 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к порядку заполнения и представления сведений по сборам, предусмотренным главой 25.1 НК РФ> ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 9)
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 9, 2004
<КОММЕНТАРИЙ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ПО СБОРАМ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ ГЛАВОЙ 25.1 НК РФ>
Вступившая в силу с 1 января 2004 г. гл.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предполагает формирование двух потоков сведений о лицензиях (разрешениях), предоставленных на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (далее - лицензии), и суммах соответствующих сборов. Приказами МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/261@ и от 15.06.2004 N САЭ-3-21/368 утверждены соответственно формы сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира и о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Форма сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира утверждена Приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/259@, на пользование объектами водных биологических ресурсов - Приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/260@.
1. Сведения, представляемые плательщиками сборов
1.1. Общие положения
Основной поток информации составляют сведения, представляемые плательщиками сборов - организациями и индивидуальными предпринимателями и аналогичные по форме и составу налоговым декларациям. Статья 333.7 НК РФ устанавливает, что вышеуказанные категории плательщиков представляют: по сбору за пользование объектами животного мира - сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира, о суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора; по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов - сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов и о суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных платежей. Оба вида сведений представляются плательщиками сборов в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 10 дней с даты получения каждой лицензии. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, сведений в налоговые органы не представляют. Глава 25.1 НК РФ прямо не предусматривает, по какому основанию плательщик сбора должен состоять на учете в налоговом органе, в который он представляет соответствующие сведения. В связи с этим читателям журнала необходимо обратить внимание на следующее. В НК РФ содержится несколько оснований постановки плательщиков сборов на учет в налоговых органах, в том числе по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица, по месту нахождения обособленных подразделений организации, по месту нахождения принадлежащего организациям и физическим лицам недвижимого имущества, по месту нахождения транспортных средств, подлежащих налогообложению, а также по месту нахождения участка недр (в целях исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых). Поэтому представление сведений в любой из налоговых органов, в котором плательщик сбора состоит на учете, не будет являться нарушением требований НК РФ. Вместе с тем, как показывает практика работы по иным налогам и сборам, представление налоговой отчетности в налоговый орган, в котором организация или физическое лицо состоят на учете по иным (за исключением места нахождения и места жительства) основаниям, осуществляется в случае, если такая обязанность установлена соответствующей главой НК РФ. Главой 25.1 НК РФ подобная обязанность не установлена, поэтому и организации целесообразно представлять сведения по месту своего нахождения, а индивидуальному предпринимателю - по месту своего жительства. Формы сведений обеих категорий состоят из трех элементов: - титульного листа; - разд.1, в котором приводятся данные о полученной лицензии (разрешении) и подлежащих уплате в бюджет суммах соответствующего сбора по всем видам объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, на пользование которыми предоставлена данная лицензия; - разд.2, который предназначен для отражения информации о суммах сборов по каждому виду объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов. Читателям журнала следует иметь в виду, что сведения в вышеуказанном объеме представляются по каждой полученной лицензии на пользование соответствующими объектами живых ресурсов. На титульном листе плательщик сбора приводит данные, необходимые для идентификации: наименование организации, фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на налоговый учет, основной государственный регистрационный номер, данные о руководителе и главном бухгалтере организации. Особенности содержательной части каждой из форм сведений приводятся ниже.
1.2. Сведения по сбору за пользование объектами животного мира
В разд.1 отражаются реквизиты лицензии на пользование объектами животного мира (серия, номер и дата выдачи лицензии), полученной организацией либо индивидуальным предпринимателем, и приводятся сведения о сумме сбора, подлежащей уплате по этой лицензии с указанием соответствующего кода бюджетной классификации (1050801 "Сбор за пользование объектами животного мира") и кода административно-территориального образования (код по ОКАТО). Раздел 2 условно можно подразделить на три составных части. В первой части разд.2 приводятся сведения о наименовании объекта животного мира с указанием кода данного объекта, приведенного в рекомендациях по заполнению сведений. Вторая часть разд.2 предназначена для отражения сведений о количестве объектов животного мира, разрешенных к пользованию, в том числе подлежащих налогообложению по льготным ставкам 0 руб. (при пользовании объектами животного мира в целях охраны здоровья, воспроизводства запасов и в иных целях, указанных в п.3 ст.333.3 НК РФ) и по ставке, составляющей 50% от общеустановленной (при изъятии молодняка диких копытных животных). Здесь же указывается код единицы измерения количества. В третьей части разд.2 плательщик сбора должен проставить ставку сбора по данному виду объектов животного мира, код основания для применения ставки 0 руб., исчисленную и фактически уплаченную сумму сбора. Ниже приводится пример заполнения сведений о полученной лицензии на пользование объектами животного мира формы по КНД 1110006 (см. пример 1). Читателям журнала следует иметь в виду, что количество листов разд.2 должно совпадать с количеством наименований объектов животного мира, на пользование которыми предоставлена соответствующая лицензия, выдаваемая в соответствии с п.1.4 Положения о порядке выдачи именных разовых лицензий на использование объектов животного мира, отнесенных к объектам охоты, утвержденного Приказом Минсельхоза России от 04.01.2001 N 3 (харза, енот-полоскун, дикие кошки, отдельные виды пернатой дичи). НК РФ предусматривает возможность возврата либо зачета сумм сбора по нереализованным лицензиям на пользование объектами животного мира. Эта процедура может иметь место в случае, если лицензии, полученные организацией либо индивидуальным предпринимателем от лицензирующего органа, не реализованы физическим лицам - охотникам. В этом случае плательщик сбора представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) корректирующие сведения о полученной, но не реализованной лицензии, а также заявление на возврат (зачет) и подтверждение (в произвольной форме) лицензирующего органа по факту сдачи нереализованных лицензий на хранение, заверенное должностным лицом указанного органа. Возврат (зачет) сбора за пользование объектами животного мира в иных случаях (излишняя, ошибочная уплата и т.д.) производится без представления сведений о полученной лицензии на пользование объектами животного мира.
1.3. Сведения по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов
В отличие от формы сведений по сбору за пользование объектами животного мира разд.1 формы сведений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов не содержит информации о выданной лицензии (разрешении) (эта информация приводится в разд.2). В разд.1 отражаются: - код бюджетной классификации в зависимости от категории водных объектов, из которых осуществляется вылов водных биологических ресурсов: 1050802 "Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)" либо 1050803 "Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)"; - код по ОКАТО; - общая сумма исчисленного сбора по всем объектам водных биологических ресурсов, на пользование которыми предоставлена конкретная лицензия, с выделением разового платежа, уплачиваемого при получении лицензии в размере 10% от исчисленной суммы сбора, и регулярных взносов (остальные 90%), суммы которых разбиваются по 12 предельным срокам уплаты, приходящимся на 20-е числа каждого месяца. Раздел 2 заполняется по каждому виду объектов водных биологических ресурсов с указанием наименования и кода объекта водных биологических ресурсов, приведенного в рекомендациях по заполнению сведений, а также серии, номера лицензии (разрешения) и органа, ее выдавшего. В разд.2 приводятся данные о количестве разрешенных к пользованию ресурсов, облагаемом по полной ставке, по ставке 0 руб. и по пониженной ставке (15% от полной ставки). В разд.2 должны быть проставлены значение ставки сбора по конкретному объекту водных биологических ресурсов, код основания для применения налоговой ставки в размере 0 руб. (указывается в соответствии с рекомендациями по заполнению сведений), общая сумма сбора, исчисленного по конкретному объекту водных биологических ресурсов, в том числе величина разового платежа и сумма регулярных взносов. Количество листов разд.2 должно совпадать с количеством наименований объектов водных биологических ресурсов, на пользование которыми предоставлена соответствующая лицензия (разрешение). Ниже приводится пример заполнения сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов формы по КНД 1110005 (см. пример 2). Если в лицензию (разрешение) на право пользования объектами водных биологических ресурсов внесены изменения в части уточнения количества разрешенных к вылову водных биологических ресурсов и периода лова, плательщик сбора должен представить в налоговый орган корректирующие сведения о полученной лицензии (разрешении). При выдаче лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов взамен лицензии (разрешения), выданной ранее, плательщик сбора представляет не корректирующие, а первичные сведения по вновь выданной лицензии (разрешении).
2. Сведения, представляемые лицензирующими органами
Второй поток информации включает сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора, источником которых являются органы, осуществляющие выдачу лицензий (разрешений) на пользование объектами животного мира и на пользование водными биологическими ресурсами. Статья 333.6 НК РФ обязывает лицензирующие органы направлять вышеуказанные сведения в налоговый орган по месту своего учета ежемесячно в срок не позднее 5-го числа каждого месяца. Согласно п.7 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие лицензирование деятельности, связанной с пользованием природными ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на пользование природными ресурсами в налоговый орган по месту своего нахождения. На этом основании и сведения о выданных плательщикам сборов лицензиях (разрешениях) на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, суммах и сроках уплаты соответствующих сборов представляются лицензирующими органами в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Сведения о выданных лицензиях на пользование объектами животного мира представляются лицензирующими органами в следующем объеме: - титульный лист; - разд.1 "Сведения о выданной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира"; - разд.2 "Сведения о суммах и сроке уплаты сбора по каждому объекту животного мира по выданной лицензии (разрешению)"; - разд.3 "Реестр сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира"; - разд.4 "Реестр сведений об аннулированных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира". Состав сведений о лицензиях, выданных лицензирующими органами на пользование объектами водных биологических ресурсов, аналогичен составу сведений по объектам животного мира. Лицензирующие органы представляют сведения отдельно по каждой из категорий плательщиков сборов - по выданным за истекший месяц лицензиям раздельно организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Ниже приводится пример заполнения сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира формы по КНД 1114106 (см. пример 3).
3. Примеры заполнения форм сведений
Пример 1. Порядок заполнения сведений о полученной лицензии на пользование объектами животного мира (титульный лист не приводится). Организации выдано две именные разовые лицензии на пользование объектами животного мира: 10.07.2004 - лицензия серии АБ N 111111 на право изъятия 20 голов соболя и 25.04.2004 - лицензия серии АБ N 222222 на право изъятия 6 голов молодняка дикого северного оленя. Организацией уплачено 2400 руб. при получении лицензии серии АБ N 111111 и 900 руб. - при получении лицензии серии АБ N 222222. Организация заполняет форму по КНД 1110006 следующим образом: разд.1 и разд.2 - по лицензии АБ N 111111 (по соболю) и разд.1 и разд.2 - по лицензии АБ N 222222 (по дикому северному оленю). Разделы 1 по указанным видам животных заполняются в следующем порядке. По строкам с кодами 010 - 030 указываются реквизиты каждой лицензии - АБ, 111111, 10.07.2004 и АБ, 222222, 25.04.2004, по строкам с кодом 040 - код бюджетной классификации - 1050801, по строкам с кодом 050 - код по ОКАТО территории, на которой осуществляется изъятие соответствующих объектов животного мира, - 31010000000. По строкам с кодом 060 приводится сумма сбора в рублях, исчисленная по каждой лицензии, которая переносится из разд.2, - соответственно 2400 и 900. В разд.2 по строкам с кодом 010 плательщик сбора указывает наименование объекта животного мира в соответствии со ст.333.3 НК РФ - Соболь и Дикий северный олень. По строкам с кодом 020 приводится соответствующий код объекта животного мира согласно Приложению N 3 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о полученной лицензии, утвержденной Приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/261@, - 171 (соболь), 161 (дикий северный олень); по строкам с кодом 030 - код единицы измерения количества объектов (голов) животного мира - 836. При заполнении сведений в части количества указанных видов животных и величины ставки будут присутствовать определенные отличия, обусловленные правом организации на льготу при предоставлении лицензии на изъятие молодняка диких копытных животных (дикого северного оленя). Количество соболя (голов) отражается по строке 040, предусматривающей обложение по лицензии серии АБ N 111111 в размере полной ставки сбора, - 20. Ставка сбора в рублях указывается по строке 070 - 120. Исчисленная сумма сбора в рублях - 2400 (20 гол. х 120 руб.) - отражается по строке 090 и переносится в строку 060 разд.1. Количество дикого северного оленя (голов) отражается по строке 060, предусматривающей обложение по лицензии серии АБ N 222222 в размере 50% ставки сбора согласно п.1 ст.333.3 НК РФ - 6. По строке 070 приводится 50% указанной ставки сбора в рублях - 150. Исчисленная сумма сбора в рублях - 900 (6 гол. х 150 руб.) отражается по строке 090 и переносится в строку 060 разд.1. По строкам с кодом 100 разд.2 отражаются суммы фактически уплаченного при получении лицензий сбора в рублях - соответственно 2400 и 900.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+—¬———————————¬——¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
+——|Штрих—код |L—— ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| L——————————— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| 1000 6030 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1110006|
| Раздел 00001|
| |
| Раздел 1. Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме |
| сбора за пользование объектами животного мира по полученной |
| лицензии (разрешению) |
| |
| Показатели Код строки Значения показателей |
| |
|Реквизиты лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира: |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Номер лицензии (разрешения) | 020 | 111111 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Дата получения лицензии| 030 | 10.07.2004 ||
| |(разрешения) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
|Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора: |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Код бюджетной классификации | 040 | 1050801 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код по ОКАТО | 050 | 31010000000 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Сумма сбора, подлежащая| 060 | 2400 ||
| |уплате в бюджет по полученной| | ||
| |лицензии (разрешению) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|Подпись _____________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+—¬———————————¬——¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
+——|Штрих—код |L—— ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| L——————————— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| 1000 6047 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 111006|
| Раздел 00002|
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, |
| и сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
| Показатели Код строки Значения показателей |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Наименование объекта| 010 | Соболь ||
| |животного мира | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код объекта животного мира | 020 | 171 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код по ОКЕИ единицы измерения| 030 | 836 ||
| |количества объектов животного| | ||
| |мира | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| Количество объектов животного мира, облагаемое по ставке сбора,|
| установленной: |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |п. 1 ст. 333.3 НК (в размере| 040 | 20 ||
| |полной ставки сбора) | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |п. 3 ст. 333.3 НК (в размере| 050 | 0 ||
| |0 руб.) | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |п. 2 ст. 333.3 НК (в размере| 060 | 0 ||
| |50% ставки сбора,| | ||
| |предусмотренной п. 1 ст.| | ||
| |333.3 НК) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Ставка сбора (руб.) | 070 | 120 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код основания применения| 080 | — ||
| |ставки сбора 0 руб. | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Исчисленная сумма сбора по| 090 | 2400 ||
| |объекту животного мира (руб.)| | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Сумма фактически уплаченного| 100 | 2400 ||
| |сбора по объекту животного| | ||
| |мира (руб.) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+—¬———————————¬——¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
+——|Штрих—код |L—— ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| L——————————— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| 1000 6030 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1110006|
| Раздел 00001|
| |
| Раздел 1. Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме |
| сбора за пользование объектами животного мира по полученной |
| лицензии (разрешению) |
| |
| Показатели Код строки Значения показателей |
| |
|Реквизиты лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира: |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Номер лицензии (разрешения) | 020 | 222222 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Дата получения лицензии| 030 | 25.04.2004 ||
| |(разрешения) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
|Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора: |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Код бюджетной классификации | 040 | 1050801 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код по ОКАТО | 050 | 31010000000 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Сумма сбора, подлежащая| 060 | 900 ||
| |уплате в бюджет по полученной| | ||
| |лицензии (разрешению) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|Подпись _____________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+—¬———————————¬——¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
+——|Штрих—код |L—— ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| L——————————— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| 1000 6047 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 111006|
| Раздел 00002|
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, |
| и сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
| Показатели Код строки Значения показателей |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Наименование объекта| 010 | Дикий северный олень ||
| |животного мира | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код объекта животного мира | 020 | 161 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код по ОКЕИ единицы измерения| 030 | 836 ||
| |количества объектов животного| | ||
| |мира | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| Количество объектов животного мира, облагаемое по ставке сбора,|
| установленной: |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |п. 1 ст. 333.3 НК (в размере| 040 | 0 ||
| |полной ставки сбора) | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |п. 3 ст. 333.3 НК (в размере| 050 | 0 ||
| |0 руб.) | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |п. 2 ст. 333.3 НК (в размере| 060 | 6 ||
| |50% ставки сбора,| | ||
| |предусмотренной п. 1 ст.| | ||
| |333.3 НК) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Ставка сбора (руб.) | 070 | 150 ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Код основания применения| 080 | — ||
| |ставки сбора 0 руб. | | ||
| +—————————————————————————————+——————————+—————————————————————————————+|
| |Исчисленная сумма сбора по| 090 | 900 ||
| |объекту животного мира (руб.)| | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
| ——————————————————————————————T——————————T—————————————————————————————¬|
| |Сумма фактически уплаченного| 100 | 900 ||
| |сбора по объекту животного| | ||
| |мира (руб.) | | ||
| L—————————————————————————————+——————————+——————————————————————————————|
| |
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Пример 2. Порядок заполнения сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов (титульный лист не приводится). Организации 1 февраля 2004 г. предоставлено разрешение ФГУ "Охотскрыбвод" N 163-2004-р на право вылова трех видов водных биологических ресурсов (далее - ВБР) в исключительной экономической зоне Российской Федерации в Охотском море: краба синего - в количестве 400 тонн, минтая - 500 тонн, сельди - 1500 тонн, в том числе в научных целях - 5 тонн. Период промысла краба определен в разрешении с 1 августа по 30 ноября 2004 г., минтая - с 1 марта по 31 октября 2004 г., сельди - с 1 марта по 30 ноября 2004 г. Организация заполняет форму по КНД 1110005 следующим образом. Оформляется один разд.1, в котором по строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому учитываются поступления сбора, - 1050802, по строке 020 - код по ОКАТО по месту уплаты сбора - по месту нахождения организации - 25010000000, по строке 030 - общая сумма сбора, исчисленная по полученному разрешению - 42497500 - с выделением суммы разового взноса (строка 040) и регулярных взносов (строка 050), в том числе по предельным срокам уплаты (строки 060 - 170) <*>. Для получения суммовых показателей разд.1 необходимо сложить значения соответствующих показателей разд.2, заполняемых по каждому виду водных биологических ресурсов. Общая сумма сбора рассчитывается как сумма строк с кодом 140 всех разд.2, сумма разового взноса - как сумма строк с кодом 150, общая сумма регулярных взносов - как сумма строк с кодом 160, сумма регулярных взносов по срокам уплаты - как сумма соответствующих строк с кодами 170 - 280.
————————————————————————————————
<*> Конкретные цифры см. в разд.00001 формы по КНД 1110005 по соответствующим строкам.
Кроме того, организация заполняет три листа разд.2, в которых производится расчет сбора по каждому объекту водных биологических ресурсов, право на добычу которых предоставлено разрешением ФГУ "Охотскрыбвод" N 163-2004-р. По строкам с кодами 010 и 020 указываются наименование объекта ВБР и его код согласно Приложению N 3 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о полученной лицензии, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-21/368, а именно - Краб синий Дальневосточного бассейна (1112), Минтай Охотского моря (1101), Сельдь Дальневосточного бассейна (1104). По строкам с кодами 030 - 041 указываются реквизиты разрешения и наименование органа, выдавшего разрешение, - 163-2004-р, ФГУ "Охотскрыбвод", по строке 050 - дата получения разрешения - 01.02.2004. Строки с кодами 060 и 070 предназначены для отражения сведений о дате начала действия разрешения на конкретный объект ВБР и окончания действия этого разрешения (то есть фактически сроки промысла), на срок действия которого должны приходится сроки уплаты регулярных взносов: соответственно по крабу даты начала и окончания действия разрешения - с 01.08.2004 по 30.11.2004, по минтаю - с 01.03.2004 по 31.10.2004, по сельди - с 01.03.2004 по 30.11.2004. По строке 080 указывается единица измерения количества, единая для всех разрешенных к пользованию объектов ВБР, - 168 (тонн). По строке 090 каждого листа разд.2 указывается количество объекта ВБР (в тоннах), облагаемое по полной ставке сбора, соответственно: краб - 400, минтай - 500, сельдь - 1495. В связи с тем что 5 тонн сельди вылавливается с научной целью, подтверждение чего должно содержаться в разрешении на вылов, эта величина отражается по строке 100 разд.2, заполняемого по сельди, - 5, а по строке 130 этого листа указывается код основания применения нулевой налоговой ставки согласно Приложению N 5 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о полученной лицензии, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-21/368, - 22. По строкам с кодом 120 отражается ставка сбора в рублях (за 1 тонну) для каждого вида ВБР: соответственно краб синий Дальневосточного бассейна - 100 000, минтай Охотского моря - 3500, сельдь Дальневосточного бассейна - 500. Общая сумма сбора в рублях исчисляется перемножением количества каждого объекта ВБР и соответствующей ставки и отражается по строке 140 каждого листа разд.2, соответственно: краб - 40 000 000 (400 тонн х 100 000 руб.), минтай - 1 750 000 (500 тонн х 3500 руб.), сельдь - 747 500 (1495 тонн х 500 руб. + 5 тонн х 0 руб.). Сложение указанных трех величин дает сумму в рублях 42 497 500 (40 000 000 руб. + 1 750 000 руб. + 747 500 руб.), которая отражается по строке 030 разд.1. В строках с кодами 150 и 160 разд.2 приводится информация о сумме разового взноса (10% общей суммы сбора) и регулярных взносов в рублях по каждому объекту ВБР (90% от общей суммы сбора): по крабу - 4 000 000 (40 000 000 руб. х 10%) и 36 000 000 (40 000 000 руб. х 90%), по минтаю - 175 000 (1 750 000 руб. х 10%) и 1 575 000 (1 750 000 руб. х 90%), по сельди - 74 750 (747 500 руб. х 10%) и 672 750 (747 500 руб. х 90%). Результаты сложения соответствующих величин разового взноса - 4 249 750 (4 000 000 руб. + 175 000 руб. + 74 750 руб.) и общей суммы регулярных взносов - 3 824 7750 (36 000 000 руб. + 1 575 000 руб. + 672 750 руб.) переносятся в разд.1, в строки с кодами соответственно 040 и 050. Далее сумма регулярных взносов разбивается по срокам уплаты, приходящимся на период действия разрешения по каждому объекту ВБР, сведения о суммах регулярных взносов отражаются по строкам с кодами 170 - 280 разд.2. Так, по крабу регулярные платежи (в рублях) должны уплачиваться в четыре срока в период действия разрешения (01.08.2004 - 30.11.2004) по 9 000 000 (36 000 000 руб. : 4) не позднее 20.08.2004, 20.09.2004, 20.10.2004 и 20.11.2004; по минтаю - в восемь сроков уплаты в период действия разрешения (01.03.2004 - 31.10.2004) по 196 875 (1 575 000 руб. : 8) не позднее 20.03.2004, 20.04.2004, 20.05.2004, 20.06.2004, 20.07.2004, 20.08.2004, 20.09.2004, 20.10.2004; по сельди - в девять сроков уплаты в период действия разрешения (01.03.2004 - 30.11.2004) по 74 750 (672 750 руб. : 9) не позднее 20.03.2004, 20.04.2004, 20.05.2004, 20.06.2004, 20.07.2004, 20.08.2004, 20.09.2004, 20.10.2004, 20.11.2004. Заполнение форм сведений о полученной лицензии заканчивается сложением сумм регулярных взносов, причитающихся к уплате по каждому сроку уплаты и по каждому объекту ВБР. Результат сложения переносится в разд.1, в строки с кодами соответственно 060 - 170.
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— |
| |||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |10005033| ИНН | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1110005|
| Раздел 00001|
| |
| Раздел 1. Сведения о подлежащих уплате в бюджет суммах сбора |
| за пользование объектами водных биологических ресурсов |
| по полученной лицензии (разрешению) |
| |
| |
| Показатели Код Значения |
| строки показателей |
|——————————————————————————————————————————T——————T—————————————¬|
||Код бюджетной классификации | 010 | 1050802 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||Код по ОКАТО | 020 | 25010000000 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||Исчисленная по лицензии (разрешению)| 030 | 42 497 500 ||
||сумма сбора (руб.) — всего, | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+——————————————|
| в т.ч.: |
|——————————————————————————————————————————T——————T—————————————¬|
||сумма разового взноса | 040 | 42 497 500 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||сумма регулярных взносов | 050 | 38 247 750 ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+——————————————|
| в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году <*>: |
|——————————————————————————————————————————T——————T—————————————¬|
||20 января | 060 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 февраля | 070 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 марта | 080 | 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 апреля | 090 | 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 мая | 100 | 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 июня | 110 | 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 июля | 120 | 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 августа | 130 | 9 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 сентября | 140 | 9 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 октября | 150 | 9 271 625 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 ноября | 160 | 9 074 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+—————————————+|
||20 декабря | 170 | 0 ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+——————————————|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Ежемесячно не позднее 20—го числа в течение срока|
|действия лицензии (разрешения). |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной|
|странице, подтверждаю: |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись _______________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— |
| |||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |10005040| ИНН | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1110005 |
| Раздел 00002 |
| |
| Раздел 2. Сведения о суммах и сроках уплаты сбора по каждому |
| объекту водных биологических ресурсов по полученной |
| лицензии (разрешению) |
| |
| Показатели Код Значения |
| строки показателей |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||Наименование объекта водных биологических| 010 |Краб синий ||
||ресурсов | |Дальневосточного||
|| | |бассейна ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Код объекта водных биологических ресурсов| 020 | 1112 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Серия лицензии (разрешения) | 030 | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Номер лицензии (разрешения) | 040 | 163—2004—р ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Наименование органа, выдавшего лицензию | 041 | ФГУ ||
|| | | "Охотскрыбвод" ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Дата получения лицензии (разрешения) на| 050 | 01.02.2004 ||
||пользование объектами водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Дата начала срока действия лицензии| 060 | 01.08.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Дата окончания срока действия лицензии| 070 | 30.11.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Код по ОКЕИ единицы измерения количества| 080 | 168 ||
||водных биологических ресурсов | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| Количество объектов водных биологических ресурсов, облагаемое |
| по ставке сбора, установленной: |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК (в размере| 090 | 400 ||
||полной ставки сбора) | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||п. 6 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 100 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК (в| 110 | 0 ||
||размере 15% ставки сбора, предусмотренной| | ||
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК) | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||Ставка сбора (руб.) | 120 | 100 000 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Код основания применения ставки сбора 0| 130 | — ||
||руб. | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Исчисленная сумма сбора по объекту водных| 140 | 40 000 000 ||
||биологических ресурсов (руб.) — всего, | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| в т.ч.: |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||сумма разового взноса (10% от| 150 | 4 000 000 ||
||исчисленной суммы сбора) | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||сумма регулярных взносов (разность| 160 | 36 000 000 ||
||между исчисленной суммой и суммой| | ||
||разового взноса) | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году <*>: |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
|| 20 января | 170 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 февраля | 180 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 марта | 190 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 апреля | 200 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 мая | 210 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 июня | 220 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 июля | 230 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 августа | 240 | 9 000 000 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 сентября | 250 | 9 000 000 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 октября | 260 | 9 000 000 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 ноября | 270 | 9 000 000 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 декабря | 280 | 0 ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Ежемесячно не позднее 20—го числа в течение срока |
|действия лицензии (разрешения). |
| |
L————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— |
| |||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |10005040| ИНН | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1110005 |
| Раздел 00002 |
| |
| Раздел 2. Сведения о суммах и сроках уплаты сбора по каждому |
| объекту водных биологических ресурсов по полученной |
| лицензии (разрешению) |
| |
| Показатели Код Значения |
| строки показателей |
|——————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬|
||Наименование объекта водных биологических| 010 |Минтай ||
||ресурсов | |Охотского ||
|| | |моря ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Код объекта водных биологических ресурсов| 020 | 1101 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Серия лицензии (разрешения) | 030 | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Номер лицензии (разрешения) | 040 | 163—204—р ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Наименование органа, выдавшего лицензию | 041 | ФГУ ||
|| | |"Охотскрыбвод"||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Дата получения лицензии (разрешения) на| 050 | 01.02.2004 ||
||пользование объектами водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Дата начала срока действия лицензии| 060 | 01.03.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Дата окончания срока действия лицензии| 070 | 31.10.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Код по ОКЕИ единицы измерения количества| 080 | 168 ||
||водных биологических ресурсов | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+———————————————|
| Количество объектов водных биологических ресурсов, облагаемое |
| по ставке сбора, установленной: |
|——————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬|
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК (в размере| 090 | 500 ||
||полной ставки сбора) | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||п. 6 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 100 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК (в| 110 | 0 ||
||размере 15% ставки сбора, предусмотренной| | ||
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК) | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+———————————————|
| |
|——————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬|
||Ставка сбора (руб.) | 120 | 3 500 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Код основания применения ставки сбора 0| 130 | — ||
||руб. | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||Исчисленная сумма сбора по объекту водных| 140 | 1 750 000 ||
||биологических ресурсов (руб.) — всего, | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+———————————————|
| в т.ч.: |
|——————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬|
||сумма разового взноса (10% от| 150 | 175 000 ||
||исчисленной суммы сбора) | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
||сумма регулярных взносов (разность| 160 | 1 575 000 ||
||между исчисленной суммой и суммой| | ||
||разового взноса) | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+———————————————|
| в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году <*>: |
|——————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬|
|| 20 января | 170 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 февраля | 180 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 марта | 190 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 апреля | 200 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 мая | 210 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 июня | 220 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 июля | 230 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 августа | 240 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 сентября | 250 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 октября | 260 | 196 875 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 ноября | 270 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+——————————————+|
|| 20 декабря | 280 | 0 ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+———————————————|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Ежемесячно не позднее 20—го числа в течение срока |
|действия лицензии (разрешения). |
| |
L——————————————————————————————————————————————————————————————————
——T——————————T—T————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— |
| |||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |10005040| ИНН | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T——————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1110005 |
| Раздел 00002 |
| |
| Раздел 2. Сведения о суммах и сроках уплаты сбора по каждому |
| объекту водных биологических ресурсов по полученной |
| лицензии (разрешению) |
| |
| Показатели Код Значения |
| строки показателей |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||Наименование объекта водных биологических| 010 |Сельдь ||
|| | |Дальневосточного||
||ресурсов | |бассейна ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Код объекта водных биологических ресурсов| 020 | 1104 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Серия лицензии (разрешения) | 030 | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Номер лицензии (разрешения) | 040 | 163—2004—р ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Наименование органа, выдавшего лицензию | 041 | ФГУ ||
|| | | "Охотскрыбвод" ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Дата получения лицензии (разрешения) на| 050 | 01.02.2004 ||
||пользование объектами водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Дата начала срока действия лицензии| 060 | 01.03.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Дата окончания срока действия лицензии| 070 | 30.11.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Код по ОКЕИ единицы измерения количества| 080 | 168 ||
||водных биологических ресурсов | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| Количество объектов водных биологических ресурсов, облагаемое |
| по ставке сбора, установленной: |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК (в размере| 090 | 1495 ||
||полной ставки сбора) | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||п. 6 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 100 | 5 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК (в| 110 | 0 ||
||размере 15% ставки сбора, предусмотренной| | ||
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК) | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||Ставка сбора (руб.) | 120 | 500 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Код основания применения ставки сбора 0| 130 | 22 ||
||руб. | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||Исчисленная сумма сбора по объекту водных| 140 | 747 500 ||
||биологических ресурсов (руб.) — всего, | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| в т.ч.: |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
||сумма разового взноса (10% от| 150 | 74 750 ||
||исчисленной суммы сбора) | | ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
||сумма регулярных взносов (разность| 160 | 672 750 ||
||между исчисленной суммой и суммой| | ||
||разового взноса) | | ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году <*>: |
|——————————————————————————————————————————T——————T————————————————¬|
|| 20 января | 170 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 февраля | 180 | 0 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 марта | 190 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 апреля | 200 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 мая | 210 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 июня | 220 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 июля | 230 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 августа | 240 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 сентября | 250 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 октября | 260 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 ноября | 270 | 74 750 ||
|+—————————————————————————————————————————+——————+————————————————+|
|| 20 декабря | 280 | 0 ||
|L—————————————————————————————————————————+——————+—————————————————|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Ежемесячно не позднее 20—го числа в течение срока |
|действия лицензии (разрешения). |
| |
L————————————————————————————————————————————————————————————————————
Пример 3. Порядок заполнения сведений о выданной лицензии на пользование объектами животного мира (титульный лист не приводится). Лицензирующим органом в апреле 2004 г. предоставлена одна лицензия на право пользования объектами животного мира - организации, указанной в примере 1. В срок до 05.05.2004 лицензирующий орган должен представить в налоговый орган сведения по форме 1114106 о лицензии серии АБ N 222222, выданной 25.04.2004 на право изъятия 6 голов молодняка дикого северного оленя. В разд.1 по строкам с кодами 010 - 050 указываются реквизиты лицензии - АБ, 222222, 25.04.2004, по строке 060 - количество наименований объектов животного мира - 1, по строке 070 - исчисленная по лицензии сумма сбора в рублях - 900. По строкам с кодами 080 - 200 лицензирующий орган отражает в общеустановленном порядке сведения об организации. В разд.2 по строкам с кодами 010 - 030 отражаются реквизиты лицензии - АБ, 222222, 25.04.2004. По строкам с кодами 040 - 060 приводятся наименование объекта животного мира, его код согласно Приложению N 2 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о выданных лицензиях, утвержденной Приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/259@, и код единицы измерения количества объектов животного мира - соответственно Дикий северный олень, 161 и 836. Поскольку лицензия предоставлена на изъятие молодняка диких копытных животных, сведения о количестве (голов) объекта животного мира, разрешенного к пользованию, - 6 - отражаются по строке 090. Ставка сбора в рублях по строке 100 указывается с учетом 50%-ной льготы - 150 (300 руб. х 0,5). По строке 120 отражается исчисленная сумма сбора в рублях - 900 (6 гол. х 150 руб.), по строке 130 - срок уплаты сбора, который совпадает с датой выдачи лицензии, - 25.04.2004. В разд.3 лицензирующий орган указывает сведения об одной выданной лицензии, отражая в графах 3 и 4 реквизиты лицензии - АБ, 222222, в графах 5 - 8 - сведения об организации (см. сноску к разд.00003 формы по КНД 1114106), в графе 9 - количество наименований объектов животного мира - 1, в графе 10 - 900 - исчисленную по лицензии сумму сбора в рублях.
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+------+-+-+
————
Форма по КНД 1114106 Раздел 00001
Раздел 1. Сведения о выданной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира и сумме сбора
———————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬
| Показатели | Код | Значение |
| |строки| показателя |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Номер лицензии (разрешения) | 020 | 222222 |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Дата выдачи лицензии (разрешения) | 030 | 25.04.2004 |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Выдана взамен лицензии (разрешения): | | |
|серия | 040 | — |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|номер | 050 | — |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
| |
+——————————————————————————————————————————T——————T——————————————+
|Количество наименований объектов животного| 060 | 1 |
|мира | | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Исчисленная по лицензии (разрешению) сумма| 070 | 900 |
|сбора (руб.) | | |
L——————————————————————————————————————————+——————+———————————————
Сведения об организации <**>:
———————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬
|Наименование российской организации | 080 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|ОГРН | 090 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|ИНН | 100 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|КПП | 110 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Полное наименование иностранной| 111 | |
|организации, осуществляющей деятельность в| | |
|Российской Федерации через отделение | | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|ИНН соответствующего отделения | 112 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|КПП соответствующего отделения | 113 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Адрес места нахождения: <*> | | |
|Почтовый индекс | 120 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————T—T—+
|Субъект Российской Федерации | 130 |Код | | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————+—+—+
|Район | 140 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Город | 150 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | 160 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Проспект (улица, переулок и т.д.) | 170 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Номер дома (владения) | 180 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Номер корпуса (строения) | 190 | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Номер офиса | 200 | |
L——————————————————————————————————————————+——————+———————————————
————————————————————————————————
<*> Относится к адресу места нахождения на территории Российской Федерации иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через отделение.<**> Для целей настоящего примера несущественно.
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+------+-+-+
————
Форма по КНД 1114106 Раздел 00002
Раздел 2. Сведения о суммах и сроке уплаты сбора по каждому объекту животного мира по выданной лицензии (разрешению)
———————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬
| Показатели | Код | Значение |
| |строки| показателя |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Номер лицензии (разрешения) | 020 | 222222 |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Дата выдачи лицензии (разрешения) | 030 | 25.04.2004 |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Наименование объекта животного мира | 040 |Дикий северный|
| | | олень |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Код объекта животного мира | 050 | 161 |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Код по ОКЕИ единицы измерения количества| 060 | 836 |
|объектов животного мира | | |
L——————————————————————————————————————————+——————+———————————————
Количество объектов животного мира, облагаемое по ставке сбора, установленной:
———————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬
|п. 1 ст. 333.3 НК (в размере полной ставки| 070 | 0 |
|сбора) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|п. 3 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 080 | 0 |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|в соответствии с п. 2 ст. 333.3 НК (в| 090 | 6 |
|размере 50% ставки сбора, предусмотренной| | |
|п. 1 ст. 333.3 НК) | | |
L——————————————————————————————————————————+——————+———————————————
———————————————————————————————————————————T——————T——————————————¬
|Ставка сбора, руб. | 100 | 150 |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Код основания применения ставки сбора 0| 110 | — |
|руб. | | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Исчисленная сумма сбора по объекту| 120 | 900 |
|животного мира (руб.) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————+——————————————+
|Срок уплаты сбора | 130 | 25.04.2004 |
L——————————————————————————————————————————+——————+———————————————
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+------+-+-+
————
Форма по КНД 1114106 Раздел 00003
Раздел 3. Реестр сведений о выданных организациям лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира
Код строки 010
————T—————T————————————T————————————T—————T—————T—————T——————————T———————————¬
| N |N | Лицензия |Наименование|ОГРН | ИНН | КПП |Количество|Исчисленная|
|п/п|стра—|(разрешение)|организации | | | |наименова—|сумма сбора|
| |ницы +—————T——————+ | | | |ний объек—| (всего) |
| | |Серия| Номер| | | | |тов живот—| (руб.) |
| | | | | | | | |ного мира | |
+———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+———————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+———————————+
| | | АБ |222222| <***> |<***>|<***>|<***>| 1 | 900 |
+———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+———————————+
| | | | | | | | | | |
+———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+———————————+
| | | | | | | | | | |
+———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+———————————+
| | | | | | | | | | |
+———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+———————————+
| | | | | | | | | | |
+———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+———————————+
| | | | | | | | | | |
L———+—————+—————+——————+————————————+—————+—————+—————+——————————+————————————
————————————————————————————————
<***> Для целей настоящего примера несущественно.
М.М.Юмаев К. э. н., советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Подписано в печать 06.08.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации