах связаны с изменившимся порядком государственной регистрации бизнеса.

Бланки новых заявлений и уведомлений мы публикуем в формате, в котором их нужно подавать в налоговую инспекцию. Вам достаточно будет только снять ксерокопии форм и заполнить их.

Предприниматель, не забудь ОГРНИП

Напомним, что с 1 января 2004 г. индивидуальных предпринимателей регистрируют налоговые инспекции (Закон от 23.06.2003 N 76-ФЗ <*>). Происходит это так. Будущий коммерсант подает сведения, которые установлены Законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Чиновники вносят запись в единый государственный реестр и присваивают предпринимателю основной государственный регистрационный номер. Этот номер он должен указывать на всех документах, связанных с его деятельностью (п.14 Постановления Правительства РФ от 16.10.2003 N 630 <**>).

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Документ опубликован в "Комментариях" N 8, 2003.

<**>Документ опубликован в "Комментариях" N 12, 2003.

Изменения в бланках вызваны именно этим требованием. Теперь наряду с остальными данными (фамилия, имя, отчество, местожительство, ИНН) в "упрощенных" заявлениях и уведомлениях нужно будет проставлять еще и основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП).

Здравствуй, "упрощенка"

Для тех, кто решил перейти на "упрощенку", налоговое ведомство утвердило заявление по форме N 26.2-1. Чтобы перейти на спецрежим, подайте его свою в налоговую инспекцию с 1 октября по 30 ноября. Тогда в следующем году вы сможете работать по новой системе.

Новые фирмы и предприниматели могут перейти на "упрощенку" с начала своей работы (п.2 ст.346.13 НК РФ). При этом они также заполняют заявление по форме N 26.2-1. Представить его в инспекцию они должны вместе с остальными документами на регистрацию (Письмо МНС России от 27.05.2004 N 09-0-10/2190 <***>).

     
   ————————————————————————————————
   

<***> Документ опубликован в "Комментариях" N 7, 2004.

Раньше этот факт вызывал много вопросов, связанных с заполнением форм. Например, как заполнить графу заявления "дата перехода на спецрежим"? Дело в том, что для новых фирм эта дата совпадает с датой госрегистрации. Естественно, при одновременной подаче документов узнать ее невозможно. Поэтому теперь чиновники разъяснили: в бланке заявления вместо даты госрегистрации можно поставить прочерк. Также новым фирмам разрешено прочеркивать строки:

- доходы от реализации за предыдущие 9 месяцев;

- средняя численность работников за период;

- участие в соглашениях о разделе продукции;

- ОГРН, ИНН/КПП (для организаций) и ОГРНИП, ИНН (для предпринимателей).

Рассматривать заявление налоговики будут в течение месяца. За это время они должны решить, может ли коммерсант применять "упрощенку". Об этом чиновники должны уведомлять письменно (уведомление по форме N 26.2-2 и уведомление по форме N 26.2-3).

С чего платить изволите?

При переходе на упрощенный режим коммерсант выбирает, с какой базы платить единый налог. Это могут быть как доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов. Своему решению будущий "упрощенец" должен уделить особое внимание. Ведь объект налогообложения нельзя изменить в течение всего срока применения спецрежима (ст.346.14 НК РФ). Впрочем, шанс "передумать" все-таки есть. Это можно сделать до 20 декабря перед годом, в котором организация или предприниматель впервые будет применять "упрощенку". О своем решении нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию (п.1 ст.346.13 НК РФ). Однако специального бланка для этого чиновники не установили. Поэтому сообщение можно составить в произвольной форме.

Как правильно сказать "прощай"

Вернуться на общий режим налогообложения фирмы и предприниматели могут в добровольном или принудительном порядке.

Добровольно отказаться от спецрежима можно до 15 января того года, в котором "упрощенец" планирует применять "традиционку" (п.6 ст.346.13 НК РФ). О своем решении нужно проинформировать инспекцию (уведомление по форме N 26.2-4).

Принудительно "упрощенец" переходит на общий режим в двух случах: если его доход превысил 15 000 000 руб. или стоимость основных средств и нематериальных активов стала больше 100 000 000 руб. Такие ограничения устанавливает п.4 ст.346.13 Налогового кодекса.

Заметим, что обязанность уведомить инспекцию о переходе на "традиционку" предусмотрена только для нарушителей первого ("доходного") лимита (п.5 ст.346.13 НК РФ). Проинформировать налоговиков нужно в течение 15 дней после того отчетного или налогового периода, в котором увеличился доход. Для этого надо представить в инспекцию сообщение по форме N 26.2-5. О том, что нужно сообщать о превышении второго ("имущественного") ограничения, в Налоговом кодексе ничего не сказано. Однако имейте в виду: налоговики на местах все равно этого требуют. Оформлять сообщение они предлагают также по форме N 26.2-5. Как мы выяснили, чиновники из главного налогового ведомства эту идею поддерживают.

Вот что сказал по этому поводу Анатолий Мельниченко, начальник Управления налогообложения малого бизнеса МНС России: "Фирме рекомендуется сообщить в налоговую инспекцию о нарушении любого условия работы на спецрежиме. Так как специального бланка для уведомления не установлено, его можно оформить в произвольном виде. Причем форму N 26.2-5 тоже можно использовать".

Как заполнить уведомление, если фирма нарушила лимит по основным средствам и нематериальным активам, показано в примере.

Пример. ООО "Крисп" торгует мясом и применяет упрощенную систему налогообложения. В июне фирма приобрела холодильное оборудование. В связи с этим остаточная стоимость основных средств ООО "Крисп" на 1 июля 2004 г. превысила 100 000 000 руб. и составила 100 300 500 руб. Поэтому организация должна со II квартала 2004 г. перейти на общий режим налогообложения.

Форму сообщения в налоговую инспекцию бухгалтер ООО "Крисп" заполнил так:

     
   ———————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                      В Инспекцию Министерства    |
   |                                      Российской Федерации        |
   |                                      по налогам и сборам         |
   |                                           N 10 ЦАО г. Москвы     |
   |                                      ————————————————————————————|
   |                                              (наименование       |
   |                                            налогового органа)    |
   |                                                ООО "Крисп",      |
   |                                      от —————————————————————————|
   |                                           ОГРН 1027723147091     |
   |                                      ————————————————————————————|
   |                                           (полное наименование   |
   |                                      ИНН 7710203431/КПП 771001001|
   |                                      ————————————————————————————|
   |                                           организации, ОГРН,     |
   |                                         ИНН/КПП; фамилия, имя,   |
   |                                      ____________________________|
   |                                       отчество индивидуального   |
   |                                        предпринимателя, ОГРНИП,  |
   |                                      ____________________________|
   |                                                   ИНН)           |
   |                                                                  |
   |                            СООБЩЕНИЕ                             |
   |             ОБ УТРАТЕ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ             |
   |                     СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ                      |
   |                                                                  |
   |    В  соответствии  с  положениями  статьи  346.13   главы   26.2|
   |                                        ООО "Крисп",              |
   |Налогового кодекса Российской Федерации ——————————————————————————|
   |                                           (полное наименование   |
   |ОГРН 1027723147091, ИНН 7710203431/КПП 771001001                  |
   |——————————————————————————————————————————————————————————————————|
   |       организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество         |
   |         индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)            |
   |                            1    апреля     04                    |
   |сообщает  о  переходе  с  "——" —————————— 20—— г.  на  общий режим|
   |                                        полугодии 2004 г.         |
   |налогообложения в связи с превышением в ——————————————————————————|
   |                                          (отчетный (налоговый)   |
   |                                                  период)         |
   |ограничения,  установленного  пунктом  4  статьи 346.13 Налогового|
   |кодекса Российской Федерации, по остаточной стоимости основных    |
   |средств и нематериальных активов по итогам  отчетного (налогового)|
   |                                      триста тысяч пятьсот        |
   |периода (превышает 15 млн рублей) на —————————————————————————————|
   |                                                       (сумма     |
   |                                                      прописью)   |
   |__________________________________________________________ рублей.|
   |                                                                  |
   |Руководитель организации                                          |
   |                                  Клементьев    Клементьев И.Н.   |
   |(Индивидуальный предприниматель) ——————————— —————————————————————|
   |                                  (подпись)   (фамилия, инициалы) |
   |                                                                  |
   |  5      июля       04                                            |
   |"——" ———————————— 20—— г.                                         |
   L———————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Обратите внимание: в п.3 ст.346.12 Налогового кодекса тоже есть критерии, при которых фирма не вправе применять спецрежим. Нужно ли проинформировать инспекцию об их нарушении? В главном налоговом ведомстве считают, что да. Сделать это налоговики предлагают так же, как и при увеличении лимита по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, - в произвольной форме.

Подписано в печать

12.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——