"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, 2004 1. Инвентаризация финансовых вложений При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические вложения в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, вложения по договорам простого товарищества. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются: правильность их оформления; реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета); своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам. При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, вложения по договорам простого товарищества при инвентаризации должны быть подтверждены документами. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев обязательного проведения инвентаризации. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав комиссии утверждает руководитель организации. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. На имущество, находящееся на ответственном хранении, составляются отдельные описи. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием финансовых вложений и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: а) излишек приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации: Д-т 58, К-т 91; б) недостача относится на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи финансовых вложений и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации: Д-т 94, К-т 58 - обнаружена недостача; Д-т 73, К-т 94 - сумма недостачи отнесена на виновных лиц; Д-т 91, К-т 73 - суд отказал во взыскании с виновных лиц; Д-т 99, К-т 58 - на сумму потерь финансовых вложений, связанных с чрезвычайными ситуациями. Задача. Составьте бухгалтерские записи по учету затрат на приобретение оборудования, требующего монтажа. 1. Принято на учет оборудование, требующее монтажа Д-т 07, К-т 60 2. Отражен НДС по приобретенному оборудованию Д-т 19, К-т 60 3. Оплачено поставщику оборудование Д-т 60, К-т 51,52 4. Принят НДС к вычету по приобретенному оборудованию Д-т 68, К-т 19 5. Оборудование передано в монтаж Д-т 08, К-т 07 6. На сумму затрат по монтажу оборудования Д-т 08, К-т 23, 76, 10, 70 и др. 7. Принято на учет в качестве основных средств смонтированное оборудование Д-т 01, К-т 08 2. Методы факторного анализа финансовой рентабельности капитала Финансовая рентабельность капитала определяется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала (показывает, сколько чистой прибыли получила организация на один рубль собственного капитала): Рч рочк = ———— Кс

где Рч - чистая прибыль;

Кс - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Для анализа показателей рентабельности активов используют факторные

Рч

модели, получаемые из исходной формулы (рочк = --) с использованием методов

Кс

моделирования модели.

В качестве примера рассмотрим два вида моделей:

1) двухфакторная:

Рч Рч N

рочк = -- = -- х -- = рочк х ламбда ск,

Кс N Кс

где N - выручка от реализации продукции, работ, услуг;

рочк - чистая рентабельность продаж;

ламбда ск - оборачиваемость собственного капитала;

2) трехфакторная:

ч ч ч

чк Р Р х N х К Р N К чN k 1

ро = -- = ---------- = - х - х -- = ро х ламбда х --,

с с с П

К К х N х К N К К А

k

где ламбда - капиталоотдача (оборачиваемость капитала, показатель

деловой активности);

П - коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости

А

показывает долю собственного капитала во всем капитале).

Задача. 250 тыс. руб. инвестированы на 4 года под 6% годовых. Определить сумму сложных процентов, начисленных к концу срока.

Для расчета суммы начисленных сложных процентов (q) воспользуемся формулой:

P

q = -------- - P,

(1 + r)n

где P - сумма вклада;

r - ставка процента, выраженная десятичной дробью;

n - количество периодов начисления процентов.

Тогда:

250 250

q = ----------- - ------ - 250 = 315,62 - 250 = 65,62 тыс. руб.

(1 + 0,06)4 1,06 4

3. Налог на имущество организаций:

налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

Плательщиками налога на имущество организаций являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации, но имеющие имущество на территории Российской Федерации.

Объектом обложения налогом на имущество являются:

для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств в соответствии с нормами бухгалтерского учета. При этом учитывается имущество, переданное во владение, пользование или доверительное управление. Если на балансе организации имеются основные средства, право собственности на которые подлежит государственной регистрации, то они учитываются как объект обложения налогом на имущество с момента подачи документов на государственную регистрацию;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации, - находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Не включаются в объект налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. За базу для расчета принимается остаточная стоимость имущества. Амортизация основных средств должна начисляться в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета. Если в соответствии с нормами бухгалтерского учета амортизация не начисляется, то остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью объектов основных средств и суммой износа, рассчитанной по установленным нормам и учтенной за балансом для целей бухгалтерского учета. При этом для целей налогообложения следует учитывать, что годовая сумма износа за каждый налоговый период должна быть равномерно распределена по месяцам.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, налоговая база по налогу на имущество определяется органами технической инвентаризации имущества.

Налоговая база определяется отдельно:

по имуществу, подлежащему налогообложению по месту нахождения головной организации;

по имуществу обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный счет;

по недвижимому имуществу, находящемуся вне местонахождения головной организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и расчетный счет.

Имущество (кроме недвижимого) обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, подлежит налогообложению по местонахождению головной организации.

Налоговая база определяется путем сложения сумм остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца, входящего в отчетный (налоговый) период, и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Полученный результат делится на число месяцев в соответствующем периоде, увеличенное на единицу. Например, налоговая база за I квартал 2004 г. определяется по формуле:

НБ = (И(01.01.2004) + И(01.02.2004) + И(01.03.2004) + И(01.04.2004)) / 4,

где И - остаточная стоимость основных средств.

Налоговая база по имуществу иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, определяется как инвентаризационная стоимость соответствующих объектов на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Задача. Могут ли иные основания принудительного изъятия имущества у собственника предусматриваться указом Президента Российской Федерации?

Правильный ответ. Нет, не могут. Случаи принудительного изъятия имущества у собственника могут быть предусмотрены только федеральными законами.

Материал подготовлен

Центром профессиональной

подготовки "СТЕК"

Подписано в печать

04.08.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——