"Учет.Налоги.Право", N 29, 2004

ЕСЛИ ВЗЯТЬ ЗАЕМ У ИНОСТРАНЦА

(Комментарий к Письму Минфина России

от 15.07.2004 N 03-04-08/44

<О налогообложении НДС процентов по займу,

полученному от иностранной организации>)

Минфин России разъяснил вопрос о налогообложении НДС в следующей ситуации. Российская организация взяла заем у иностранной организации, осуществляющей деятельность за пределами РФ. По этому займу российская фирма перечисляет проценты. Нужно ли облагать эти проценты налогом на добавленную стоимость и соответственно является ли российская организация в этом случае налоговым агентом?

Специалисты Минфина дали отрицательный ответ на этот вопрос. Что вполне справедливо.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация услуг на территории Российской Федерации. Это устанавливает п.1 ст.146 НК РФ. А местом реализации услуг по предоставлению заемных средств признается Российская Федерация только в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ (п.1 ст.148 НК РФ).

Иностранная организация - заимодавец осуществляет деятельность за пределами нашей страны. Следовательно, услуга, ею оказанная, не является объектом обложения по налогу на добавленную стоимость.

Добавим, что если бы российская фирма взяла заем у иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, то налог на добавленную стоимость с суммы процентов также не пришлось бы платить, если бы заем был в денежной форме. Дело в том, что пп.15 п.3 ст.149 НК РФ устанавливает льготу по НДС в отношении операций по оказанию финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме на территории России.

Если заем неденежный, то иностранная организация, состоящая на учете в налоговых органах России, уплачивает НДС в бюджет сама. Российская организация в данном случае не является налоговым агентом (ст.161 НК РФ).

Е.В.Луничкина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

09.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——