"Налоги и налогообложение", N 8, 2004

Вопрос: Наша химчистка/прачечная была переведена на ЕНВД. Но "бытовые услуги" мы оказываем не только "потребителю" на сторону, но в них нуждается и сама организация. Все наши бухгалтеры утверждают, что ЕНВД предприятию невыгоден. Однако выбора у нас нет. Если брать услуги на стороне, то это фактически убыточное дело. Руководство организации предлагает произвести разделение имущества и оборудования. Так ли это необходимо?

Ответ: В Налоговом кодексе содержатся лишь общие нормы по ЕНВД, поэтому для начала вам следует посмотреть закон субъекта о ЕВНД, что там сказано и сказано ли об этом вообще что-нибудь. Также следует выяснить, что региональный законодатель понимает под "бытовыми услугами". Если бытовые услуги - это услуги, которые оказываются только физическим лицам, то, может быть, возможна следующая схема: приказом директора назначается ответственное лицо, которое будет от своего имени, но за счет предприятия выполнять определенные работы. Этому лицу и будут оказываться бытовые услуги.

Если ваша химчистка полностью на вмененке, вашим физическим показателем является численность работников, и все! К тому же выручка поступает только от оказания услуг населению. Здесь все ясно. Ведь основным критерием того, относится или не относится деятельность к ЕНВД, является источник поступления выручки. А с затратами на услуги самим себе можете делать, что считаете нужным, они все равно не изменят вашу базовую доходность. При проверке налоговые органы будут проверять только численность работников. Они не будет обращать внимание на выручку и затраты по ЕНВД, а вот если учет затрат не разделить, то затраты, ЕСН с заработной платы работникам и входной НДС по материалам, использованным для услуг своей организации, снимут обязательно и доначислят налог на прибыль и налог на имущество.

Если же руководство организации все же захочет разделить эту деятельность, то потребуется грамотно разделить затраты между услугами населению и собственными. Для этого приказами по предприятию разделите оборудование и персонал между видами деятельности, причем большую часть выделите на услуги населению, этим сэкономите на ЕСН и налоге на имущество. Опять же приказом утвердите нормы расхода моющих средств и т.п., но здесь минимум на услуги населению, а побольше себе, и списывайте по этим нормам. Конечно, нужно иметь разные счета затрат и не списывать ничего общепроизводственного на услуги населению.

Позиция налоговых органов по схожим ситуациям такова: при невозможности ведения раздельного учета следует распределять затраты пропорционально выручке (Письмо МНС России от 28.04.2004 N 04-03-1/59), но у вас выручка только от услуг населению. Хотя если подойти к этим рекомендациям формально, можно сделать весьма интересный вывод - выручка вся от услуг, значит, и затраты все на ЕНВД, и оборудование, и персонал весь на ЕНВД.

Н.Васильев

Налоговый консультант

Подписано в печать

30.07.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——